Методические указания Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29.05.1996 № 16 "О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в Реестре государственной регистрации

Республики Беларусь 7 июня 1996 г. N 1454/12

I. Общие положения

1. Настоящие Методические указания разработаны и изданы на основании Законов Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О платежах за землю", с учетом последующих изменений и дополнений, внесенных в закон за 1992 - 1995 годы (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь 1992 г., N 3, ст.49, N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.29, N 26, ст.317; 1994 г., N 3, ст.24, N 17, ст.279) и от 27 февраля 1996 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О платежах за землю" (приложение N 1), а также постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О порядке введения в действие Закона Республики Беларусь "О платежах за землю" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь 1992 г., N 3, ст.50) и Кодекса Республики Беларусь о земле.

Методические указания определяют плательщиков, объекты, ставки и порядок исчисления, предоставления льгот и уплаты платежей за землю юридическими лицами.

II. Плательщики земельного налога и арендной платы за землю, принципы обложения земельным налогом и права на земельные участки

2. Юридические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование, являются плательщиками земельного налога или арендной платы.

3. Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Плата за землю взимается ежегодно, в формах земельного налога или арендной платы.

4. Право владения, пользования, либо право собственности на предоставленные земельные участки возникает после установления землеустроительными органами границ этого участка в натуре (на местности) и получения документа, удостоверяющего это право.

5. Право владения и право постоянного пользования землей удостоверяются Государственным актом, который выдается и регистрируется районными, городскими, поселковыми и сельскими Советами депутатов.

Форма Государственного акта, порядок его регистрации и выдачи устанавливаются Кабинетом Министров Республики Беларусь.

6. Временное пользование землей (в т.ч. на условиях аренды) оформляется договором с последующей выдачей удостоверения на право временного пользования землей.

Форма договора, форма удостоверения на право временного пользования землей и порядок их регистрации устанавливаются Кабинетом Министров Республики Беларусь.

В пожизненное наследуемое владение земля предоставляется гражданам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства.

В постоянное владение земля предоставляется колхозам, совхозам, другим государственным, кооперативным, общественным предприятиям, учреждениям и организациям, религиозным организациям для ведения сельского и лесного хозяйства.

В постоянное или временное пользование земля предоставляется промышленным, транспортным и другим несельскохозяйственным государственным, кооперативным, общественным предприятиям, учреждениям и организациям, для нужд обороны, религиозным, совместным предприятиям, международным объединениям и организациям.

7. Во временное пользование на условиях аренды земля предоставляется колхозам, совхозам и другим государственным, кооперативным (включая гаражно-строительные кооперативы, общества, товарищества), общественным предприятиям, учреждениям и организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, совместным предприятиям, международным объединениям и организациям с участием иностранных юридических лиц, а также иностранным государствам, международным организациям, иностранным юридическим лицам.

8. Арендодателями земли являются сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции.

9. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земель.

Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земли.

Размеры платы за землю ежегодно пересматриваются Кабинетом Министров Республики Беларусь путем применения коэффициентов, учитывающих уровень инфляции в отношении к декабрю предыдущего года.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

10. Местные Советы депутатов имеют право по мотивированному ходатайству землевладельца, землепользователя либо собственника, а также по своей инициативе повышать или снижать ставки земельного налога в размере, установленном Законом.

Если местными Советами депутатов не принято решение о снижении и повышении ставок, земельный налог исчисляется по ставкам, установленным Законом "О платежах за землю".

11. По вопросам порядка изъятия и предоставления земельных участков необходимо руководствоваться Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков, утвержденным постановлением Верховного Совета Белорусской ССР 5 июня 1991 года N 844-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1991 г., N 22, ст.306).

12. Порядок получения документов на право пользования землей изложен в Инструкции "О порядке составления, выдачи (замены) и хранения государственных актов на право частной собственности на землю, право пожизненного наследуемого владения и право постоянного пользования землей, а также удостоверений на право временного пользования землей", утвержденной приказом Комитета по земельной реформе и землеустройству при Совете Министров Республики Беларусь от 28 декабря 1993 года N 74 (Зарегистрирована в Реестре государственной регистрации 10 января 1994 г., регистрационный N 146/12).

III. Объект налогообложения

13. Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности, кроме случаев, предусмотренных пунктами 37 - 39 настоящих Методических указаний.

14. Земельным налогом облагаются земли:

сельскохозяйственного назначения;

населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);

промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

лесного фонда;

водного фонда.

IV. Ставки налога

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения

15. Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения (пашня, земельные участки, занятые многолетними насаждениями, сенокосы и пастбища), при наличии кадастровой оценки определяется по ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону, а на другие угодья (кустарники, болота и прочие) - в размере 116 рублей за гектар.

При отсутствии кадастровой оценки земельного участка земельный налог исчисляется по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к Закону.

16. Земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные во владение и пользование колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям за пределами населенных пунктов и занятые под прогонами, внутрихозяйственными дорогами, общественными постройками и дворами, подлежат налогообложению по ставке 116 рублей за гектар.

17. Земельные участки, независимо от их месторасположения, предоставленные в пользование предприятиям и хозяйствам по рыборазведению и акклиматизации рыбы (рыборазводным заводам, прудовым и озерным хозяйствам, рыбомелиоративным станциям, предприятиям по рыборазведению и выращиванию рыбопосадочного материала) подлежат налогообложению по ставкам земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения.

18. В целях стимулирования рационального использования земли или производства определенного вида продукции районный Совет депутатов может повышать или понижать ставки земельного налога, но не более чем на 30 процентов.

19. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения на 1996 год устанавливаются в размерах 1995 года с учетом инфляции.

20. До проведения поучастковой кадастровой оценки земель для исчисления платы за земли сельскохозяйственного назначения (пашня, земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, сенокосы и пастбища, на которых проведены работы по их улучшению) используются данные экономической оценки земель по продуктивности в среднем по хозяйству, изложенные в сборнике "Экономическая оценка земель колхозов и госхозов Белорусской ССР и ее практическое применение" (Минск, 1987 г.). За кадастровую оценку принимается продуктивность пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ, изложенная в указанном сборнике (графы 2, 4, 6), и земельный налог исчисляется на эти земли по ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону.

Кадастровая оценка природных сенокосов и пастбищ определяется путем умножения продуктивности кормовых угодий в среднем по хозяйству на балл продуктивности пашни в среднем по республике (36) и деления полученной величины на 8,12 (среднереспубликанский балл продуктивности природных сенокосов и пастбищ).

Например:

В колхозе "Заря" Барановичского района Брестской области на 1 января 1996 года имеется:

     1550 га - пашни;
       30 га - многолетних плодовых насаждений;
      150 га - природных сенокосов и пастбищ;
      700 га - сенокосов и пастбищ,  на которых проведены работы  по
их улучшению.

Продуктивность пашни в среднем по хозяйству оценена в 29,90 балла, многолетних плодовых насаждений - 23,0 и кормовых угодий - 7,23 балла.

Сумма налога в целом по хозяйству (с учетом поправочного коэффициента к ставкам земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения и деноминацией белорусского рубля) составит 82621 тыс.рублей, в том числе:

за пашню - 55483 тыс.рублей [(799 / 10) x 448 x 1550 га];

за многолетние плодовые насаждения - 818 тыс.рублей [(609 / 10) x 448 x 30 га];

за природные сенокосы и пастбища - 1263 тыс.рублей. Кадастровая оценка природных сенокосов и пастбищ для определения ставок земельного налога в соответствии с приложением 1 к Закону, рассчитывается следующим образом ( 7,23 x 36 / 8,12) = 32,05 балла, сумма земельного налога рассчитывается следующим образом [(188 / 10) x 448 x 150 га];

за сенокосы и пастбища, на которых проведены работы по их улучшению - 25057 тыс.рублей [(799 / 10) x 448 x 700].

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов

21. Земельный налог на земельные участки, предоставленные во владение, пользование и в собственность в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов), определяется по ставкам, указанным в приложении 2 к Закону, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, по которым земельный налог определяется по ставкам, предусмотренным пунктами 15 - 16 настоящих Методических указаний.

22. Налог на земельные участки, превышающие по площади установленные нормы отвода, взимается в двукратном размере. Уплата этого налога не означает узаконения самовольного землевладения или землепользования.

23. Городской, поселковый и сельский Советы депутатов в пределах своей компетенции могут в зависимости от оценки территории населенных пунктов, исходя из стоимости инженерных коммуникаций, а также с учетом доступности участка, его близости к центру населенного пункта, архитектурно-художественной, исторической и ландшафтной ценности застройки и территории, состояния окружающей среды, микроклиматических и санитарно-гигиенических условий, развитости функций культурно-бытового обслуживания населения и т.п., увеличивать или понижать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

24. Земельный налог на земли, занятые домами государственного и общественного жилищного фонда, жилищно-строительных (жилищных) кооперативов, а также предоставленные гаражно-строительным кооперативам, исчисляется по ставкам, предусмотренным в приложении 2 к Закону.

25. Земельные участки, предоставленные для строительства новых объектов или расширения действующих предприятий, в границах населенных пунктов до момента ввода в эксплуатацию этих объектов подлежат налогообложению по ставкам "для вновь размещаемых", независимо от того, когда был предоставлен земельный участок, по ставкам земельного налога на земли населенных пунктов согласно приложения 2 к Закону. При сдаче объекта до окончания года производится перерасчет земельного налога. За период пользования земельным участком до окончания строительства земельный налог исчисляется по ставкам "для вновь размещаемых", а начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта - по ставкам земельного налога "для действующих объектов".

Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов

26. Земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, устанавливается в трехкратном размере средних ставок налога административного района на земли сельскохозяйственного назначения, предусмотренных в приложении 3 к Закону. В облагаемую налогом площадь включается также санитарно-защитная зона объекта, если она не предоставлена во владение или пользование другим юридическим или физическим лицам.

27. Земельный налог на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливные брикеты, устанавливается в трехкратном размере средних ставок налога административного района на земли сельскохозяйственного назначения, предусмотренных в приложении 3 к Закону.

28. Земельные участки, предоставленные предприятиям для добычи торфа и сапропелей на удобрения, облагаются земельным налогом по ставке 116 рублей за гектар, как за земли сельскохозяйственного назначения (на другие угодья).

29. Налог на земельные участки, превышающие по площади установленные нормы отвода, взимается в двухкратном размере. Уплата этого налога не означает узаконение самовольного землевладения или землепользования. Размеры земельных участков, превышающие площади, отведенные в установленном порядке, определяются землеустроительными органами в натуре при осуществлении государственного контроля за использованием и охраной земли.

30. Районный Совет депутатов может повысить ставки земельного налога на указанные земли, но не более чем в два раза.

Ставки земельного налога на земли лесного фонда

31. Подлежат обложению земельным налогом земли лесного фонда:

используемые для сельскохозяйственных целей;

занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного назначения органов лесного хозяйства.

Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению при наличии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону, при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к Закону.

Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного назначения органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных пунктами 21 - 30 настоящих Методических указаний.

32. Земли лесного фонда, находящиеся в пользовании Министерства обороны республики, облагаются земельным налогом в порядке и на условиях, установленных статьями 10 и 13 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю".

Ставки земельного налога на земли водного фонда

33. Подлежат обложению земельным налогом земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для сельскохозяйственных целей и другой хозяйственной деятельности.

Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, определяется при наличии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону, при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к Закону.

Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для хозяйственной деятельности и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, определяется в порядке и на условиях, предусмотренных пунктами 21 - 30 настоящих Методических указаний.

34. Земли водного фонда, находящиеся в пользовании Министерства обороны республики, облагаются земельным налогом в порядке и на условиях, установленных статьями 10 и 15 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю".

Предельные размеры арендной платы

35. За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом предельный размер арендной платы не должен превышать ставок земельного налога по соответствующим категориям земель, а для иностранных юридических лиц этот размер должен быть не ниже таких ставок.

36. За земельные участки, находящиеся в охранной зоне железнодорожных путей, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования в населенных пунктах и за пределами населенных пунктов и предоставленные во временное пользование для возведения временных строений и сооружений (открытые стоянки для хранения автотранспортных средств, гаражи, киоски, палатки и т.п.), плата взимается в размере, определяемом договором, заключенным между арендатором и арендодателем (сельский, поселковый, городской и районный Совет депутатов). При этом предельный размер арендной платы не должен превышать ставок земельного налога на соответствующие категории земель, а для иностранных юридических лиц этот размер должен быть не ниже таких ставок.

V. Льготы по взиманию платы за землю

37. Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства.

Законом Республики Беларусь от 12 ноября 1991 года "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь 1991 г., N 35, ст.622) установлено, что это территория с плотностью загрязнения цезием-137 от 5 и более Ки/кв.км либо стронцием-90 от 0,5 и более Ки/кв.км).

38. От платы за землю освобождаются:

заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения; плата не вносится также за землю, занятую памятниками природы, истории и культуры.

Районные, городские (поселковые) и сельские Советы депутатов в пределах своей компетенции могут полностью или частично освобождать от уплаты земельного налога опытные хозяйства и экспериментальные базы научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля (земли, на которых проводятся долголетние опыты), государственные сортоиспытательные станции и участки, гидрометеорологические центры, станции, посты, установки и устройства контроля загрязнения природной среды.

VI. Льготы по земельному налогу

39. Земельным налогом не облагаются:

земли запаса;

кладбища;

Примечание. Земельные участки, занятые религиозными зданиями, расположенными на кладбищах, земельным налогом не облагаются.

земельные участки, занятые административными зданиями местных Советов депутатов, учреждений социальной сферы, финансируемых за счет государственного бюджета либо за счет предприятий и общественных организаций;

Примечание. К учреждениям социальной сферы следует относить учреждения следующих отраслей народного хозяйства: здравоохранения, отдыха и туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения и образования. Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 года N 140 "О классификаторе отраслей народного хозяйства", до утверждения классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики Беларусь" разрешено с 1 января 1993 года руководствоваться классификатором "Отрасли народного хозяйства" (1 75 018), переизданным ГИВЦ Госкомстата Российской Федерации в 1992 году. При определении учреждений социальной сферы следует использовать следующие коды вышеназванного классификатора: коды 91000 (91500, 91600, 91700, 91800, 91900), 92000 (92100, 92200, 92300, 92400, 92500).

земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов (включая и полосу отвода), железнодорожными путями, лесного и водного фонда за исключением земель, предусмотренных пунктами 31 - 34 настоящих Методических указаний, крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации;

Примечание 1. Законом Республики Беларусь от 2 декабря 1994 года "Об автомобильных дорогах" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь 1995 г., N 5, ст.31) установлено, что полоса отвода автомобильных дорог общего пользования, в которой размещаются дорожные сооружения (снегозадерживающие, водоотводные и другие), определяется в соответствии с категорией дороги.

Примечание 2. Исключено. - Приказ ГНК от 30.09.1999 N 243.

Примечание 3. В соответствии со статьей 101 Кодекса Республики Беларусь о земле землями реакреационного назначения являются земли, предназначенные и используемые для организованного массового отдыха и туризма населения. Следовательно, такие земли относятся к землям общего пользования населенных пунктов и земельным налогом не облагаются.

Земельные участки, занятые искусственными водоемами и водоканалами, а также земельные участки, переданные предприятиям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на время производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ, за исключением земельных участков, предназначенных для рекреационных целей, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

(абзац 2 примечания 3 пункта 39 введен приказом ГНК от 02.07.1997

N 11)

земли аэроклубов, содержащихся за счет средств местных бюджетов;

земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения.

40. Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика предоставлять льготы по взиманию земельного налога в виде полного или частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты и понижения ставки в случаях:

стихийных и других бедствий;

если землевладелец или землепользователь проводит коренное улучшение земель, а также осуществляет сельскохозяйственное использование земельных участков, на которых введены ограничения хозяйственной деятельности или не восстановлен плодородный слой почвы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Закона Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г. "О бюджете Республики Беларусь на 1999 год" в 1999 году местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять льготы, устанавливать и изменять сроки внесения платы за землю, установленные Законом Республики Беларусь "О платежах за землю" с изменениями и дополнениями.

приказа ГНК от 23.04.1999 N 84)

VII. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы юридическими лицами

41. Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы за землю является Государственный акт на право владения (пользования) землей, Государственный акт на право собственности на землю, удостоверение на право временного пользования землей, или решение соответствующего органа о предоставлении этого участка.

42. Юридические лица исчисляют налог на землю самостоятельно и представляют в налоговые органы расчет об исчисленной сумме налога на текущий год в сроки, установленные Кабинетом Министров Республики Беларусь. Форма расчета по земельному налогу прилагается (приложение N 3 к Методическим указаниям).

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики от 10 февраля 1997 года N 69 установлен для юридических лиц срок представления расчетов об исчисленной сумме земельного налога в государственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов ежегодно не позднее 1-го марта, а по вновь отведенным земельным участкам - в течение месяца с момента их предоставления.

43. Исчисленные суммы налога округляются в соответствии с разъяснением Министерства финансов Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров Республики Беларусь от 19 декабря 1995 года NN 59, 01006/128, 05/202 "Об округлении сумм в бухгалтерском учете и отчетности" (Зарегистрировано в Реестре государственной регистрации 20.12.95 г., регистрационный N 1193/12), то есть при округлении суммы менее 500 рублей в расчет не принимаются, а 500 и более рублей округляются до тысяч рублей. При заполнении формы расчета земельного налога, сумма налога должна заполняться в тысячах рублях.

44. Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами - юридическими лицами в течение года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 сентября, 15 ноября.

Сумма земельного налога, причитающаяся к уплате уменьшается на сумму, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически выполненных работ по строительству домов (квартир) для колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий в объеме фактически выполненных работ по строительству.

В соответствии с пунктом 2.2. Указа Президента Республики Беларусь от 22 декабря 1995 года N 516 "О некоторых мерах по развитию жилищного строительства" (Сборник указов Президента Республики Беларусь и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь 1995 г., N 36, ст.879) с 1 января 1996 года приостановлено взыскание налогов и неналоговых платежей (кроме обязательных взносов на государственное социальное страхование), относимых на себестоимость работ, и налога на добавленную стоимость по результатам реализации работ по строительству домов жилищно-строительных кооперативов и физических лиц. В связи с этим, сумма земельного налога, причитающаяся к уплате уменьшается на сумму, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически выполненных работ по строительству домов жилищно-строительных кооперативов и физических лиц в объеме фактически выполненных работ по строительству.

Согласно пункту 5 Указа Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998 г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 7, ст.159) освобождены от внесения платежей за землю до 31 декабря 2001 г. неплатежеспособные сельскохозяйственные предприятия.

Перечень сельскохозяйственных предприятий, признанных неплатежеспособными и подлежащими финансовому оздоровлению в 1998-1999 гг., определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 мая 1998 г. N 699 "О ходе выполнения в Минской области Указа Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998 г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 13, ст.343).

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 января 1999 г. N 29 "О государственной поддержке промышленных и обслуживающих сельское хозяйство предприятий, объединившихся с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1999 г., N 3, ст.43), вступившим в силу со дня его подписания, промышленные и обслуживающие сельское хозяйство предприятия, объединившиеся в 1998-1999 годах с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в процессе их ликвидации (реорганизации) и осуществляющими сельскохозяйственную деятельность, освобождаются на три года со дня их объединения от уплаты налога на земли сельскохозяйственного назначения.

Льгота предоставляется при условии, если в объеме реализованных продукции, работ и услуг этих предприятий сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30 процентов и начисленные по льготе суммы направляются на развитие материально-технической базы сельскохозяйственного производства, погашение краткосрочных финансовых обязательств. При нецелевом использовании этих сумм данный налог взыскивается в бюджет.

В соответствии с пунктом 1.11 Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1999 г., N 4, ст.78), вступившего в силу со дня его подписания, работы по строительству жилья не облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме обязательных взносов на государственное социальное страхование и в государственный фонд содействия занятости), относимыми в соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.

Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками земельного налога, не уплачивают земельный налог за земельные участки, предоставленные для строительства жилого дома, в период его строительства.

45. Коэффициенты к ставкам земельного налога на 1999 год, учитывающие уровень инфляции, установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 293 "О размерах платы за землю" (приложение 2 к Методическим указаниям).

46. Порядок исчисления ставки земельного налога с применением коэффициентов к ставкам земельного налога на 1999 год изложен в приложении N 4 к Методическим указаниям.

N 84)

47. По вновь отведенным земельным участкам дополнительные расчеты налога представляются в налоговые органы в течение месяца с момента их предоставления (отвода землеустроительными органами земельного участка в натуре на местности) и выдачи соответствующего документа.

В этих случаях дополнительно исчисленные суммы налога уплачиваются в следующие сроки:

суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки платежей, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 5 дней;

суммы, начисленные за текущий год по истечении всех сроков уплаты, - в 5-дневный срок.

48. Жилищно-строительные кооперативы обязаны представлять ежегодно не позднее 1-го марта в налоговые органы расчеты об исчисленной сумме налога на текущий год за земли, находящиеся в общем пользовании кооперативов.

Гаражно-строительным кооперативам и садоводческим товариществам исчисление налога за земли общего пользования производится в соответствии с действующим законодательством.

Примечание. В садоводческих товариществах к землям общего пользования относятся земли, занятые охранными зонами, дорогами, проездами, другими сооружениями и объектами общественного пользования (Статья 76 Кодекса Республики Беларусь о земле).

49. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц, земельный налог начисляется отдельно каждым пропорционально площади строения, находящегося в его раздельном пользовании.

50. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц, земельный налог начисляется каждым из этих собственников соразмерно его доле на эти строения.

51. При исчислении лесхозом платы за землю из обложения должны быть исключены земельные служебные наделы, выделенные отдельным категориям граждан только по решению районных Советов депутатов.

52. Земельный налог за земли, используемые землевладельцами и землепользователями одних районов и областей на территории других, уплачиваются плательщиками в бюджет местных Советов районов, в административных границах которых находятся эти земли.

Если объекты обложения одного юридического лица расположены на территории, обслуживаемой различными налоговыми органами, то в каждый налоговый орган представляется расчет налога за те объекты обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой данным налоговым органом.

53. Земельный налог юридическими лицами исчисляется с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

54. Платежи за землю относятся на затраты по производству продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

55. При утрате среди года права на льготу по земельному налогу начисление налога производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты.

При прекращении права владения (пользования) земельный налог уплачивается за фактический период пользования земельным участком, включая месяц, в котором прекращено право владения (пользования). В случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.

56. Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в случаях неиспользования в течение года сельскохозяйственных угодий, зачисленных в земли запаса, вносят плату за эти земли в бюджет вышестоящего Совета депутатов.

Примечание. Землями запаса являются все земли, не предоставленные во владение и постоянное пользование. К ним относятся земли, право владения и пользования которыми прекращено в соответствии с земельным законодательством. Земли запаса находятся в ведении районных Советов депутатов и предназначаются для предоставления во владение, пользование и аренду преимущественно для сельскохозяйственных целей в соответствии с Кодексом Республики Беларусь о земле (Статья 106).

57. Учет исчисленных и поступивших сумм земельного налога по каждому плательщику государственные налоговые инспекции ведут на лицевых счетах по установленной форме.

VIII. Порядок зачисления и использования средств, поступающих от платежей за землю

Действие пункта 58 приостановлено до 1 января 2000 (приказ ГНК от 23.04.1999 N 84)

58. Взимаемая плата за землю (кроме земель городов) поступает:

25 процентов в республиканский бюджет;

75 процентов в бюджет местных Советов депутатов первичного и базового территориальных уровней (сельским Советам - за земли сельских населенных пунктов, поселковым Советам - за земли поселков, районным Советам депутатов - за земли всех других категорий).

Взимаемая плата за земли городов поступает:

40 процентов в республиканский бюджет;

60 процентов в бюджет города.

Действие пункта 59 приостановлено до 1 января 2000 (приказ ГНК от 23.04.1999 N 84)

59. Средства от платежей за землю учитываются в доходах и расходах в соответствующих бюджетах отдельной строкой и направляются:

в первую очередь на охрану и повышение качества земель;

на материальное стимулирование землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли для осуществления мероприятий по охране земель и повышению их качества;

на землеустройство;

на социальное развитие территории.

Неиспользованные в течение года остатки средств платы за землю не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.

60. Контроль за использованием средств, поступающих в бюджет от платежей за землю, за своевременным проведением мероприятий по охране земель, повышению их качества осуществляют сельские, поселковые, городские и районные государственные землеустроительные органы соответствующих исполкомов местных Советов депутатов.

60-1. В соответствии со статьями 8 и 9 Закона Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете Республики Беларусь на 1999 год" земельный налог в 1999 году полностью зачисляется в бюджеты областей и г.Минска.

Земельный налог, поступающий в 1999 году в доход местных бюджетов, направляется на цели, определяемые местными Советами депутатов.

(пункт 60-1 введен приказом ГНК от 24.03.1998 N 02/30; в ред.

приказа ГНК от 23.04.1999 N 84)

IX. Контроль и ответственность плательщиков за нарушение законодательства о платежах за землю

61. Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы за землю осуществляется местными Советами депутатов.

62. Плательщики земельного налога обязаны своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов.

Плательщики налога за землю несут ответственность за правильность исчисления и своевременность его уплаты в бюджет в соответствии с Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 года "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24), с учетом дополнений и изменений к этому Закону.

За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд, а также арендной платы в сроки, установленные договором аренды, прекращается право владения и право пользования земельным участком в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле.

63. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты земельного налога осуществляют налоговые органы.

64. Споры об исчислении и уплате земельного налога и арендной платы за землю подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном законодательными актами Республики Беларусь.

65. С введением в действие настоящих Методических указаний отменяется Инструкция от 16 января 1992 года N 11 "О порядке исчисления платежей за землю юридическими лицами", утвержденная Министерством финансов Республики Беларусь по согласованию с Комитетом по земельной реформе и землеустройству при Совете Министров Республики Беларусь;

Письмо Комитета по земельной реформе и землеустройству при Совете Министров Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 4 мая 1993 года N 01-15/271, N 76 "О налогообложении отдельных земельных участков" признать утратившим силу.

Заместитель Председателя Главной

государственной налоговой

инспекции при Кабинете

Министров Республики Беларусь В.А.ЖУК

СОГЛАСОВАНО                           СОГЛАСОВАНО
Заместитель Министра финансов         Заместитель Министра природных
Г.В.Тарасевич                         ресурсов и охраны окружающей
29  мая 1996 г.                       среды Республики Беларусь
                                      В.М.Подоляко
                                      29 мая 1996 г.

Приложение N 1
к Методическим указаниям
Главной государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 29 мая 1996 г. N 16

Приложение N 2
к Методическим указаниям
Главной государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 29 мая 1996 г. N 16

ПОСТАНОВЛЕНИЕ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 20 февраля 1996 г. N 121

О РАЗМЕРАХ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ (ВЫПИСКА)

Приложение 3
к Методическим указаниям
Главной государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 29 мая 1996 г. N 16

       ----
       ¦       ¦
 МАКЕТ ¦--------

 В инспекцию Государственного налогового
 комитета
                  ----
                  ¦       ¦
         Код ИГНК ¦--------

               Штамп или отметка налоговой инспекции
     ------------
     ¦               ¦
 УНН ¦----------------                  Получено ------+-------+---¬
                                                 ¦     ¦       ¦   ¦
                                                 ¦-----+-------+----
                                                  число  месяц  год
                                        --
                                        ¦     ¦
 ______________________________________ ¦------ Признак уточняющего
 полное наименование налогоплательщика          расчета (пометить X)
 ______________________________________         Подпись ____________
      адрес налогоплательщика
 ______________________________________
     фамилия ответственного лица,
             тел. банка,
 ______________________________________
       код банка, расчетный счет

                               РАСЧЕТ
                        ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

             --------
             ¦           ¦
 Тип отчета: ¦------------ по срокам
    ---------------------
    ¦                        ¦
 за ¦------------------------- год
    (две последние цифры года)

------------------+----------+----------+-----------+-------+-------------+------------+-------------+-----------+---------
¦Перечень объектов¦   Место  ¦  Площадь ¦   Период  ¦Катего-¦    Ставка   ¦   Сумма    ¦Сумма налога,¦Период     ¦   Сумма к   ¦
¦ налогообложения ¦нахождения¦земельного¦пользования¦рия    ¦  земельного ¦начисленного¦освобожденная¦освобожде- ¦   уплате    ¦
¦и характеристика ¦земельного¦  участка ¦  (число,  ¦земель ¦   налога с  ¦   налога   ¦от уплаты по ¦ния (число,¦(стр.8-стр.9)¦
¦земельной площади¦  участка ¦   (га)   ¦месяц, год)¦       ¦    учетом   ¦ (тыс.руб.) ¦ декретам и  ¦месяц, год)¦  (тыс.руб.) ¦
¦                 ¦  (адрес) ¦          +-----+-----+       ¦коэффициентов¦            ¦   указам    +-----+-----+             ¦
¦                 ¦          ¦          ¦  с  ¦ по  ¦       ¦    (руб.)   ¦            ¦ Президента, ¦  с  ¦  по ¦             ¦
¦                 ¦          ¦          ¦     ¦     ¦       ¦             ¦            ¦  решениям   ¦     ¦     ¦             ¦
¦                 ¦          ¦          ¦     ¦     ¦       ¦             ¦            ¦Правительства¦     ¦     ¦             ¦
¦                 ¦          ¦          ¦     ¦     ¦       ¦             ¦            ¦  и местных  ¦     ¦     ¦             ¦
¦                 ¦          ¦          ¦     ¦     ¦       ¦             ¦            ¦   Советов   ¦     ¦     ¦             ¦
¦                 ¦          ¦          ¦     ¦     ¦       ¦             ¦            ¦  (тыс.руб.) ¦     ¦     ¦             ¦
+-----------------+----------+----------+-----+-----+-------+-------------+------------+-------------+-----+-----+-------------+
¦        1        ¦    2     ¦     3    ¦  4  ¦  5  ¦    6  ¦     7       ¦      8     ¦      9      ¦ 10  ¦  11 ¦     12      ¦
+-----------------+----------+----------+-----+-----+-------+-------------+------------+-------------+-----+-----+-------------+
¦                 ¦          ¦          ¦     ¦     ¦       ¦             ¦            ¦             ¦     ¦     ¦             ¦
+-----------------+----------+----------+-----+-----+-------+-------------+------------+-------------+-----+-----+-------------+
¦Всего:           ¦          ¦          ¦     ¦     ¦       ¦             ¦            ¦             ¦     ¦     ¦             ¦
¦-----------------+----------+----------+-----+-----+-------+-------------+------------+-------------+-----+-----+--------------

---------------+--------------
¦ Сроки уплаты ¦ Сумма (тыс.руб.) ¦
+--------------+------------------+
¦              ¦                  ¦
+--------------+------------------+
¦              ¦                  ¦
+--------------+------------------+
¦              ¦                  ¦
+--------------+------------------+
¦              ¦                  ¦
+--------------+------------------+
¦              ¦                  ¦
¦--------------+-------------------

 Руководитель       _________________
                       (подпись)

 Главный бухгалтер  _________________
                       (подпись)

 Инспектор по учету _________________
                       (подпись)

Приложение 4
к Методическим указаниям
Главной государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 29 мая 1996 г. N 16

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА 1999 ГОД

В связи с введением на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 293 "О размерах платы за землю" коэффициентов к ставкам земельного налога, утвержденным Законом Республики Беларусь от 23 декабря 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь о налогообложении", и деноминацией белорусского рубля на 20 августа 1994 г. устанавливается следующий порядок определения ставки земельного налога на 1999 год:

1. Порядок определения ставки земельного налога на земли населенных пунктов.

Например, ставка земельного налога для действующих объектов - 95400 руб. за 1 га, коэффициент к ставкам земельного налога на 1999 год - 16434. Сумма земельного налога составит 156780360 рублей [(95400 / 10) x 16434 x 1 га], а к уплате в бюджет предъявляется 156780 тыс.рублей.

Например, ставка земельного налога для вновь размещаемых объектов в городе - 249600 руб. за 1 га, коэффициент к ставкам - 16434. Сумма земельного налога составит 410192640 руб. [(249600 / / 10) x 16434 x 1 га], к уплате в бюджет предъявляется 410193 тыс.руб.

2. Порядок определения ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения.

Например, ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - 2600 руб. за 1 га, коэффициент к ставкам на 1999 год - 2865. Сумма земельного налога составит 744900 руб. [(2600 / 10) x 2865 x 1 га], к уплате в бюджет предъявляется 745 тыс.руб.

3. Порядок определения ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов.

Например, ставка земельного налога административного района на земли сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой оценки - 1390 руб. за 1 га, коэффициент к ставкам на 1999 год - 16434. Сумма земельного налога составит 6852978 руб. [(1390 / 10) x x 3 x 16434 x 1 га], к уплате в бюджет предъявляется 6853 тыс.руб.

Archive documents Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского