Методические указания Государственного налогового комитета Республики Беларусь № 7 от 17.01.1994 "О порядке исчисления налога на недвижимость с юридических лиц"

Документ утратил силу

< Главная страница

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

17 января 1994 года N 7

г. Минск

Зарегистрировано в Реестре Государственной регистрации

24.01.94 г., регистрационный номер 170/12.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА

НЕДВИЖИМОСТЬ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

{с изменениями и дополнениями по состоянию на 08.06.94}

# - письмо Главной Государственной Налоговой Инспекции

при Кабинете Министров Республики Беларусь от 19.04.94 N 02/68

## - письмо Главной Государственной Налоговой Инспекции

при Кабинете Министров Республики Беларусь от 08.06.94 N 02/92

### - Разъяснение Главной Государственной Налоговой Инспекции

при Кабинете Министров Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь N 16 от 15.06.95 г.

I. Общие положения

1. Настоящие методические указания изданы на основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года "О налоге на недвижимость" с последующими изменениями.

2. Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, их филиалы, отделения, представительства и другие обособленные подразделения. <*>

Юридические лица и другие плательщики, финансируемые за счет средств бюджета республики, т.е. бюджетные организации и учреждения, плательщиками налога на недвижимость не являются.

К бюджетным организациям относятся учреждения и организации, основная деятельность которых полностью или частично финансируется за счет средств соответствующего бюджета на основе сметы доходов и расходов (бюджетной сметы).

3. Налогом облагается стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, а также стоимость объектов незавершенного строительства.

--------------------------------

<*> В дальнейшем "предприятия".

II. Льготы по налогу

4. Освобождаются от обложения налогом на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов:

- объекты социально-культурного назначения <*> и жилого фонда юридических лиц независимо от форм собственности;

- производственные фонды организаций обществ инвалидов;

- основные производственные фонды эксплуатационных предприятий связи, вне зависимости от ведомственной подчиненности таких предприятий;

- специальное лабораторное оборудование, приборы, испытательные стенды, полигоны государственных научно-исследовательских и конструкторско-технологических организаций;

- основные фонды высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования;

- материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия;

- автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них (мосты,путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны, комплексы зданий и сооружений управления дорог, основного и низового звеньев дорожной службы, жилые дома для рабочих и служащих, производственные базы, пункты обслуживания и охраны мостов, переправ, галерей, устройства технологической связи, контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного движения);

- основные производственные и непроизводственные фонды религиозных объединений и организаций;

- приватизированные квартиры в многоквартирных домах и полностью выкупленные квартиры в домах жилищно-строительных кооперативов;

- продуктивный рабочий скот;

- основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных формирований;

--------------------------------

<*> Согласно перечню объектов социально-культурного назначения (приложение N 1).

- сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. ## - объекты войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь. ##

Перечень сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, определяется Государственным комитетом по экологии Республики Беларусь (приложение N 2).

Совету Министров Республики Беларусь предоставлено право устанавливать порядок льготного налогообложения для предприятий, которые осуществляют конверсию в соответствии с утвержденной правительственной программой и перепрофилирования с привлечением кредитных ресурсов.

5. Не облагается налогом стоимость незавершенного строительства, по строительным объектам и стройкам, законсервированным по решениям Совета Министров Республики Беларусь.

III. Порядок исчисления налога на недвижимость со стоимости

основных производственных и непроизводственных фондов

6. Плательщиками налога на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов являются предприятия, указанные в пункте 2 раздела 1 настоящих указаний.

Налог со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, находящихся в пользовании государственных предприятий, уплачивается этими предприятиями. При сдаче ими в аренду основных фондов другим предприятиям налог уплачивается арендодателями. Плательщиком налога на недвижимость со стоимости долгосрочно арендуемых основных фондов является арендатор.

Налог на недвижимость со стоимости временно ввезенных основных фондов и используемых для осуществления хозяйственной деятельности на территории республики уплачивается предприятием, которому указанные фонды переданы в пользование. В остальных случаях налог уплачивается собственником основных средств.

7. Для исчисления налога на недвижимость основные производственные и непроизводственные фонды (за исключением льготируемых) принимаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по балансу за вычетом их износа и отражается в специальном расчете( приложение N 3).

Основные фонды, по которым в соответствии с действующим республиканским Положением "О порядке начисления амортизации (износа) на полное восстановление по основным фондам в народном хозяйстве" не начисляется износ, не являются объектом обложения налогом на недвижимость.

Исчисление налога на недвижимость по другим основным фондам, по которым не начисляется износ, производится исходя из их балансовой стоимости.

8. Годовая ставка налога на основные фонды, являющиеся собственностью государства установлена в размере 3 процента, а для других форм собственности -1 процент. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и сооружений, созданных за счет личных взносов граждан и состоящих на балансе жилищно-строительных (кроме жилого фонда), гаражных кооперативов и садоводческих товариществ, установлена в размере 0,1 процента. Негосударственные предприятия за основные фонды, используемые ими, но принадлежащие на праве собственности государству, уплачивают налог по ставке 3 процента.

Сумма налога исчисляется предприятиями самостоятельно, ежеквартально исходя из 1/4 установленной ставки налога и остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов на начало отчетного квартала.

9. Общая сумма налога со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов отражается в расчете налога на прибыль отдельной строкой и исключается из балансовой прибыли. При этом сумма налога при определении налогооблагаемой прибыли за соответствующий отчетный период отражается нарастающим итогом сначала года.

Сумма налога за год и соответствующий период года (квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется путем сложения сумм квартальных платежей налога за соответствующий период отчетного года. Так по приведенному ниже примеру сумм аналога со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов за I квартал составит 90 тыс. руб., за I-ое полугодие - 150 тыс. руб., за 9 мес.- 225 тыс.руб., за год - 330тыс. рублей.

     Пример

--------------------+-----------+---------+---------+-------
      Показатели    ¦  на 1.01  ¦ на 1.04 ¦ на 1.07 ¦  на 1.10  ¦
    отчетного года  ¦           ¦         ¦         ¦           ¦
--------------------+-----------+---------+---------+------------
Остаточная стоимость
основных производствен-
ных и непроизводственных
фондов, подлежащих
налогообложению
(тыс. руб.)            12000         8000     10000       14000

Ставка налога
(в процентах)           0,75         0,75      0,75        0,75
Квартальная сумма
налога (тыс. руб.)        90           60        75         105

10. Платежи налога на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов вносятся предприятиями в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 25 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога. По ходатайству плательщика, при незначительных суммах налога, налоговые органы на местах могут установить срок уплаты 1 раз в квартал ### не позднее 22 числа ### первого месяца отчетного квартала.

11. Плательщики налога представляют государственным налоговым инспекциям расчеты квартальной суммы налога и остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов не позднее 20 числа первого месяца отчетного квартала. Формы расчетов приведены в приложении N 3 и N 4 к настоящим методическим указаниям. Уточненные расчеты налога на недвижимость и остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов заI квартал текущего года представляются плательщиками в налоговые органы в сроки, установленные для представления годового бухгалтерского отчета и баланса.

Причитающиеся суммы налога на недвижимость по уточненному расчету за I квартал вносятся в бюджет в 10-дневный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета и баланса.

IY. Порядок исчисления налога на незавершенное строительство

12. Плательщиком в бюджет налога на незавершенное строительство является подрядная строительная организация -генеральный подрядчик, имеющая статус юридического лица или по ее поручению входящие в ее состав строительные и монтажные управления и другие приравненные к ним подразделения, выполняющие функции генерального подрядчика.

13. Налог вносится по каждому объекту (за исключением законсервированных по решениям Совета Министров Республики Беларусь), не введенному в срок, установленный в договоре на выполнение подрядных работ. По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом, налог на незавершенное строительство не начисляется.

14. Сумма налога определяется исходя из фактического объема работ, выполненных на начало отчетного квартала по каждому из указанных в п.12 объектов и 1/4 утвержденной годовой ставки. Годовая ставка налога на незавершенное строительство установлена в размере 10 процентов его стоимости.

15. Исчисление налога начинается по истечении установленного договором подряда срока окончания строительства и осуществляется до окончания строительства.

16. Плательщики налога представляют государственным налоговым инспекциям расчет квартальной суммы налога и перечень объектов незавершенного строительства, подлежащих налогообложению, по форме приведенной в приложении N 5 к настоящим методическим указаниям не позднее 20 числа первого месяца отчетного квартала.

17. Уплата налога производится в течение 5-дней после срока, установленного для представления расчета.

18. Налог на незавершенное строительство вносится в бюджет плательщиками за счет прибыли остающейся в их распоряжении.

*** Ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения в бюджет налога на недвижимость возлагается на плательщиков и их должностных лиц и определена Законом Республики Беларусь" О налогах и сборах взимаемых в государственный бюджет Республики Беларусь".

Контроль за своевременным внесением в бюджет налога осуществляется налоговыми органами. Настоящие методические указания вводятся в действие с 1 января 1994 года.

Заместитель Министра -

Начальник Главной государственной

налоговой инспекции В.Ф.Некрашевич

Приложение N 1

к Методическим указаниям

Министерства финансов

от 17.01.94 г. N 7

ПЕРЕЧЕНЬ ОБЪЕКТОВ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО

И БЫТОВОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Дошкольные учреждения

Больницы, санатории, дома отдыха, профилактории и пансионаты

Больницы

Клубы, дворцы и дома культуры

Кинотеатры, театры

Библиотеки

Спортивно-оздоровительные и оздоровительные учреждения

Дома-интернаты для престарелых, инвалидов, ветеранов

Дома ребенка

Детские дома

Школы-интернаты

# Музеи, филармонии, цирки, зоопарки, парки культуры и отдыха. #

Приложение N 2

к Методическим указаниям

от 17.01.94 г. N 7

ПЕРЕЧЕНЬ СООРУЖЕНИЙ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ

ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ И УЛУЧШЕНИЯ

ЭКОЛОГИЧЕСКОЙ ОБСТАНОВКИ

1. Основные производственные и непроизводственные фонды, являющиеся собственностью заповедников, а также основные производственные фонды, используемые для организации охраны и ведения научной деятельности в национальных парках, ботанических садах.

2. Все виды сооружений и устройств по сбору, транспортировке, очистке, обезвреживанию сточных вод.

3. Сооружения по разделению, обезвреживанию и утилизации животноводческих стоков (цеха разделения навоза на фракции, сооружения биологической очистки - биогазовые реакторы, рыбоводно-биологические пруды, земледельческие поля орошения, пруды-отстойники, навозонакопители и т.п.).

4. Сооружения систем оборотного и повторного водоснабжения.

5. Комплекс сооружений по очистке поверхностного ливневого и дренажного стока.

6. Все виды сооружений, установок и аппаратов по очистке выбросов в атмосферу от вредных примесей и загрязнений, в том числе температурных.

7. Сооружения и устройства, предназначенные для сбора, переработки, обезвреживания, утилизации и захоронения отходов производства и потребления (накопители, шламохранилища, полигоны, установки, цеха, производства).

8. Основные производственные и непроизводственные фонды института ЦНИИКИВР, БелНИЦ "Экология" Госкомэкологии и Республиканского НТЦ дистанционной диагностики и природной среды АН и Госкомэкологии, а также строящихся технических центров срочной экологической помощи.

9. Сооружения, установки, посты, станции, лаборатории мониторинга состояния различных компонентов природной среды и контроля за сбросом загрязняющих веществ в водные объекты, атмосферу и почву.

10. Мусороперерабатывающие заводы.

11. Сооружения по регулированию гидрологического режима (подпорные сооружения, оградительные и защитные дамбы, дренажные насосные станции), а также рыбозащитные сооружения на водозаборах поверхностных вод и гидротехнических сооружениях.

12. Основные производственные и непроизводственные фонды на станциях юных натуралистов, музеях природы, зоопарках.

13. Основные производственные фонды, используемы для охраны и воспроизведения животного мира (рыбопитомники и другие объекты дичеразведения, конторы и т.п.).

Приложение N 3

к методическим указаниям

Министерства финансов

Республики Беларусь

от 17 января 1994 г. N 7

Перечень объектов социально-культурного

и бытового назначения

Дошкольные учреждения

Больницы, санатории, дома отдыха, профилактории и пансионаты

Больницы

Амбулаторно-поликлинические учреждения

Клубы, дворцы и дома культуры

Кинотеатры, театры

Библиотеки

Спортивно-оздоровительные и оздоровительные учреждения

Дома-интернаты для престарелых, инвалидов, ветеранов

Дома ребенка

Детские дома

Школы-интернаты

Приложение N 4

к методическим указаниям

Министерства финансов

Республики Беларусь

от 17 января 1994 г. N 7

Перечень сооружений, предназначенных для охраны

окружающей среды и улучшения экологической обстановки

2. Все виды сооружений и устройств по сбору, транспортировке, очистке, обезвреживанию сточных вод.

3. Сооружения по разделению, обезвреживанию и утилизации животноводческих стоков (цеха разделения навоза на фракции, сооружения биологической очистки-биогазовые реакторы, рыбоводно-биологические пруды, земледельческие поля орошения, пруды отстойники, навозонакопители и т.п.).

4. Сооружения систем оборотного и повторного водоснабжения.

5. Комплекс сооружений по очистке поверхностного ливневого и дренажного стока.

8. Основные производственные и непроизводственные фонды института ЦНИИКИВР, БелНИЦ "Экология" Госкомэкологии и Республиканского НТЦ дистанционной диагностики природной среды АН и Госкомэкологии, а также строящихся технических центров срочной экологической помощи.

10. Мусороперерабатывающие заводы.

13. Основные производственные фонды, используемые для охраны и воспроизводства животного мира ( рыбопитомники и другие объекты дичеразведения, конторы и т.п.).

Приложение N 5

к методическим указаниям

Министерства финансов

Республики Беларусь

от 17.01.94 г. N 7

        --
  МАКЕТ ¦     ¦
        ¦------
 В государственную налоговую  Штамп или отметка налоговой инспекции:
 инспекцию
           --
   Код ГНИ ¦------  Получено
     УНН   --    ---------------------
           ¦------    ¦-------------------------
       число месяц год
-------------------------------------  Признак уточняющего расчета
полное наименование налогоплательщика  -------
     (пометить Х)                      ¦          ¦
--------------------------             ¦-----------
  тел.   Подпись ------------------

                             Расчет
        остаточной стоимости основных производственных и
          непроизводственных фондов, облагаемых налогом
                        на недвижимость*
               
    Тип отчета:¦ 2 ¦ квартальный
               ¦----
   -------       ---------
За ¦          ¦квартал¦            ¦  года.
   ¦-----------       ¦-------------
 (номер квартала)  (две последние цифры года)
      (тыс.руб.)
------+--------------------------------+-------+-------+-------+---
¦N п/п¦     Показатели                 ¦на 1.01¦на 1.04¦на 1.07¦на 1.10¦
+-----+--------------------------------+-------+-------+-------+-------+
¦  1. ¦Стоимость основных произ-       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦водственных непроизводственных  ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦фондов                          ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦  2. ¦Стоимость льготируемых основных ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦производственных и непроизвод-  ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦ственных фондов                 ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦  3. ¦Стоимость основных производст-  ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦венных и непроизводственных     ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦фондов,подлежащих налогообложени¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦(стр.1 -стр.2)                  ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦  4. ¦Взнос основных производственных ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦непроизводственных фондов       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦  5. ¦взнос льготируемых основных     ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦производственных и непроизводст-¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦венных фондов                   ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦  6. ¦Остаточная стоимость основных   ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦производственных и непроизвод - ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦ственных фондов,подлежащих      ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦налогообложению                 ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦     ¦ (стр.3- стр.4 + стр.5)         ¦       ¦       ¦       ¦       ¦
¦-----+--------------------------------+-------+-------+-------+--------

  Руководитель предприятия
 (объединения, организации)--------------
(подпись)
   Главный бухгалтер
-------------------------
(подпись)

* Составляется отдельно по основным фондам, облагаемым по разным ставкам.

Приложение N 6

к Методическим указаниям

Министерства финансов

от 17.01.94 г. N 7

      ------
 МАКЕТ¦         ¦
      ¦----------
 В государственную налоговую      Штамп или отметка налоговой инс-
 инспекцию: инспекции

 Код ГНИ  ------- Получено
          ¦          ¦       --------------------------
          ¦-----------       ¦                             ¦
                             ¦------------------------------
 УНН---       число месяц год
    ¦      ¦
    ¦-------
  Признак уточняющего расчета

--------------------------------------
полное наименование налогоплательщика
                                        
     (пометить Х)                       ¦   ¦
-------------------------------------   ¦----
тел.

   Подпись --------------

      Расчет
      налога на недвижимость
           
Тип отчета:¦ 2 ¦квартальный
           ¦----
За   ----------------   квартал  ---------------------   года.
     ¦                   ¦            ¦                        ¦
     ¦--------------------            ¦-------------------------
       (номер квартала)      (две последние цифры года)

      (тыс.руб.)
-------+-----------------------------+--------------+--------------
¦ N    ¦      Показатели             ¦   По данным  ¦  По данным гос.  ¦
¦ п/п  ¦                             ¦плательщика   ¦   нал.инспекции  ¦
+------+-----------------------------+--------------+------------------+
¦ 1.   ¦Остаточная стоимость         ¦              ¦                  ¦
¦      ¦основных производственных и  ¦              ¦                  ¦
¦      ¦непроизводственных фондов,   ¦              ¦                  ¦
¦      ¦всего                        ¦              ¦                  ¦
¦      ¦в том числе:                 ¦              ¦                  ¦
¦      ¦а) принадлежащих государству ¦              ¦                  ¦
¦      ¦б) негосударственных         ¦              ¦                  ¦
¦ 2.   ¦Сумма налога, всего          ¦              ¦                  ¦
¦      ¦в том числе                  ¦              ¦                  ¦
¦      ¦а) по ставке 0,75 процента   ¦              ¦                  ¦
¦      ¦б) по ставке 0,25 процента   ¦              ¦                  ¦
¦ 3.   ¦Стоимость незавершенного     ¦              ¦                  ¦
¦      ¦строительства, подлежащего   ¦              ¦                  ¦
¦      ¦налогообложению              ¦              ¦                  ¦
¦ 4.   ¦Ставка налога, в процентах   ¦              ¦                  ¦
¦      ¦  (1/4 годовой)              ¦              ¦                  ¦
¦ 5.   ¦ Сумма налога                ¦              ¦                  ¦
¦      ¦  (стр.3 х стр.4):100        ¦              ¦                  ¦
¦      ¦                             ¦              ¦                  ¦
¦------+-----------------------------+--------------+-------------------

Руководитель предприятия (организации)  ---------------------------
   (подпись)

Главный бухгалтер
  ---------------------------
   (подпись)

Приложение N 7

к Методическим указаниям

Министерства финансов

от 17.01.94 г. N 7

Перечень

объектов незавершенного строительства,

подлежащих налогообложению

-----+--------------+---------------+-------------------+----------
¦ N  ¦Наименование  ¦Срок по проекту¦Дата ввода объекта ¦ Стоимость    ¦
¦ п/п¦объектов      ¦ организации   ¦   по договору     ¦незавершенного¦
¦    ¦незавершенного¦строительства, ¦                   ¦ строительства¦
¦    ¦строительства ¦основанный на  ¦                   ¦  на отчетную ¦
¦    ¦              ¦требованиях    ¦                   ¦   дату       ¦
¦    ¦              ¦строительных   ¦                   ¦ в (тыс. руб.)¦
¦    ¦              ¦ норм и правил ¦                   ¦              ¦
¦    ¦              ¦   (в мес.)    ¦                   ¦              ¦
¦----+--------------+---------------+-------------------+---------------

Руководитель предприятия  --------------------------
    (организации) (подпись)

Главный бухгалтер  --------------------------
 (подпись)

Архіў дакументаў Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского