ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Методические указания Министерства финансов Республики Беларусь от 31.05.1993 № 15 "О порядке применения Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" и Закона "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

                                              УТВЕРЖДЕНО
                                              Министерство финансов
                                              Республики Беларусь
                                              31.05.1993 N 15

Настоящие Методические указания изданы в соответствии с Законом "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" от 20 декабря 1991 г. с учетом внесенных в него изменений и дополнений Законом от 22 декабря 1992 г. Выписка прилагается.

1. Закон Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", Закон "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" являются основой единой налоговой системы Республики Беларусь и регулируют порядок уплаты в бюджет Республики Беларусь налогов, сборов и пошлин всеми плательщиками. Кроме налогов и сборов, предусмотренных Законом, в бюджет Республики Беларусь поступают установленные законодательством неналоговые платежи.

2. Местные Советы народных депутатов в пределах прав, предоставляемых им законодательством, могут устанавливать взимаемые на их территории местные налоги, сборы, пошлины. Порядок их исчисления и взимания в местные бюджеты устанавливается специальным законодательством.

3. По статье 1 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", с учетом введенного в действие с 1 января 1993 г. Закона "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" (в дальнейшем - По пункту __, статье __ Закона), объединения, предприятия, организации, их филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения (обособленные подразделения - структурные подразделения трестов, объединений и других организаций, предприятий), осуществляющие хозяйственную или иную коммерческую деятельность на территории Республики Беларусь, независимо от подчиненности и форм собственности, а также физические лица, извлекающие доходы от предпринимательской деятельности, работы по найму и из других источников, обязаны вносить в бюджет платежи, предусмотренные законодательством Республики Беларусь. Специальными Законами об отдельных видах налогов и платежей конкретизируются их плательщики.

3.1. Согласно пункту 6 (абзац 3) статьи 35 Закона "О местном самоуправлении и местном хозяйстве в Белорусской ССР", платежи предприятий и организаций вносятся в бюджет по месту нахождения этих предприятий и организаций, их филиалов, других структурных единиц и подразделений.

При этом, объединения, предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, самостоятельно уплачивают налоги, сборы и неналоговые платежи в бюджет по месту своего расположения. Их филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, составляющие отдельный баланс, имеющие счета в банках и других финансово-кредитных учреждениях Республики Беларусь, также являются самостоятельными плательщиками платежей в бюджет по месту своего расположения, если юридическое лицо делегировало им свои полномочия по уплате налогов и неналоговых платежей в бюджет.

В соответствии с постановлением Плановой и бюджетно-финансовой комиссии Верховного Совета Республики Беларусь от 7 апреля 1993 г., например, плательщиками налога на доходы и на прибыль являются предприятия, объединения и организации, независимо от подчиненности и форм собственности, имеющие статус юридического лица, а также осуществляющие свою деятельность на территории Республики Беларусь филиалы, представительства и другие структурные подразделения, головные предприятия которых расположены за пределами республики, и получающие доходы (прибыль).

Зачисление налогов на прибыль и на доходы в местные бюджеты по месту расположения обособленных подразделений осуществляется юридическим лицом пропорционально численности работающих в структурных подразделениях. При этом юридические лица могут делегировать свои полномочия по уплате налогов своим подразделениям, если последние имеют самостоятельный расчетный счет и обособленный баланс.

3.2. Если филиалы, отделения и другие обособленные подразделения (за исключением выездных торговых точек) не выделены на отдельный баланс, не имеют счетов в банке и других финансово-кредитных учреждениях и расположены на территории другого района, города, области республики - причитающиеся суммы налогов и других платежей от их деятельности уплачиваются в бюджет по месту их расположения - юридическими лицами (предприятиями, объединениями, предпринимателями), являющимися их собственниками (кроме налога на добавленную стоимость и акцизов).

Налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются в республиканский бюджет юридическими лицами либо обособленными подразделениями, которым делегированы полномочия по уплате налогов и неналоговых платежей в бюджет, по месту их расположения.

3.3. Граждане Республики Беларусь, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают подоходный налог с доходов от этой деятельности.

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, в качестве участников внешнеэкономических связей, согласно пункту 10 Порядка государственной регистрации предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16 октября 1991 г. N 386, обязаны зарегистрировать свою деятельность в порядке, установленном для юридических лиц.

3.3.1. Иностранные граждане, в том числе бывших союзных республик, уплачивают подоходный налог с доходов, полученных на территории Республики Беларусь, при реализации продукции (работ, услуг) самостоятельно - по месту извлечения (получения) дохода. При продаже, сдаче продукции (работ, услуг) предприятиям, организациям, учреждениям, предпринимателям без образования юридического лица налог удерживается и уплачивается в бюджет у источника выплаты дохода. (См. подпункт 13.4.1 настоящих Методических указаний). Может применяться иной порядок взимания налогов на основании международных соглашений.

3.4. В исключительных случаях, по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь, могут вноситься изменения в порядок уплаты налогов и других платежей в бюджет, изложенный в подпунктах 3.1 - 3.3.1 настоящих Методических указаний.

4. По статье 2 Закона. В соответствии с действующим на территории Республики Беларусь законодательством налоги, сборы и неналоговые платежи, поступающие в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь, зачисляются в Государственный валютный фонд Республики Беларусь.

5. По статье 3 закона. Объекты обложения, порядок уплаты, ставки, льготы по каждому конкретному виду налога и сбора предусматриваются специальными актами налогового законодательства Республики Беларусь. Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства не допускаются.

Положения, регулирующие отдельные вопросы налогообложения, в части предоставленных льгот по платежам в бюджет, включенные ранее в другие акты законодательства, действуют до внесения Верховным Советом Республики Беларусь соответствующих изменений и дополнений к ним.

6. По статье 4 Закона. Местные Советы народных депутатов могут освобождать полностью или частично от уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей отдельных плательщиков в пределах своих полномочий только в той части налогов и других платежей, которые уплачиваются в местные бюджеты.

Право на полное или частичное освобождение от уплаты налогов и других платежей в местные бюджеты может быть предоставлено решением местного Совета народных депутатов его исполнительному комитету.

Основанием для освобождения отдельных налогоплательщиков от уплаты налогов и других платежей в местные бюджеты является решение местного Совета народных депутатов или по его поручению в соответствующих случаях - решение исполкома местного Совета народных депутатов, принимаемых на сессии местного Совета или на заседании его исполкома. Налоговые органы, в случае выявления решений местных органов власти, не соответствующих законодательству и их компетенции, которые не подлежат исполнению как недействительные, вносят на рассмотрение местного Совета народных депутатов или его исполкома предложения о пересмотре принятых решений по полному или частичному освобождению юридических и физических лиц от уплаты налогов и других платежей в бюджет. При этом следует руководствоваться совместным письмом Министерства финансов и Министерства юстиции Республики Беларусь от 8.04.93 г. N 53 и от 14.04.93 г. N 01-14/1352 "О порядке предоставления льгот по налогам и сборам".

7. По статье 5 Закона. Во избежание двойного налогообложения один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за соответствующий период уплаты.

7.1. Например, если налогоплательщик получил за пределами Республики Беларусь прибыль (доход) на сумму 1000 тыс. рублей и в пределах республики - 1000 тыс. рублей, то подлежащая налогообложению прибыль (доход) в Республике Беларусь определяется по общей сумме 2000 тыс. рублей (1000 + 1000). Налог на прибыль (доходы) исчисляется в следующем порядке:

7.1.1. Если, согласно действующему законодательству или международным соглашениям, ратифицированным Верховным Советом Республики Беларусь, налогоплательщик не уплатил налог за пределами Республики Беларусь, то в бюджет Республики Беларусь следует уплатить налог в сумме 600 тыс. рублей ((2000 x 30%) / 100).

7.1.2. В случае же уплаты налога за пределами республики в сумме 320 тыс. рублей, при исчислении налога принимается к зачету только 300 тыс. рублей ((1000 x 30%) / 100), так как согласно пункту 3 статьи 5 Закона, размер засчитываемой суммы налога не может превышать суммы налога, исчисленной по ставкам, действующим в Республике Беларусь от суммы прибыли, полученной за пределами республики. Разница по суммам налогов (20 тыс. рублей) к зачету не подлежит. В бюджет Республики Беларусь следует уплатить налог на прибыль в сумме 300 тыс. рублей ((2000 x 30%) / 100 - 300).

7.1.3. В случае же уплаты налога за пределами республики в сумме 200 тыс. рублей принимается к зачету при исчислении налога 200 тыс. рублей. В бюджет Республики Беларусь следует уплатить 400 тыс. рублей ((2000 x 30%) / 100 - 200).

7.1.4. Устранение двойного или многократного обложения объектов налогами и сборами, соблюдение налоговой политики того государства, на территории которого осуществляется хозяйственная деятельность, предусматривается международными Соглашениями, на основании которых определяется конкретный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджет Республики Беларусь.

7.1.5. Во всех случаях основанием для устранения двойного или многократного налогообложения является справка налогового органа другого государства, подтверждающая факт уплаты налога за пределами Республики Беларусь.

7.2. Прибыль, получаемая от мероприятий, доходы от которых облагаются налогом на доходы, в составе налогооблагаемой прибыли не учитывается и налогом на прибыль не облагается.

Например, предприятием получена балансовая прибыль в сумме 128400 тыс. рублей и исчислен налог на прибыль по ставке 30 процентов - 38520 тыс. рублей.

1) В ходе проверки установлено, что в составе балансовой прибыли отражена прибыль от брокерской деятельности - 10,0 тыс. рублей (выручка 50 тыс. рублей, затраты всего 40,0 тыс. рублей, в том числе заработная плата 20 тыс. рублей), прибыль от продажи иностранной валюты, полученной от продажи собственной продукции (работ, услуг) - 20 тыс.руб. (выручка - 70 тыс.руб., затраты, включая стоимость валюты по коммерческому курсу на дату продажи- 50 тыс. рублей, в том числе вознаграждение брокеру - 1,0 тыс. рублей), прибыль видеосалона - 6 тыс. рублей (выручка 30 тыс. рублей, затраты всего - 24 тыс. рублей, в том числе на заработную плату - 12 тыс. рублей).

В этом случае расчет платежей налога на прибыль и доходы производится следующим образом:

Прибыль от основной деятельности - 128364 тыс.руб.

(128400 - 10 - 20 - 6)

налог на прибыль по ставке 30 процентов - 38509,2 тыс.руб.

((128364 x 30%) / 100)

облагаемый доход от брокерской деятельности - 30 тыс.руб.

(50 - 40 + 20)

налог на доход по ставке 40 процентов - 12 тыс.руб.

((30 x 40%) / 100)

облагаемый доход от продажи иностранной валюты - 21 тыс.руб.

(70 - 50 + 1)

налог на доход по ставке 15 процентов - 3,2 тыс.руб.

((21 x 15%) / 100)

облагаемый доход от видеосалона - 18 тыс.руб.

(30 - 24 + 12)

налог на доход по ставке 60 процентов - 10,8 тыс.руб.

((18 x 60%) / 100)

Таким образом, по результатам проверки установлено, что предприятие за отчетный период должно было уплатить в бюджет:

налога на прибыль - 38509,2 тыс. рублей (исчислено и уплачено предприятием - 38520 тыс. рублей) или излишне внесено 10,8 тыс. рублей;

налога на доходы - 26,0 тыс. рублей (12 + 3,2 + 10,8).

За сокрытие (занижение) объекта обложения налогом на доходы, непредставление расчета по налогам на доходы взыскивается вся сумма заниженных налогов на доходы - 26,0 тыс. рублей, штраф в удвоенном размере доначисленной суммы налога на доходы - 52 тыс. рублей (26 x 2); финансовая санкция в размере 10 процентов от причитающейся к уплате в бюджет суммы налога на доходы - 2,6 тыс. рублей. Начисляется пеня в размере 0,2% за каждый день просрочки уплаты в бюджет налога на доходы, исходя из 15,2 тыс. рублей (26 - 10,8).

2) Плательщик по расчету отразил выручку, полученную от видеопоказа - 500 тыс.руб., материальные затраты - 180 тыс.руб., доходы - 320 тыс.руб. и с них уплатил налог на доходы - 192 тыс.руб.

Проверкой установлено, что плательщик занизил выручку на 10 тыс.руб. и завысил материальные затраты на 30 тыс.руб. В результате фактические доходы составили 360 тыс.руб. или занижены на 40 тыс.руб. (360 - 320). Доначислено налога на доходы - 24 тыс.руб. ((40 x 60%) / 100). В доход бюджета взыскивается:

- сумма заниженного (сокрытого) дохода - 40 тыс.руб.;

- штраф в удвоенном размере доначисленной суммы налога на доходы - 48 тыс.руб. (24 x 2);

- финансовая санкция в размере 10 процентов доначисленной суммы налога на доходы - 2,4 тыс.руб.;

- пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки уплаты в бюджет доначисленной суммы налога на доходы.

На должностных лиц, виновных в нарушении налогового законодательства, может быть наложен административный штраф в размере от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы.

7.2.1. При налогообложении доходов от продажи иностранной валюты, вначале исчисляется налог на доходы от продажи валюты, полученной (приобретенной) по другим видам деятельности, по утвержденной ставке 60 процентов, а затем облагаются доходы от продажи валюты, полученной от реализации продукции собственного производства, по ставке 15 процентов.

7.2.2. За допущенные нарушения порядка отражения в бухгалтерском учете доходов, исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы на должностных лиц предприятий может быть наложен административный штраф согласно абзацу 4 пункта 12 статьи 9 Закона с изменениями и дополнениями.

7.2.3. В соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" налог на доходы исчисляется исходя из фактически полученной выручки за вычетом затрат согласно пункту 3 Методических указаний о порядке исчисления налога на доходы.

8. По статье 6 Закона. Сроки уплаты налогов и сборов в бюджет, порядок представления плательщиками отчетов, расчетов (деклараций) о суммах исчисленных платежей определены соответствующими Законами Республики Беларусь и указаниями о порядке исчисления налогов и других платежей в бюджет.

8.1. По дополнениям к статье 6 Закона по налогообложению, внесенным пунктом 3 Закона "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения".

- если предприятие-плательщик до наступления срока платежа не сдал платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление платежей и они не поступили в бюджет в установленные сроки, плательщик уплачивает финансовую санкцию в размере 10 процентов от причитающейся суммы платежей и взыскивается пеня за каждый день просрочки их уплаты (пункт 4 статьи 9 и пункт 2 статьи 10 Закона). К должностным лицам предприятий, допустившим нарушения, может быть применен административный штраф в размере от двух до пятикратной месячной минимальной заработной платы (абзац 4 пункта 12 статьи 9 Закона с учетом изменений).

8.2. Банки принимают к исполнению поручения и распоряжения на перечисление платежей в бюджет.

8.3. При отсутствии в учреждении банка поручений на перечисление платежей в бюджет налоговые органы после истечения сроков уплаты дают распоряжения на принудительное их взыскание.

8.4. Банкам запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление в бюджет налогов и иных обязательных платежей в бюджет (дополнение к пункту 10 статьи 9 Закона).

8.5. В случае неисполнения в сроки по вине банка платежного поручения налогоплательщика или распоряжения налогового органа с этого банка по распоряжению государственной налоговой инспекции взыскивается в бесспорном порядке пеня в размере 0,2 процента неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты.

8.6. Уплата допричисленных по результатам проверок сумм производится в 10-дневный срок со дня составления акта проверки или высылки налоговой инспекцией извещения плательщику.

При уменьшении исчисленных платежей или излишнем их поступлении в бюджет сумма переплаты согласно пункту 3 статьи 10 Закона направляется в погашение недоимки по другим видам платежа, либо засчитывается плательщику в очередной платеж, о чем плательщик уведомляется налоговой инспекцией. При отсутствии недоимки по другим видам платежей по очередному сроку, числящаяся переплата возвращается плательщику по его заявлению не более чем за один год до обнаружения неправильной уплаты и если не истек годичный срок со дня их поступления (заявление о возврате переплаты прерывает течение указанного срока).

9. По пункту 1 "а" статьи 8 Закона. Юридические лица, граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, являющиеся плательщиками налогов и других платежей в бюджет, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков налогов в государственной налоговой инспекции по месту своего нахождения или проживания в 10-дневный срок после государственной регистрации.

9.1. Согласно пункту 4 Инструкции от 30 октября 1990 г. N 1 "О порядке регистрации и ведения книг государственной регистрации предприятий, организаций и выданных лицензий на занятие отдельным видом деятельности", изданной Министерством финансов по поручению Совета Министров Республики Беларусь (сообщена в письме Минфина республики от 30 ноября 1990 г. N 05-03/1159а "О порядке государственной регистрации, взимания платы и сборов за регистрацию предприятий и организаций, общественных объединений, граждан в Белорусской ССР", регистрирующий орган сообщает о регистрации предприятия, организации государственной налоговой инспекции, контролирующей расчеты с бюджетом, в течение 10 дней с даты его регистрации.

Примечание:

Юридическими лицами признаются предприятия, организации, объединения, осуществляющие свою деятельность на основании Уставов, зарегистрированных в установленном Законом порядке, обладающие обособленным имуществом, могут от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцами и ответчиками в суде, имеют самостоятельный баланс и право распределения доходов.

Права юридического лица приобретаются предприятиями, объединениями и организациями после государственной регистрации своей деятельности (статья 24 Закона "О предприятиях в Республике Беларусь" и другие соответствующие Законы).

9.2. Юридические лица, с согласия местного Совета народных депутатов или по его поручению - исполкома (статья 16 пункт 6 Закона "О местном самоуправлении и местном хозяйстве в Республике Беларусь"), могут открывать филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с правом открытия соответствующих счетов в банке и утверждения положения о них. Руководитель филиала или представительства действует на основании доверенности, полученной от соответствующего юридического лица.

9.3. Указанные в пункте 9.2 филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговой инспекции по месту своего нахождения - юридическим лицом (собственником) или по его поручению - руководителем филиала или другого обособленного подразделения, не позднее 10 дней со дня получения согласия местного Совета народных депутатов на их размещение на территории района, города.

9.4. Иностранные граждане, извлекающие доходы на территории Республики Беларусь, регистрируются в качестве налогоплательщика в государственной налоговой инспекции по месту извлечения доходов - самостоятельно перед началом осуществления предпринимательской деятельности или в день выявления незарегистрированной деятельности в ходе рейдов-проверок. Регистрация иностранных граждан в качестве налогоплательщика в налоговой инспекции производится в отдельной Книге регистрации плательщиков налогов, сборов и других платежей в бюджет.

9.5. Банки и другие финансово-кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета клиентам только при предъявлении справки о регистрации их в государственной налоговой инспекции в качестве плательщиков (приложение N 2).

Справка выдается на руки должностному лицу предприятия, организации или предпринимателю, которые представляют ее в банк или другое финансово-кредитное учреждение для открытия соответствующего счета. Открытие счетов по отснятым копиям, ксерокопиям справок с заполненными реквизитами запрещается. Не позднее 5 (пяти) дней после открытия счета в финансово-кредитном учреждении должностное лицо или предприниматель возвращает заполненный должностным лицом финансово-кредитного учреждения корешок справки в государственную налоговую инспекцию по месту постановки (регистрации) на налоговый учет.

Выдача справок и возврат корешков справок регистрируются в налоговых инспекциях в Книге учета выдачи справок о регистрации предприятий, организаций, предпринимателей в качестве плательщиков налогов (приложение N 3).

Согласно пункту 1.9 (в прежней редакции пункт 1.8) постановления Верховного Совета Республики Беларусь "О временном порядке валютного регулирования и проведения валютных операций на территории Республики Беларусь" от 20 марта 1992 г. с внесенными в него дополнениями и изменениями постановлением Верховного Совета республики от 11 декабря 1992 г. N 2038-XII, открытие валютных счетов за пределами Республики Беларусь производится субъектами хозяйствования только по лицензиям и в порядке, устанавливаемом Национальным банком Республики Беларусь.

В случае открытия субъектами хозяйствования валютных счетов за пределами Республики Беларусь без соответствующих лицензий Национального банка Республики Беларусь органами валютного контроля взыскивается штраф с виновных лиц в десятикратном размере минимальной заработной платы. Кроме того, по представлению органов валютного контроля Государственный комитет Республики Беларусь по внешнеэкономическим связям имеет право приостанавливать действие или лишать субъектов хозяйствования свидетельства участника внешнеэкономических связей. Органами валютного контроля являются - Национальный банк, Контрольная палата, Государственный комитет по внешнеэкономическим связям, Таможенный комитет, Министерство финансов, Главная государственная налоговая инспекция.

9.6. Налоговые органы не реже одного раза в год производят взаимосверку с банками и другими финансово-кредитными учреждениями зарегистрированных налогоплательщиков и открытых счетов. О случаях открытия счетов плательщикам, зарегистрировавшим свою деятельность в другом районе, городе, области республики, налоговые инспекции в 15-дневный срок, после проведения сверки, сообщают об этих счетах в налоговую инспекцию по месту государственной регистрации юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица.

9.7. На руководителей предприятий и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, нарушивших порядок постановки на налоговый учет, может быть наложен административный штраф от одно- до трехмесячной минимальной заработной платы (пункт 12 (абзац 2) статьи 9 Закона с дополнениями и изменениями к нему).

9.8. По пунктам 1 "б", 1 "в", и 1 "г" статьи 8 Закона. При выявлении фактов нарушений в ведении бухгалтерского учета и отчетности о финансово-хозяйственной деятельности, несвоевременного, неполного и непредставления налоговым органам бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов по налогам, деклараций, непредъявления или непредставления документов, подтверждающих право на льготы по налогам, других документов и сведений, связанных с исчислением и уплатой налогов, несвоевременной и неполной уплаты в бюджет причитающихся сумм налогов должностными лицами налоговых органов составляются протоколы об административном правонарушении - нарушении налогового законодательства со ссылкой на указанные пункты и статью Закона. На виновных лиц, допустивших нарушения, может быть наложен административный штраф в размере от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы (пункт 12 абзацы 4 и 6 статьи 9 Закона с дополнениями и изменениями к нему).

9.9. По пункту 1 "д" статьи 8 Закона. В случае оказания противодействия должностным лицам налоговых органов в их деятельности по проверке исчисления и уплаты налогов данным плательщикам путем недопущения к обследованию производственных помещений, оборудования и других помещений технических и производственных средств, где осуществляется производственная и другая деятельность с целью извлечения доходов, непредставления документов к проверке и других противодействий, должностные лица налоговых инспекций составляют протоколы об этом со ссылкой на указанный пункт и статью. На должностных лиц, предпринимателей без образования юридического лица, допустивших нарушение Закона, налагается административный штраф в размере от одно- до пятикратной месячной минимальной заработной платы (абзац 6 или 7 в новой редакции, пункт 12, статья 9 Закона).

Кроме того, в случае непредставления или отказа представить для проверки документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и неналоговых платежей в бюджет (согласно подпунктам 9.8 и 9.9 Методических указаний), налоговые органы имеют право приостанавливать операции плательщика по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях (пункт 10 статья 9 Закона). При повторном недопущении к проверке вновь составляется протокол и направляется в органы налоговых расследований для принятия мер в соответствии с Законом.

10. Согласно пункту 2 статьи 8 Закона, юридические и физические лица, реализующие продукцию (работы, услуги) за наличный расчет, осуществляют прием денежных средств на основании приходных кассовых ордеров, отрывных талонов (к талонам относятся отрывные талоны по форме досланной письмом Минфина Республики Беларусь от 30.04.92 г. N 13-06-10/1024 для предпринимателя без образования юридического лица, и по форме приложения N 4 (для юридических лиц) к настоящим Методическим указаниям, а также кассовые чеки, товарные чеки, счета) (билетов) или при помощи кассовых суммирующих аппаратов (к кассовым суммирующим аппаратам относятся контрольно-кассовые аппараты, используемые в розничной торговле и торгово-производственной и другой деятельности, счетчики таксомоторов, игральные, игрально-призовые аппараты с денежным выигрышем и другие аппараты, с помощью которых осуществляется прием денежных средств, полученных от реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет) с обязательной их регистрацией в государственной налоговой инспекции.

10.1. Розничная торговля, торгово-производственная деятельность, осуществляемая всеми субъектами хозяйствования (в дальнейшем - предприятия, граждане) независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, регламентируется правилами, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 1992 г. N 666 "О лицензировании и Основных правилах ведения розничной торговли и торгово-производственной деятельности на территории Республики Беларусь".

- На реализуемые товары предприятие обязано иметь соответствующие документы с указанием в них реквизитов поставщика (продавца), количества поступившего товара, цены, общей суммы.

- Принятые предприятием товары оприходуются в день поступления по их фактическому наличию в товарном отчете, книге поступления товаров, журнале учета поступления и реализации товаров. В случае невозможности оприходования товаров датой его фактического поступления в указанных документах за итогом поступления делается запись о поступлении таких товаров с указанием поставщика (продавца), общей стоимости товаров в ценах реализации, а также причин невозможности их оприходования. Неоприходованные товары, до выяснения факта их поступления в предприятие и оформления соответствующего документа, реализации не подлежат.

- Запрещается хранение товаров в торговом зале, в кассе (денежном ящике, сейфе) наличных денег, не принадлежащих и не являющихся средствами предприятия, а также вещей кассира или других работников предприятия.

- Не допускается использование неисправных весоизмерительных приборов.

- При взимании платы за концертно-эстрадные представления в предприятиях общепита потребителям выдаются входные билеты. В предприятиях, где производится обслуживание официантами, оплата отпущенной продукции производится по счету. Счет выписывается в двух экземплярах.

- Мелкорозничная торговля регламентируется актами законодательства Республики Беларусь, Основными правилами, указанными в пункте 10.1 (абзац 1) настоящих Методических указаний, а также Правилами работы мелкорозничной торговой сети на территории Республики Беларусь, утвержденными приказом Министерства торговли республики от 24 марта 1993 г. N 19.

- Продавцы мелкорозничной сети обязаны иметь накладные или другие документы с указанием в них реквизитов поставщика (продавца), количества поступившего товара, цены, общей суммы. Категорически запрещается прием и продажа товаров, поступивших без сопроводительных документов.

- При расчете за товары, приобретенные через мелкорозничную торговую сеть, продавец обязан вручить покупателю вместе с покупкой товарный или кассовый чек с указанием номера или названия предприятия, наименования и сорта изделия, его цены, даты продажи и фамилии продавца.

- Перечень запрещенных к продаже товаров через мелкорозничную сеть изложен в пункте 21 Правил работы мелкорозничной торговой сети на территории Республики Беларусь.

- На реализуемые товары гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью, подтверждающими документами на приобретение ими товаров для продажи могут быть корешок приходного кассового чека, отрывного талона, кассовый или товарный чек, накладная, а также справка о приобретении товара у частного лица с указанием в ней Ф.И.О. продавца, места жительства, серии, номера паспорта, даты его выдачи и каким органом, либо данные другого документа, заменяющего паспорт, количества, суммы и наименования приобретенного товара или другие надлежаще оформленные документы.

- При реализации гражданами продукции собственного производства документом, подтверждающим оприходование товаров и его цены может быть Книга учета доходов и расходов. Расходы должны быть документально подтверждены.

Согласно совместному письму Министерства финансов Республики Беларусь и Белкоопсоюза от 2 июля 1992 г. N 13-06-9/1102 и N 04-01/76, при реализации за наличный расчет продукции личного подсобного хозяйства гражданами Республики Беларусь справки местных Советов народных депутатов, подтверждающие наличие подсобного хозяйства и выращиваемой в нем продукции, не требуются. Выписка приходных кассовых ордеров, отрывных талонов или других документов при реализации продукции личного подсобного хозяйства, согласно указанному письму, не производится.

- Промышленные предприятия, учреждения, организации и другие субъекты хозяйствования при реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет (покупной или собственного производства) прием денежных средств осуществляют по приходным кассовым ордерам, отрывным талонам (билетам, чекам) или при помощи кассовых суммирующих аппаратов, зарегистрированных в налоговых инспекциях.

10.2. Посещение видеосалонов, вещевых рынков, казино, массовых концертно-зрелищных и других (кроме спортивных) мероприятий на открытых площадках, стадионах, в помещениях организовывается всеми субъектами хозяйствования только по входным билетам, которые являются бланками строгой отчетности. В казино, кроме входных талонов (билетов), при получении крупье чипов (фишек) выписывается расходный кассовый ордер с указанием фамилии крупье, количества фишек и их номинальной стоимости. При сдаче крупье выручки или неиспользованных фишек выписывается приходный кассовый ордер. При выдаче выигрыша посетителю в деньгах ему выписывается расходный кассовый ордер.

10.3. Использование приходных кассовых ордеров, отрывных талонов (билетов), не соответствующих требованиям Министерства финансов Республики Беларусь, запрещается.

10.4. Юридические и физические лица (указанные в пунктах 10.1 - 10.2 настоящих Методических указаний) представляют в налоговые органы для регистрации талоны (билеты), кассовые приходные ордера и другие документы в количестве, необходимом для осуществления, в отчетном периоде, оприходования выручки, полученной от продажи продукции (работ, услуг) за наличный расчет. По согласованию с налоговыми инспекциями определяется для регистрации необходимое количество талонов (билетов), кассовых приходных ордеров и других документов исходя из объемов продажи продукции (работ, услуг) за наличный расчет. В налоговых инспекциях регистрация талонов (билетов), приходных кассовых ордеров и других документов производится в журналах согласно приложению N 5 к настоящим Методическим указаниям.

10.4.1. Использование копий, ксерокопий талонов (билетов), приходных кассовых ордеров, на которых имелись номера их регистрации, штамп или печать государственной налоговой инспекции, для приема денежных средств при продаже продукции (работ, услуг) за наличный расчет не допускается и рассматривается как подделка бланков строгой отчетности с целью сокрытия доходов от налогообложения. Материалы проверок по этим фактам направляются в органы расследования для привлечения виновных лиц к ответственности.

10.5. Для регистрации кассовых суммирующих аппаратов юридические и физические лица (согласно пункту 10 настоящих Методических указаний) представляют в налоговые инспекции список о наличии кассовых суммирующих аппаратов во всех подведомственных подразделениях в двух экземплярах согласно приложению N 6 к настоящим Методическим указаниям, первый экземпляр списка остается в налоговой инспекции. В списке указываются все имеющиеся в наличии кассовые суммирующие аппараты (установленные и неустановленные). В налоговых инспекциях этот список регистрируется в журнале согласно приложению N 7. Неисправные кассовые суммирующие аппараты в налоговых инспекциях не регистрируются. В случаях замены, неисправности кассовых суммирующих аппаратов, их установки, а также изменения показаний контрольных счетчиков и счетчиков по переводу суммирующих счетчиков на нули юридические и физические лица в течение 5 дней сообщают об этих изменениях в налоговую инспекцию по дополнительным спискам согласно приложению N 6. В налоговых инспекциях дополнительные списки регистрируются в журнале согласно приложению N 7 к настоящим Методическим указаниям. Плательщик при регистрации кассового суммирующего аппарата представляет кассовый чек с показаниями контрольного суммирующего счетчика по каждому аппарату на день их регистрации в налоговой инспекции.

10.5.1. Каждый контрольно-кассовый суммирующий аппарат должен иметь паспорт установленной формы, в который заносятся сведения о вводе аппарата в действие, среднем и капитальном ремонте, а также фирменное клише с обозначением владельца и номера кассы. Паспорт хранится у руководителя предприятия, физического лица. Документальное оформление перевода контрольных счетчиков по переводу суммирующих счетчиков на нули производится на основании приложений N 8 и 9.

10.5.2. Юридическими и физическими лицами на каждый кассовый суммирующий аппарат заводится Книга кассира-операциониста (приложения N 10 и 11), которая является контрольно-регистрационным журналом показаний счетчиков и должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями:

- руководителя, главного (старшего) бухгалтера и печатью организации, которой принадлежит предприятие, а также государственной налоговой инспекции;

- физического лица и печатью (если она имеется), а также печатью налогового органа по месту жительства или постановки физического лица на учет в качестве налогоплательщика.

Все записи в книге производятся в хронологическом порядке, чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, руководителем предприятия, его заместителем, физическим лицом.

10.5.3. В случаях расхождения между суммой выручки, сданной кассиром, суммой по чекам и показаниям суммирующих денежных счетчиков фактическая сумма выручки определяется по показаниям контрольной ленты. Обнаруженная разница указывается в книге кассира-операциониста.

10.5.4. Эксплуатация кассовых суммирующих аппаратов без наличия в них контрольной ленты либо не имеющих (неисправных) суммирующих (накопительных) денежных или других контрольных счетчиков и без ведения книги кассира-операциониста запрещается.

10.5.5. Конкретный порядок эксплуатации кассовых суммирующих аппаратов, перевода показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков на нули устанавливается инструкциями (положениями), согласованными в государственных налоговых инспекциях по месту постановки на учет налогоплательщика.

10.6. Прием денежных средств при реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет с нарушением вышеуказанного порядка, а также использование приходных кассовых ордеров, отрывных талонов (билетов), не соответствующих требованиям Министерства финансов Республики Беларусь, рассматривается как сокрытие дохода.

Согласно разъяснению отдела по вопросам законодательства и правопорядка секретариата Верховного Совета Республики Беларусь от 26.05.93 г. N 38/123 сокрытием дохода является сам факт нарушения порядка приема денежных средств физическими и юридическими лицами. При этом сокрытым доходом является вся выручка, которая взыскивается в бюджет.

На должностных лиц предприятий, граждан, допустивших нарушения порядка, изложенного в законодательных и нормативных актах, а также в пунктах 10.1 - 10.6 настоящих Методических указаний, может быть наложен административный штраф от одно- до пятикратной месячной минимальной заработной платы (абзац 7 пункт 12 статья 9 Закона).

10.7. Конкретный порядок приема денежных средств при реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет будет доводиться отдельными указаниями.

11. По результатам проверок и обследований, произведенных на предприятиях, в объединениях, учреждениях, организациях и у граждан, должностные лица государственных налоговых инспекций составляют акты проверок.

11.1. В актах излагаются выявленные нарушения законодательства о налогах и других платежах в бюджет, в ведении учета доходов, расходов, составлении бухгалтерских балансов и отчетов, расчетов, деклараций, а также нарушения порядка и сроков представления этих и других документов налоговым органам. При установлении сокрытия (занижения) прибыли (доходов) либо иных объектов налогообложения, помимо подробного изложения этих нарушений, к актам прилагаются предложения по результатам проверки, в необходимых случаях изъятые у предприятий и организаций документы, о чем в актах делается соответствующая запись. Все факты нарушений в актах проверок приводятся с обязательной ссылкой на законодательные и другие нормативные документы. (Примерные формы актов проверки и изъятия прилагаются N 12 и 13).

11.2. Один экземпляр акта со всеми приложениями, включая расписку (перечень) об изъятии документов, передается руководителю предприятия или гражданину, о чем делается их роспись на первых экземплярах.

11.3. В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Закона руководители и другие должностные лица предприятий (организаций) обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговым органом. В случае несогласия с фактами нарушений, изложенных в актах проверок, руководители, главные (старшие) бухгалтеры предприятий (организаций) обязаны подписать акт и представить в налоговые органы в пятидневный срок письменные пояснения по акту проверки. Начальник государственной налоговой инспекции или его заместитель обязаны рассмотреть представленные письменные пояснения и мотивированно учесть или отклонить их.

11.4. Все материалы проверок предприятий и организаций не позднее следующего дня после их составления регистрируются в журнале учета проверок. В этот же срок они передаются начальникам отделов. При несогласии плательщика с результатами проверки решения по ним принимаются начальником государственной налоговой инспекции или его заместителем, которые по результатам рассмотрения этих материалов должны принять соответствующее решение.

11.5. Возражения, письменные пояснения, а также жалобы на действия должностных лиц налоговых органов не приостанавливают выполнение указаний, изложенных в актах проверок об устранении нарушений и перечислений в бюджет налогов, других платежей и финансовых санкций. Орган, рассматривающий жалобы, имеет право приостанавливать взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы (пункт 3, статья 12 Закона).

11.6. В соответствии с пунктом 4 статьи 8 Закона, плательщики налога, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь представляют налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам или декларацию о доходах после проверки их, в установленные сроки, хозрасчетной аудиторской организацией обязаны в течение года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган документ, подтверждающий факт проверки.

К плательщикам, не представившим указанный документ, применяются меры, предусмотренные пунктом 10 и абзацем 7 в новой редакции пункта 12 статьи 9 Закона. Указанные меры не применяются, если проверка не проведена в установленные сроки не по вине плательщика, о чем в налоговый орган плательщик представляет подтверждение аудиторской организации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" плательщиками, представляющими в налоговый орган документы, подтверждающие факт их проверки хозрасчетной аудиторской организацией, являются только иностранные юридические лица (совместные предприятия с участием юридических и физических лиц Республики Беларусь и иностранных юридических и физических лиц, а также предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам).

12. Отдельные вопросы применения статей 9 и 10 Закона с изменениями и дополнениями.

12.1. По пункту 4. Финансовая санкция в размере 10 процентов вносится плательщиком в бюджет только от суммы причитающихся (непоступивших) или доначисленных платежей в бюджет.

12.1.1. Если плательщик перечислил платежи в бюджет в установленные сроки и в полной сумме, но несвоевременно представил в налоговую инспекцию бухгалтерский баланс, (отчет) (согласно пункту 61 Положения о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 июня 1992 г. N 347, плательщики представляют в государственную налоговую инспекцию годовой бухгалтерский отчет) расчет и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и неналоговых платежей в бюджет, по данным которых расчеты с бюджетом произведены в полной сумме и доплат не установлено, то на должностных лиц предприятий, граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, может быть наложен административный штраф в размере от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы и приостановлены операции по расчетному и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях (абзацы 4 и 6 пункта 12, пункт 10 статьи 9 Закона с изменениями и дополнениями), предъявляется также к уплате в бюджет финансовая санкция в размере 10 процентов суммы причитающихся налогов.

12.1.2. При отсутствии учета прибыли (дохода) или ведения его с нарушением установленного порядка и непредставлении расчетов по налогам в государственную налоговую инспекцию последняя направляет плательщику (юридическому лицу) извещение об уплате налогов в размере 110 процентов суммы налога, уплаченной за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основании информации, которой располагает налоговая инспекция. Налоговая инспекция направляет плательщику также письменное требование об организации этого учета или устранении имеющихся нарушений в порядке его ведения. После чего проводится проверка правильности исчисления и уплаты в бюджет налоговых и неналоговых платежей.

- Проверяющий имеет право совместно с должностными лицами проверяемого юридического лица определить сумму облагаемого размера прибыли (дохода) и налогов.

- При отсутствии учета прибыли (дохода) или ведении этого учета с нарушением установленного порядка, не повлекшим доначисления платежей в бюджет, финансовая санкция в размере 10 процентов применяется к сумме причитающихся по расчету платежей. На виновных должностных лиц предприятий может быть наложен административный штраф в размере соответственно от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы (абзац 4 пункта 12 статьи 9 Закона с изменениями и дополнениями к нему).

12.1.3. При допущении указанных нарушений налогового законодательства, повлекших недоимку по платежам в бюджет, а также из-за непредставления или несвоевременного представления платежных документов в учреждения банков на взнос платежей в бюджет плательщики самостоятельно исчисляют финансовую санкцию в размере 10 процентов причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов и уплачивают ее одновременно с их перечислением в бюджет.

- Если плательщики не уплатили в бюджет финансовую санкцию в размере 10 процентов в вышеизложенном порядке, то налоговыми инспекциями она взыскивается за все время задолженности с юридических лиц - в бесспорном, с граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица - в судебном порядке (пункт 1 статьи 10 Закона с изменениями и дополнениями).

Например, при проверке в сентябре установлено, что плательщик не уплатил в бюджет финансовую санкцию в размере 10 процентов за несвоевременное представление платежных документов в банк на взнос налогов в бюджет: на добавленную стоимость - за январь - 10 тыс.руб., за февраль - 5 тыс.руб.; Чрезвычайного - за март - 15 тыс.руб., апрель - 20 тыс.руб.; на прибыль - за I квартал - 100 тыс.руб. и за II квартал - 150 тыс.руб. и т.д. По этим причинам на соответствующие даты была допущена недоимка по расчетам с бюджетом. В этом случае налоговая инспекция взыскивает финансовую санкцию с юридических лиц в бесспорном порядке: по налогу на добавленную стоимость соответственно - 1000 и 500 руб.; Чрезвычайному - 1,5 и 2 тыс.руб.; на прибыль - 10 и 15 тыс.рублей. Всего 30 тыс.руб. Начисляется и взыскивается пеня за каждый день просрочки уплаты налогов в бюджет. На должностных лиц предприятий может быть наложен административный штраф (абзац 4 пункт 12 статья 9 Закона).

Если поручение на взнос платежа в бюджет сдано в банк своевременно, а недоимка по платежам в бюджет образовалась из-за временного отсутствия денежных средств у плательщика, то финансовая санкция в размере 10 процентов не исчисляется и в бюджет не уплачивается. В этом случае взыскивается только пеня в размере 0,2% за каждый день просрочки.

- Гражданин, не занимающийся предпринимательской деятельностью, не уплатил в установленные сроки налог на недвижимость и земельный налог. С него в судебном порядке взыскивается причитающаяся сумма налогов, финансовая санкция в размере 10 процентов и пеня за каждый день просрочки.

12.2. По пунктам 2 и 3.

12.2.1. Плательщик налогов, не имеющий к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов и деклараций по налогам по установленной форме за соответствующий отчетный период и не перечисливший в бюджет причитающиеся суммы налогов, уплачивает (согласно пункту 2 статьи 9 Закона) 110 процентов суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. После представления названных документов производится перерасчет налога исходя из фактически полученной прибыли (дохода), облагаемого оборота и иных объектов налогообложения.

Плательщик уплачивает в бюджет фактически исчисленную сумму налогов, финансовую санкцию за несвоевременное представление расчетов в размере 10 процентов причитающейся суммы налогов и пеню за каждый день просрочки их уплаты (пункт 4 статьи 9 Закона). На виновных должностных лиц предприятий может быть наложен административный штраф в размере от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы (абзац 4 пункта 12 статьи 9 Закона). Налоговая инспекция имеет право приостановить операции по расчетному или другим счетам в банках плательщика (пункт 10 статья 9 Закона).

Например, за IV квартал прошлого года плательщиком было перечислено в бюджет согласно представленному расчету налога на прибыль 500 тыс.руб. За I квартал т.г. налогоплательщик не представил в установленный срок расчет и не перечислил в бюджет налог на прибыль.

В данном случае плательщик обязан уплатить в бюджет налог на прибыль в сумме 550 тыс.руб. (500 x 110) / 100). Если плательщик не уплатил указанную сумму в бюджет, налоговая инспекция имеет право приостановить операции по расчетному счету и взыскать с плательщика в бесспорном порядке 550 тыс.руб.

После представления в налоговую инспекцию документов производится перерасчет налога. От фактической суммы исчисленного налога удерживается финансовая санкция в размере 10 процентов и начисляется пеня за каждый день просрочки от несвоевременно уплаченной в бюджет суммы налога. На должностных лиц, виновных в несвоевременном представлении бухгалтерских отчетов (балансов) и расчетов, может быть наложен административный штраф в размере от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы (абзацы 4 и 6 пункт 12 статья 9 Закона).

12.2.2. Если предприниматель без образования юридического лица своевременно не представил декларацию о доходах, подлежащих налогообложению налоговыми органами, то, согласно пункту 3 статьи 9 Закона, налоговый орган предъявляет извещение об уплате налогов в размере 150 процентов суммы налога, уплаченной за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После представления названного документа и его проверки производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с удержанием 10 процентов от причитающейся суммы налога. Начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в бюджет. На плательщика может быть наложен административный штраф от двух- до пятикратного размера месячной минимальной заработной платы. При наличии счета в банке или другом финансово-кредитном учреждении могут быть приостановлены операции по ним (пункт 10 статьи 9 Закона).

12.3. По пункту 5. В случае сокрытия (под сокрытием следует понимать умышленное или неумышленное уменьшение прибыли (дохода) или иного объекта налогообложения в результате неправильного отражения в бухгалтерском учете, отчетности, балансе затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения; полученной выручки и валовых доходов, как по основной деятельности, так и по мероприятиям, по которым доходы облагаются налогом на доходы, а также стоимости и объемов налогооблагаемых объектов и других нарушений в ведении бухгалтерского учета, в результате чего выявляются недопоступления в бюджет Республики Беларусь налогов, сборов и неналоговых платежей или уменьшение суммы налогооблагаемой прибыли из-за завышения льгот), занижения прибыли (дохода) или сокрытия иных объектов налогообложения с плательщиков в доход бюджета взыскивается вся сумма сокрытой, заниженной прибыли (дохода) либо сумма налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также штраф в удвоенном размере, а при повторном нарушении в течение года (12 месяцев) со дня применения предыдущих финансовых санкций за аналогичные нарушения - штраф в тройном размере допричисленной суммы налога.

12.3.1. Данные о выявленных нарушениях в ходе проверки изложены в нижеприведенной таблице:

------+------------------+--------------+-----------------------
¦N    ¦Наименование      ¦По данным бух-¦По данным пр оверки ГНИ    ¦
¦п/п  ¦показателей       ¦галтерского   +-------------+-------------+
¦     ¦                  ¦баланса (отче-¦Вариант 1    ¦Вариант 2    ¦
¦     ¦                  ¦та), расчетов +-----+-------+-----+-------+
¦     ¦                  ¦плательщика о ¦Уста-¦Откло- ¦Уста-¦Откло- ¦
¦     ¦                  ¦фактическом   ¦нов- ¦нение  ¦нов- ¦нение  ¦
¦     ¦                  ¦исчислении и  ¦лено ¦(+,-)  ¦лено ¦(+,-)  ¦
¦     ¦                  ¦перечислении  ¦     ¦гр. 4 -¦     ¦гр. 6 -¦
¦     ¦                  ¦платежей      ¦     ¦- гр. 3¦     ¦- гр. 3¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦1    ¦Выручка           ¦          5260¦ 5360¦   +100¦ 5260¦      -¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦1.1  ¦Фактическая       ¦          3490¦ 3190¦   -300¦ 3402¦    -88¦
¦     ¦себестоимость     ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦(издержки         ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦обращения на      ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦реализованную     ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦продукцию)        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦в том числе:      ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦1.1.1¦Материальные      ¦          1683¦ 1553¦   -130¦ 1683¦      -¦
¦     ¦расходы на        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦реализованную     ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦продукцию         ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦1.1.2¦Платежи в бюджет, ¦           194¦  213¦    +27¦  124¦    -70¦
¦     ¦относимые на      ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦себестоимость     ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦(издержки)        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦в том числе:      ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦- чрезвычайный    ¦           161¦  171¦    +10¦   99¦    -62¦
¦     ¦  налог           ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦- экологический   ¦            20¦   26¦     +6¦   15¦     -5¦
¦     ¦  налог в         ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦  пределах        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦  лимитов         ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦- земельный налог ¦            13¦   16¦     +3¦   10¦     -3¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦1.1.3¦Отчисления в      ¦            43¦   30¦    -13¦   40¦     -3¦
¦     ¦дорожный фонд     ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦1.1.4¦Средства на оплату¦           895¦  845¦    -50¦  895¦      -¦
¦     ¦труда             ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦1.1.5¦Отчисления в      ¦           365¦  345¦    -20¦  350¦    -15¦
¦     ¦пенсионный фонд,  ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦фонд социального  ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦страхования       ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦в т.ч. на         ¦            61¦   58¦     -3¦   51¦    -10¦
¦     ¦социальное        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦страхование (6,8%)¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦1.1.6¦Амортизационные   ¦           107¦  137¦    +30¦  107¦      -¦
¦     ¦отчисления        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦1.1.7¦Прочие расходы    ¦           203¦     ¦       ¦  203¦       ¦
¦     ¦Справочно:        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦налог на          ¦           668¦  713¦    +45¦  682¦    +14¦
¦     ¦добавленную       ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦стоимость         ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦1.2  ¦Прибыль от        ¦          1102¦ 1457¦   +355¦ 1176¦    +74¦
¦     ¦реализации        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦продукции         ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦2    ¦Внереализационные ¦           250¦  300¦    +50¦  250¦      -¦
¦     ¦доходы            ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦Справочно:        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦налог на          ¦            50¦   60¦    +10¦   50¦      -¦
¦     ¦добавленную       ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦стоимость         ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦3    ¦Налог на добав-   ¦           718¦  773¦    +55¦  732¦    +14¦
¦     ¦ленную стоимость  ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦<*> ((стр. 1 + 2 -¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦- 1.1.1 - 1.1.2 - ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦- 1.1.3) / 125%) x¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦x 25%             ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦4    ¦Прибыль по балансу¦          1302¦ 1397¦    +95¦ 1376¦    +74¦
¦     ¦(отчету)          ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦(стр. 1 + 2 -     ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦- 1.1 - 3)        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦5    ¦Налог на          ¦            20¦   24¦     +4¦   10¦    -10¦
¦     ¦недвижимость      ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦6    ¦Льготы по налогу  ¦           260¦  200¦    -60¦  260¦      -¦
¦     ¦на прибыль        ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦7    ¦Расчетная прибыль ¦          1022¦ 1173¦   +151¦ 1106¦    +84¦
¦     ¦для               ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
¦     ¦налогообложения   ¦              ¦     ¦       ¦     ¦       ¦
+-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+-------+
¦8    ¦Налог на прибыль  ¦           307¦  352¦    +45¦  332¦    +25¦
¦-----+------------------+--------------+-----+-------+-----+--------

--------------------------------

<*> Статья 3 Закона "О налоге на добавленную стоимость" дополнена

-- исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится исходя из полученной добавленной стоимости в целом по предприятию.

1) Плательщик отразил в расчетах по исчислению платежей в бюджет, представленных в государственную налоговую инспекцию, и в бухгалтерском учете, балансе (отчете) с внесенными в них изменениями до начала проведения проверки данные, изложенные в графе 3 выше приведенной таблицы.

В ходе проверки, произведенной по состоянию на 1 ноября, установлено занижение выручки на 100 тыс.руб., внереализационных доходов - 50 тыс.руб. Завышение себестоимости продукции (издержек обращения) составило - 300 тыс.руб., в том числе за счет завышения материальных расходов - 130 тыс.руб., отчислений в дорожные фонды - 13 тыс.руб., средств на оплату труда - 50 тыс.руб., отчислений в пенсионный фонд и фонд социального страхования - 20 тыс.руб. и занижения амортизационных отчислений на 30 тыс.руб. При исчислении Чрезвычайного налога не была учтена премия в сумме 55,5 тыс.руб., выплаченная за счет прибыли, а также занижены объекты налогообложения при исчислении экологического и земельного налогов, в результате их доначислено в бюджет соответственно 10 тыс.руб., 6 и 3 тыс.руб. С учетом произведенного по акту проверки перерасчета доначислено в бюджет налога на добавленную стоимость - 55 тыс.руб., занижение прибыли по балансу составило 95 тыс.руб. Кроме того, выявлено занижение остаточной стоимости основных средств и доначислено налога на недвижимость - 4 тыс.руб. Плательщик неправильно отразил льготы по налогу на прибыль, завысив их на 60 тыс.руб. По результатам проверки доначислено также налога на прибыль - 45 тыс.руб. (графы 4 и 5 таблицы).

По выявленным нарушениям налогового законодательства финансовые санкции применяются в следующем порядке:

1. В соответствии с пунктами 4, 5 и 8 статьи 9, пунктом 2 статьи 10 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" от 20 декабря 1991 г. N 1323-XII и пунктами 4 и 5 Закона "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" от 23 декабря 1992 г. N 2064-XII следует перечислить в бюджет на счет N 0000000, раздел 12 параграф 1 финансовые санкции в сумме 358,3 тыс.руб. и пеню на соответствующие разделы и параграфы по видам налогов в сумме 3,7 тыс.руб., в том числе:

- финансовую санкцию в сумме доначисленных налогов за иной объект налогообложения (согласно строкам 1.1.2, 4 и 5 примера): Чрезвычайного - 10 тыс.руб., экологического - 6 тыс.руб., земельного - 3 тыс.руб., на добавленную стоимость - 55 тыс.руб., на недвижимость - 4 тыс.руб.;

- финансовую санкцию в сумме заниженной прибыли (стр. 4 примера) - 95 тыс.руб.;

- финансовую санкцию в размере 10% доначисленной суммы налога: Чрезвычайного - 1 тыс.руб., экологического - 0,6 тыс.руб., земельного- 0,3 тыс.руб., на добавленную стоимость - 5,5 тыс.руб., на прибыль - 4,5 тыс.руб. и на недвижимость - 0,4 тыс.руб.;

- штраф в удвоенном размере доначисленных сумм налогов: Чрезвычайного - 20 тыс.руб., экологического - 12 тыс.руб., земельного - 6 тыс.руб., на добавленную стоимость - 110 тыс.руб., на недвижимость - 8 тыс.руб. и на прибыль - 90 тыс.руб.

1.1. Пеню в размере 0,2 процента за каждый день просрочки уплаты в бюджет доначисленных сумм налогов: Чрезвычайного - 0,2 тыс.руб., экологического - 0,1 тыс.руб., земельного - 60 руб., на добавленную стоимость - 1,1 тыс.руб., на недвижимость - 80 руб. и на прибыль - 0,9 тыс.руб.

2. В ходе проверки установлено (графа 6 и 7 таблицы), что плательщик в представленных расчетах в налоговую инспекцию и по бухгалтерскому учету, балансу (отчету) отразил фактическую себестоимость на реализованную продукцию в завышенном размере на 88 тыс.руб. за счет излишнего исчисления по расчетам и уплаты в бюджет налогов - Чрезвычайного на 62 тыс.руб., экологического - 5 тыс.руб., земельного - 3 тыс.руб., а также за счет излишне произведенных отчислений: в дорожные фонды - 3 тыс.руб., в пенсионный фонд и фонд социального страхования - 15 тыс.руб. В результате недоначислено налога на добавленную стоимость - 14 тыс.руб., занижена прибыль по балансу на 74 тыс.руб. По изложенным причинам, а также из-за излишнего начисления и уплаты в бюджет налога на недвижимость в сумме 10 тыс.руб. доначислено налога на прибыль - 25 тыс.руб. Других нарушений при проверке не установлено. Из материалов проверки следует, что занижение прибыли, доначисления налогов на добавленную стоимость и на прибыль допущены из-за завышения других платежей, относимых на себестоимость продукции при их исчислении по расчетам, которые были перечислены в бюджет и во внебюджетные фонды, и возврату плательщику не подлежали. После проведения взаимозачетов налогов недоимки по расчетам с бюджетом не имеется.

В этом случае, плательщик за ведение учета прибыли с нарушением установленного порядка уплачивает финансовую санкцию в размере 10 процентов доначисленных налогов: на добавленную стоимость - 1,4 тыс.руб. и на прибыль - 2,5 тыс.руб. Производится зачет доначисленных налогов излишне перечисленными в бюджет. На виновных должностных лиц может быть наложен административный штраф в размере от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы (абзац 4 пункт 12 статья 9 Закона с изменениями и дополнениями).

3. Если плательщиком на себестоимость продукции (издержки обращения), а также на уменьшение прибыли отнесены суммы налогов и других платежей в бюджет в большей сумме, чем исчислено по расчетам, но меньше, чем было фактически перечислено в бюджет.

Например:

1. По расчету плательщика (с начала года) исчислен налог на добавленную стоимость - 718 тыс.руб. Фактически перечислено в бюджет - 768 тыс.руб. На уменьшение прибыли по отчету Ф-2, прилагаемому к балансу, отражено - 748 тыс.руб. Следовательно, по данным учета плательщика подлежит возврату или зачету - 50 тыс.руб. (768 - 718), из которых 30 тыс.руб. (без учета представленного в налоговую инспекцию расчета) отнесено на уменьшение прибыли по балансу (748 - 718).

По данным же проверки следовало исчислить по расчетам и уплатить в бюджет налога на добавленную стоимость 728 тыс.руб. Недоначисление налога составило- 10 тыс.руб. (728 - 718). Занижена прибыль по балансу на 20 тыс.руб. (748 - 728), не доначислено налога на прибыль - 6 тыс.руб. (20 x 30%) / 100). К возврату или зачету фактически подлежало излишне перечисленного в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 40 тыс.руб.(768 - 728).

В результате в бюджет взыскивается финансовая санкция в размере доначисленного налога на добавленную стоимость - 10 тыс.руб. и заниженная прибыль - 20 тыс.руб. Штраф в удвоенном размере суммы доначисленных налогов: на добавленную стоимость - 20 тыс.руб. (10 x 2) и налога на прибыль - 12 тыс.руб. (6 x 2). За ведение учета прибыли с нарушением установленного порядка взыскивается финансовая санкция в размере 10 процентов допричисленных сумм налогов: на добавленную стоимость - 1 тыс.руб. и на прибыль - 0,6 тыс.руб.

2. По расчету плательщика исчислен Чрезвычайный налог в сумме 150 тыс.руб. Уплачено в бюджет - 190 тыс.руб. На себестоимость продукции отнесено - 180 тыс.руб. По лицевому счету плательщика подлежит возврату или зачету недоимки по другим платежам в бюджет - 40 тыс.руб. (190 - 150).

По материалам проверки следовало исчислить по расчету и уплатить в бюджет - 170 тыс.руб. Недоначисление Чрезвычайного налога по расчету составило - 20 тыс.руб. (170 - 150). Завышены материальные затраты на 10 тыс.руб. (180 - 170), в связи с чем недоначислено налога на добавленную стоимость - 1,8 тыс.руб. (10 / 125) x 25%). Занижена прибыль по балансу на 8,2 тыс.руб. (10 - 1,8). Доначислено налога на прибыль - 2,5 тыс.руб. (8,2 x 30%) / 100).

В доход бюджета взыскивается:

- сумма доначисленного Чрезвычайного налога - 20 тыс.руб., налога на добавленную стоимость - 1,8 тыс.руб., заниженная прибыль по балансу 8,2 тыс.руб.

- штраф в удвоенном размере сумм доначисленных налогов: Чрезвычайного - 40 тыс.руб., на добавленную стоимость - 3,6 тыс.руб., на прибыль - 5 тыс.руб.

- финансовая санкция в размере 10 процентов, за ведение учета прибыли с нарушением установленного порядка от суммы доначисленных налогов: Чрезвычайного - 2 тыс.руб., на добавленную стоимость - 0, 2 тыс.руб., на прибыль - 0,25 тыс.руб.

- На должностных лиц, виновных в ведении учета прибыли с нарушением установленного порядка, может быть наложен административный штраф в размере от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы (абзац 4 пункт 12 статьи 9 Закона).

12.3.2. Излишне перечисленные суммы налогов и других платежей в бюджет по сравнению с представленными в налоговую инспекцию расчетами должны учитываться в бухгалтерском учете плательщика на счете 68 "Расчеты с бюджетом". На себестоимость продукции (издержки обращения), а также на уменьшение прибыли по балансу (отчету) относятся суммы налогов и других платежей в бюджет в суммах, исчисленных по представленным в налоговую инспекцию расчетам.

12.3.3. Если прибыль, полученная от посреднической, банковской, лизинговой, страховой, ломбардной деятельности, включена в расчетную прибыль для налогообложения по основной деятельности (облагаемой по ставке 15 или 30 процентов), с плательщика взыскиваются финансовые санкции в размере разницы по налогу на прибыль, доначисленному по ставкам 60 и 44 процентов и ставкам 15 или 30 процентов по основной деятельности, штраф в удвоенном размере, а при повторном нарушении

-- штраф в утроенном размере доначисленной разницы по налогу на прибыль, за ведение учета прибыли с нарушением установленного порядка уплачивается финансовая санкция в размере 10 процентов причитающейся суммы налога на прибыль и пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки платежа в бюджет.

12.3.4. 1) Плательщик полученные внереализационные доходы (в том числе в виде оказания безвозмездной финансовой помощи) - 250 тыс.руб. зачислил в фонд развития производства либо в фонды потребления. В этом случае внереализационные доходы являются сокрытым объектом налогообложения. Производится расчет налога на добавленную стоимость и доначисляется - 50 тыс.руб. (250 x 25%) / 125%), определяется заниженная прибыль по балансу - 200 тыс.руб. (250 - 50), доначисляется налог на прибыль - 60 тыс.руб. (250 - 50) x 30%) / 100). В соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 9 и пунктом 2 статьи 10 Закона с внесенными изменениями и дополнениями в бюджет взыскивается:

- финансовая санкция в размере суммы доначисленного налога на добавленную стоимость - 50 тыс.руб., заниженная прибыль - 200 тыс.руб.;

- штраф в удвоенном размере доначисленных сумм налогов: на добавленную стоимость - 100 тыс.руб. (50 x 2), на прибыль - 120 тыс.руб. (60 x 2);

- за ведение учета прибыли с нарушением установленного порядка взыскивается финансовая санкция в размере 10 процентов причитающихся сумм налогов: на добавленную стоимость - 5 тыс.руб., на прибыль - 6 тыс.руб.;

- пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки платежей в бюджет.

12.3.5. Налогоплательщиком неправильно исчислена сумма дополнительного налога на сумму превышения нормируемой величины средств, направляемых на оплату труда за счет: завышения среднесписочной численности работающих (на 5 чел.) - 10 тыс.руб., не включения выплаченных премий, материальной помощи, оплаты питания, путевок, проезда - 50 тыс.руб., выданных безвозмездно ссуд - 40 тыс.руб. В результате сумма превышения нормируемой величины средств, направляемых на оплату труда, составила 100 тыс.руб.

Финансовые санкции применяются, исходя из суммы исчисленного дополнительного налога по ставке 30% от суммы превышения нормируемой величины средств, направляемых на оплату труда. В таком же порядке исчисляется дополнительный налог (по ставке 30%) в посреднической, банковской, лизинговой, страховой и ломбардной деятельности.

                                                          (тыс.руб.)
1. Финансовая санкция в размере доначисленной суммы
   налога                                                      30
2. Финансовая санкция в размере 10%  от причитающейся
   суммы налога (30 x 10%) / 100)                               3
3. Штраф в двойном размере доначисленной суммы налога
   (30 x 2)                                                    60
4. В 10-дневный срок после составления акта в бюджет
   перечисляется (стр. 1 + 2 + 3)                              93

12.3.6. Плательщик отразил прибыль по балансу 1302 тыс.руб. и уплаченный в бюджет налог на недвижимость - 20 тыс.руб. правильно. В расчете налога на прибыль льготы по налогу на прибыль отражены в сумме 260 тыс.руб. Прибыль для налогообложения составила 1022 тыс.руб., с нее уплачен налог на прибыль в сумме 303,6 тыс.руб. (графа 3 примера в пункте 12.3.1 настоящих Методических указаний).

В ходе проверки установлено, что льготы по налогу на прибыль следовало отразить 200 тыс.руб. и прибыль для налогообложения - 1082 тыс.руб. (1302 - 20 - 200), налога на прибыль - 321,6 тыс.руб. Доначислено налога на прибыль - 18 тыс.руб. (321,6 - 303,6). В бюджет взыскиваются финансовые санкции: в сумме налога на прибыль - 18 тыс.руб., штраф в удвоенном размере - 36 тыс.руб. (18 x 2); санкция в размере 10 процентов - 1,8 тыс.руб. и пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки платежа.

12.3.7. При выявлении сокрытых объектов налогообложения, в связи с чем допускаются недопоступления в бюджет налогов на топливо, акцизов, транзитного, на экспорт и импорт и других налогов, финансовые санкции применяются исходя из суммы исчисленного налога от заниженных, сокрытых объектов налогообложения.

- Финансовая санкция в размере 10 процентов и пеня применяются в случае занижения лесхозами и другими лесохозяйственными организациями в закрепленных за ними лесах платы за древесину, отпускаемую на корню, по лесорубочным билетам, выписанным на разрабатываемый ими лесосечный фонд. Кроме того, на должностных лиц, по вине которых допущен недобор платы за древесину, отпускаемую на корню, может быть наложен административный штраф. Административный штраф также может быть наложен на должностных лиц и в том случае, когда недобор платы за древесину допущен по их вине по лесорубочным билетам, выписанным на заготовку древесины на корню другим лесозаготовителям (леспромхозам, совхозам, колхозам и другим).

12.3.8. Предприятие (организация) не зачислило или частично зачислило в фонд развития и использовало на приобретение продукции для последующей продажи или на выплату заработной платы, премий, сумму налога, 650 тыс.руб., оставшуюся в распоряжении предприятия, организации в связи с льготным налогообложением, предусмотренным пунктами 3, 4, 5, 6, 10 статьи 5 Закона "О налогах на доходы на прибыль предприятий, объединений, организаций" с внесенными изменениями и дополнениями к нему.

В бюджет взыскивается сумма налога 650 тыс.руб. с начислением пени в размере 0,2 процента за каждый день неуплаты налога, начиная со дня нецелевого использования оставшейся суммы налога в распоряжении предприятия.

Плательщики в случае неперечисления, несвоевременного перечисления в бюджет суммы прибыли, превышающей установленный уровень цен или рентабельность на продукцию предприятий-монополистов, арендной платы за аренду государственного имущества, сдаваемого в аренду по согласованию с органами Комитета по управлению государственным имуществом при Совете Министров Республики Беларусь, государственной пошлины, а также других неналоговых платежей уплачивают в бюджет причитающиеся суммы, а также финансовую санкцию в размере 10 процентов с начислением пени за каждый день просрочки платежей.

12.3.9. На должностных лиц, допустивших нарушения налогового законодательства, изложенного в подпунктах 12.3.1 - 12.3.8 настоящих Методических указаний, составляются протоколы об административном правонарушении - нарушении налогового законодательства и на них может быть наложен административный штраф согласно абзацу 4 пункта 12 статьи 9 Закона с изменениями и дополнениями к нему.

12.3.10. Финансовые санкции, штрафы, пеня, административная ответственность к гражданам, доходы которых подлежат налогообложению налоговыми органами, применяются в соответствии с Законом "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях с изменениями и дополнениями к ним.

Например, по данным, полученным от предприятий и комиссионных магазинов о произведенных выплатах установлено, что предприниматель занизил в поданной декларации, а также в Книге учета доходов и расходов сумму полученных доходов на 35 тыс.руб. Подлежат взысканию в бюджет: сумма заниженного дохода - 35 тыс.руб., штраф в двойном размере доначисленной суммы налога - 8,4 тыс.руб. и финансовая санкция в размере 10 процентов от суммы доначисленного налога. Начисляется пеня в размере 0,2% за каждый день просрочки платежа в бюджет. Составляется протокол и может быть наложен административный штраф по пункту 12 абзац 6 статьи 9 Закона с внесенными изменениями и дополнениями.

12.4. Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 июня 1992 г. N 347 "Об организации в народном хозяйстве Республики Беларусь бухгалтерского учета на основе принципов мировой практики", предприятия, учреждения составляют месячные, квартальные и годовые бухгалтерские балансы, отчеты, которые подписываются должностными лицами и утверждаются в установленном порядке. Поэтому выявленные в ходе проверок завышения себестоимости продукции (издержки обращения), в том числе материальных затрат, занижения выручки (объемов выполненных работ, услуг), прибыли и иных объектов налогообложения определяются как по квартальным и годовым бухгалтерским балансам, отчетам и другим документам, так и по месячным отчетам, балансам в зависимости от установленной периодичности представления расчетов по платежам в бюджет.

12.5. Проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов и других платежей в бюджет отчетного (текущего) года (на 1 апреля или на 1 декабря) производится с нарастающим итогом. При этом проверяющие исходят из данных по последним представленным в налоговую инспекцию расчетам с внесенными в них (до начала проверки) изменениями.

12.5.1. При выявлении ошибок в ведении бухгалтерского учета, составлении баланса (отчета), повлекших доначисления налогов и неналоговых платежей, плательщик самостоятельно, до начала проведения проверки, обязан представить в налоговую инспекцию уточненный расчет и перечислить в бюджет причитающиеся суммы налогов и неналоговых платежей. В этом случае плательщик уплачивает финансовую санкцию в размере 10 процентов причитающейся суммы налога и пеню в размере 0,2 процента за каждый день просрочки платежа в бюджет.

12.6. По материалам проверки, произведенной государственной налоговой инспекцией, плательщик обязан внести соответствующие изменения в бухгалтерский баланс (отчет) не позднее отчетного периода, следующего за проверенным, исчислить и уплатить в бюджет причитающиеся суммы налогов и других платежей (с учетом внесенных изменений в отчетность по материалам проверки) в установленном Законом порядке. В этом случае должностное лицо налоговой инспекции, производившее проверку, в предложениях к акту производит ссылку на Положение о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 июня 1992 года N 347 и на письма Министерства финансов Республики Беларусь N 15-6/18 от 7 августа 1992 г. "Об изменениях в бухгалтерском учете в связи с введением в действие Положения о бухгалтерском учете и отчетности" и N 15-6/27 от 19 ноября 1992 г. "О составе и порядке заполнения годового бухгалтерского отчета предприятий и организаций" (Пункт 1.6 приложения N 2 к письму) и предлагает плательщику внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность по финансовым результатам в текущем отчетном периоде. Исчислить и уплатить в соответствии с законодательством причитающиеся налоги и другие платежи в бюджет с учетом внесенных исправлений по материалам настоящей проверки.

- В случае невнесения изменений в отчетность сумма исчисленного налога или другого платежа по материалам проверки взыскивается налоговым органом в бесспорном порядке. За невыполнение этих требований на должностных лиц может быть наложен административный штраф в соответствии с абзацем 7 пункта 12 статьи 9 Закона с начислением пени со срока уплаты причитающихся платежей и финансовой санкции в размере 10 процентов доначисленных сумм налогов.

- Финансовые санкции и штрафы за занижение (сокрытие) прибыли (дохода) применяются только по тем нарушениям, которые выявлены в ходе проверки после представления деклараций и расчетов по налогу на прибыль (доходы).

12.7. Если предприятие, согласно бухгалтерскому балансу, отчету, расчету было убыточным, а при проверке были установлены завышения себестоимости продукции (издержек обращения) и при внесении соответствующих изменений предприятие по-прежнему осталось убыточным, то в данном случае финансовая санкция взыскивается в бюджет в сумме, на которую уменьшен убыток, налог на прибыль не исчисляется и штраф в удвоенном размере не взыскивается. За занижение (сокрытие) других объектов налогообложения, в связи с чем доначисляются платежи в бюджет, финансовые санкции применяются в установленном Законом порядке.

12.8. С юридических лиц, полностью освобожденных от уплаты налога на прибыль (доходы), согласно налоговому законодательству, в случае занижения (сокрытия) прибыли (дохода) взыскивается финансовая санкция в размере сокрытой (заниженной) прибыли (дохода). Штраф в удвоенном размере доначисленного налога на прибыль (доходы), финансовая санкция в размере 10 процентов и пеня не исчисляются и не взыскиваются. На виновных лиц может быть наложен административный штраф (пункт 12 абзацы 4 и 6 статьи 9 Закона).

12.9. Финансовые санкции в размере суммы сокрытой, заниженной прибыли (дохода), суммы налога за сокрытие иного объекта налогообложения, 10% от причитающейся суммы налога, штраф в двойном размере, а при повторном нарушении в тройном размере, доначисленной суммы налога подлежат внесению в бюджет за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщика. Сумма причитающихся к уплате в бюджет налогов, сборов и неналоговых платежей исчисленных по внесенным в бухгалтерский учет соответствующим изменениям согласно материалам проверки отражается в бухгалтерском учете плательщиком и уплачивается в бюджет в общей сумме платежей того отчетного периода, в котором внесены указанные изменения.

12.10. По пункту 6. Меры ответственности, изложенные в указанном пункте, применяются к плательщикам, занимающимся запрещенными видами деятельности или без получения специального разрешения (лицензии) на их занятие.

12.10.1. Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия), и органов, выдающих эти разрешения (лицензии), утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16 октября 1991 г. N 386 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 22 сентября 1992 г. N 573.). С учетом последующих изменений и дополнений к нему указанный перечень распространяется также на предпринимателей без образования юридического лица.

12.10.2. Согласно пунктов 3 и 4 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 1992 г. N 666 "О лицензировании и Основных правилах ведения розничной торговли и торгово-производственной деятельности на территории Республики Беларусь", субъекты хозяйствования, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, осуществляющие розничную торговлю и торгово-производственную (общественное питание) деятельность на территории Республики Беларусь, обязаны получить в исполкомах местных Советов народных депутатов специальное разрешение (лицензию). Действие настоящего постановления распространяется также на предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.

Кроме того, Перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия), и органов, их выдающих предусмотрено, что Министерство сельского хозяйства и продовольствия выдает лицензию на производство пищевого спирта, спиртосодержащих жидких пищевых экстрактов, вина, шампанского, пива, ликеро-водочных, коньячных и табачных изделий. Лицензии могут выдаваться всем субъектам хозяйствования, включая и предпринимателей без образования юридического лица (письмо Минфина Республики Беларусь от 18.05.93 г. N 85).

12.10.3. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19 октября 1992 г. N 635 "О внесении изменений в пункт 16 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 24 сентября 1992 г. N 588" установлена государственная монополия на продажу винно-водочных и коньячных изделий, других алкогольных напитков, табачных изделий и пива, производимых в Республике Беларусь. Реализацию указанных товаров населению разрешается производить только через сеть предприятий государственной торговли и потребительской кооперации, а также государственные торговые предприятия, сданные в аренду при сохранении централизованного обеспечения их рыночными фондами на эти товары. Реализация этих товаров населению через торговые точки иных форм собственности запрещена.

12.10.4. В соответствии с пунктом 1.7 (в прежней редакции пункт 1.6) постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 20 марта 1992 г. "О временном порядке валютного регулирования и проведения валютных операций на территории Республики Беларусь" с внесенными в него дополнениями и изменениями постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 11 декабря 1992 г. N 2038-XII операции на валютном рынке Республики Беларусь производятся только через банки, которые получили лицензии Национального банка Республики Беларусь на право проведения операций в иностранной валюте (уполномоченные банки). Субъекты хозяйствования могут осуществлять на территории Республики Беларусь скупку, обмен, конверсию валюты, розничную торговлю и оказание услуг за валюту только по лицензиям Национального банка Республики Беларусь в установленном Законом порядке.

12.10.5. В случае осуществления запрещенной деятельности, а также без получения специального разрешения (лицензии) с плательщиков взыскивается в бюджет сумма доходов, полученных от этих видов деятельности и штраф в этом же размере.

На граждан, занимающихся запрещенной предпринимательской деятельностью или без специального разрешения (лицензии) на осуществление этой деятельности, может быть наложен административный штраф от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы (абзац 5 пункт 12 статья 9 Закона). На руководителей предприятий, занимающихся запрещенными видами деятельности (пункт 12.10.3 настоящих Методических указаний), может быть наложен административный штраф от пяти- до десятикратной месячной минимальной заработной платы.

Примечание: в розничной торговле (включая комиссионную торговлю, продажу вещей, изделий, поступивших от скупки и ломбардов, а также собственной продукции предприятий) торгово-производственной (общественное питание), производственной, ломбардной, скупочной и в другой деятельности, осуществляемой юридическими лицами, доходом является выручка за вычетом документально подтвержденных материальных затрат, определяемых согласно пункту 2 статьи 3 Закона (30643) "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, (30643) организаций" с изменениями и дополнениями к нему, а также за вычетом суммы налогов и неналоговых платежей, перечисленных в бюджет на момент проверки, если они не учтены в материальных затратах.

Для предпринимателей без образования юридического лица, иностранных граждан доходом является разность между валовым доходом (выручкой) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода (статья 17, пункт 3 статьи 19 и статья 21 Закона "О подоходном налоге с граждан" с изменениями и дополнениями).

Во всех случаях при отсутствии документов, подтверждающих расходы по приобретению или производству продукции (работ, услуг), доходом является фактическая сумма денежной выручки, полученная от деятельности, осуществляемой без специального разрешения (лицензии), либо запрещенной деятельности.

12.10.6. Запрещена деятельность предприятий, организаций, объединений, других юридических лиц и предпринимателей, осуществляемая без государственной регистрации. (Статья 25 Закона "О предприятиях в Республике Беларусь", другие соответствующие Законы, пункты 8 и 9 Порядка государственной регистрации предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16 октября 1991 г. N 386). Доходы, полученные от этой деятельности, взыскиваются в бюджет с юридических лиц и граждан - в судебном порядке.

На руководителей предприятий, занимающихся предпринимательской деятельностью без государственной регистрации, налагается административный штраф по статье 154 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, на граждан - по статье 9 Закона (абзац 5, пункт 12).

12.10.7. Доходы, полученные от занятия запрещенными видами деятельности без наличия специального разрешения (лицензии), штраф в этом же размере, в случае невнесения их в бюджет в установленные сроки, взыскиваются по распоряжению налогового органа с юридических лиц - в бесспорном, а с граждан без образования юридического лица - в судебном порядке.

12.11. По пункту 10. В случаях: непредставления или отказа представить государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерские отчеты, балансы, а также расчеты, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет, или установления фактов сокрытия прибыли (дохода) либо иных объектов налогообложения налоговые органы имеют право приостанавливать операции плательщиков по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях.

Например, должностные лица предприятия не представили должностному лицу налоговой инспекции для проверки правильности исчисления налогов бухгалтерские документы, а предприниматель без образования юридического лица - Книгу учета доходов и расходов с первичными документами, подтверждающими понесенные предпринимателем расходы. Должностное лицо налоговой инспекции составляет соответствующий акт об отказе представить документы для проверки и протокол об административном правонарушении - нарушении налогового законодательства. На основании этих документов начальник налоговой инспекции или его заместитель дает Предписание (приложение 14) банку о приостановлении операций по расчетному, валютному и другим имеющимся счетам предприятий, а также о приостановлении операций по текущему счету предпринимателя в Сберегательном банке или другом кредитно-финансовом учреждении. Выносится в установленном порядке постановление о налогообложении административного штрафа на виновных лиц (абзацы 4, 6 или 7 пункта 12 статьи 9 Закона с внесенными изменениями и дополнениями). После представления необходимых документов для проверки и проведения расчетов с бюджетом в полном объеме операции по счетам по предложению налоговой инспекции возобновляются (Приложение N 15).

12.11.1. Согласно внесенным дополнениям в пункт 10 статьи 9 Закона банки обязаны исполнить предписания государственных налоговых органов о полном или частичном приостановлении операций налогоплательщика (клиента банка) по расчетным и другим счетам в день поступления предписания. В случае неисполнения предписания государственного налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика (клиента банка) на руководителей банков налоговым органом налагается административный штраф в размере до пятикратной месячной минимальной заработной платы.

В случае неоднократного нарушения предписаний налоговые органы ставят перед Национальным банком Республики Беларусь вопрос о лишении данного банка лицензии на осуществление банковской деятельности.

12.12. По пункту 11. Государственным налоговым инспекциям предоставлено право требовать от банков, других финансово-кредитных учреждений, бирж представления необходимых сведений о финансовых и финансово-кредитных операциях плательщиков-клиентов этих учреждений. Для этого налоговыми инспекциями направляется письменный запрос, в котором указываются конкретные плательщики-клиенты, период, за который необходимо представить эти сведения, наименование счета (расчетного, валютного, депозитного, текущего и др.). На руководителей банков, других финансово-кредитных учреждений, бирж, в случае непредставления указанных сведений в срок, установленный налоговой инспекцией, может быть наложен административный штраф в размере от двух- до пяти месячных минимальных заработных плат.

Для изучения и составления сведений о финансовых и финансово-кредитных операциях плательщиков-клиентов налоговые инспекции могут направлять в финансово-кредитные учреждения и на биржи своих работников, о чем также указывается в письменном запросе. По просьбе банков, других финансово-кредитных учреждений, бирж налоговые инспекции могут продлить срок представления этих сведений.

12.13. По пункту 12.

12.13.1. Должностные лица государственных налоговых инспекций при выявлении у налогоплательщиков нарушений, за которые виновные лица подлежат привлечению к административному штрафу, помимо отражения этих фактов в актах проверок, составляют протоколы об административном правонарушении - нарушении налогового законодательства. (Приложение N 16).

- Для правильного разрешения дела об административном правонарушении - нарушении налогового законодательства, в протоколе должны быть указаны сведения, изложенные в статье 235 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (в дальнейшем Кодекс). При составлении протокола нарушителю разъясняются его права и обязанности, предусмотренные статьей 247 Кодекса, о чем делается отметка в протоколе. На должностных лиц, допустивших нарушения налогового законодательства, протоколы составляются в отдельности на каждого.

- Протоколы подписываются лицом, его составившим, и лицом, совершившим административное правонарушение. В случае отказа от подписания протокола в нем делается соответствующая запись. Лицо, совершившее правонарушение, вправе представить прилагаемые к протоколу объяснения и замечания, а также изложить мотивы отказа от его подписания. Отказ от подписания протокола не является основанием для прекращения производства по делу.

- Протоколы не позднее следующего за его составлением дня должны быть зарегистрированы в книге учета по форме N 18 (приложение N 17) и переданы вместе со всеми материалами проверок руководителю государственной налоговой инспекции или его заместителю, которые рассматривают их в 15-дневный срок со дня получения протокола и других материалов (статья 257 Кодекса).

- Согласно статьям 247 и 256 Кодекса дело об административном правонарушении рассматривается в присутствии лица, привлеченного к административной ответственности по месту совершения правонарушения. В отсутствие этого лица дело может быть рассмотрено в случаях, когда имеются данные о своевременном его извещении о месте и времени рассмотрения дела и если от него не поступало ходатайство об отложении рассмотрения дела по уважительным причинам.

- По результатам рассмотрения дел начальник государственной налоговой инспекции или его заместитель выносит постановление, которое объявляется немедленно (приложение N 18). Постановление подписывается и заверяется гербовой печатью. Копия постановления вручается или в течение трех дней высылается заказной почтой с уведомлением о вручении лицу, в отношении которого оно вынесено (статья 263 Кодекса).

- Административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - двух месяцев со дня его обнаружения (статья 37 Кодекса).

К первым относятся правонарушения, носящие разовый характер. Например, проверка произведена в феврале, при которой установлены (по итогам работы III квартала предыдущего отчетного года) нарушения в несвоевременном представлении отчетов, деклараций, расчетов, несвоевременное перечисление платежей в бюджет, а также дополнительное перечисление платежей в бюджет, а также дополнительное перечисление налогов и других платежей за III квартал, (в октябре и декабре) по перерасчетам произведенным самим налогоплательщиком, или с нарушением установленных сроков перечисления платежей в бюджет. В данном случае административный штраф не будет применен, так как нарушения носят разовый характер, на день проверки налогоплательщик внес дополнительные исправления и двухмесячный срок со дня совершения правонарушения истек (статья 37 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

Ко вторым относятся правонарушения, совершаемые в течение определенного периода.

Например, проверка налогоплательщика произведена на 20 февраля, при которой установлены (по итогам работы за III квартал предыдущего отчетного периода) нарушения в ведении бухгалтерского учета (отсталость в учете малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запутанность в учете материальных затрат, неправильное исчисление амортизации основных средств и определение среднесписочной численности работников, невключение всех выплат в средства оплаты труда при исчислении добавленной стоимости и др.), установлены факты неправильного исчисления налогов из-за сокрытия (занижения) прибыли, за счет завышения материальных расходов, завышения среднесписочной численности и невключения в средства на оплату труда отдельных выплат социальной направленности, плательщиком самостоятельно не были уплачены в бюджет финансовые санкции в размере 10 процентов причитающихся сумм налогов, исчисленных по фактам несвоевременной уплаты в бюджет в течение отчетного года (периода) и др. В этом случае указанные нарушения установлены только в ходе проверки, и они носят длящийся характер. Административный штраф налагается не позднее двух месяцев со дня обнаружения этих нарушений.

- Не подлежит исполнению постановление о наложении административного штрафа, если оно не было обращено к исполнению в течение трех месяцев со дня вынесения (статья 282 Кодекса). Может быть прекращено исполнение постановления в случаях, изложенных в статье 281 Кодекса, а также отсрочено его исполнение на срок до одного месяца по обстоятельствам, изложенным в статье 280 Кодекса.

- Законодательные акты, смягчающие или отменяющие ответственность за административные правонарушения - нарушения налогового законодательства, имеют обратную силу, то есть распространяются и на правонарушения, совершенные до издания этих актов. Акты, устанавливающие или усиливающие ответственность за административные правонарушения, обратной силы не имеют (статья 8 Кодекса).

- При определении размера административного штрафа в пределах вилки установленной Законом санкций учитываются характер совершенного правонарушения - нарушения налогового законодательства, личность нарушителя, степень его вины, имущественное положение и другие смягчающие и отягощающие ответственность обстоятельства, предусмотренные статьями 32, 33 и 34 Кодекса.

- Административный штраф может быть наложен на исполняющего обязанности должностного лица (статья 40 Кодекса).

- При отказе в возбуждении уголовного дела или его прекращении и при наличии признаков правонарушения административный штраф может быть наложен не позднее месяца со дня принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела или его прекращении (статья 37 Кодекса).

- Рассмотрев дело об административном правонарушении - нарушении налогового законодательства, начальник государственной налоговой инспекции или его заместитель согласно статье 262 Кодекса и пункту 12 статьи 9 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" выносит постановление о наложении административного штрафа. Другие виды административного взыскания из приведенных в статье 23 Кодекса, в том числе "предупреждение", налоговые органы применять не вправе.

- Начальник государственной налоговой инспекции или его заместитель согласно пункту 2 статьи 262 Кодекса вправе вынести постановление о прекращении дела производством по статье 21, либо по обстоятельствам, изложенным в статьях 262 и 227 Кодекса.

Например, выносится постановление: на основании статьи 21 КоАП Республики Беларусь дело производством прекратить по малозначительности совершенного правонарушения. Это решение может быть вынесено в случаях отсутствия вредных последствий как значительного материального ущерба, грубых нарушений налогового законодательства, которое было совершено вследствие арифметических ошибок, несвоевременного ознакомления с нормативными документами и других неумышленных действий.

- При совершении одним лицом (плательщиком) двух или более правонарушений административный штраф налагается за каждое правонарушение в отдельности и каждое постановление приводится в исполнение самостоятельно (статьи 35 и 279 Кодекса).

Если лицо совершило несколько правонарушений, дела о которых одновременно рассматриваются одной и той же налоговой инспекцией, административный штраф налагается в пределах санкции, установленной за более серьезное нарушение.

- Постановление о наложении штрафа может быть обжаловано в течение 10 дней со дня его вынесения начальнику вышестоящей государственной налоговой инспекции или в народный суд, решение которого является окончательным. Подача такой жалобы в установленный срок приостанавливает исполнение постановления до рассмотрения жалобы (статьи 268 и 270 Кодекса). Начальник вышестоящей налоговой инспекции проверяет законность и обоснованность постановления и принимает соответствующее решение. Аналогично рассматривается протест, принесенный прокурором по постановлению или решению по жалобе на это постановление.

- Жалоба и протест на постановление о наложении административного штрафа рассматриваются в 10-дневный срок со дня их поступления (статья 271 Кодекса). Начальник налоговой инспекции или его заместитель при их рассмотрении принимает одно из решений изложенных в статье 273 Кодекса. Копия решения по жалобе или протесту на постановление в течение 3 дней высылается лицу, в отношении которого оно вынесено. Результаты рассмотрения протеста сообщаются прокурору.

- Постановление о наложении административного штрафа является исполнительным документом и обязательно для исполнения всеми налогоплательщиками (статья 277 Кодекса). Штраф должен быть уплачен нарушителем в банк не позднее 15-ти дней со дня получения постановления или со дня уведомления его об оставлении жалобы или протеста на постановление без удовлетворения и предъявляется государственной налоговой инспекции квитанция об уплате штрафа (статья 286 Кодекса).

- В случае невыполнения постановления о взыскании административного штрафа с заработка руководителей, других должностных лиц, штраф взыскивается в бесспорном порядке с предприятий с последующим возмещением причиненного предприятию ущерба за счет виновного лица (в порядке регресса) (абзац 8, пункт 12, статья 9 Закона и статья 278 Кодекса).

- При неуплате в добровольном порядке административных штрафов гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью, включая иностранных граждан, эти суммы взыскиваются через судебного исполнителя в порядке, предусмотренном статьей 15, 278 и частью 2 статьи 287 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

- Если по месту совершения правонарушения виновные в нем физическое или юридическое лицо, которое состоит на учете в ГНИ по другому району (городу, области) Республики Беларусь, по предложению налоговой инспекции в установленные сроки 10 и 15 дней добровольно не уплатило соответственно финансовые санкции и административный штраф, акт проверки и постановление о наложении административного штрафа направляются на исполнение в ГНИ или в суд по месту постановки нарушителя на налоговый учет и государственной регистрации (жительства). Указанные материалы направляются с обязательным уведомлением об их получении, на бланке которого проставляется штамп инспекции, Ф.И.О. и роспись должностного лица. Зачисление в соответствующие бюджеты административного штрафа и финансовых санкций производится по месту их взыскания.

В месячный срок с момента поступления акта проверки и постановления об их исполнении сообщается в налоговую инспекцию, которая направила указанные материалы, для снятия их с контроля.

12.13.2. По пункту 12 абзац 7 в новой редакции. За невыполнение требований должностных лиц государственных налоговых инспекций, вытекающих из Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" с изменениями и дополнениями к нему, на руководителей и других должностных лиц предприятий, а также граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, может быть наложен административный штраф в размере от одно- до пятикратной месячной минимальной заработной платы. Требования должностных лиц налоговых инспекций должны соответствовать выполнению плательщиком конкретных статей, пунктов (подпунктов) указанного Закона и других законодательных и нормативных актов Республики Беларусь, обеспечивающих правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления налогов и неналоговых платежей в бюджет.

Например, должностные лица предприятия, организации, предприниматель обязаны согласно пункту 3 статьи 8 Закона подписать акт проверки, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, представить в пятидневный срок письменные пояснения мотивов несогласия, а также выполнить требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и согласно пункта 8 статьи 9 Закона обязаны в 10-дневный срок после составления акта проверки уплатить в бюджет финансовые санкции, исчисленные в соответствии с пунктами 2 - 6 статьи 9 и пеню (пункт 2 статья 10 Закона).

По фактам не выполнения этих требований, вытекающих из Закона, должностные лица налоговых инспекций составляют протоколы об административном правонарушении - нарушении налогового законодательства. На виновных лиц может быть наложен административный штраф согласно настоящему Закону, а также статей 35 и 279 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в следующем порядке:

1) В случае отказа от подписи акта проверки и непредставления по нему письменных пояснений в установленный срок - от одно- до пятикратной месячной минимальной заработной платы.

2) За допущенные нарушения правильности исчисления платежей в бюджет и нарушения в ведении бухгалтерского учета и другие нарушения, указанные в акте проверки, после истечения 5-дневного срока представления пояснения, может быть применен административный штраф согласно абзацам 4 и 6 пункта 12 статьи 9 Закона от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы, а также и по пункту 12 абзац 7 статьи 9 - от одно- до пятикратной месячной минимальной заработной платы.

3) Если плательщик после истечения 10-дневного срока не перечислил в бюджет финансовые санкции, а также в 15-дневный срок - по административному штрафу, то они взыскиваются с юридических лиц - в бесспорном порядке, с граждан - в судебном.

4) Плательщик обязан выполнить требования государственной налоговой инспекции по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах.

За не выполнение этого требования на виновных лиц может быть наложен административный штраф согласно абзацу 7 пункта 12 статьи 9 Закона.

12.14. По пункту 13. При установлении фактов:

- умышленного сокрытия, занижения прибыли, доходов или иных объектов налогообложения, а также уклонения от подачи деклараций о доходах и расходах от занятия предпринимательством и об иных доходах, облагаемых подоходным налогом, совершенные после применения административного взыскания (статья 154-1 КоАП) за такое же нарушение;

- осуществления предпринимательской деятельности, занятие которой запрещено, либо осуществления деятельности, требующей получения специального разрешения (лицензии), без наличия такого разрешения, совершенные после применения мер административного взыскания (статья 154 КоАП) за такое же нарушение;

- занятия торговой или иной предпринимательской деятельностью с уклонением от регистрации в установленном порядке, если эти действия совершены после применения мер административного взыскания за такое правонарушение, либо с извлечением прибыли в крупных размерах, а также при совершении тех же действий по предварительному сговору группой лиц, либо с извлечением прибыли в особо крупных размерах, либо лицом, ранее судимым за аналогичное преступление следует незамедлительно направлять материалы по ним в органы налоговых расследований государственных налоговых инспекций, а при их отсутствии в районе (городе) - в местные органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

13. По пункту 1 статьи 10 Закона. Суммы налогов, неналоговых платежей в бюджет и финансовых санкций, включая суммы сокрытых (заниженных) прибыли (дохода) и налогов за иной сокрытый объект налогообложения, штраф в размере доначисленных сумм налогов, доходы, полученные от занятия запрещенными видами деятельности, или без получения специального разрешения (лицензии) на ее осуществление, а также штраф в размере этого дохода, финансовая санкция в размере 10 процентов причитающихся к уплате в бюджет налогов и других платежей, пеня, не внесенные в 10-дневный срок со дня составления должностными лицами налоговых органов акта о выявленных нарушениях (пункт 8 статья 9 Закона), либо в сроки уплаты налогов и неналоговых платежей, установленные налоговым законодательством- взыскиваются за все время уклонения от уплаты по распоряжению налоговых органов с юридических лиц - в бесспорном, а с граждан - в судебном порядке.

13.1. При недостаточности рублевых средств и наличии иностранной валюты на валютных счетах плательщиков, причитающиеся в доход бюджета суммы по налогам и неналоговым платежам, финансовым санкциям (включая штрафы) уплачиваются в валюте по курсу, действующему на дату взыскания.

13.2. При временном недостатке денежных средств на счетах плательщика в банках и других финансово-кредитных учреждениях, в исключительных случаях ему может быть предоставлена отсрочка или рассрочка платежей в бюджет.

- Отсрочки и рассрочки платежей, включая финансовые санкции, поступающие в республиканский бюджет, могут предоставляться в каждом отдельном случае Министерством финансов Республики Беларусь, по платежам, поступающим в местные бюджеты, - соответствующими местными финансовыми органами.

- Отсрочки и рассрочки платежей иностранных юридических лиц даются Министерством финансов Республики Беларусь.

- Отсрочки и рассрочки платежей граждан Республики Беларусь, лиц без гражданства и иностранных физических лиц предоставляются в пределах текущего года районными, городскими и районными в городах финансовыми отделами.

Изложенный порядок предоставления отсрочки или рассрочки платежей действует до принятия соответствующих законодательных актов Республики Беларусь.

При предоставлении отсрочки или рассрочки платежей в бюджет следует руководствоваться также пунктом 13 решения коллегии Министерства финансов Республики Беларусь от 28.02.92 г. N 2, которым установлено, что принятие решений, вызывающих изменение доходов и расходов республиканского бюджета, а также предложения о дополнительных расходах, производимых за счет свободных остатков республиканского бюджета, резервного и других фондов, в обязательном порядке подлежат согласованию с Бюджетным управлением Министерства финансов республики. При принятии решений, вызывающих изменение доходов и расходов местных бюджетов, указанный порядок согласования не предусмотрен.

13.3. При отсутствии денежных средств (в рублях или иностранной валюте) или банкротстве плательщика взыскание причитающихся сумм налогов в бюджет обращается на его имущество в установленном Законом порядке.

13.4. По пункту 3 статьи 10 Закона. Налог с сумм, подлежащих обложению у источника их выплаты, своевременно не удержанный, удержанный не полностью или не перечисленный в бюджет, взыскивается в бесспорном порядке налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплативших эти суммы предприятиям и гражданам, с предпринимателей без образования юридического лица - в судебном порядке.

13.4.1. Подоходный налог с доходов, получаемых гражданами, проживающими в Республики Беларусь, с сумм заработков за выполнение ими трудовых обязанностей, и приравненных к ним доходов; от выполнения разовых работ и других выплат не по месту основной работы; авторских вознаграждений и других - исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет предприятиями, учреждениями и организациями, предпринимателями, производящими эти выплаты (статьи 11, 13 и 16 Закона "О подоходном налоге с граждан").

- При получении гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в течение года дохода (выручки) от предприятий, учреждений, организаций и граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей, налог удерживается у источника выплаты дохода. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога исходя из общей суммы дохода, выплаченной в текущем году по данному месту выплаты. (Статья 19 Закона "О подоходном налоге с граждан" с изменениями и дополнениями).

- С доходов, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в Республике Беларусь, налог удерживается у источника выплаты доходов по утвержденным ставкам без применения льгот, установленных налоговым законодательством. Не облагаются налогом доходы этих лиц, полученные от сдачи и реализации сельскохозяйственной продукции, перечень которой устанавливается Советом Министров Республики Беларусь (статья 21 Закона "О подоходном налоге с граждан" с дополнениями и изменениями).

13.4.2. В случае допущения фактов несвоевременного удержания или перечисления в бюджет налога с доходов, с предприятия, являющегося источником его выплаты, взыскивается в бесспорном, а с предпринимателя без образования юридического лица - в судебном порядке - сумма налога, финансовая санкция в размере 10 процентов причитающейся суммы налога и пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки платежа в бюджет.

На должностных лиц предприятия, предпринимателя может быть наложен административный штраф в размере от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы (пункт 4 и абзацы 4 и 7 пункта 12 статьи 9, пункты 2 и 3 статьи 10 Закона).

Например.

1) Проверкой на предприятии (предпринимателя) доначислено подоходного налога с заработной платы рабочих и служащих - 6 тысяч рублей (не была обложена налогом премия, выплаченная работникам в сумме 50 тыс. рублей). Подлежит взысканию в бюджет: налог в сумме 6 тыс. рублей, финансовая санкция в размере 10% от суммы дополнительно исчисленного налога - 0,6 тыс. рублей. Начисляется пеня в размере 0,2% за каждый день просрочки уплаты допричисленного налога в бюджет. За допущенные нарушения на должностных лиц может быть наложен административный штраф по статье 12 абзац 4 или 7 статьи 9 Закона.

2) Предприятие (предприниматель) из выплаченного дохода (выручки) за принятую продукцию у гражданина, проживающего в Республике Беларусь на сумму 50 тыс.руб. и иностранного гражданина - 100 тыс.руб., не удержало и не перечислило в бюджет налог с доходов (выручки) соответственно - 6 тыс.руб. и 20 тыс.руб. В бюджет взыскивается сумма налогов - 26 тыс.руб., финансовая санкция в размере 10 процентов - 0,6 и 2 тыс.руб. и пеня за каждый день просрочки платежа (10 дней) - 520 и 400 руб. На должностных лиц предприятия налагается административный штраф от двух- до пятикратной, а на предпринимателя без образования юридического лица от одно- до пятикратной месячной минимальной заработной платы.

13.4.3. Письмом Главной государственной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.92 г. N 13-06-9/1023 установлено, что поручения от предприятий всех форм собственности на перечисление денежных средств гражданам могут приниматься банками и другими финансово-кредитными учреждениями к исполнению только при наличии в поручении записи "Налоги удержаны и перечислены в бюджет" и представлении одновременно поручения на перечисление налогов. За нарушение указанного порядка на должностных лиц предприятий, где производилась выплата доходов, может быть наложен административный штраф по пункту 12 (абзац 7) статьи 9 Закона с изменениями и дополнениями к нему.

13.4.4. Не удерживается у источника выплаты налог с доходов, выплачиваемых гражданам, при предъявлении ими свидетельства о государственной регистрации в качестве предпринимателей (статья 19 Закона "О подоходном налоге с граждан" с дополнением пункта 3). Это положение не распространяется на лиц, не имеющих постоянного местожительства в Республике Беларусь. При выявлении у этих граждан сокрытия (занижения) дохода, полученного на территории Республики Беларусь, финансовые санкции и административный штраф взыскиваются в порядке, изложенном в пункте 12.3.10 настоящих Методических указаний.

13.4.5. С предприятий (предпринимателей), несвоевременно удержавших и перечисливших в бюджет налог по доходам, выплаченным иностранным юридическим лицам от авторских прав, лицензий, арендных платежей, в виде дивидендов, процентов и другим доходам, также взыскивается сумма налога по ставкам согласно Закону "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" с дополнениями и изменениями к нему, а также финансовая санкция в размере 10 процентов от причитающейся суммы налога и пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки платежа в бюджет. На должностных лиц предприятия может быть наложен административный штраф от двух- до пятикратной, а на предпринимателя без образования юридического лица от одно- до пятикратной месячной минимальной заработной платы.

14. По статье 11 Закона. На государственную налоговую службу Республики Беларусь возложен контроль за правильным применением законодательных актов о налогах, сборах и неналоговых платежах, который должен осуществляться в соответствии с Законом Республики Беларусь и Методическими указаниями о порядке исчисления каждого вида налогов и платежей, а также Законом "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" с внесенными в него изменениями и дополнениями, настоящими Методическими указаниями и Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Должностные лица государственной налоговой службы за нарушение статьи 7 настоящего Закона, определяющей права налогоплательщиков, пункта 1 статьи 12, устанавливающего порядок и сроки рассмотрения в налоговых органах жалоб на действие их работников, совершенные при взимании налогов, сборов и неналоговых платежей, за разглашение государственной, коммерческой тайны, а также за разглашение тайны вкладов и переписки, другие неправомерные действия несут ответственность с соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 1992 г. N 670 утверждено Положение о коммерческой тайне, которым определены экономические и правовые основы защиты коммерческой тайны.

Согласно пункту 10 этого Положения государственные органы, наделенные контрольными функциями, имеют право в пределах своей компетенции знакомиться с информацией, составляющей коммерческую тайну субъекта хозяйствования, и несут установленную законодательством ответственность за разглашение этой информации.

Пунктом 4 Положения определено, что коммерческую тайну не могут составлять:

- учредительные документы, а также документы, дающие право на занятие предпринимательской деятельностью и отдельными видами хозяйственной деятельности;

- сведения по установленным формам отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и иные данные, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей;

- документы о платежеспособности;

- сведения о численности и составе работающих, их заработной плате и условиях труда, а также о наличии свободных рабочих мест.

15. В соответствии с классификацией доходов и расходов республиканского и местных бюджетов Республики Беларусь зачисляются на раздел 12, параграф 1, код символа отчетности банка 39 финансовые санкции в размере- суммы сокрытой, заниженной прибыли (дохода), либо суммы налогов за иной сокрытый объект налогообложения, а также штраф в удвоенном размере, а при повторном нарушении - в тройном размере доначисленной суммы налогов, 10 процентов причитающихся сумм налогов и других платежей в бюджет, суммы доходов, полученных плательщиком от занятия запрещенными видами деятельности и от деятельности, на занятие которой требуется получение специального разрешения (лицензии), осуществляемой без такого разрешения (лицензии), и штрафа в размере полученного дохода от этой деятельности, сумма дохода, полученного от приема денежных средств при реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет по незарегистрированным в налоговой инспекции документам.

Административные штрафы зачисляются в полной сумме во внебюджетные фонды местных Советов народных депутатов.

16. По пункту 9 статьи 9 Закона. Суммы финансовых санкций, штрафы с физических лиц полностью зачисляются в доход местных бюджетов.

Финансовые санкции, штрафы перечисляются предприятиями местного хозяйства, потребительской кооперации, общественных объединений, кооперативами, колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в доход местных бюджетов.

Остальные налогоплательщики суммы финансовых санкций, штрафов перечисляют в доход республиканского бюджета.

17. Финансовые санкции (штрафы), предусмотренные данным Законом и другими законодательными актами Республики Беларусь с внесенными в них изменениями и дополнениями, взыскиваются с плательщиков по фактам сокрытия, занижения прибыли (дохода) или сокрытия иных объектов налогообложения, а также по другим нарушениям налогового законодательства и порядка занятия предпринимательством, допущенным начиная с 1 января 1993 г.

Примечание: по нарушениям законодательства о налогах и других платежах в бюджет, а также порядка занятия предпринимательством, допущенным плательщиками до января 1993 г., налоговые органы должны применять меры, предусмотренные прежним законодательством. Доначисленные суммы сокрытой (заниженной) прибыли (доходов) отражаются в бухгалтерском учете, балансе, отчете текущего отчетного периода 1993 года, т.е. в котором производилась проверка. В таком же порядке отражается в балансах текущего года (по бухгалтерскому счету "Прибыли прошлых лет") доначисленная прибыль (доходы) по актам проверки за предыдущие годы и облагается налогом на прибыль по действующим ставкам в общей сумме прибыли текущего периода, в котором производилась проверка.

Приложение 2
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                        Форма N 1-фс

Открытие счетов по отснятым
копиям,  ксерокопиям справок  с
заполненными  реквизитами
запрещается.

     СПРАВКА N _______             ¦КОРЕШОК СПРАВКИ N _________
                                   ¦
Дана для предъявления в ___________¦________________________________
___________________________________¦(наименование счета (расчетный,
 (финансово-кредитное учреждение)  ¦________________________________
в том, что ________________________¦  валютный, корреспондентский и
               (наименование       ¦               др.)
___________________________________¦открыт _________________________
    юридического лица, Ф. И. О.    ¦         (клиент банка и его
___________________________________¦               рег. N)
          предпринимателя)         ¦____________ 199__ г. N ________
зарегистрирован в качестве         ¦        (дата открытия)
плательщика налогов в              ¦в ______________________________
государственной налоговой инспекции¦       (финансово-кредитное
по ________________________________¦           учреждение)
       (району, городу, области)   ¦по адресу ______________________
"___" __________________ 199_ г.   ¦Предоставлено право:
      (дата регистрации)           ¦- первой подписи _______________
регистрационный N __________       ¦                     (Ф.И.О.,
Справка вручена ___________________¦________________________________
                      (Ф.И.О.,     ¦        должность клиента)
___________________________________¦- второй подписи _______________
      занимаемая должность)        ¦                     (Ф.И.О.,
                                   ¦________________________________
      Место печати                 ¦        должность клиента)
   Начальник государственной       ¦
налоговой инспекции по             ¦     Место печати
_________________   __________     ¦финансово-кредитного учреждения
(району, городу)     Ф. И. О.      ¦_____________________ __________
"__" ______________ 199__ г.       ¦    (должность        (Ф.И.О. и
    (дата выдачи)                  ¦ответственного лица)   роспись)
                                   ¦"__" _____________ 199__ г.
  Корешок справки получил          ¦ (дата возврата)
"___" ____________ 199__ г.        ¦     Примечание:
                                   ¦корешок справки подлежит
______________________________     ¦возврату в государственную
   (Роспись клиента банка)         ¦налоговую инспекцию клиентом
                                   ¦банка не позднее 5 (пяти)
                                   ¦дневного срока после открытия
                                   ¦счета в банке.

Приложение 3
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                        Форма N 2-фс

                            КНИГА УЧЕТА
             выдачи справок о регистрации предприятий,
              организаций, предпринимателей в качестве
             плательщиков налогов, для представления в
                   финансово-кредитные учреждения
                  по ______________________________

--------+-----------+--------+-------+-------+--------+--------
¦N      ¦Наименова- ¦Дата вы-¦Долж-  ¦Дата   ¦Долж-   ¦Примечание  ¦
¦справки¦ние пла-   ¦дачи    ¦ность  ¦воз-   ¦ность,  ¦(указывает- ¦
¦       ¦тельщика и ¦справки ¦Ф.И.О. ¦врата  ¦Ф.И.О.  ¦ся, в каком ¦
¦       ¦его реги-  ¦        ¦и рос- ¦корешка¦получив-¦деле нахо-  ¦
¦       ¦страционный¦        ¦пись   ¦справки¦шего    ¦дится коре- ¦
¦       ¦номер      ¦        ¦полу-  ¦       ¦корешок ¦шок справки)¦
¦       ¦           ¦        ¦чившего¦       ¦справки ¦            ¦
¦       ¦           ¦        ¦справку¦       ¦        ¦            ¦
+-------+-----------+--------+-------+-------+--------+------------+
¦   1   ¦     2     ¦   3    ¦   4   ¦   5   ¦   6    ¦    7       ¦
+-------+-----------+--------+-------+-------+--------+------------+
¦       ¦           ¦        ¦       ¦       ¦        ¦            ¦
¦-------+-----------+--------+-------+-------+--------+-------------

Приложение 4
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                        Форма N 3-фс

                            ФОРМА ТАЛОНА
           заполняемая юридическими лицами при реализации
            продукции (работ, услуг) за наличный расчет,
             без помощи суммирующего кассового аппарата

     КОРЕШОК ТАЛОНА                   ¦    ОТРЫВНОЙ ТАЛОН
     N ________                       ¦    N ___________
______________________________________¦_____________________________
(наименование предприятия)            ¦  (наименование предприятия)
Зарегистрирован под N ________________¦Зарегистрирован под N _______
в ГНИ ________________________________¦в ГНИ _______________________
______________________________________¦_____________________________
     (Наименование товара, работ,     ¦(Наименование товара, работ,
               услуг)                 ¦         услуг)
______________________________________¦____________________________
            (Дата реализации)         ¦     (Дата реализации)
______________________________________¦_____________________________
      (количество, цена за единицу)   ¦(количество, цена за единицу)

                    ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ТАЛОНОВ:

     1.  Корешок талона остается на предприятии для учета фактически
полученной выручки.
     2.  Отрывной  талон выдается покупателю, заказчику, потребителю
продукции (работ, услуг).
     3.  Талоны изготавливаются, сброшюровываются и регистрируются в
налоговых  органах  с заполнением требуемых реквизитов. Наименование
товаров,  дата  продажи,  количество  и  цена  заполняются  в момент
отпуска  продукции,  выполнения  работ  (услуг).  На  каждом  талоне
проставляется штамп налоговой инспекции.
     На  последней  странице сброшюрованных талонов делается отметка
налоговой  инспекции  "Зарегистрировано  талонов  с N ___________ по
N ___________________________ "___" ________________________ 19__ г.
____________________________________________________________________
                (наименование налогового органа)"
     4.  При  реализации за наличный расчет продукции (работ, услуг)
без  талонов  и  с  нарушением  указанного  порядка применяются меры
ответственности,  предусмотренные  законодательством как за сокрытие
дохода  (ст. 9 пункты 5 и 12 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в
бюджет Республики Беларусь").
     5.  Использование  копии,  ксерокопии  с заполненного отрывного
талона  для приема денежных средств при реализации продукции (работ,
услуг)  за  наличный  расчет запрещается и рассматривается как прием
денежных средств без отрывных талонов.

Приложение 5
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                        Форма N 4-фс

                               ЖУРНАЛ
              регистрации приходных кассовых ордеров,
                         талонов (билетов)
           в ____________________________________________
                  (наименование налогового органа)

--------+-------+--------+-----T------+--------+------+--------
¦Регист-¦Наиме- ¦Вид     ¦Номер¦Кол-во¦Простав-¦Срок  ¦Дата получе-¦
¦раци-  ¦нование¦деятель-¦и    ¦книжек¦ленная  ¦дейст-¦ния талонов ¦
¦онный  ¦юриди- ¦ности   ¦серия¦или   ¦цена    ¦вия   ¦(билетов),  ¦
¦номер  ¦ческого¦        ¦     ¦тало- ¦талона  ¦уста- ¦ордеров     ¦
¦       ¦(физи- ¦        ¦     ¦нов   ¦(билета)¦новлен¦            ¦
¦       ¦ческо- ¦        ¦     ¦(биле-¦        ¦      ¦            ¦
¦       ¦го)    ¦        ¦     ¦тов), ¦        ¦      ¦            ¦
¦       ¦лица   ¦        ¦     ¦орде- ¦        ¦      ¦            ¦
¦       ¦       ¦        ¦     ¦ров   ¦        ¦      ¦            ¦
+-------+-------+--------+-----+------+--------+------+------------+
¦   1   ¦   2   ¦    3   ¦  4  ¦   5  ¦    6   ¦   7  ¦     8      ¦
+-------+-------+--------+-----+------+--------+------+------------+
¦       ¦       ¦        ¦     ¦      ¦        ¦      ¦            ¦
¦-------+-------+--------+-----+------+--------+------+-------------

-------+----------+------+--------------------------------+----
¦Ф.И.О.¦Занимаемая¦Рос-  ¦Отметка об использовании        ¦Примеча-¦
¦полу- ¦должность ¦пись в+----------+---------------------+ние     ¦
¦чателя¦получателя¦полу- ¦Кол-во    ¦Продлен срок действия¦        ¦
¦      ¦          ¦чении ¦использ.  +----+------+---------+        ¦
¦      ¦          ¦      ¦талонов   ¦к-во¦N и   ¦Установ- ¦        ¦
¦      ¦          ¦      ¦(билетов),¦    ¦серия ¦лен срок ¦        ¦
¦      ¦          ¦      ¦ордеров N ¦    ¦      ¦действия ¦        ¦
¦      ¦          ¦      ¦и серия   ¦    ¦      ¦         ¦        ¦
+------+----------+------+----------+----+------+---------+--------+
¦  9   ¦    10    ¦  11  ¦    12    ¦ 13 ¦  14  ¦    15   ¦   16   ¦
+------+----------+------+----------+----+------+---------+--------+
¦      ¦          ¦      ¦          ¦    ¦      ¦         ¦        ¦
¦------+----------+------+----------+----+------+---------+---------

     1)  Журнал  прошнуровывается,  скрепляется  печатью  и подписью
начальника налоговой инспекции.
     2) Аналогичный журнал ведется по физическим лицам.

Приложение 6
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                        Форма N 5-фс

                               СПИСОК
           кассовых суммирующих аппаратов, представленных
               для регистрации в налоговую инспекцию
       по __________________________________________________
            (наименование юридического, физического лица)

__________________________
 (дата составления списка)

----+----------+-------+----T------------------+-------+--------T--
¦N  ¦Наименова-¦Вид    ¦За- ¦Отметка о показа- ¦Отмет- ¦Ф.И.О.  ¦Приме-¦
¦п/п¦ние и     ¦(марка)¦вод-¦ниях счетчиков    ¦ка об  ¦руково- ¦чание ¦
¦   ¦адрес     ¦кассо- ¦ской+-----+----T-------+исправ-¦дителя  ¦      ¦
¦   ¦предприя- ¦вого   ¦но- ¦конт-¦сум-¦по пе- ¦ности  ¦предпри-¦      ¦
¦   ¦тия, где  ¦сумми- ¦мер ¦роль-¦ми- ¦реводу ¦аппа-  ¦ятия,   ¦      ¦
¦   ¦установлен¦рующе- ¦(се-¦ного ¦ру- ¦сумми- ¦рата   ¦где ус- ¦      ¦
¦   ¦кассовый  ¦го ап- ¦рия)¦     ¦юще-¦рующего¦       ¦тановлен¦      ¦
¦   ¦суммиру-  ¦парата ¦    ¦     ¦го  ¦счет-  ¦       ¦кассовый¦      ¦
¦   ¦ющий      ¦       ¦    ¦     ¦    ¦чика на¦       ¦суммиру-¦      ¦
¦   ¦аппарат   ¦       ¦    ¦     ¦    ¦нули   ¦       ¦ющий ап-¦      ¦
¦   ¦          ¦       ¦    ¦     ¦    ¦       ¦       ¦парат   ¦      ¦
+---+----------+-------+----+-----+----+-------+-------+--------+------+
¦ 1 ¦     2    ¦   3   ¦  4 ¦  5  ¦  6 ¦  7    ¦  8    ¦   9    ¦ 10   ¦
+---+----------+-------+----+-----+----+-------+-------+--------+------+
¦   ¦          ¦       ¦    ¦     ¦    ¦       ¦       ¦        ¦      ¦
¦---+----------+-------+----+-----+----+-------+-------+--------+-------

Подпись руководителя               Ф.И.О. руководителя

Главного бухгалтера                Главного бухгалтера

Отметка государственной налоговой инспекции:

Список кассовых суммирующих аппаратов представлен __________________
                                                        (дата
                                                    представления)

и внесен в журнал под регистрационным номером ______________________
                                                 (регист. номер)

Приложение 7
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                        Форма N 6-фс

                               ЖУРНАЛ
              регистрации списков кассовых суммирующих
  аппаратов в ____________________________________________________
                      (наименование налогового органа)

---------+--------+------+-----T-----------+-------------------
¦Регист- ¦Наимено-¦Дата  ¦К-во ¦Ф.И.О. ру- ¦Отметка о представлении¦
¦рацион- ¦вание   ¦пред- ¦кас- ¦ководите-  ¦дополнительных списков ¦
¦ный     ¦юриди-  ¦став- ¦совых¦лей, пред- ¦(дата, кол-во)         ¦
¦номер   ¦ческого ¦ления ¦сум- ¦принимате- +-T-T-T-T--T--T--T--T---+
¦        ¦(физи-  ¦списка¦миру-¦лей, физи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦  ¦  ¦  ¦  ¦   ¦
¦        ¦ческого)¦      ¦ющих ¦ческих лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦  ¦  ¦  ¦  ¦   ¦
¦        ¦лица    ¦      ¦аппа-¦           ¦ ¦ ¦ ¦ ¦  ¦  ¦  ¦  ¦   ¦
¦        ¦        ¦      ¦ратов¦           ¦ ¦ ¦ ¦ ¦  ¦  ¦  ¦  ¦   ¦
+--------+--------+------+-----+-----------+-+-+-+-+--+--+--+--+---+
¦    1   ¦    2   ¦  3   ¦  4  ¦     5     ¦6¦7¦8¦9¦10¦11¦12¦13¦14 ¦
+--------+--------+------+-----+-----------+-+-+-+-+--+--+--+--+---+
¦        ¦        ¦      ¦     ¦           ¦ ¦ ¦ ¦ ¦  ¦  ¦  ¦  ¦   ¦
¦--------+--------+------+-----+-----------+-+-+-+-+--+--+--+--+----

     Журнал прошнуровывается,  скрепляется  печатью  и   подписью
начальника налоговой инспекции.

Приложение 8
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                        Форма N 7-фс

____________________________
       Организация
____________________________
        Предприятие

                           АКТ N ________
        о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков
            на нули и регистрации контрольных счетчиков
                   контрольно-кассового аппарата

                                       "___" _____________ 19__ года

     Комиссия в составе:
Представитель организации   (предприятия) __________________________
______________________ удостоверение  N  ________ от _______________
директор (заведующий) физическое лицо _____________________, главный
(старший) бухгалтер __________________, кассир ____________________,
произвела перевод счетчика контрольно-кассового аппарата N _________
класс (тип) ______ на нули при показаниях:
     а)  контрольных  счетчиков, регистрирующих количество переводов
показаний суммирующих счетчиков на нули:
     до перевода на нули ___________________________________________
                                  (цифрами и прописью)
     после перевода на нули ________________________________________
                                    (цифрами и прописью)
     б) главного суммирующего денежного счетчика ____________ рублей
____________ копеек.
     в) секционных суммирующих денежных счетчиков:

----+----------------------------+---------------------------
¦ N ¦          цифрами           ¦           прописью            ¦
¦п/п¦                            ¦                               ¦
+---+----------------------------+-------------------------------+
¦ 1 ¦                            ¦                               ¦
+---+----------------------------+-------------------------------+
¦ 2 ¦                            ¦                               ¦
+---+----------------------------+-------------------------------+
¦ 3 ¦                            ¦                               ¦
+---+----------------------------+-------------------------------+
¦...¦                            ¦                               ¦
+---+----------------------------+-------------------------------+
¦10 ¦                            ¦                               ¦
¦---+----------------------------+--------------------------------

Основание для перевода счетчиков на нули

     ПОДПИСИ

Представитель организации
Директор (заведующий)
Физическое лицо
Главный (старший) бухгалтер
Кассир

Приложение 9
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                        Форма N 8-фс

_____________________________
        Организация
_____________________________
        Предприятие

                          АКТ N _________
             о снятии показаний контрольных и денежных
        счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассового
    аппарата N _____ тип _______ в ремонт и при возвращении его
          обратно в торговое предприятие, физическому лицу

     Комиссия в составе:
Директор (заведующий)
Кассир
Механик по ремонту кассовых аппаратов
установила:

----------------------------------+-----------------+----------
¦                                 ¦Перед отправкой  ¦При возврате  ¦
¦                                 ¦аппарата в ремонт¦аппарата после¦
¦                                 ¦                 ¦ремонта       ¦
+---------------------------------+-----------------+--------------+
¦а) Показания контрольного        ¦                 ¦              ¦
¦   счетчика, регистрирующего     ¦                 ¦              ¦
¦   количество переводов          ¦                 ¦              ¦
¦   показателей суммирующих       ¦                 ¦              ¦
¦   денежных счетчиков на нули    ¦                 ¦              ¦
+---------------------------------+-----------------+--------------+
¦б) Показания главного            ¦                 ¦              ¦
¦   суммирующего счетчика в руб.  ¦                 ¦              ¦
¦   и коп. (цифрами)              ¦                 ¦              ¦
¦Прописью (при отправке в ремонт  ¦                 ¦              ¦
¦и при приемке из ремонта) в руб. ¦                 ¦              ¦
¦и коп.                           ¦                 ¦              ¦
+---------------------------------+-----------------+--------------+
¦в) Показания секционных          ¦                 ¦              ¦
¦   суммирующих денежных счетчиков¦                 ¦              ¦
¦   в руб.коп.                    ¦                 ¦              ¦
¦1.                               ¦                 ¦              ¦
¦2.                               ¦                 ¦              ¦
¦3.                               ¦                 ¦              ¦
¦4.                               ¦                 ¦              ¦
¦5.                               ¦                 ¦              ¦
¦---------------------------------+-----------------+---------------

     Подписи:

При сдаче в ремонт                      При приеме из ремонта

Директор (заведующий)                   Директор (заведующий)
Физическое лицо                         Физическое лицо
Кассир                                  Кассир
Механик                                 Механик
Текст пломбы                            Текст пломбы

           Опломбирование аппарата произвел механик
"___" ____________ 199__ г.          "___" ______________ 199__ г.

Приложение 10
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                        Форма N 9-фс

Организация __________________
Предприятие __________________

                    Книга кассира-операциониста

     Кассовый аппарат N ________ (указывается заводской номер)

-----+-----T---------------------------------------+------------------------+---------+--------+-------------
¦Дата¦N    ¦Показания                              ¦Сдано директору (заве-  ¦Результа-¦Возвра- ¦Подписи на конец ¦
¦    ¦счет-¦                                       ¦дующему) физическому    ¦ты про-  ¦щено    ¦дня (смены)      ¦
¦    ¦чика ¦                                       ¦лицу, в кассу и т.д.    ¦верки    ¦денеж-  ¦                 ¦
¦    ¦     +--------+-----------------------+------+---+--------+-----T-----+----+----+ных сумм+-------+---------+
¦    ¦     ¦Конт-   ¦Суммирующих денежных   ¦Сумма ¦На-¦Оплачено¦Всего¦Дене-¦Не- ¦Из- ¦покупа- ¦Кассира¦Дирек-   ¦
¦    ¦     ¦рольного¦счетчиков              ¦выруч-¦лич¦докумен-¦сдано¦жный ¦дос-¦лиш-¦телям по¦       ¦тора     ¦
¦    ¦     ¦счетчи- +-----------------+-----+ки за ¦ны-¦тами    ¦(гр. ¦оста-¦тача¦ки  ¦неис-   ¦       ¦(заведу- ¦
¦    ¦     ¦ка, ре- ¦на начало рабо-  ¦Сумма¦день  ¦ми ¦        ¦9 +  ¦ток  ¦    ¦    ¦пользо- ¦       ¦ющего)   ¦
¦    ¦     ¦гистри- ¦чего дня (смены) ¦на   ¦(сме- ¦   ¦        ¦+ 11)¦на   ¦    ¦    ¦ванным  ¦       ¦физичес- ¦
¦    ¦     ¦рующего +----+------------+конец¦ну)   ¦   +---+----+     ¦конец¦    ¦    ¦кассовым¦       ¦кого лица¦
¦    ¦     ¦перевод ¦Сум-¦Подписи     ¦рабо-¦      ¦   ¦Ко-¦На  ¦     ¦дня  ¦    ¦    ¦чекам   +-------+---------+
¦    ¦     ¦суммиру-¦ма  +----+-------+чего ¦      ¦   ¦ли-¦сум-¦     ¦(сме-¦    ¦    ¦        ¦Деньги ¦Показате-¦
¦    ¦     ¦ющих    ¦    ¦Кас-¦Дирек- ¦дня  ¦      ¦   ¦чес¦му  ¦     ¦ны) в¦    ¦    ¦        ¦и опла-¦ли счет- ¦
¦    ¦     ¦денежных¦    ¦сира¦тора,  ¦(сме-¦      ¦   ¦тво¦    ¦     ¦кассе¦    ¦    ¦        ¦ченные ¦чиков    ¦
¦    ¦     ¦счетчи- ¦    ¦    ¦заведу-¦ны)  ¦      ¦   ¦   ¦    ¦     ¦(гр. ¦    ¦    ¦        ¦доку-  ¦снимал.  ¦
¦    ¦     ¦ков на  ¦    ¦    ¦ющего, ¦     ¦      ¦   ¦   ¦    ¦     ¦8 -  ¦    ¦    ¦        ¦менты  ¦Деньги с ¦
¦    ¦     ¦нули    ¦    ¦    ¦физи-  ¦     ¦      ¦   ¦   ¦    ¦     ¦- 12)¦    ¦    ¦        ¦       ¦оплачен- ¦
¦    ¦     ¦        ¦    ¦    ¦ческого¦     ¦      ¦   ¦   ¦    ¦     ¦     ¦    ¦    ¦        ¦       ¦ными до- ¦
¦    ¦     ¦        ¦    ¦    ¦лица   ¦     ¦      ¦   ¦   ¦    ¦     ¦     ¦    ¦    ¦        ¦       ¦кументами¦
¦    ¦     ¦        ¦    ¦    ¦       ¦     ¦      ¦   ¦   ¦    ¦     ¦     ¦    ¦    ¦        ¦       ¦принял   ¦
+----+-----+--------+----+----+-------+-----+------+---+---+----+-----+-----+----+----+--------+-------+---------+
¦ 1  ¦  2  ¦   3    ¦ 4  ¦ 5  ¦   6   ¦  7  ¦  8   ¦ 9 ¦10 ¦ 11 ¦  12 ¦  13 ¦ 14 ¦ 15 ¦   16   ¦  17   ¦   18    ¦
+----+-----+--------+----+----+-------+-----+------+---+---+----+-----+-----+----+----+--------+-------+---------+
¦    ¦     ¦        ¦    ¦    ¦       ¦     ¦      ¦   ¦   ¦    ¦     ¦     ¦    ¦    ¦        ¦       ¦         ¦
¦----+-----+--------+----+----+-------+-----+------+---+---+----+-----+-----+----+----+--------+-------+----------

Приложение 11
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                       Форма N 10-фс

Организация ____________________
Предприятие ____________________

                               КНИГА
                 регистрации показаний суммирующих
             денежных и контрольных счетчиков кассовых
          аппаратов, работающих без кассира-операциониста

--------+----T------+--------------------------+-----------+-------+------+----------------T--
¦Дата   ¦N   ¦Фами- ¦Показания                 ¦Сумма      ¦Остаток¦Данные¦Подписи         ¦Приме-¦
¦(смена)¦сек-¦лия,  ¦                          ¦выручки    ¦денег в¦об    ¦                ¦чание ¦
¦       ¦ции ¦ини-  +----------+---------------+-----+-----+кассе  ¦изме- +------+---------+      ¦
¦       ¦или ¦циалы ¦контроль- ¦Суммирующих    ¦Все- ¦Сдано¦(руб.  ¦нении ¦про-  ¦Админист-¦      ¦
¦       ¦от- ¦про-  ¦ного      ¦денежных счет- ¦го   ¦в    ¦коп.)  ¦или   ¦давца,¦ратора,  ¦      ¦
¦       ¦дела¦давца ¦счетчика, ¦чиков (сумма)  ¦за   ¦тече-¦(гр.   ¦недос-¦офици-¦подтверж-¦      ¦
¦       ¦    ¦или   ¦регистр.  +-------+-------+день ¦ние  ¦6 - 8) ¦тачах ¦анта  ¦дающая   ¦      ¦
¦       ¦    ¦офици-¦перевод   ¦на на- ¦на ко- ¦(сме-¦дня  ¦       ¦      ¦      ¦правиль- ¦      ¦
¦       ¦    ¦анта  ¦суммирующ.¦чало   ¦нец    ¦ну)  ¦(сме-¦       ¦      ¦      ¦ность    ¦      ¦
¦       ¦    ¦      ¦денежн.   ¦рабо-  ¦рабо-  ¦(гр. ¦ны)  ¦       ¦      ¦      ¦записей  ¦      ¦
¦       ¦    ¦      ¦счетч.    ¦чего   ¦чего   ¦6 -  ¦     ¦       ¦      ¦      ¦в полу-  ¦      ¦
¦       ¦    ¦      ¦на нули   ¦дня    ¦дня    ¦- 5) ¦     ¦       ¦      ¦      ¦чении    ¦      ¦
¦       ¦    ¦      ¦          ¦(смены)¦(смены)¦     ¦     ¦       ¦      ¦      ¦денег    ¦      ¦
+-------+----+------+----------+-------+-------+-----+-----+-------+------+------+---------+------+
¦   1   ¦ 2  ¦  3   ¦    4     ¦   5   ¦   6   ¦  7  ¦  8  ¦   9   ¦  10  ¦  11  ¦   12    ¦  13  ¦
+-------+----+------+----------+-------+-------+-----+-----+-------+------+------+---------+------+
¦1.01.92¦   1¦      ¦          ¦       ¦       ¦     ¦     ¦       ¦      ¦      ¦         ¦      ¦
+-------+----+------+----------+-------+-------+-----+-----+-------+------+------+---------+------+
¦       ¦   2¦      ¦          ¦       ¦       ¦     ¦     ¦       ¦      ¦      ¦         ¦      ¦
+-------+----+------+----------+-------+-------+-----+-----+-------+------+------+---------+------+
¦       ¦   3¦      ¦          ¦       ¦       ¦     ¦     ¦       ¦      ¦      ¦         ¦      ¦
+-------+----+------+----------+-------+-------+-----+-----+-------+------+------+---------+------+
¦       ¦   4¦      ¦          ¦       ¦       ¦     ¦     ¦       ¦      ¦      ¦         ¦      ¦
+-------+----+------+----------+-------+-------+-----+-----+-------+------+------+---------+------+
¦       ¦   5¦      ¦          ¦       ¦       ¦     ¦     ¦       ¦      ¦      ¦         ¦      ¦
¦-------+----+------+----------+-------+-------+-----+-----+-------+------+------+---------+-------

     Итого за день (смену)

Приложение 12
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                     Примерная форма

                               АКТ
                проверки правильности исчисления,
            полноты и  своевременности уплаты налогов
      и других платежей в бюджет ____________________________
                                  (наименование плательщика)
     _______________________     ____________________________
     дата составления акта          место составления акта

     На основании статьи 11 Закона "О налогах  и  сборах,  взимаемых
в  бюджет Республики Беларусь",  пункта ______ статьи _______ Закона
"О    государственной      налоговой     службе     в     Республике
Беларусь",__________________________________________________________
                       (наименование государственной налоговой
____________________________________________________________________
            инспекции, должность, Ф.И.О. проверяющих)
____________________________________________________________________
произведена   проверка    правильности     исчисления,    полноты  и
своевременности уплаты в бюджет ____________________________________
                                  (виды налогов или других платежей
____________________________________________________________________
                                    в бюджет)
за период __________________________________________________________
             (указываются отчетные периоды, охваченные проверкой
             по годам, например с 1 января по 31 декабря 1991 г. и
                       с 1 января по 1 ноября 1992 г.)

     Деятельность _________________________________ зарегистрирована
                     (наименование плательщика)
решением ______________________ от ___ __________ 199__ г. N _______
          (наименование органа)
     Согласно Уставу (положению) ___________________________________
                                    (наименование плательщика)
осуществляет __________ видов деятельности.  В  проверяемом  периоде
осуществлялись следующие виды деятельности ______________________ из
них,  в соответствии   с постановлением  Совета Министров Республики
Беларусь  от  22  сентября 1992 г.  N 573 "О  внесении   изменений в
постановление  Совета  Министров  Республики Беларусь от 16  октября
1991  г.  N  386",   получено  специальное  разрешение (лицензия) на
занятие ____________________________________________________________
                               (вид деятельности)
выданное _____________________ за N _____ от ___ __________ 199__ г.
         (наименование органа)
     Учредителями _______________________ с Уставным фондом ________
                  (наименов. плательщика)
тыс. рублей являются _______________________________________________
                                 (учредители)
     На основании заявления от ___ _________ 199__ г._______________
                                                      (плательщик)
зарегистрировано в    государственной      налоговой       инспекции
по ________________________________ в качестве налогоплательщика под
регистрационным  номером __________________. Расчетный (другой) счет
N ____________ открыт в ____________________________________________
                                        (финансово-кредитное
____________________________________________________________________
                                 учреждение)
_______________________________ является ___________________________
  (наименование плательщика)                (вид собственности)
     Распорядителями кредитов в проверяемом периоде работали:
________________________  ________   ______________________________,
(должность руководителя)   Ф.И.О.    (указать период работы)
________________________  ________   ________________________ и т.д.
(должность руководителя)   Ф.И.О.    (указать период работы)
- Главным бухгалтером ________ ____________________________________,
                        Ф.И.О.       (указать период работы)
- Главным бухгалтером ________ ______________________________ и т.д.
                       Ф.И.О.        (указать период работы)

     Предыдущая   проверка   правильности  исчисления,   полноты   и
своевременности   уплаты  налогов   и   других   платежей  в  бюджет
произведена ________________________________________________________
              (указывается должность, орган, Ф.И.О. производивших
____________________________________________________________________
               проверку, виды платежей, период проверки)
     В ходе предыдущей проверки допричислено в бюджет _________ тыс.
руб., в т.ч. финансовых санкций ________ тыс. рублей.
     Постановлением ________________________________________________
                      (наимен. государственной налоговой инспекции)
_________________ от _________________ N ___________________________
____________________________________________________________________
на _________________________________________________________ наложен
        (Ф.И.О. должностных лиц и занимаемая должность)
административный штраф в размере __________________ рублей каждому.
     По   материалам   проверки  были  даны  предложения:  например,
устранить   нарушения   в   ведении  кассовых  операций,  оформлении
первичных  документов  по отпуску сырья в производство. Восстановить
аналитический  учет  сырья,  топлива,  готовой  продукции,  основных
средств, нематериальных активов и др.
     Хозрасчетной аудиторской организацией_______________________
(аудитор ________________, лицензия N _________ от _________________
             (Ф.И.О.)
произведена проверка по вопросам ___________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
за период с __________________________ по _________________________.
     В ходе этой проверки __________________________________________
                              (указываются выявленные нарушения
____________________________________________________________________
          или делается отметка "нарушений не установлено")
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
     Настоящая проверка начата _____________________________________
                      окончена _____________________________________
     В проверке принимали участие __________________________________
                                   (должность, Ф.И.О. специалистов,
____________________________________________________________________
                  указываются вопросы, проверенные ими)
     Проверке подвергнуты: _________________________________________
                             (указываются документы бухгалтерского
____________________________________________________________________
     учета и отчетности, по приему и увольнению кадров, расчеты
____________________________________________________________________
         по исчислению налогов и других платежей в бюджет и др.
____________________________________________________________________
       проверенные документы сплошным или выборочным методом)
     Например,  сплошной  проверке:  месячные,  квартальные, годовые
балансы  за  проверяемый  период,  главная  книга, журналы-ордеров и
ведомости  по  учету  затрат  на  производство; выборочно: первичные
документы  к  ним  (счета-фактуры,  товарно-транспортные  накладные,
накладные  на  отпуск  сырья  в производство, платежные поручения на
оплату  электроэнергии,  водоснабжения  и  др.), договора на аренду,
приказы на прием и увольнение работников и т.д.
     В ходе проверки установлено.
     В  этом  разделе  отражаются  данные  за  проверяемый период (с
разбивкой  по  годам),  с  нарастающим итогом - фактическая выручка,
полученная  от  реализации  продукции  (работ, услуг), себестоимость
(издержки  обращения),  в том числе материальные затраты, балансовая
прибыль.  Льготы  по  налогообложению  и  их  сумма. Сумма налогов и
других  платежей  в  бюджет,  исчисленных  по  расчетам и фактически
перечисленная   в   бюджет.   Прибыль,   оставшаяся  в  распоряжении
плательщика. Распределение этой прибыли.
     Далее   подробно  излагаются  допущенные  нарушения  налогового
законодательства с указанием законодательного акта, который нарушен,
период,   в   котором   совершено  нарушение,  по  каким  документам
установлено  нарушение,  кто подписал документы, по которым выявлены
нарушения. Для обобщения нарушений одного и того же вида прилагаются
накопительные ведомости.
     Излагаются:   нарушения   в   ведении  бухгалтерского  учета  и
отчетности,  выполнение  предложений  по  устранению  недостатков  и
нарушений,  выявленных  предыдущей  проверкой,  внесение изменений в
бухгалтерский  учет  отчетного  периода,  в котором была произведена
предыдущая  проверка,  и  в полной ли сумме уплачены налоги и другие
платежи в бюджет с учетом внесенных изменений.

     К акту проверки прилагаются:
     1. Справка о доначисленных суммах платежей в бюджет.
     2. Предложения по выявленным нарушениям.

     Подписи:  проверяющего
               руководителя
               главного бухгалтера

Приложение
к акту проверки

                             СПРАВКА
              о доначисленных платежах в бюджет по
               ___________________________________
                          (плательщик)
              за период с _________________________
         (заполняется по отчетным периодам год, квартал,
                       полугодие, 9 мес.)
                                                          (тыс.руб.)
----+---------------------------------+----------------------------
¦N  ¦                                 ¦Проверяемые периоды             ¦
¦п/п¦                                 +--------+-----T-----------------+
¦   ¦                                 ¦по дан- ¦по   ¦отклонения       ¦
¦   ¦                                 ¦ным пла-¦дан- +--------+--------+
¦   ¦                                 ¦тельщика¦ным  ¦больше  ¦меньше  ¦
¦   ¦                                 ¦        ¦про- ¦(гр. 4 -¦(гр. 3 -¦
¦   ¦                                 ¦        ¦верки¦- 3)    ¦- 4)    ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+--------+--------+
¦ 1 ¦                   2             ¦    3   ¦   4 ¦      5          ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦1  ¦Выручка от реализации, валовые   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦доходы (торговые скидки, наценки,¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦надбавки)                        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦- в т.ч. 3% отчисления в фонд    ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦стабилизации цен                 ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦1.1¦  Внереализационные доходы       ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦1.2¦  Налоги, уплачиваемые в бюджет  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  из выручки, валовых доходов    ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  Всего (тыс.руб.)               ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  в том числе:                   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - налог на экспорт             ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - акцизы                       ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - налог на добавленную         ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  стоимость                      ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - налог на топливо             ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦2  ¦Себестоимость продукции, издержки¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦обращения                        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦Всего                            ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦в том числе:                     ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦2.1¦  Средства на оплату труда,      ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  отнесенные на себестоимость,   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  издержки обращения             ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦2.2¦  Амортизационные отчисления     ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦2.3¦  Прочие расходы, не относимые   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  к материальным затратам        ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦2.4¦  Материальные затраты в         ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  себестоимости, издержках       ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  обращения                      ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦2.5¦  Налоги, уплачиваемые в бюджет  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  и относимые на себестоимость,  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  издержки обращения             ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  Всего                          ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  из них:                        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - налог на экспорт-импорт      ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - налог на использование       ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  природных ресурсов             ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  (экологический налог) в        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  пределах лимита                ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - Чрезвычайный налог (18%)     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - плата за землю (земельный    ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  налог)                         ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - плата за древесину (лесной   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  доход)                         ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦2.6¦  Неналоговые платежи, относимые ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  на себестоимость, издержки     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  обращения.                     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  Всего                          ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  из них:                        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - отчисления на социальное     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  страхование и в пенсионный фонд¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - отчисления в дорожный фонд   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - отчисления в фонд занятости  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - плата за государственную     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  регистрацию                    ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - получение лицензии           ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦2.7¦  Всего налоговых и неналоговых  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  платежей, относимых на         ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  себестоимость, издержки        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  обращения (стр. 2.5 + 2.6)     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   +---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦   ¦  - в % к себестоимости,         ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  издержкам обращения            ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  (стр. 2.7 / стр. 2) x 100      ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦3  ¦Балансовая прибыль (доходы)      ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦Всего (стр. 1 - 1.1 - 2)         ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦3.1¦  Льготы по налогу на прибыль    ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦4  ¦Прибыль (доходы), рассчитанная   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦для налогообложения              ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦4.1¦  Налоги и другие платежи в      ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  бюджет, уплачиваемые за счет   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  прибыли (доходов)              ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  Всего                          ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  из них:                        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - налог на прибыль             ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - налог на доходы              ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - налог на недвижимость        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  (производственных и            ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  непроизводственных основных    ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  фондов)                        ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦5  ¦Прибыль (доходы), остающаяся     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦в распоряжении предприятия       ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦Всего                            ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦в % к балансовой прибыли         ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦5.1¦  Налоги и платежи, уплачиваемые ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  из остающейся прибыли у        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  предприятия                    ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  Всего                          ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  из них:                        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   +---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦   ¦  Сумма налогов и платежей       ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  в % к остающейся прибыли у     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  предприятия                    ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  ((стр. 5.1 / стр. 5) x 100)    ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦6  ¦Всего налогов и неналоговых      ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦платежей, относимых за счет      ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦прибыли (стр. 4.1 + 5.1)         ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   +---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦   ¦- в % к балансовой прибыли       ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦((стр. 6 / стр. 3) x 100)        ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦7  ¦Всего налогов и неналоговых      ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦платежей (стр. 1.1 + 2.7 + 6)    ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   +---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦   ¦- в % к выручке                  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦((стр. 7 / стр. 1) x 100)        ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦8  ¦Чистая прибыль (доходы),         ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦остающаяся в распоряжении        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦предприятия (стр. 5 - 5.1)       ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   +---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦   ¦- в % к балансовой прибыли       ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦(доходам)                        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦((стр. 8 / стр. 3) x 100)        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   +---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦   ¦- в % к выручке                  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦((стр. 8 / стр. 1) x 100)        ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦   ¦ Справочно:                      ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦1  ¦Фактическая рентабельность       ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - в процентах                  ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦2  ¦Средства на оплату труда, включая¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦источники выплаты в денежном и   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦натуральном выражении            ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦3  ¦Численность работников (всего)   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - по основной деятельности     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - совместителей, работающих по ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  договорам подряда и др.        ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦4  ¦Распределение, использование     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦прибыли, указанной по стр. 8     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - уставной фонд                ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - фонд развития производства   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - использование на оплату труда¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - приобретение основных        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  средств, расширение            ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  производства                   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - отчисления в фонд риска      ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - использование на спонсорские ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  мероприятия                    ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - отчисления в фонд поощрения  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  и социального развития         ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - использование на             ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  учредительские взносы в        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  совместном предприятии         ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - выплата дивидендов на        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  учредительские взносы          ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - приобретение акций и др.     ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦5  ¦Наличие дебиторской задолженности¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦за товары отгруженные, но не     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦оплаченные в срок (данные        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦приводятся по состоянию на первое¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦число соответствующих периодов)  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - в %  к собственным оборотным ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  средствам                      ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦6  ¦Наличие кредиторской             ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦задолженности по неоплаченным в  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦срок счетам                      ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - в % к собственным оборотным  ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  средствам                      ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦7  ¦Объем реализации (отгрузки),     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦розничный товарооборот           ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - средняя цена единицы         ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦ продукции (работ, услуг)        ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦7.1¦ Остаток продукции на складах    ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦7.2¦ Объем незавершенного            ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦ производства                    ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦7.3¦ Итого (стр. 7 + 7.1 + 7.2)      ¦        ¦     ¦                 ¦
+---+---------------------------------+--------+-----+-----------------+
¦8  ¦Сумма льгот по налогу на прибыль ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦зачислена в фонд развития        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦производства                     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  из нее:                        ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  - использовано на развитие     ¦        ¦     ¦                 ¦
¦   ¦  материально-технической базы   ¦        ¦     ¦                 ¦
¦---+---------------------------------+--------+-----+------------------

       Проверяющий
       Руководитель
       Главный бухгалтер
       "___" ______________ 199__ г.

Приложение 13
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                       Форма N 16-фс

                                АКТ
            изъятия документов, денежных средств, орудий
       производства, товаров и других материальных ценностей,
              подтверждающих факты укрытия объектов от
                 налогообложения и другие нарушения
                    налогового законодательства

__________________________________       ___________________________
 (наименование месторасположения           (дата составления акта)
        плательщика)

____________________________________________________________________
         (должность, орган, фамилия, имя, отчество лиц(а),
____________________________________________________________________
                       производящих изъятие)
____________________________________________________________________
в присутствии ______________________________________________________
                       (Ф.И.О., занимаемая должность)
____________________________________________________________________
на основании пункта _______ статьи ______ Закона ___________________
                                                   (наименование
____________________________________________________________________
                             Закона)
произвели  изъятие  следующих  документов,  денежных средств, орудий
производства, товаров и др. материальных ценностей:
____________________________________________________________________
    (указывается наименование, количество, дата и номер изъятого
____________________________________________________________________
    документа, количество и сумма, если они указаны в документе;
____________________________________________________________________
         покупюрное количество денежных знаков и их сумма;
____________________________________________________________________
         наименование орудий производства, товаров и других
____________________________________________________________________
 материальных ценностей, при наличии цены указывается их стоимость;
____________________________________________________________________
        при необходимости вносятся другие имеющиеся данные)
     При  изъятии  первичных  документов  в целом за отчетный период
проставляется  номер  дела,  его  наименование  и  количество  в нем
документов.

     Замечания и заявления, сделанные  присутствующими  при  изъятии
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
     Акт изъятия прочитан __________________________________________
                                  (Ф.И.О. зачитавшего акт)
     Записано правильно:
     Подписи присутствующих при изъятии ____________ _______________
                                                         (Ф.И.О.)
                                        ____________ _______________
                                                         (Ф.И.О.)
                                        ____________ _______________
                                                         (Ф.И.О.)
                                        ____________ _______________
                                                         (Ф.И.О.)
     Изъятие произвели:    ________________   _______________
                                                (Ф.И.О.)
                           ________________   _______________
                                                (Ф.И.О.)
                           ________________   _______________
                                                (Ф.И.О.)
     Копию акта изъятия получил: ___________________________________
                                   (Ф.И.О., занимаемая должность)
     "___" _______________ 199__ г.

     Все  изъятые  документы, деньги, товарно-материальные ценности,
орудия  производства,  перечисленные в настоящем акте и приложении к
нему, получил (ненужное зачеркивается). Претензий не имею.
____________________________________________________________________
        (Дата, Ф.И.О., должность и роспись в получении)

Приложение 14
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                       Форма N 11-фс

Штамп государственной       ________________________________________
налоговой инспекции             (наименование учреждения банка,
                             иного финансово-кредитного учреждения)

                    Копию: Руководителю ____________________________
                                        (наименование юридического,
                                        ____________________________
                                             физического лица,
                                        ____________________________
                                          допустившего нарушение)

                             ПРЕДПИСАНИЕ
                о приостановлении операций по счетам
                 в финансово-кредитных учреждениях
         от "___" ___________ 19__ г. N ______ серия ______

     На основании __________________________________________________
                          (акта проверки, других материалов)
установлены факты __________________________________________________
                   (состав нарушений, время и место его совершения,
____________________________________________________________________
      наименование юридического, физического лица, допустившего
____________________________________________________________________
                                   нарушение)
     В   соответствии  с  пунктом  10  статьи  9  Закона  Республики
Беларусь  "О  налогах   и   сборах,   взимаемых  в бюджет Республики
Беларусь"         предлагаю          приостановить          операции
по _________________________________________________________________
                  (расчетному, текущему, ссудному и т.д.)
счету N __________ полностью (частично)
____________________________________________________________________
   (приходные и расходные, перечисление средств со счета, выплату
                      наличных денежных средств)
__________________________________________
    (дата приостановления операций)
Начальник (заместитель) государственной   ___________________
налоговой инспекции                        (Ф.И.О., подпись)
     М.П.

--------------------------------------------------------------------
                         Линия отреза

     Корешок предписания    N ______ серия _____ о   приостановлении
операций    по    счетам     в    финансово-кредитных    учреждениях

____________________________________________________________________
     (наименование юридического, физического лица, допустившего
   нарушение, его состав, наименование актов и других материалов)
____________________________________________________________________
       (послуживших основанием для направления предписания)
____________________________________________________________________
     (дата выписки предписания., Ф.И.О. и должность лица, его
                           подписавшего)
____________________________________________________________________
   (наименование учреждения банка или иного финансово-кредитного
   учреждения, которому направлено предписание, номер и название
          счета, по которому приостанавливаются операции)
____________________________________________________________________
   (дата выполнения предписания и дата прекращения его действия)
____________________________________________________________________
 (Ф.И.О., должность лица, которому сообщено о прекращении действия
   предписания, вид сообщения - письменно, телетайпограмма и др.)

Приложение 15
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                       Форма N 12-фс

                       Руководителю ________________________________
                                         (наименование банка или
                       _____________________________________________
                          другого финансово-кредитного учреждения)

     В связи с представлением для  проверки  необходимых  документов
и  учитывая  результаты  проверки,  а  также произведенные расчеты с
бюджетом ___________________________________________________________
             (наименование государственной налоговой инспекции)
предлагает возобновить с ___________________________________________
                                   (число, месяц, год)
операции ___________________________________________________________
                       (наименование плательщика)
по ____________________________________ N __________ прекращенные по
        (наименование счета)
предписанию от ____________ N ____________ серия ______________.

     Начальник (заместитель)
     государственной налоговой инспекции __________  _______________

Приложение 16
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                       Форма N 13-фс

                                 Государственная налоговая инспекция
                                 ___________________________________
                                      (область, город, район)
                                 ___________________________________

              Протокол N ____________ серия ____________
           об административном правонарушении - нарушении
                    налогового законодательства

"___" _____________ 19__ г.       __________________________________
                                      (место составления протокола)
____________________________________________________________________
       (фамилия, имя, отчество, должность, место работы лица,
                       составившего протокол)
при проверке _______________________________________________________
                (наименование юридического лица и его вышестоящей
____________________________________________________________________
       организации, номер счета в банке, наименование банка,
____________________________________________________________________
                 физического лица и данные по нему)
установлено ________________________________________________________
                     (подробный состав нарушения, время,
____________________________________________________________________
                    период и место его совершения)
Были нарушены ______________________________________________________
                (наименование нормативных актов и номера пунктов,
____________________________________________________________________
                           которые были нарушены)
____________________________________________________________________
Указанные нарушения допущены _______________________________________
                                (фамилия, имя, отчество, должность)
____________________________________________________________________
               (место работы нарушителя, жительства)
____________________________________________________________________
                           (адрес места)
     Нарушителю  разъяснены его права и обязанности, предусмотренные
Кодексом об административных правонарушениях

_______________________________________   __________  ______________
(должность лица, составившего протокол)   (подпись)      Ф.И.О.
_______________________________________   __________  ______________
     (должность нарушителя)                (подпись)     Ф.И.О.

     Второй экземпляр получил ______________________________________
                               (Ф.И.О. руководителя юридического
____________________________________________________________________
    лица, работник которого совершил правонарушение, его подпись)

     Примечание.  В  случае  отказа  от  подписи  лица, совершившего
правонарушения,  от  предписания  протокола в нем делается запись об
этом.   Отказ  от  подписи  протокола  не  является  основанием  для
прекращения  производства по делу. Лицо, совершившее правонарушение,
может представить объяснения и возражения по содержанию протокола, а
также изложить мотивы своего отказа от его подписания (эти документы
прилагаются к каждому экземпляру протокола).

-----------------------------------------------------------------
                         Линия отреза

        Корешок протокола N _____________ серии ____________

____________________________________________________________________
    (фамилия, имя, отчество, должность, место работы нарушителя)
____________________________________________________________________
  (дата составления протокола, фамилия, имя, отчество, должность,
             место работы лица, составившего протокол)
____________________________________________________________________
          (состав нарушения, место и время его совершения)
____________________________________________________________________
        (подпись должностного лица государственной налоговой
          инспекции, получившего протокол от составителя)
____________________________________________________________________
   (отметка о принятом решении по привлечению к административной
                    ответственности нарушителя)

Приложение 17
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                       Форма N 14-фс

                            КНИГА УЧЕТА
          протоколов об административном правонарушении -
              нарушении налогового законодательства по
                 __________________________________
                  (наименование налогового органа)

----+----------+----------+---------------+---------+-------+----------------+---------+--------+---------+---
¦N  ¦N протоко-¦Кем сос-  ¦Фамилия,       ¦Сумма    ¦N и    ¦Содержание пос- ¦Дата     ¦Дата и  ¦Отметка  ¦Отмет- ¦
¦п/п¦ла дата и ¦тавлен    ¦имя, отчество  ¦допричис-¦дата   ¦тановления      ¦уплаты,  ¦адрес   ¦о при-   ¦ка о   ¦
¦   ¦место сос-¦протокол  ¦нарушителя,    ¦лений в  ¦выне-  ¦(сумма штрафа   ¦N квитан-¦куда    ¦нятом    ¦направ-¦
¦   ¦тавления  ¦(откуда   ¦адрес либо     ¦бюджет   ¦сения  ¦или основание   ¦ции при- ¦направ- ¦судом    ¦лении  ¦
¦   ¦          ¦получен)  ¦место работы,  ¦или дру- ¦поста- ¦для прекращения ¦ходного  ¦лено    ¦решении  ¦про-   ¦
¦   ¦          ¦          ¦должность, вид ¦гой вид  ¦новле- ¦дела производ-  ¦ордера   ¦поста-  ¦         ¦токола ¦
¦   ¦          ¦          ¦деятельности   ¦наруше-  ¦ния    ¦ством)          ¦и др.    ¦новление¦         ¦в дру- ¦
¦   ¦          ¦          ¦               ¦ний      ¦       ¦                ¦         ¦для     ¦         ¦гую    ¦
¦   ¦          ¦          ¦               ¦         ¦       ¦                ¦         ¦принуди-¦         ¦мест-  ¦
¦   ¦          ¦          ¦               ¦         ¦       ¦                ¦         ¦тельного¦         ¦ность  ¦
¦   ¦          ¦          ¦               ¦         ¦       ¦                ¦         ¦взыска- ¦         ¦       ¦
¦   ¦          ¦          ¦               ¦         ¦       ¦                ¦         ¦ния     ¦         ¦       ¦
+---+----------+----------+---------------+---------+-------+----------------+---------+--------+---------+-------+
¦ 1 ¦    2     ¦    3     ¦       4       ¦    5    ¦   6   ¦       7        ¦    8    ¦   9    ¦   10    ¦  11   ¦
+---+----------+----------+---------------+---------+-------+----------------+---------+--------+---------+-------+
¦                                                Пример                                                           ¦
+---+----------+----------+---------------+---------+-------+----------------+---------+--------+---------+-------+
¦1  ¦296789 от ¦инспектор ¦Фокин А.И.     ¦98 тыс.  ¦29.09. ¦штраф 2000 руб. ¦30.09.92 ¦        ¦         ¦       ¦
¦   ¦28.09.92  ¦Смольский ¦директор       ¦руб.     ¦1992 г.¦                ¦квитанция¦        ¦         ¦       ¦
¦   ¦МП        ¦          ¦               ¦         ¦N 287  ¦                ¦N 897611 ¦        ¦         ¦       ¦
¦   ¦"Фортуна" ¦          ¦               ¦         ¦       ¦                ¦         ¦        ¦         ¦       ¦
¦   ¦г.Кричев  ¦          ¦               ¦         ¦       ¦                ¦         ¦        ¦         ¦       ¦
+---+----------+----------+---------------+---------+-------+----------------+---------+--------+---------+-------+
¦2  ¦296792 от ¦гл.       ¦Иванов И.П.    ¦Нарушение¦02.10. ¦штраф 1500 руб. ¦-        ¦19.10.92¦Взыскано ¦-      ¦
¦   ¦29.09.92  ¦инспектор ¦Первомайская,  ¦ст. 8    ¦1992 г.¦или дело        ¦         ¦Народный¦через суд¦       ¦
¦   ¦Вещевой   ¦Валосецкий¦35, к. 2,      ¦Закона РБ¦N 288  ¦производством   ¦         ¦суд     ¦         ¦       ¦
¦   ¦рынок     ¦          ¦кв. 211        ¦о налогах¦       ¦прекращено      ¦         ¦г.Кричев¦1500 руб.¦       ¦
¦   ¦          ¦          ¦предприниматель¦и сборах ¦       ¦(ст. 262 КАП РБ)¦         ¦        ¦28.10.   ¦       ¦
¦   ¦          ¦          ¦               ¦         ¦       ¦по ст. 21 КАП РБ¦         ¦        ¦1992 г.  ¦       ¦
¦---+----------+----------+---------------+---------+-------+----------------+---------+--------+---------+--------

Приложение 18
к Методическим указаниям
Минфина Республики Беларусь
31.05.1993 N 15

                                                       Форма N 15-фс

                        Государственная налоговая __________________
                        инспекция __________________________________
                                       (область, город, район)

                Постановление N ______ серия ______
             по делу об административном правонарушении

"___" ____________ 19__ г.     _____________________________________
                                  (место вынесения постановления)

     Я, начальник (заместитель) государственной налоговой  инспекции
____________________________________________________________________
               (наименование области, города, района)
____________________________________________________________________
                      (фамилия, имя, отчество)
рассмотрев протокол от "__" __________ 19__ г. N ______ серии ____ и
приложенные    к    нему   материалы    о    нарушении    налогового
законодательства ___________________________________________________
                            (фамилия, имя, отчество)
работавшим(ей) _____________________________________________________
                            (должность, место работы)
установил __________________________________________________________
                 (существо нарушения, установленного при
____________________________________________________________________
                        рассмотрении дела)
     Руководствуясь  пунктом  статьи 9 Закона Республики Беларусь "О
налогах   и  сборах,  взимаемых  в  бюджет  Республики  Беларусь"  с
изменениями  и дополнениями к нему, статьями _______________ Кодекса
об административных правонарушениях Республики Беларусь, ПОСТАНОВИЛ:
____________________________________________________________________
               (фамилия, имя, отчество нарушителя)
привлечь к  административному взысканию  в   виде   штрафа   в сумме
____________ (рублей) за нарушение _________________________________
                                        (наименование нормативных
____________________________________________________________________
        документов, номера пунктов, которые были нарушены)
     Штраф подлежит уплате в пятнадцатидневный срок.

     Начальник (заместитель)
     государственной налоговой
     инспекции _______________________________ _____________________
     М.П.             (фамилия, инициалы)            (подпись)

     Постановление получил _________________________________________
                                (фамилия, инициалы нарушителя,
                               привлеченного к административной
                                      ответственности)
                                                _____________
                                                  (подпись)

--------------------------------------------------------------------
                         Линия отреза

        Корешок постановления N ____________ серия _________

____________________________________________________________________
    (фамилия, имя, отчество, должность, место работы нарушителя)
____________________________________________________________________
       (дата принятия постановления, протокол N __, серия об
                  административном правонарушении)
____________________________________________________________________
      (принятое решение по протоколу, должность, место работы,
               фамилия, инициалы принявшего решение)
____________________________________________________________________
     (подпись должностного лица, получившего материалы по делу)
____________________________________________________________________
         (отметка об уплате штрафа, номер квитанции и дата)
____________________________________________________________________
     (меры, принятые к взысканию штрафа в случае его неуплаты в
   пятнадцатидневный срок; отметка о перечислении штрафа в бюджет
 при применении мер бесспорного взыскания, номер и дата платежного
                             поручения)

     Примечание.  Все  материалы хранятся в деле об административном
правонарушении в течение 3 лет.

Archive documents Папярэдні | Наступны