Порядок Национального банка Республики Беларусь от 16.07.1996 № 762 "Учета операций в иностранной валюте для учреждений Национального банка Республики Беларусь"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

                                        УТВЕРЖДЕНО
                                        Советом директоров
                                        Национального банка
                                        Республики Беларусь
                                        17 июня 1996 г.
                                        Протокол N 18

I. Общие принципы

1.1. Операции в иностранной валюте делятся на два вида:

- операции, которые влияют на валютную позицию банка, т.е. носят характер обменной операции и совершаются в двух различных валютах;

- операции, которые не влияют на валютную позицию, т.е. не носят характер обменной операции и совершаются в одной и той же валюте.

К таким операциям относятся операции с кредитами и депозитами в иностранной валюте. Однако все виды доходов (расходов) в иностранной валюте (суммы полученных (уплаченных) процентов, комиссионные, прочие банковские и операционные доходы (расходы) влияют на активы и пассивы в иностранной валюте и, таким образом, изменяют валютную позицию банка.

1.2. Счет валютной позиции в балансе и вне баланса открывается по видам валют. Операции учитываются в валюте сделки и отражаются в балансе и вне баланса по единому курсу Национального банка Республики Беларусь (далее по тексту Национального банка).

Счет рублевого эквивалента валютной позиции открывается также по видам валют, но операции отражаются только в национальной валюте (по рыночному курсу - при покупке и продаже иностранной валюты и единому курсу Национального банка - при учете доходов и расходов в иностранной валюте). Остаток по счету рублевого эквивалента представляет собой фактическую цену приобретенной иностранной валюты.

При отражении в бухгалтерском учете конверсионных операций по счетам рублевого эквивалента валютной позиции (покупаемой и продаваемой валют) отражается сумма в белорусских рублях покупаемой иностранной валюты. Данная сумма определяется как произведение количества единиц купленной иностранной валюты на курс Национального банка Республики Беларусь, действующий на дату совершения операции.

(часть 3 пункта 1.2. введена дополнением Нацбанка от 18.08.1999 N

22.2)

1.3. Финансовый результат.

Финансовый результат возникает при продаже иностранной валюты при наличии длинной открытой валютной позиции.

Реализованный финансовый результат от продажи иностранной валюты определяется ежедневно как произведение проданной валюты на разницу между курсом продажи и ценой купленной валюты.

Цена валюты определяется исходя из остатков средств на начало дня по счетам валютной позиции и рублевого эквивалента валютной позиции, с учетом оборотов в течение дня по этим счетам.

В бухгалтерском учете финансовый результат оформляется проводками:

положительный результат:

Д-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 5880 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой"

отрицательный результат:

Д-т 5880 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой"

К-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

(часть 4 пункта 1.3. введена дополнением Нацбанка от 18.08.1999 N

22.2)

В конце каждого месяца сальдо балансового счета N 5880 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой" закрывается в корреспонденции со счетами N 6249 "Прочие доходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов" и N 7249 "Прочие расходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов" соответственно.

22.2)

2. Покупка и продажа наличной иностранной валюты

Пример: Покупка и продажа иностранной валюты в обменном пункте.

(пример введен дополнением Нацбанка от 18.08.1999 N 22.2)

2.1. Выдана в подотчет работнику обменного пункта сумма наличных денег:

2.1.1. в белорусских рублях

Д-т 1002 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 1001 "Денежные средства в кассе".

2.1.2. в иностранной валюте

Д-т 1052 "Наличная иностранная валюта в обменных пунктах"

К-т 1051 "Наличная иностранная валюта в кассе".

2.2. После получения отчета кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:

Д-т 1052 "Наличная иностранная валюта в обменных пунктах" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

К-т 5811 "Валютная позиция"

Д-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 1002 "Денежные средства в обменных пунктах" - в рублях по рыночному курсу

2.3. По отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

Д-т 5811 "Валютная позиция"

К-т 1052 "Наличная иностранная валюта в обменных пунктах" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

Д-т 1002 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - в рублях по рыночному курсу.

2.4. Зачисление остатков наличных денег в кассу банка:

Д-т 1051 "Наличная иностранная валюта в кассе" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

К-т 1052 "Наличная иностранная валюта в обменных пунктах"

Д-т 1001 "Денежные средства в кассе" - в рублях по рыночному курсу

К-т 1002 "Денежные средства в обменных пунктах".

2.5. При наличии нескольких работников в одном обменном пункте порядок учета операций производится аналогично, т.е. используются те же балансовые счета. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета для каждого материально-ответственного лица.

2.6. Исключен. - Дополнение Нацбанка от 18.08.1999 N 22.2.

3. Покупка банком безналичной иностранной валюты за рубли

На дату принятия обязательств (дата заключения контракта):

3.1. Движение на внебалансовых счетах в иностранной валюте и в рублях показывается суммой купленной иностранной валюты и проданных рублей.

3.2. Сумма купленной иностранной валюты, но еще не полученной отражается по приходу внебалансового счета N 99322 "Иностранная валюта, купленная по спотовым сделкам".

3.3. Сумма проданных рублей, но еще не поставленных отражается по приходу внебалансового счета N 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам".

На дату выполнения обязательств:

3.4. При перечислении рублей на сумму контракта в белорусских рублях по курсу покупки совершается проводка:

Д-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т корсчет банка, межфилиальные счета, текущие (расчетные) счета клиентов

Расход по внебалансовому счету N 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам".

3.5. На сумму купленной иностранной валюты по единому курсу Национального банка до даты зачисления на корсчет:

Д-т 2608 "Расчеты с прочими дебиторами"

К-т 5811 "Валютная позиция".

3.6. На сумму купленной иностранной валюты по единому курсу Национального банка при зачислении на корсчет:

Д-т корсчет

К-т 2608 "Расчеты с прочими дебиторами".

Расход по внебалансовому счету N 99322 "Иностранная валюта, купленная по спотовым сделкам".

4. Продажа банком безналичной иностранной валюты за рубли

На дату принятия обязательств (дата заключения контракта):

4.1. Движение на внебалансовых счетах в иностранной валюте и в рублях показывается суммой проданной иностранной валюты и купленных рублей.

4.2. Сумма проданной иностранной валюты, но еще не поставленной отражается по приходу внебалансового счета N 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам".

4.3. Сумма купленных рублей, но еще не полученных отражается по приходу внебалансового счета N 99321 "Белорусские рубли, купленные по спотовым сделкам".

На дату выполнения обязательств:

4.4. При перечислении иностранной валюты по единому курсу Национального банка совершается проводка:

Д-т 5811 "Валютная позиция"

К-т корсчет.

Расход внебалансового счета N 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам".

4.5. На сумму рублей, подлежащих к получению до даты зачисления на корсчет:

Д-т 2618 "Расчеты с прочими дебиторами"

К-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

4.6. На сумму полученных рублей по курсу продажи на дату зачисления на корсчет:

Д-т корсчет банка, межфилиальные счета, текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 2618 "Расчеты с прочими дебиторами".

Расход внебалансового счета N 99321 "Белорусские рубли, купленные по спотовым сделкам".

Конвертация одной валюты в другую производится посредством продажи первой валюты и купли второй через счет N 5811 "Валютная позиция". На счете N 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции" также отражается движение рублевого эквивалента из одного вида валюты в другой.

5. Учет доходов и расходов в иностранной валюте

Доходы и расходы в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются одновременно по счетам N 5811 "Валютная позиция" и N 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

Формирование финансового результата, фондов производится только в национальной валюте.

5.1. Доходы, полученные банком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по единому курсу Национального банка, действовавшему на дату получения доходов.

5.1.1. Процентные доходы.

Процентные доходы наращиваются банком до срока их получения.

Например, по предоставленным кредитам банки-резиденты в иностранной валюте

Д-т 1229 "Наращенные проценты к получению по кредитам, предоставленным банкам-резидентам" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

К-т 4702 "Предстоящие доходы по операциям с иностранной валютой"

При фактическом поступлении процентных доходов:

Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 1229 "Наращенные проценты к получению по кредитам, предоставленным банкам-резидентам" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

Д-т 4701 "Предстоящие доходы по операциям с иностранной валютой" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

К-т 5811 "Валютная позиция"

Д-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - в рублях по единому курсу Национального банка

К-т 6022 "Процентные доходы по кредитам, предоставленным банкам-резидентам".

Зачисление процентных доходов по остаткам средств на корреспондентских счетах Национального банка отражается проводкой:

Д-т корсчет

К-т 5811 "Валютная позиция" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

Д-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 603Х "Процентные доходы по расчетным операциям с иностранной валютой" - в рублях по единому курсу Национального банка.

5.1.2. Комиссионные вознаграждения.

Полученное комиссионное вознаграждение в иностранной валюте отражается проводкой:

Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 5811 "Валютная позиция" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка.

Д-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 61ХХ, "Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой" - в рублях по единому курсу Национального банка.

5.2. Расходы, произведенные банком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Национального банка, действовавшему на дату совершения операций.

5.2.1. Процентные расходы.

Процентные расходы наращиваются банком до срока уплаты.

Например, по привлеченным срочным депозитам в иностранной валюте клиентов-резидентов:

Д-т 2702 "Предстоящие расходы по операциям с иностранной валютой"

К-т 3209 "Наращенные проценты к выплате по срочным депозитам клиентов-резидентов"

При фактической уплате наращенных процентов в иностранной валюте:

Д-т 3209 "Наращенные проценты к выплате по срочным депозитам клиентов-резидентов"

К-т корсчет банка, текущий (расчетный) счет клиента

Д-т 5811 "Валютная позиция" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

К-т 2702 "Предстоящие расходы по операциям с иностранной валютой"

Д-т 8020 "Процентные расходы по срочным депозитам клиентов-резидентов" - в рублях по единому курсу Национального банка

К-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

5.2.2. Комиссионные вознаграждения.

Уплаченное комиссионное вознаграждение в иностранной валюте отражается проводкой:

Д-т 5811 "Валютная позиция" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

К-т корсчет банка, текущий (расчетный) счет клиента;

Д-т 81ХХ, "Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой" - в рублях по единому курсу Национального банка

К-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

5.2.3. Операционные расходы.

Например, выдан аванс на командировочные расходы в иностранной валюте

Д-т 2606 "Расчеты с подотчетными лицами" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

К-т 1051 "Наличная иностранная валюта в кассе"

При представлении авансового отчета подотчетным лицом (при полном использовании иностранной валюты):

Д-т 5811 "Валютная позиция"

К-т 2606 "Расчеты с подотчетными лицами" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка

Д-т 9136 "Расходы на командировки"

К-т 5821 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - в рублях по единому курсу Национального банка.

При возврате иностранной валюты в случае не полностью израсходованного аванса:

Д-т 1051 "Наличная иностранная валюта в кассе"

К-т 2606 "Расчеты с подотчетными лицами" - в иностранной валюте по единому курсу Национального банка.

6. Переоценка счетов в иностранной валюте

По мере изменения Национальным банком курса рубля к иностранным валютам производится переоценка всех активов и пассивов в иностранной валюте, включая счет N 5811 "Валютная позиция".

Например:

Д-т 105Х, 107Х, 108Х, 12ХХ, 13ХХ, 14ХХ, 15ХХ и т.д.

К-т 5831 "Счет переоценки валютной позиции"

Д-т 5831

К-т 32ХХ, 33ХХ, 34ХХ, 35ХХ, 5811 и т.д.

Пассивы банка, сформированные за счет валютных средств прошлых лет (уставный, резервный фонды, фонды экономического стимулирования и специального назначения, нераспределенная прибыль), переоценке, в связи с изменением курса рубля к иностранной валюте, не подлежат.

Переоценка отражается на счете N 5831 "Счет переоценки валютной позиции". Результат переоценки по мере изменения курса рубля к иностранным валютам отражается на балансовом счете N 5120 "Фонд переоценки иностранной валюты".

Внебалансовые счета в иностранной валюте "Обязательства по валютным сделкам" также подлежат переоценке по мере изменения курса рубля к иностранным валютам.

С выходом настоящего Порядка утрачивают силу следующие нормативные документы Национального банка:

Письмо от 27.10.93 N 226

Письмо от 09.12.93 N 239

Письмо от 27.12.93 N 247

Письмо от 17.05.94 N 323

Письмо от 22.06.94 N 349

Письмо от 22.11.94 N 437

Письмо от 14.04.95 N 526

Телеграмма от 23.03.94 N 13-94.

Управление методологии

и реформы банковского учета

Архив документов Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского