Письмо Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 30.08.1994 № 03-01-5/2963 "Шкалы ставок подоходного налога"

В связи с проведенной в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь и Национального Банка Республики Беларусь от 12.08.94 г. N 15/1 по состоянию на 20 августа 1994 г. деноминацией белорусского рубля в 10 раз Главная государственная налоговая инспекция при Минфине Республики Беларусь доводит до сведения шкалы ставок подоходного налога применяемые после 20 августа 1994 года.

1. С доходов, перечисленных в статье 7 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан", подоходный налог взимается в следующих размерах:

-----------------------------+---------------------------------
¦Размер месячного дохода     ¦        Сумма налога                 ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦до 100000 рублей            ¦12% суммы, превышающей 10000 рублей  ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 100001 до 150000 рублей  ¦10800 руб. + 15% с суммы, превышающей¦
¦                            ¦ 100000 рублей                       ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 150001 до 200000 рублей  ¦18300 руб. + 20% с суммы, превышающей¦
¦                            ¦150000 рублей                        ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 200001 руб. и выше       ¦28300 руб. + 30% с суммы, превышающей¦
¦                            ¦200000 рублей                        ¦
¦----------------------------+--------------------------------------

2. С доходов, указанных в статье 12 Закона, подоходный налог взимается в следующих размерах:

-----------------------------+---------------------------------
¦Размер месячного дохода     ¦        Сумма налога                 ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦до 100000 рублей            ¦12% с суммы дохода                   ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 10001 до 150000 рублей   ¦12000 руб. + 15% с суммы, превышающей¦
¦                            ¦100000 рублей                        ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 150001 до 200000 рублей  ¦19500 руб. + 20% с суммы, превышающей¦
¦                            ¦150000 рублей                        ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 200001 руб. и выше       ¦29500 руб. + 30% с суммы, превышающей¦
¦                            ¦200000 рублей                        ¦
¦----------------------------+--------------------------------------

3. С сумм вознаграждений, выплачиваемых гражданам, перечисленным в статье 14 Закона (включая наследников авторов, чьи произведения, переводы, открытия, изобретения или промышленные образцы используются впервые), подоходный налог взимается в следующих размерах:

-----------------------------+---------------------------------
¦Размер годового дохода      ¦        Сумма налога                 ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦до 120000 рублей            ¦4% с суммы дохода                    ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 120001 рублей            ¦4800 руб. + 8% с суммы, превышающей  ¦
¦                            ¦120000 рублей                        ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 240001 до 1200000 руб.   ¦14400 руб. + 12% с суммы,            ¦
¦                            ¦превышающей 240000 рублей            ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 1200001 до 1800000 руб.  ¦129600 руб. + 15% с суммы,           ¦
¦                            ¦превышающей 1200000 руб.             ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 1800001 до 2400000 руб.  ¦219600 руб. + 20% с суммы,           ¦
¦                            ¦превышающей 1800000 руб.             ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦от 2400001 руб. и выше      ¦339600 руб. + 30% с суммы,           ¦
¦                            ¦превышающей 2400000 руб.             ¦
¦----------------------------+--------------------------------------

4. С доходов, указанных в статье 17 Закона, подоходный налог взимается в следующих размерах:

---------------------------------+-----------------------------
¦ Размер годового облагаемого    ¦     Сумма налога                ¦
¦        дохода                  ¦                                 ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
¦до 1200000 рублей               ¦12% с суммы облагаемого дохода   ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
¦от 1200001 до 1800000 рублей    ¦144000 руб. + 15% с суммы,       ¦
¦                                ¦превышающей 12000000 руб.        ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
¦от 1800001 до 2400000 рублей    ¦234000 руб. + 20% с суммы,       ¦
¦                                ¦превышающей 1800000 руб.         ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
¦от 2400001 рублей и выше        ¦354000 руб. + 30% с суммы,       ¦
¦                                ¦превышающей 2400000 руб.         ¦
¦--------------------------------+----------------------------------

Обращаем внимание, что шкала ставок по месту основной работы и по совместительству применяется к начисленной сумме заработка. Так, при заработке 100000 рублей по месту основной работы налог взимается в сумме 10800 рублей, т.е. 12 процентов с суммы превышающей 10000 рублей ((100000 руб. - 10000 руб.) x 12% : 100%).

При таком же заработке по совместительству налог должен быть удержан в сумме 12000 рублей, т.е. (100000 руб. x 12% : 100%). Минимальная заработная плата для совместителей с начисленной заработной платы при исчислении налога не исключается. Эта льгота предоставляется лишь по месту основной работы.

Вместе с тем на практике могут возникать различные вопросы налогообложения доходов граждан. Так, например, работник предприятия получил 16 августа аванс в сумме 500000 рублей, а 1 сентября ему выплачивается заработная плата - 70000 рублей. Подоходный налог исчисляется исходя исходя из совокупного дохода за август. В связи с этим, сумму выданного аванса следует привести в соответствие с номиналом белорусского рубля 50000 руб. (500000 : 10) и определить общий заработок за август месяц 120000 руб. (50000 руб. + 70000 руб.) и определить по таблице 1 налог, который составит 13800 рублей.

Гражданин выполняя работы по договорам гражданско-правового характера на одном предприятии получил по одному 14 августа - 900000 рублей, с него был удержан налог в сумме 108000 рублей, а 30 августа, по другому договору он получил 50000 рублей. С указанных сумм налог следует исчислить по совокупному доходу за месяц. Для этого сумму дохода по первому договору следует привести в соответствие с номиналом белорусского рубля установленным после 20 августа, т.е. 90000 руб. (900000 руб. : 10) и определить общий доход за месяц, который составит 140000 руб. (90000 руб. + 50000 руб.). Налог с указанного дохода составит 18000 рублей, при этом засчитывается ранее уплаченный налог с 900000 рублей, также приведенный в соответствие с номиналом белорусского рубля 10800 руб. 108000 руб. : 10). К уплате подлежит 7200 руб. (18000 руб. - 10800 руб.).

Ставки приведенные в пункте 4 применяются для исчисления авансовых платежей налога предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, а также для текущих удержаний налога с доходов, выплачиваемых предприятиями, учреждениями и организациями, гражданам не являющимся предпринимателями за реализованные ими товары и предоставляемые услуги.

При исчислении авансовых платежей для предпринимателей, их доходы, полученные до 20 августа, приводятся в соответствие с номиналом белорусского рубля.

Например: предприниматель за первый месяц своей деятельности (до 20.08.94 г.) получил доход в сумме 2500 тыс.руб. до конца года предполагает получить еще 500 тыс.руб. Для исчисления авансовых платежей принимается доход 750 тыс.руб. (2500 : 10 + 500).

Кроме того. приводятся в соответствие с номиналом белорусского рубля ранее исчисленные и уплаченные суммы авансовых платежей.

При окончательном расчете налога за год у граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, будут применяться ставки исчисленные исходя из фактической минимальной заработной платы сложившейся в 1994 году приведенной к номиналу белорусского рубля.

Первый заместитель Министра -

Начальник главной государственной

налоговой инспекции В.Ф.НЕКРАШЕВИЧ