Разъяснение Государственного налогового комитета Республики Беларусь № 03/56 от 27.03.1995 "Об отдельных вопросах налогообложения доходов граждан"

(Утратило силу, Приказ N 175 от 31.12.97 г.)

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

27 марта 1995 г. N 03/56

г. Минск

Зарегистрировано в Реестре Государственной регистрации

11 апреля 1995 г., регистрационный N 835/12.

ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ДОХОДОВ ГРАЖДАН

В связи с возникающими на практике вопросами, Главная государственная налоговая инспекция при Кабинете Министров Республики Беларусь разъясняет следующее.

1. При получении инвалидом II группы общего заболевания сумм за выполнение договоров гражданско-правового характера и авторского вознаграждения в одном месяце, у источника выплаты льготируется сумма доходов в размерах, не превышающих только пяти минимальных заработных плат в месяц.

2. При вручении подарка (вещевой премии) лицу, не состоящему в штате предприятия, стоимость подарка облагается по ставкам статьи 18 Закона "О подоходном налоге с граждан" (Ведамасцi Вярхоунага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г. N 5, арт. 79, N 12, арт. 206; 1993 г., N 3, арт. 27).

3. При индексации учреждениями банков средств физических лиц, помещенных на вклады (депозиты), за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка, суммы индексации облагаются подоходным налогом по ставкам статьи 18 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан".

4. Суммы повышенной оплаты труда, доплачиваемые в соответствии со статьей 33 Закона Республики Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоунага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г. N 10, арт. 111, N 4 арт. 73, 93, 1992 г. N 33, арт. 525), облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке по совокупности с основным заработком. При предоставлении в соответствии со статьей 18 вышеназванного Закона ежегодной бесплатной путевки на санаторно-курортное лечение или выплате денежной компенсации в размерах средней стоимости путевки, а также ежегодной единовременной материальной помощи на оздоровление в размерах, предусмотренных статьей 19 этого же Закона, с последующим возмещением этих расходов из бюджета в облагаемый подоходным налогом доход эти суммы не включаются.

5. При расчетах посредством векселей с физическими лицами предприятие (организация) выдает вексель на сумму, из которой уже исчислен подоходный налог и произведены другие удержания в соответствии с действующим законодательством. При оплате векселя учреждение банка взимает подоходный налог нарастающим итогом с начала года только с процентов, получаемых по векселю, по ставкам статьи 18 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан". Не удерживается налог с этих выплат у граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, однако учреждения банка обязаны ежегодно, но не позднее 15 января, представлять в налоговые органы сведения по установленной форме.

6. Суммы, выплачиваемые работнику до восстановления трудоспособности предприятием, ответственным за повреждение здоровья, в виде разницы между прежним заработком, включаются в облагаемый месячный доход. Суммы, выплачиваемые при установлении стойкой утраты трудоспособности или инвалидности в связи с профзаболеванием, подоходным налогом не облагаются.

7. С сумм единовременных (т.е. выплаченных раз в год) вознаграждений за выслугу лет (стаж работы) налог взимается по ставке 12 процентов при их выплате. В случае, если по решению трудового коллектива, эти суммы выплачиваются ежемесячно, поквартально или раз в полугодие, они подлежат обложению налогом по совокупности с заработком.

8. Суммы, выплачиваемые в соответствии с нормами расходов, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством культуры и печати Республики Беларусь, на проведение спортивных мероприятий и материальное обеспечение участников и судей, питание учащихся училищ олимпийского резерва не включаются в облагаемый доход согласно подпункту "х" пункта 1 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан".

9. Сумма материальной помощи, выплаченная женщине, находящейся в отпуске без сохранения содержания в связи с рождением ребенка, в размере, превышающем предел, установленный подпунктом "т" пункта 1 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан", облагается подоходным налогом по ставкам статьи 8 с предоставлением льгот, предусмотренных вышеуказанным Законом.

10. По доходам от сдачи закупочным предприятиям дикорастущих лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции в соответствии с подпунктом "г" пункта 2 статьи 4 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" освобождаются от уплаты налога полностью только граждане Республики Беларусь.

11. При получении доходов лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел за выполнение договоров гражданско-правового характера (оказание услуг по охране объектов, авторское вознаграждение в соответствии с законодательством об авторском праве и т.д.) взимается подоходный налог в общеустановленном порядке.

12. Работнику, воспитывающему двоих детей в возрасте до 18 лет, за март месяц 1995 года начислена заработная плата в сумме 150000 рублей, подоходный налог с которой 8100 рублей (150000 руб. - 60000 руб.) х 9% : 100%. В соответствии с подпунктом "к" пункта 3 статьи 4 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" льгота по налогу, исчисленная на 2-х детей, составит 10800 рублей (60000 руб. х 9% : 100% х 2). Подоходный налог в сумме 8100 рублей не удерживается, так как он не превышает размера льготы 10800 рублей. Сумма 2700 рублей (10800 рублей - 8100 рублей) в лицевом счете к выдаче не отражается, так как льгота предоставляется только по сумме налога, подлежащего удержанию.

13. Доходы работников предприятий (организаций) государственной формы собственности, начисляемые им по нормативу, установленному соответствующим министерством, от чистой прибыли и зачисляемые на их лицевые счета, считаются одной из форм оплаты труда членов трудового коллектива (поощрения, вознаграждения и премии) облагаются подоходным налогом по совокупности с заработной платой по ставкам статьи 8 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан".

Начисленные проценты на вклады трудового коллектива облагаются подоходным налогом нарастающим итогом с начала года по ставкам статьи 18 вышеуказанного Закона.

14. При выплате в течение года предприятиями, организациями и учреждениями, а также предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, физическим лицам доходов, которые облагаются по ставкам статьи 18 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан", подоходный налог удерживается у источника выплаты нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанного подоходного налога по предыдущей выплате. Сведения о таких выплатах предприятиями, учреждениями, организациями и предпринимателями направляются в налоговые инспекции ежегодно, но не позднее 15 января. Граждане, получившие такие доходы, обязаны ежегодно по истечении года до 15 февраля представить в налоговые органы декларации.

15. Суммы индексации, выплачиваемые после увольнения, облагаются подоходным налогом по ставкам статьи 8 без предоставления льготы, предусмотренной подпунктом "ц" пункта 1 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан".

Заместитель председателя Главной

государственной налоговой инспекции А.А.Дорошенко