Методические указания Министерства финансов Республики Беларусь № 80 от 05.05.1994 "О порядке исчисления налога на топливо"

< Главная страница

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

05.05.94 г. N 80

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ТОПЛИВО

Зарегистрированы в Реестре Государственной регистрации

13 мая 1994 г., регистрационный N 358/12.

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 22.06.95)

## - Разъяснение Главной государственной налоговой инспекции

при Кабинете Министров Республики Беларусь и

Министерства финансов Республики Беларусь

N 16 от 15.06.95 г.

# - Письмо Главной государственной налоговой инспекции

от 22.06.95 N 02/110

Настоящие Методические указания изданы на основании Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налоге на топливо" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 55) с учетом изменений и дополнений, принятых Законом Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О налоге на топливо" от 24 февраля 1994 года, и вводятся в действие с 1 марта 1994года.

I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

1. Плательщиками налога на топливо являются юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, расположенных за пределами Республики Беларусь, реализующие автомобильные бензины, дизельное топливо, а также сжатый и сжиженный газ в качестве автомобильного топлива*.

_________________

* В дальнейшем - бензины, дизтопливо, сжатый и сжиженный газ.

При использовании производителями и импортерами произведенных или, соответственно, импортированных ими бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа на собственные нужды указанные субъекты хозяйствования также являются плательщиками налога на топливо.

II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2. Объектом налогообложения является выручка от реализации автомобильных бензинов и дизельного топлива потребителям или торгующим организациям, а также выручка от реализации сжатого и сжиженного газа для использования его в качестве автомобильного топлива. Под реализацией понимается продажа, обмен, безвозмездная передача.

3.Объектом налогообложения является также стоимость бензинов и дизтоплива, сжатого и сжиженного газа, при использовании их импортерами и производителями на собственные нужды, в том числе стоимость бензинов и дизтоплива на цели, несвязанные с их использованием в качестве автомобильного топлива.

3.1. К импортерам относятся резиденты Республики Беларусь (физические лица, имеющие постоянное местожительство в Республике Беларусь (в том числе временно находящиеся за пределами республики), осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; юридические лица с местонахождением в Республике Беларусь, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в том числе юридические лица с иностранными инвестициями; дипломатические и иные официальные представительства Республики Беларусь, находящиеся за ее пределами; представительства юридических лиц Республики Беларусь, а также предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, находящиеся за пределами республики), осуществляющие реализацию бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа, завезенных ими из-за пределов Республики Беларусь, на основе контрактов (договоров), заключенных с нерезидентами Республики Беларусь (физическими лицами, имеющими постоянное местожительство за пределами Республики Беларусь (в том числе временно находящимися в республике); юридическими лицами с местонахождением за пределами Республики Беларусь, созданными в соответствии с законодательством иностранных государств; предприятиями и организациями, не являющимися юридическими лицами, с местонахождением за пределами Республики Беларусь, созданными в соответствии с законодательством иностранных государств; находящимися в Республике Беларусь дипломатическими и иными официальными представительствами иностранных государств; международными организациями, их филиалами и представительствами; представительствами иностранных юридических и физических лиц, которые находятся в Республике Беларусь). Под реализацией понимается продажа, обмен, безвозмездная передача.

3.2. К производителям относятся Новополоцкий нефтеперерабатывающий и Мозырский Нефтеперерабатывающий заводы, а также предприятия и предприниматели, в том числе представительства иностранных юридических лиц, осуществляющие производство бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа из давальческого сырья (нефти),стоимость которого предприятиями - изготовителями (Мозырскими Новополоцким НПЗ) не оплачивается, а расчеты производятся только за оказанные услуги.

4. При производстве бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа издавальческого сырья (нефти), импортированного в Республику Беларусь нерезидентом (см. п.п.3.1.) Республики Беларусь, произведенное топливо является импортированными лицо (резидент Республики Беларусь), приобретающее его у иностранного юридического лица и осуществляющее реализацию или использующее на собственные нужды, уплачивает налог на топливо в соответствии с порядком, предусмотренным для импортеров бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа. В случае,если реализация указанного топлива осуществляется нерезидентом Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь,налог на топливо не уплачивается.

При производстве бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа из давальческого сырья (нефти), импортированного в Республику Беларусь резидентом (см. п.п. 3.1.) Республики Беларусь, произведенное топливо не является импортированным и реализация указанного топлива облагается в общеустановленном порядке.

5. При продаже (обмене) бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа сумма налога на топливо включается в отпускную (контрактную) цену.

6. Выручка (облагаемый оборот) от реализации бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа определяется исходя из отпускных цен плательщиков налога на топливо. При обмене облагаемый оборот определяется исходя из отпускных (контрактных) цен, указанных в договорах, но не ниже цен приобретения или цен производителя (цены производителя определяются в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящих Методических указаний).

Пример:

Отпускная цена единицы топлива (бензина, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа), реализуемого плательщиком налога на топливо (статья 1 Закона "О налоге на топливо") - 3500 руб.

Сумма налога на топливо, подлежащая уплате в бюджет:

а) по ставке 10 процентов: 3500 руб. х10% : 110% = 318 руб.

б) по ставке 20 процентов: 3500 руб. х20% : 120% = 583 руб.

7. При использовании импортером бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа на собственные нужды оборот, облагаемый налогом на топливо, определяется исходя из цен приобретения указанных видов топлива. В таком же порядке налог на топливо определяется в случае их безвозмездной передачи.

Пример:

Импортер бензина, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа (пункт 3 настоящих Методических указаний) оплатил поставщику за единицу указанного топлива - 3300 руб. Приобретенное топливо отпущено: на собственные нужды, безвозмездная передача.

Сумма налога на топливо, подлежащая уплате в бюджет:

а) по ставке 10 процентов: 3300 руб. х10% : 100% = 330 руб.

б) по ставке 20 процентов: 3300 руб. х20% : 100% = 660 руб.

8. При использовании производителем произведенных бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа на собственные нужды оборот, облагаемый налогом на топливо, определяется исходя из цен предприятия - производителя, определенных с учетом фактической себестоимости произведенного топлива и прибыли, исчисленной в пределах уровня рентабельности, установленного правительством Республики Беларусь для предприятий-монополистов, по видам топлива. В таком же порядке налог на топливо определяется в случаях их безвозмездной передачи.

Пример:

Цена за единицу топлива, сформированная производителем бензина, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа (пункт 3 настоящих Методических указаний) с учетом фактической себестоимости и прибыли в пределах уровня рентабельности - 2040 руб. (Фактическая полная себестоимость - 1700 руб.; уровень рентабельности - 20%; цена (1700 х 20% : : 100%)= 2040 руб.). Произведенное топливо отпущено: на собственные нужды, безвозмездная передача.

Сумма налога на топливо, подлежащая уплате в бюджет:

а) по ставке 10 процентов: 2040 руб. х 10% : 100% = 204 руб.

б) по ставке 20 процентов: 2040 руб. х20% : 100% = 408 руб.

9. Не облагается налогом на топливо выручка, полученная от реализации автомобильных бензинов и дизельного топлива:

а) нефтеналивными станциями и нефтебазами системы Комитета по нефти и химии при Совете Министров Республики Беларусь ("Белнефтехима") друг другу;

б) нефтеналивными станциями и нефтебазами системы "Белнефтехима" предприятиям и организациям материально-технического снабжения Минсельхозпрода Республики Беларусь ("Агроснаб", "Сельхозхимия", "Сельхозтехника");

в) нефтеналивными станциями и нефтебазами системы "Белнефтехима" колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также следующим предприятиям и организациям Минсельхозпрода республики: тепличным комбинатам, овощным фабрикам, птицефабрикам, бройлерным фабрикам, экспериментальным базам, племзаводам, конезаводам, учебным и учебно-опытным хозяйствам, рыбхозам;

г) предприятиями и организациями материально-технического снабжения Минсельхозпрода Республики Беларусь ("Агроснаб", "Сельхозхимия", "Сельхозтехника" колхозам, совхозам, крестьянским(фермерским) хозяйствам, а также следующим предприятиям и организациям Минсельхозпрода республики: тепличным комбинатам, овощным фабрикам, птицефабрикам, бройлерным фабрикам, экспериментальным базам, племзаводам, конезаводам, учебным и учебно-опытным хозяйствам, рыбхозам.

Примечание:

Выручка, полученная от реализации автомобильных бензинов и дизельного топлива предприятиями и организациями материально-технического снабжения Минсельхозпрода Республики Беларусь ("Агроснаб", "Сельхозхимия", "Сельхозтехника") друг другу, облагается налогом на топливо в общеустановленном порядке.

10. Выручка, полученная от реализации автомобильных бензинов и дизельного топлива колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, а также следующими предприятиями и организациями Минсельхозпрода республики: тепличными комбинатами, овощными фабриками, птицефабриками, бройлерными фабриками, экспериментальными базами, племзаводами, конезаводами, учебными и учебно-опытными хозяйствами, рыбхозами друг другу либо другим юридическим и физическим лицам, облагается налогом на топливо в общеустановленном порядке.

11. Стоимость бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа, приобретаемого субъектами хозяйствования, при осуществлении заправки транспортных средств (за исключением оптовых закупок указанного топлива), за пределами Республики Беларусь и используемого на собственные нужды, налогом на топливо не облагается.

III. СТАВКА НАЛОГА

12. Ставки налога на топливо устанавливаются в следующих размерах:

а) 10 процентов выручки от реализации или стоимости автомобильных бензинов и дизельного топлива;

б) 20 процентов выручки от реализации или стоимости сжатого и сжиженного газа, используемого в качестве автомобильного топлива.

IV. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

13. Стоимость использованных импортерами и производителями бензинов, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа относится на затраты производства (работ, услуг), издержки обращения по полной цене приобретения, а производителями - по цене предприятия-производителя, определенной (в порядке, изложенном в п.8 настоящих Методических указаний) с учетом фактической себестоимости произведенного топлива и прибыли, исчисленной в пределах уровня рентабельности, установленного правительством Республики Беларусь для предприятий-монополистов по видам топлива, увеличенной на сумму налога на топливо, подлежащую уплате в бюджет.

14. При отпуске бензина, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа на экспорт, а также при обмене и обменоподобном обороте день совершения оборота определяется в зависимости от избранного предприятием метода учета реализации (либо по мере отгрузки товара, либо по мере оплаты покупателем отгруженных товаров), в соответствии с указаниями по учету объема реализации продукции. При безвозмездной передаче, при отпуске на собственные нужды днем совершения оборота считается день фактической отгрузки (отпуска) топлива.

# 15. Субъекты хозяйствования, оказывающие посреднические услуги по приобретению бензинов, дизтоплива, а также сжатого и сжиженного газа и ведущие расчеты с клиентами только за оказанные услуги по содействию продавцам и покупателям в заключении контрактов, не являются плательщиками налога на топливо. #

16. В бухгалтерском учете предприятий, организаций и предпринимателей, осуществляющих реализацию топлива, а также при обмене и обменоподобном обороте, при безвозмездной передаче начисленные суммы налога отражаются по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" (другим счетам реализации) и по кредиту счета 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на топливо".

При отпуске бензина, дизтоплива, сжатого и сжиженного газа на собственные нужды начисленные суммы налога отражаются по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Некапитальные работы" (другим счетам затрат) и по кредиту счета 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на топливо".

Перечисление налога в бюджет отражается по дебету счета 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на топливо" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет".

17. Юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, уплачивают налог на топливо в бюджет в следующие сроки:

а) при сумме налога за предыдущий месяц свыше 500 минимальных месячных заработных плат - ежедекадно, исходя из фактического оборота за каждую истекшую декаду и утвержденной ставки налога в следующие сроки:

- 15 числа текущего месяца - за первую декаду;

- 25 числа текущего месяца - за вторую декаду;

- 5 числа следующего месяца - за остальные дни отчетного месяца;

б) ## при сумме налога за предыдущий месяц до 500 минимальных месячных заработных плат - ежемесячно, исходя из фактического оборота и утвержденной ставки налога, юридическими лицами - не позднее 22, а предпринимателями без образования юридического лица - 25 числа месяца, следующего за отчетным.##

Плательщики, указанные в подпункте "а" настоящего пункта, производят перерасчеты по налогу за каждый истекший месяц, исходя из фактической реализации автомобильного топлива. Суммы доплат, исчисленные по месячному расчету, вносятся в бюджет ## не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным ##.

Месячные расчеты налога на топливо представляются в налоговые инспекции не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, согласно Приложению.

IV. ЗАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА

18. Налог на топливо уплачивается в денежных единицах, находящихся в обращении на территории Республики Беларусь. При получении выручки от реализации топлива в иностранной валюте налог может уплачиваться в этой валюте.

19. Контроль за правильностью исчисления налога на топливо осуществляется государственными налоговыми инспекциями по месту нахождения плательщика. Документальные проверки соответствия представленных расчетов данным бухгалтерского учета и первичным документам проводятся, как правило, не реже одного раза в два года.

20. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на топливо,а также соблюдение Закона Республики Беларусь "О налоге на топливо" несут плательщики в соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".

В связи с изданием настоящих Методических указаний с 1 марта 1994 года утрачивают силу следующие нормативные акты Министерства финансов Республики Беларусь:

1. Методические указания Министерства финансов Республики Беларусь N 14 от 22.01.1992 года;

2. Письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 17.03.1993 года N 13-03/728;

3. Письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 31.05.1993 года N 13-03/1361;

4. Письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 28.06.1993 года N 13-03/1644;

5. Письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 19.10.1993 года N 124;

6. Методические указания Министерства финансов Республики Беларусь N 6 от 14.01.1994 года.

Заместитель министра В.Ф.Некрашевич

Приложение

к Методическим указаниям

от 5 мая 1994 г. N 80

 В государственную налоговую инспекцию:     Штамп или отметка нало-
 Код ГНИ ----------                    говой инспекции
         ¦-------------- Получено
 УНН---------------     -----------------
    ¦-------------------     ¦---------------------
 ___________________________________ число месяц год
 полное наименование налогоплательщика Признак уточняющего расчета
 ____________________________________ (пометить Х)-
 адрес налогоплательщика                          ¦-----
 ____________________________________       ----------------
 фамилия ответственного лица, тел.    Подпись

                   1. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ТОПЛИВО

    в тыс.рублей
            --¬
 Тип отчета:¦1¦месячный   за---- месяц ---- года
            L--             ¦--------     ¦--------
 (номер месяца)  (две последние цифры года)
---------+-------+-------+-------+--------+--------+--------+---
¦Наимено-¦Коли-  ¦Исполь-¦Выруч- ¦Исполь- ¦Сумма   ¦Сумма   ¦Пере-  ¦
¦вание   ¦чество ¦зовано,¦ка от  ¦зовано, ¦налога  ¦налога  ¦чис-   ¦
¦топлива ¦реали- ¦отпуще-¦реали- ¦отпуще- ¦  на    ¦ на     ¦лено   ¦
¦        ¦зован- ¦но в   ¦зации  ¦но по   ¦топливо ¦топливо ¦нало-  ¦
¦        ¦ного   ¦натура-¦топлива¦стоимос-¦(реали- ¦(собст- ¦гана   ¦
¦        ¦топлива¦льном  ¦       ¦ти      ¦зация)* ¦венные  ¦топли- ¦
¦        ¦(тонн; ¦выра-  ¦       ¦        ¦г.3х10%:¦нуж-    ¦во по  ¦
¦        ¦тыс.   ¦жении  ¦       ¦        ¦ 110%   ¦ды)**   ¦оборо- ¦
¦        ¦м.куб.)¦(тонн; ¦       ¦        ¦        ¦г.3х10%:¦там за ¦
¦        ¦       ¦тыс.   ¦       ¦        ¦        ¦  110%  ¦отчет- ¦
¦        ¦       ¦м.куб.)¦       ¦        ¦        ¦        ¦ный    ¦
¦        ¦       ¦       ¦       ¦        ¦        ¦        ¦месяц  ¦
¦        ¦       ¦       ¦       ¦        ¦        ¦        ¦декадн.¦
+--------+-------+-------+-------+--------+--------+--------+-------+
¦   1    ¦   2   ¦  2A   ¦   3   ¦   3A   ¦   4    ¦  4A    ¦  5    ¦
+--------+-------+-------+-------+--------+--------+--------+-------+
¦Итого   ¦       ¦       ¦       ¦        ¦        ¦        ¦       ¦
+--------+-------+-------+-------+--------+--------+--------+--------
¦К       ¦
¦доплате ¦
¦(умень- ¦
¦шению)  ¦
+--------+
¦   6    ¦
+--------+
¦        ¦
¦---------
     * При  реализации,  обмене  сжатого  и  сжиженного  газа   в
качестве автомобильного топлива гр.3х20%:120%

     **При использовании газа на собственные нужды, безвозмездная
передача гр.3х20%:100%

      Главный бухгалтер ____________________
                              (подпись)

      Руководитель предприятия _____________
                                (подпись)

            ОТМЕТКИ И ЗАМЕЧАНИЯ НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОРА

 В результате предварительной проверки внесены следующие измене-
 ния____________________________________________________________

 " ___ "   ______________ 199__г.
 (дата предварительной проверки)

Налоговый инспектор ___________________________
                           (подпись)

                   СПРАВКА ИНСПЕКТОРА ПО УЧЕТУ

 По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено________
 " ___ "______________ 199__ г.
      (дата проверки)

 Инспектор по учету _________________________________
                                 (подпись)

Archiv Dokumente Папярэдні | Наступны