Методические указания Государственного налогового комитета Республики Беларусь № 27 от 09.07.1996, Министерства финансов Республики Беларусь № 45 от 09.07.1996 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС"

Документ утратил силу

< Главная страница

(Утратили силу, Приказ N 34 от 16.04.98 г.)

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

9 июля 1996 г., N 27

М И Н И С Т Е Р С Т В О Ф И Н А Н С О В

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

9 июля 1996 г., N 45

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Зарегистрированы в Реестре Государственной регистрации 16

июля 1996 г., N 1505/12.

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ

ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА ДЛЯ ЛИКВИДАЦИИ

ПОСЛЕДСТВИЙ КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ

АЭС

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 23.09.97)

# - Изменения и дополнения Государственного налогового

комитета Республики Беларусь N 02/101 от 30.07.97 г.

## - Приказ Министерства финансов Республики Беларусь

N 126 от 23.09.97 г.

I. Общие положения

# 1. Настоящие Методические указания разработаны на основании Закона Республики Беларусь от 21 февраля 1997 г. N 20-3 "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год" (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 1997 г., N 8, ст.190) (выписка из Закона - приложение 1) и постановления Совета Министров Республики Беларусь от 26 мая 1997 г. N 580 "О порядке определения состава фонда заработной платы для целей исчисления и уплаты чрезвычайного налога для финансирования расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС" (выписка из постановления - приложение 2). #

II. Плательщики налога

# 2. Плательщиками в бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС*) в 1997 году являются все юридические лица, включая иностранные, их филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел либо которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения, независимо от форм собственности, осуществляющие хозяйственную деятельность*). #

----------------------

*) далее по тексту - чрезвычайный налог

2.1. Бюджетные учреждения и организации, осуществляющие хозяйственную деятельность, являются плательщиками чрезвычайного налога только в части фонда заработной платы, исчисленного за счет средств, полученных от этой деятельности.

Примечание. К юридическим лицам, финансируемым за счет средств бюджета Республики Беларусь, относятся учреждения и организации, финансируемые на основе бюджетной сметы, имеющие штатное расписание и бюджетный (текущий) счет в учреждении банка и ведущие бухгалтерский учет по Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденной приказом Министерства финансов СССР 10 марта 1987 года N 61.

# 2.2. Министерства и комитеты, финансируемые из бюджета Республики Беларусь или содержащиеся за счет отчислений от прибыли, остающейся у подведомственных предприятий и организаций после уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также объединения, ассоциации, концерны, управления и союзы, содержащиеся за счет отчислений от прибыли, остающейся после уплаты налогов и других платежей в бюджет или вступительных и ежемесячных членских взносов, входящих в них предприятий и организаций, уплачивают чрезвычайный налог от фонда заработной платы, исчисленного только за счет средств, полученных от осуществления хозяйственной деятельности. #

2.3. Жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы, садоводческие товарищества, содержащиеся за счет вступительных, ежемесячных и целевых членских взносов граждан, уплачивают чрезвычайный налог от фонда заработной платы, исчисленного только за счет средств, полученных от хозяйственной деятельности.

III. Объект налогообложения

# 3. В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь от 21 февраля 1997 г. "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год" плательщики уплачивают в 1997 году чрезвычайный налог от фонда заработной платы.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26 мая 1997 г. N 580 "О порядке определения состава фонда заработной платы для целей исчисления и уплаты чрезвычайного налога для финансирования расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС" установлено, что в 1997 году чрезвычайный налог для финансирования расходов по ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС исчисляется от фонда заработной платы, определенного в соответствии с Инструкцией по статистике численности работников и заработной платы, утвержденной приказом Министерства статистики и анализа от 19 декабря 1994 года N 12 по согласованию с Министерством труда, Министерством экономики, Министерством финансов и Национальным банком.

В состав фонда заработной платы для целей исчисления чрезвычайного налога включается заработная плата в денежной и натуральной форме, за исключением выплат, предусмотренных статьей 9 Закона Республики "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год".

При определении состава фонда заработной платы от которого следует исчислять чрезвычайный налог плательщикам необходимо использовать следующие разделы вышеуказанной Инструкции по статистике численности работников и заработной платы. #

Раздел 9. Состав фонда заработной платы

3.1. (71) В состав фонда заработной платы включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах:

3.1.1. (71.1) заработная плата в денежной форме

из нее:

- заработная плата за выполненную работу;

- выплаты стимулирующего характера;

- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;

- оплата за неотработанное время;

- денежные компенсации;

3.1.2. (71.2) заработная плата в натуральной форме.

3.2. (72) При составлении статистической отчетности по труду показываются денежные суммы, начисленные к выплате в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате. Указанные суммы приводятся "брутто", т.е. включая налоги и другие удержания в соответствии с законодательством ("нетто" - денежные суммы, начисленные к выплате без подоходного налога и обязательных взносов работника в фонд социальной защиты населения).

3.3. (73) Суммы, начисленные за ежегодные, ежегодные дополнительные и дополнительные отпуска, показываются в отчетном месяце только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются, соответственно, в отчет следующего месяца.

3.4. (74) При составлении отчетов по труду данные о заработной плате за соответствующий период прошлого года показываются в методологии, принятой в отчетном периоде текущего года.

3.5. (75) При натуральной форме оплаты труда и предоставлении трудовых и социальных льгот в отчет по труду включаются суммы исходя из средней цены реализации за отчетный период.

3.6. (76) В состав фонда заработной платы включаются все расходы предприятия на заработную плату как в денежной, так и в натуральной форме, независимо от источника финансирования их выплат.

Раздел 10. Заработная плата в денежной форме

3.7. (77) Заработная плата за выполненную работу:

3.7.1. (77.1) заработная плата, начисленная за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам или в процентах от выручки, в долях от прибыли, включая суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен на товары и услуги;

3.7.2. (77.2) процентное или комиссионное начисление независимо от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу) или является основной оплатой;

3.7.3. (77.3) заработная плата рабочих, руководителей и специалистов предприятий, освобожденных и неосвобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;

3.7.4. (77.4) оплата за производство продукции (работ,услуг), признанной браком не по вине работника;

3.7.5. (77.5) оплата простоев не по вине работника;

3.7.6. (77.6) суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятия согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;

3.7.7. (77.7) заработная плата студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях и зачисленных на рабочие места;

3.7.8. (77.8) заработная плата в окончательный расчет по завершению года (или иного периода), обусловленная системами оплаты труда в сельскохозяйственных предприятиях;

3.7.9. (77.9) заработная плата работников бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им заработной платы страховых взносов по договорам добровольного страхования;

3.7.10. (77.10) доплаты за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания, выполнение обязанностей отсутствующего работника;

3.7.11. (77.11) заработная плата работников,состоящих в штате предприятия, за выполнение кроме основной работы (оговоренной трудовым договором) работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда);

3.7.12. (77.12) авторский гонорар работникам искусства, редакций, газет и журналов, телеграфного агентства, издательств, радио, телевидения и других предприятий и (или) оплата их труда осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленные на данном предприятии;

3.7.13. (77.13) заработная плата лиц, принятых на работу по совместительству из других предприятий;

3.7.14. (77.14) заработная плата работников, не состоящих в штате предприятия;

3.7.14.1. (77.14.1) за выполнение разовых работ (ремонт инвентаря, побелка и покраска,консультации врачей в медицинских учреждениях, работы по экспертизе и т.п.);за выполнение работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, включая договора подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием. Размер средств на оплату труда этих работников определяется исходя из сметы работ (услуг) по договору и платежным документам;

3.7.14.2. (77.14.2) гонорар, начисленный внештатным работникам (за чтение лекций, выступления по радио и телевидению, за переводы и т.п.);

3.7.14.3. (77.14.3) суммы премий, вознаграждений и социальных льгот, начисленные работникам, не состоящим в штате предприятия (освобожденные профсоюзные работники и др.);

3.7.14.4. (77.14.4) заработная плата учащихся профессионально-технических и приравненных к ним учебных заведений, проходящих производственную практику, учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.

3.8. (78) Выплаты стимулирующего характера:

3.8.1. (78.1) надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, высокие квалификационные классы, высокие достижения в труде и т.д.);

3.8.2. (78.2) надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы);

3.8.3. (78.3) премии за производственные результаты, включая премии за экономию конкретных видов материальных ресурсов и др.;

3.8.4. (78.4) премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, единовременные поощрения;

3.8.4.1. премии за содействие изобретательству и рационализации (основание: письмо Минстата от 5.01.96 г. N 01-07-06/18);

3.8.5. (78.5) вознаграждения по итогам годовой работы;

3.8.6. (78.6) ежегодные доплаты к отпуску (материальная помощь к отпуску);

3.8.7. (78.7) суммы чистой прибыли, выплаченные членам трудового коллектива в денежной форме;

3.9. (79) Выплаты компенсирующего характера, связанные с условиями труда и режимом работы;

3.9.1. (79.1) доплаты за условия труда (за работу в тяжелых и вредных, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда);

3.9.2. (79.2) доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за работу в зонах радиоактивного загрязнения;

3.9.3. (79.3) выплаты надбавок за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями;

3.9.4. (79.4) доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме;

3.9.5. (79.5) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно;

3.9.6. (79.6) надбавки к заработной плате за каждые сутки, выплачиваемые с момента выезда до возвращения к месту нахождения предприятия, в котором работник работает (работники связи, железнодорожного, речного, автомобильного транспорта, шоссейных дорог, гражданского воздушного флота) и другим работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер;

3.9.7. (79.7) надбавка за подвижной и разъездной характер работ для работников, непосредственно занятых в строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством;

3.9.8. (79.8) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки,оклада за дни в пути от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;

3.9.9. (79.9) оплата за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время;

3.9.10. (79.10) оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и других случаях, установленных законодательством.

3.10. (80) Оплата за неотработанное время:

3.10.1. (80.1) оплата ежегодных и дополнительных отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

3.10.2. (80.2) оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в т.ч. женщинам, воспитывающим детей;

3.10.3. (80.3) оплата специальных перерывов в работе, в случаях предусмотренных законодательством, оплата льготных часов подростков;

3.10.4. (80.4) оплата рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей;

3.10.5. (80.5) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;

3.10.6. (80.6) суммы, выплачиваемые нанимателем за время отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ;

3.10.7. (80.7) заработная плата по основному месту работы работников предприятий во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

3.10.8. (80.8) оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;

3.10.9. (80.9) заработная плата, сохраняемая по основному месту работы за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании за работниками, обязанными его проходить;

3.10.10. (80.10) суммы, выплачиваемые работникам, находящимся в отпусках по инициативе нанимателя;

3.10.11. (80.11) доплаты работникам в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка;

3.10.12. (80.12) суммы, выплачиваемые в качестве возмещения ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, в размере доплат до среднего заработка (включая суммы индексации в связи с повышением цен на товары и услуги), в случаях если работник продолжает работать на предприятии (основание: письмо Минстата от 5.01.96 г. N 01-07-06/18);

3.10.13. (80.13) оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

3.10.14. (80.14) оплата за время вынужденного прогула;

3.10.15. (80.15) выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

3.10.16. (80.16) выходное пособие в случаях прекращения трудового договора из-за несоответствия работника выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или здоровья; в связи с призывом на военную службу и другими обстоятельствами (кроме указанного в п.85.1);

3.10.17. (80.17) другие виды выплат.

3.11. (81) Денежные компенсации:

3.11.1. (81.1) денежная компенсация удорожания стоимости питания;

3.11.2. (81.2) денежная компенсация работникам отдельных отраслей экономики за непредоставление гарантируемого законодательством жилья, коммунальных услуг и т.д.

Раздел 11. Заработная плата в натуральной форме

3.12. (82) К заработной плате в натуральной форме относятся следующие выплаты (вознаграждения):

3.12.1. (82.1) стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты.

ПРИМЕЧАНИЕ. Если продукция предоставлена бесплатно, то величина заработной платы в данном случае равна полной стоимости этой продукции; если она предоставлена по сниженным ценам - показывается разница между стоимостью проданной по сниженным ценам продукции и полной ее стоимостью.

3.12.2. (82.2) стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики в соответствии с законодательством жилья, коммунальных услуг, питания и т.п.;

3.12.3. (82.3) стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиационного, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта в соответствии с законодательством;

3.12.4. (82.4) стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам (кроме расходов, указанных в п. 4.1.11 (85.11));

3.12.5. (82.5) стоимость подарков работникам предприятия ( к юбилейным датам, праздникам и т.д.);

3.12.6. (82.6) оплата путевок работникам на лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств нанимателя;

3.12.7. (82.7) предоставление питания работникам в столовых, буфетах бесплатно или по сниженным ценам (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством);

3.12.8. (82.8) расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию(работы, услуги), предоставляемую работникам предприятия или отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников предприятия;

3.12.9. (82.9) материальная помощь, оказываемая непосредственно работнику, кроме предусмотренной пп. 4.1.16 - 4.1.20 (85.16 - 85.20);

3.12.10. (82.10) оплата жилья, квартирной платы, места в общежитии (кроме указанных в п. 3.12.2 (82.2);

3.12.11. (82.11) страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятиями по договорам личного и имущественного страхования,заключенных предприятиями в пользу своих работников, за исключением отдельных категорий работников, подлежащих обязательному страхованию. Суммы страховых платежей включаются в фонд заработной платы по мере их перечисления в страховую компанию;

3.12.12. (82.12) суммы прибыли, направленные на приобретение акций или открытие лицевых счетов для своих работников;

3.12.13. (82.13) оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования (основание: письмо Минстата от 5.01.96 г. N 01-07-06/18);

3.12.14. (82.14) другие льготы (оплата абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах, подписки на газеты и журналы, протезирования и т.п.).

4. При исчислении чрезвычайного налога следует иметь ввиду, что не учитываются в составе фонда заработной платы и, следовательно, не подлежат обложению чрезвычайным налогом следующие выплаты и расходы, а также дивиденды и проценты:

Раздел 13. Прочие выплаты и расходы, не учитываемые

в составе фонда заработной платы

4.1. (85) В прочие выплаты и расходы, не учитываемые при исчислении оплаты труда, включаются:

4.1.1. (85.1) выходное пособие, выплачиваемое уволенным работникам, в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией предприятия (кроме указанного в п. 3.10.16. (80.16);

4.1.2. (85.2) надбавки к пенсиям, единовременные пособия (помощь) работникам, уходящим на пенсию (в отставку);

4.1.3. (85.3) пособия, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста;

4.1.4. (85.4) единовременные пособия, суточные и возмещение расходов, связанных с переводом, направлением и приемом на работу в другие местности;

4.1.5. (85.5) командировочные расходы, включая суточные, за время служебных командировок в пределах и сверх установленных законодательством норм;

4.1.6. (85.6) полевое довольствие;

4.1.7. (85.7) авторский гонорар (кроме указанного в пп. 3.7.12 (77.12) и 3.7.14.2 (77.14.2);

4.1.8. (85.8) вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения;

4.1.9. (85.9) компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок, личного оборудования, инструментов и приспособлений для нужд нанимателя;

4.1.10. (85.10) выплаты, производимые по месту основной работы в размерах, предусмотренных постановлением правительства взамен суточных и квартирных за работниками, командированными на уборку урожая и заготовку кормов, для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ;

4.1.11. (85.11) стоимость выданной спецодежды,спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их нанимателем;

4.1.12. (85.12) расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров (кроме расходов на заработную плату, указанных в пп. 3.7.3. (77.3), 3.10.7. (80.7), 3.10.8. (80.8):

4.1.12.1. (85.12.1) расходы на оплату обучения в высших и средних специальных учебных заведениях, включая материальную помощь;

4.1.12.2. (85.12.2) суммы, выплачиваемые предприятиями за время отпуска перед началом работы молодым специалистам, окончившим высшие или средние специальные учебные заведения;

4.1.12.3. (85.12.3) стипендии студентам и учащимся,направленным предприятиями на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия;

4.1.12.4. (85.12.4) оплата проезда к месту нахождения заочного учебного заведения и обратно;

4.1.12.5. (85.12.5) расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений и т.п.);

4.1.13. (85.13) расходы на проведение культурно-просветительных и оздоровительных мероприятий, оплата путевок детям на лечение, отдых, экскурсии и путешествия, оплата подарков детям, материальная помощь женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком (основание: письмо Минстата от 5.01.96 г. N 01-07-06/18);

4.1.13.1. (85.13.1) аренда помещений для проведения учебных, культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

4.1.13.2. (85.13.2) проведение вечеров отдыха, дискотек, спектаклей, концертов, лекций, диспутов, встреч с деятелями науки и искусства, спортивных мероприятий;

4.1.13.3. (85.13.3) расходы на приобретение театральных костюмов для участников художественной самодеятельности, спортивной формы, спортивного инвентаря или оплаты за их прокат;

4.1.13.4. (85.13.4) расходы по организации кружков, курсов, студий,клубов, народных университетов, факультетов, выставок-продаж изделий самодеятельного творчества, ярмарок, игровых комнат для детей и т.п.;

4.1.13.5. (85.13.5) расходы по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с учреждениями здравоохранения на предоставление своим работникам медицинской помощи;

4.1.13.6. (85.13.6) расходы по содержанию поликлиник, детских дошкольных учреждений, жилищного фонда, общежитий или мест в общежитиях, медпунктов, библиотек, профилакториев, санаториев, домов отдыха, оздоровительных лагерей, учреждений культуры и спорта и других учреждений, находящихся на балансе предприятия или содержащихся на условиях долевого участия (без расходов на заработную плату)(основание: письмо Минстата от 5.01.96 г. N 01-07-06/18);

4.1.13.7. (85.13.7) компенсация удорожания стоимости питания детям, находящимся в детских дошкольных учреждениях, санаториях и оздоровительных лагерях; плата за содержание детей в дошкольных учреждениях за счет средств нанимателя;

4.1.13.8. (85.13.8) расходы на приобретение медикаментов для лечебно - профилактических учреждений, находящихся на балансе предприятий или содержащихся на условиях долевого участия;

4.1.13.9. (85.13.9) расходы по благоустройству садоводческих товариществ (строительство дорог, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), по строительству гаражей;

4.1.14. (85.14) пособия по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, на детей малообеспеченным семьям и т.п.) и другие выплаты за счет фонда социальной защиты и других внебюджетных фондов;

4.1.15. (85.15) пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм; выплаты в качестве возмещения ущерба из-за трудового увечья работнику, прекратившему работу на данном предприятии;

4.1.16. (85.16) материальная помощь, оказываемая лицам, неработающим на данном предприятии (пенсионерам, инвалидам, семьям погибших и т.п.);

4.1.17. (85.17) материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство;

4.1.18. (85.18) материальная помощь на оздоровление, предоставляемая лицам, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, возмещаемая из бюджета;

4.1.19. (85.19) материальная помощь на оздоровление, предоставляемая работникам, проживающим и работающим в зоне первоочередного или последующего отселения, возмещаемая из бюджета;

4.1.20. (85.20) расходы на погашение ссуд (включая беспроцентные), выданных работникам предприятий на улучшение жилищных условий, приобретение садовых домиков и обзаведение домашним хозяйством;

# 4.1.21. (85.21) страховые взносы по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), по договорам добровольного страхования жизни не превышающие 4 процентов расходов на оплату труда,и в размере, не превышающем 50 процентов минимальной заработной платы на одного работника; по договорам страхования дополнительных пенсий - 8 процентов расходов на оплату труда и в размере, не превышающем одной минимальной заработной платы на одного работника (основание: "Дополнение к Инструкции по статистике численности работников и заработной платы, утвержденное приказом Министерства статистики и анализа Республики Беларусь 13.06.97 г. N 128 по согласованию Министерством труда, Министерством экономики, Министерством финансов и Национальным банком. #

Раздел 14. Доходы работников (дивиденды, проценты)

4.2. (86) Не включаются в состав заработной платы, а показываются в отчетах по труду отдельно доходы, полученные работниками предприятий в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

IV. Ставка налога

5. Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС уплачивается в размере # 8 # процентов от фонда заработной платы.

V. Льготы по налогу

6. Освобождаются от уплаты чрезвычайного налога c фонда заработной платы:

# - коллегии адвокатов, начиная с расчетов за ## январь ## 1997 года; #

- предприятия и организации Белорусского товарищества инвалидов по зрению, Белорусского общества инвалидов, Белорусского общества глухих, принадлежащие им на праве собственности;

- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства # слово исключено # предприятий, # учреждений, организаций*) # и другие сельскохозяйственные формирования независимо от форм собственности за произведенную продукцию растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства) и рыбоводства.

Примечание: Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г. N 140 "О классификаторе отраслей народного хозяйства", до утверждения классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики Беларусь", разрешено с 1 января 1993 года руководствоваться классификатором "Отрасли народного хозяйства" (1 75 018), переизданным ГИВЦ Госкомстата Российской Федерации в 1992 году. При отнесении продукции к отраслям растениеводства, животноводства (включая пчеловодство) и рыбоводство следует пользоваться указанным классификатором, но с учетом изменений, внесенных в Классификатор письмом Госкомстата Республики Беларусь от 24 января 1994 года N 01-03-22/132, используя при этом коды: 21100 "Растениеводство", 21200 "Животноводство" и 21300 "Рыбоводство";

- общеобразовательные школы в части средств, выплаченных учащимся за собранные макулатуру и металлолом;

# - социально-культурные предприятия, учреждения и организации, получающие дотацию из бюджета на покрытие убытков от хозяйственной деятельности, а также финансирующиеся из средств профсоюзного бюджета;

- общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет членских взносов, добровольных пожертвований юридических и физических лиц и не занимающиеся хозяйственной деятельностью.

ПРИМЕЧАНИЕ: При осуществлении общественными объединениями хозяйственной деятельности уплата чрезвычайного налога производится от всей суммы начисленной заработной платы.

- научные организации при выполнении научно- исследовательских, опытно-конструкторских и опытно- технологических работ на основании договоров, заключенных с организациями, которым на эти цели выделены бюджетные ассигнования;

- социально-культурные учреждения и организации, находящиеся на балансе предприятий, колхозов, совхозов и других субъектов хозяйствования независимо от форм собственности и содержащиеся полностью или частично за счет прибыли, остающейся в распоряжении этих юридических лиц; #

Примечание *). К учреждениям и организациям социально-культурного назначения следует относить учреждения и организации здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства.

Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г. N 140 "О классификаторе отраслей народного хозяйства", до утверждения классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики Беларусь", разрешено с 1 января 1993 года руководствоваться классификатором "Отрасли народного хозяйства" (1 75 018), переизданным ГИВЦ Госкомстата Российской Федерации в 1992 году.

При определении социально-культурных учреждений и организаций следует использовать следующие коды вышеназванного классификатора:

коды 91000 (91500, 91600, 91700, 91800, 91900), 92000 (92100, 92200, 92300, 92400, 92500), 93000 (93100, 93600);

- суммы надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам, расходов по оплате дополнительных отпусков в случаях, когда такие надбавки, доплаты и расходы установлены в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22 февраля 1991 года "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведомости Верховного Совета Белорусской ССР, 1991 г., N 10 (12), ст. 111,; Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 73, N 33, ст. 525), и компенсируются финансовым органом за счет средств, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

- суммы оплаты донорам за сдачу крови и ее компонентов, которые, согласно Кодексу законов о труде, возмещаются за счет медицинского учреждения.

# 6.1. В соответствии со статьей 22 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год" не облагаются чрезвычайным налогом в 1997 году дополнительные средства, получаемые государственными учебными заведениями, аккредитованными в установленном порядке, от осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности, направленные на укрепление материально-технической базы и выплату заработной платы, государственными лечебно-профилактическими учреждениями от осуществления платных медицинских услуг, направленных на укрепление материально-технической базы, выплату заработной платы, приобретение медикаментов, а также государственными научными организациями по суммам, полученным ими от научной деятельности.

Порядок использования дополнительных средств, получаемых в 1997 году государственными учебными заведениями, утвержден приказом Министерства образования Республики Беларусь от 18 апреля 1997 г. N 201 по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь и Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.

Порядок использования дополнительных средств, получаемых в 1997 году государственными лечебно-профилактическими учреждениями от осуществления платных медицинских услуг, утвержден Министерством здравоохранения Республики Беларусь 21 апреля 1997 г. по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь и Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь (зарегистрирован в Реестре Государственной регистрации 29.04.97 г., регистрационный N 1843/12).

ПРИМЕЧАНИЕ: При осуществлении государственными лечебно-профилактическими учреждениями хозяйственной деятельности, не связанной с платными медицинскими услугами, чрезвычайный налог исчисляется в общеустановленном порядке от фонда заработной платы, исчисленного за счет этих средств, при условии ведения раздельного учета. В случае, если такие учреждения не ведут раздельный учет полученных доходов, то чрезвычайный налог исчисляется от всего фонда заработной платы.

Порядок и направления использования средств, получаемых в 1997 году государственными научными организациями от научной деятельности, утверждены приказом Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь от 21 мая 1997 г. N 45 по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь и Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь (зарегистрированы в Реестре Государственной регистрации 30.05.97 г., регистрационный N 1893/12).

ПРИМЕЧАНИЕ: При осуществлении государственными научными организациями хозяйственной деятельности, не связанной с научной деятельностью, чрезвычайный налог исчисляется в общеустановленном порядке от фонда заработной платы, исчисленного за счет этих средств, при условии ведения раздельного учета. В случае если такие организации не ведут раздельный учет полученных доходов, то чрезвычайный налог исчисляется от всего фонда заработной платы. #

VI. Порядок исчисления и уплаты налога

# 7. Исчисление чрезвычайного налога, начиная с расчетов за январь 1997 года, производится по ставке 8 процентов" и далее по тексту.

Участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение расчетов с бюджетом в связи с осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции Государственного налогового комитета по месту нахождения и представлять в указанную инспекцию отдельные расчеты чрезвычайного налога по совместной деятельности. #

7.1. Начисление налога производится от всех видов заработной платы, установленной на данном предприятии положениями, уставами и другими нормативными актами, без вычета из нее удержаний сумм налогов и других удержаний в соответствии с действующим законодательством. При этом не имеют значения источники финансирования расходов предприятия на заработную плату и виды платежных документов (расчетно-платежные ведомости, кассовые документы и т.п.), то есть документы, по которым были произведены расчеты по заработной плате.

7.2. При исчислении чрезвычайного налога за отчетный месяц суммы, начисленные за ежегодные и ежегодные дополнительные отпуска включаются в отчетном месяце только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся на дни отпуска в следующем месяце, включаются, соответственно, в расчет чрезвычайного налога следующего месяца.

Расходы, связанные с проездом к месту работы ведомственным транспортом (кроме расходов на заработную плату водителя) и специальными маршрутами (оплата оказанных услуг сторонних организаций на основании заключенных договоров), не учитываются ни в фонде заработной платы, ни в прочих выплатах.

# Каждое предприятие самостоятельно определяет исходя из своих возможностей величину платы работника за проживание в общежитии, то есть какую долю от расходов по содержанию общежития должен возместить работник (или стоимость одного койко-места в общежитии для работника). В случае, если предприятие полностью (частично) оплачивает за работника эту плату, то в состав фонда заработной платы для целей исчисления чрезвычайного налога должна включаться только та часть, которую заплатило предприятие вместо работника.

Например, содержание одного койко-места в общежитии обходится предприятию в 300 тыс.руб., плата за проживание в нем установлена в размере 100 тыс.руб., но для 5 работников эта плата снижена до 50 тыс.руб., а 3 человека, вообще, освобождены от нее. Фонд заработной платы, который облагается чрезвычайным налогом, исчисляется следующим образом:

     --                    -¬
     ¦(100-50) тыс.руб. х 5 ¦ + (100 тыс.руб. х 3) = 550 тыс.руб.
     L                      -

Не подлежит обложению чрезвычайным налогом единовременная материальная помощь, предоставляемая по личному заявлению работника при особых обстоятельствах (пожар, наводнение, похороны, лечение) с обязательным представлением документа, подтверждающего данное обстоятельство соответствующей государственной инстанцией.

ПРИМЕЧАНИЕ: При пожаре и наводнении представляется справка, выданная исполнительным комитетом местного Совета депутатов с указанием суммы причиненного ущерба.

Основанием для предоставления льготы по чрезвычайному налогу со стоимости материальной помощи, связанной со смертью работника предприятия или его близких родственников, является копия свидетельства о смерти и другие документы, подтверждающие расходы по проведению ритуальных услуг.

К близким родственникам следует относить: родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, деда, бабку, внуков, а также супруга (супругу).

Основанием для предоставления льготы по чрезвычайному налогу от стоимости материальной помощи на лечение является справка врачебно-консультационной комиссии (ВТК) лечебно-профилактического учреждения по месту жительства или лечения, что больному необходимы для лечения дорогостоящие лекарства или дополнительное питание". #

7.3. Суммы исчисленного налога относятся на себестоимость продукции, работ, услуг и включаются в прочие расходы.

При исчислении налога на добавленную стоимость чрезвычайный налог учитывается в составе материальных затрат.

7.4. Плательщики чрезвычайного налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчет чрезвычайного налога за месяц по форме согласно приложению 3 к настоящим Методическим указаниям.

# Плательщики чрезвычайного налога не позднее 20 августа 1997 года представляют налоговым органам по месту своего нахождения уточненные расчеты чрезвычайного налога за январь - июнь 1997 года и производят доплату (зачет) в бюджет не позднее 22 августа 1997 года без применения финансовых санкций и начисления пени. #

7.5. Расчеты с бюджетом по уплате чрезвычайного налога производятся плательщиками самостоятельно.

Перечисление средств в бюджет плательщиками производится ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

Платежи зачисляются в доход республиканского бюджета на раздел 4 "Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС" классификации доходов и расходов республиканского и местных бюджетов Республики Беларусь.

7.6. Начисленные суммы чрезвычайного налога, причитающегося к внесению в бюджет, предприятия и организации отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 " Обслуживающие производства и хозяйства", 30 "Некапитальные работы", 44 "Издержки обращения" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Перечисление этих средств в бюджет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Начисленные суммы чрезвычайного налога, причитающегося к внесению в бюджет, бюджетными организациями отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 211 "Расходы по внебюджетным средствам" по статье 18 и кредиту счета 173 "Расчеты с бюджетом". Перечисление этих средств в бюджет отражается по дебету счета 173 и кредиту счета 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам".

7.7. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату в бюджет чрезвычайного налога несут непосредственно плательщики. Суммы налога не внесенные в установленный срок взыскиваются государственными налоговыми инспекциями в бесспорном порядке.

За несвоевременное внесение в бюджет налога начисляется и взыскивается пеня за каждый день просрочки в размерах, предусмотренных действующим законодательством.

7.8. Обязанности и ответственность плательщиков за полнотой и своевременностью уплаты чрезвычайного налог в бюджет определена Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", с учетом последующих изменений и дополнений внесенных в Закон (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 75; 1993 г., N 3, ст. 27; 1994 г., N 3, ст. 24, N 33, ст.554; 1995 г., N 6, ст.57).

7.9. Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога, а также финансовых санкций, осуществляется налоговыми органами на карточках лицевых счетов по форме, устанавливаемой Главной государственной налоговой инспекцией.

7.10. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью перечисления в бюджет сумм чрезвычайного налога осуществляется государственными налоговыми инспекциями.

* * *

8. С введением в действие настоящих Методических указаний считать утратившими силу Методические указания Министерства финансов Республики Беларусь и Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от 22 мая 1995 N 15; 6 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС" (зарегистрированы в Реестре Государственной регистрации 29 июня 1995 г., регистрационный N 974/12).

Приложение 1 к Методическим

указаниям ГГНИ и Минфина

от 9 июля 1996 г. N 27; 45

ВЫПИСКА

ИЗ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 19 апреля 1996 года "О бюджете Республики Беларусь

на 1996 год"

Верховный Совет Республики Беларусь постановляет:

Статья 8. Установить, что в 1996 году все юридические лица (включая иностранные), их филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, осуществляющие хозяйственную деятельность независимо от форм собственности, уплачивают чрезвычайный налог для финансирования расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в размере 10 процентов от фонда заработной платы.

Освобождаются от уплаты чрезвычайного налога с фонда заработной платы:

коллегии адвокатов;

предприятия и организации Белорусского товарищества инвалидов по зрению, Белорусского общества инвалидов, Белорусского общества глухих, принадлежащих им на праве собственности;

колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации,сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства промышленных предприятий и другие сельскохозяйственные формирования независимо от форм собственности за произведенную продукцию растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства) и рыбоводства;

общеобразовательные школы в части средств, выплаченных учащимся за собранную макулатуру и металлолом;

социально-культурные учреждения и организации, получающие дотацию из бюджета на покрытие убытков;

общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет добровольных пожертвований юридических и физических лиц и не занимающиеся хозяйственной деятельностью;

бюджетные научные учреждения и организации при выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на основании договоров, заключенных с организациями, которым на эти цели выделено бюджетное ассигнования;

социально-культурные учреждения и организации, находящиеся на балансе предприятий, колхозов, совхозов и других субъектов хозяйствования независимо от форм собственности и содержащиеся полностью или частично за счет прибыли, остающейся в их распоряжении;

суммы надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам, расходов по оплате дополнительных отпусков в случаях, когда такие надбавки, доплаты и расходы установлены в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22 февраля 1991 года "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведомости Верховного Совета Белорусской ССР, 1991 г., N 10 (12), ст. 111.; Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 73, N 33, ст. 525), и компенсируются финансовыми органами за счет средств, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

суммы оплаты донорам за сдачу крови и ее компонентов, которые согласно Кодексу законов о труде возмещаются за счет медицинского учреждения.

Суммы исчисленного чрезвычайного налога относятся на себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Ответственность за неуплату чрезвычайного налога и порядок его взыскания устанавливается в соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".

Суммы этого налога направляются на финансирование мероприятий по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Приложение 2 к Методическим

указаниям ГГНИ и Минфина

от 9 июля 1996 г. N 27; 45

В Ы П И С К А

ИЗ ПОСТАНОВЛЕНИЯ

КАБИНЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 11 июня 1996 г. N 384

О мерах по реализации Закона Республики

Беларусь "О бюджете Республики Беларусь

на 1996 год.

4. Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь совместно с Министерством финансов определить порядок внесения налогоплательщиками установленного статьей 8 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 1996 год" чрезвычайного налога для финансирования расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, имея в виду, что этот порядок применяется с расчетов за май 1996 года.

Установить, что в 1996 году чрезвычайный налог исчисляется от фонда заработной платы, определяемого в соответствии с Инструкцией по статистике численности работников и заработной платы, утвержденной приказом Министра статистики и анализа от 19 декабря 1994 года N 12 по согласованию с Министерством труда, Министерством экономики, Министерством финансов и Национальным банком.

Приложение 3 к Методическим

указаниям ГГНИ и Минфина

от 9 июля 1996 г. N 27; 45

      г=====¬
МАКЕТ ¦ 61  ¦
      -=====-
В государственную налоговую
                        --------
инспекцию :  Код ГНИ    ¦           ¦
                        ¦------------
              г=====================¬ Штамп или отметка налоговой инспекции
     УНН      ¦                     ¦ Получено  г===T===T======¬
              L=====================-           L===¦===¦======-
                                                число месяц год
-------------------------------------   г==¬
полное наименование налогоплательщика   ¦  ¦  Признак  уточняющего
                                        L==-  расчета (пометить Х)
-------------------------------------      Подпись_______________
адрес налогоплательщика

-------------------------------------
фамилия ответственного лица, тел.

                                   Р А С Ч Е Т
                             по чрезвычайному налогу
                  г==¬            г==¬
      Тип отчета: ¦1 ¦ месячный   ¦  ¦ хозяйственная деятельность
                  L==-            L==- (пометить * - если не велась)

            г==============¬           г=========¬
         за ¦              ¦  месяц    ¦         ¦ года
            L==============-           L=========-
            (номер месяца)            (две последние цифры года)

---------------------------------------------+--------------
  Наименование показателей                   ¦ Сумма  тыс.руб.  ¦
---------------------------------------------+------------------+
                   1                         ¦        2         ¦
---------------------------------------------+-------------------
1. Фактически начисленная сумма фонда зара-
   ботной платы за отчетный период, принима-
   емая для исчисления Чрезвычайного налога
2. Ставка налога (в %)
3. Сумма чрезвычайного налога,подлежащего
   перечислению в республиканский бюджет

                                               г===T===T======¬
                                     По сроку  ¦   ¦   ¦      ¦
                                               L===¦===¦======-
     Руководитель_________________
                    (подпись)                 Инспектор
                                              по учету______________
                                                         (подпись)
     Гл.бухгалтер_________________
                    (подпись)

Архів документів Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского