|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Положение Национального банка Республики Беларусь № 775 от 19.08.1996 "О порядке формирования и использования специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам"Документ утратил силу
< Главная страница Н А Ц И О Н А Л Ь Н Ы Й Б А Н К РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 19 августа 1996 г. N 775 г. Минск ПОЛОЖЕНИЕ УТВЕРЖДЕНО: Правлением Национального банка Республики Беларусь 31 июля 1996 г. Протокол N 13 О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.08.99) # - Дополнение Национального банка Республики Беларусь N 838 от 16.01.97 г. ## - Дополнение Национального банка Республики Беларусь N 893 от 03.05.97 г. ### - Дополнение Национального банка Республики Беларусь N 54 от 02.06.98 г. @ - Постановление Национального банка Республики Беларусь N 8.8 от 28.05.99 г. (дополнение введено в действие с 01.08.99 г.) Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 12 Закона Республики Беларусь "О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь" в целях обеспечения поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы и экономики Республики Беларусь, защиты интересов вкладчиков и кредиторов банков и определяет порядок формирования и использования специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам (далее - резерв). 1. Общие положения 1.1. Резерв создается банками для поддержания ликвидности своих активов. 1.2. Отчисления в резерв относятся на расходы банка и включаются в затраты в полном размере независимо от величины полученных доходов. @ 1.3. Банки в обязательном порядке должны формировать резерв по всем выданным ими кредитам и всей задолженности, приравненной к кредитной. Резерв по выданным кредитам и задолженности, приравненной к кредитной в иностранной валюте, может создаваться в иностранной валюте. К кредитам и всей задолженности, приравненной к кредитной, относится задолженность по: всем видам кредитов юридическим и физическим лицам, межбанковским кредитам * и депозитам; финансовому лизингу; векселям, учтенным банком; исполненным банковским гарантиям и поручительствам; факторингу. ____________________ * Остатки по корреспондентским счетам в межбанковские кредиты не включаются. @ 1.4. Резерв создается в национальной денежной единице Республики Беларусь. При наличии кредитной задолженности в иностранной валюте в случае изменения курса иностранной валюты по отношению к национальной денежной единице сумма резерва # в последний рабочий день отчетного месяца # приводится в соответствие с суммой задолженности. # По кредитной задолженности в иностранной валюте резерв по усмотрению банка может быть создан в иностранной валюте. # 1.5. Резерв, начисленный по группам кредитного риска не включается в собственный капитал банка. 1.6. ### Общая величина резерва регулируется в зависимости от суммы кредитной задолженности и от группы риска, к которой отнесена данная задолженность, не реже 2 раза в месяц. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Расчет размера социального резерва на возможные потери по сомнительным долгам - форма 2807 (приложение 1) и сведения о движении специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам - форма 2815 (приложение 5) представляются в Национальный банк (его Главные управления) одновременно с представлением расчета коэффициента платежеспособности банка - форма 2801. ### 2. Порядок формирования резерва 2.1. Кредитная задолженность, числящаяся на балансе банка, в зависимости от способности заемщика вернуть долг, наличия соответствующего и надлежащим образом оформленного реального обеспечения своевременного его возврата, а также длительности просроченной задолженности, подразделяется на четыре группы кредитного риска: стандартные кредиты, субстандартные кредиты, проблемные кредиты, убыточные кредиты. При этом классификация и оценка кредитных рисков по всем видам кредитов юридическим и физическим лицам, лизингу, межбанковским кредитам (депозитам), исполненным обязательствам по выданным банковским гарантиям и поручительствам производится в зависимости от способности заемщика вернуть долг, наличия обеспеченности его возврата и длительности просроченной задолженности. Классификация и оценка кредитных рисков по операциям учета векселей и факторинга производятся в зависимости от способности заемщика вернуть долг и длительности просроченной задолженности. 2.2. Способность заемщика вернуть долг определяется путем анализа его финансового состояния (платежеспособность, рентабельность, в том числе стабильность доходов, зависимость от государственных субсидий и других клиентов). При оценке финансового состояния заемщика банк вправе использовать критерии, изложенные в Методических указаниях по оценке финансового состояния и определению критериев неплатежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденных министерствами по управлению государственным имуществом и приватизации, экономики, финансов, статистики и анализа Республики Беларусь от 23.02.95 г. N 9 с учетом внесенных изменений и дополнений. 2.3. Качество и достаточность обеспечения своевременного возврата кредитов определяется стоимостью и ликвидностью залога или надежностью и обеспеченностью гарантий (поручительств). Банкам рекомендуется использовать в практике кредитования многократное превышение стоимости залога над объемом кредита. При этом залогодателем для обеспечения кредитных обязательств может быть как заемщик, так и третье лицо, оформленное как поручитель или гарант. Поручительство и гарантия по кредитным договорам должны обеспечиваться залогом имущества гаранта или поручителя. Достаточность залога подразумевает наличие соответствующей юридической документации, подтверждающей наличие права собственности на него, возможность реализации залога банком и получения необходимого размера средств для покрытия платежей по основной сумме долга и процентам, отсутствие требований предыдущих залогодержателей, которые могут уменьшить его стоимость. Если обеспечением возврата кредита является гарантия (поручительство), то при этом учитывается платежеспособность гаранта (финансово-устойчив, имеет достаточный капитал и способен оплатить гарантию по предъявлению). 2.4. В зависимости от наличия обеспечения своевременного возврата кредиты подразделяются на: # - обеспеченные кредиты - кредиты, имеющие обеспечение в виде высоколиквидного залога, реализация которого не вызывает сомнений и обеспечивает погашение суммы кредита и процентов по нему. В том числе к ним относятся: # 1) кредиты под гарантию или залог ценных бумаг Правительства Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь; 2) кредиты под мобилизационные резервы; 3) кредиты на пополнение собственных оборотных средств, выданные за счет ресурсов Национального банка Республики Беларусь в 1992 - 1994 гг.; 4) рублевые кредиты под залог депозитов, размещаемых в банках, выдающих кредиты; 5) кредиты под гарантию первоклассных банков*; ______________________ * под первоклассным банком понимается банк с рейтингом группы А (Prime -1) согласно классификации международного рейтингового агентства Moody's Investors Service (справочник Global Ratings Service). - недостаточно обеспеченные кредиты - кредиты, имеющие частичное обеспечение в виде высоколиквидного залога (по стоимости менее 100%, но не более 70% от размера кредита и процентов по нему); - необеспеченные кредиты - кредиты, не имеющие обеспечения в виде высоколиквидного залога, либо у которых реальная (рыночная стоимость залога составляет менее 70% от размера кредита и процентов по нему и способность реализации сомнительна. 2.5. # К 1 группе риска - "стандартные кредиты" относятся кредиты, выданные заемщиками, имеющим устойчивое финансовое положение, не вызывающими сомнений в своевременном возврате полученной ссуды и уплате начисленных процентов. В эту группу включаются срочные и пролонгированные (в исключительных случаях не более одного раза) кредиты ## исключено ##. Резерв по этой группе не создается. 2.6. # Ко II группе риска - "субстандартные кредиты" относятся обеспеченные кредиты, просроченные до 90 дней; ## исключено ## @ кредиты, пролонгированные более одного раза; суммы, не взысканные по исполненным гарантиям и поручительствам до 90 дней @. Резерв по этой группе создается в размере 30% от общей суммы задолженности. 2.7. # К III группе риска - "проблемные кредиты" относятся обеспеченные кредиты, просроченные от 91 дней до 180 дней; недостаточно обеспеченные кредиты, просроченные до 180 дней; необеспеченные кредиты, простроченные до 90 дней; срочные и пролонгированные кредиты, ## отнесенные к сомнительной задолженности в течение 90 дней с момента отнесения ##; @ суммы, не взысканные по исполненным гарантиям и поручительствам до 180 дней; векселя, учтенные банком, не оплаченные в срок в течение 90 дней @. Резерв по этой группе создается в размере 50% от общей суммы задолженности. 2.8. # К IV группе риска - "убыточные кредиты" относят все кредиты, простроченные свыше 180 дней, необеспеченные кредиты, просроченные более 90 дней, а также кредиты, выданные заемщикам, объявленным в установленном порядке экономически несостоятельными или банкротами, # ## срочные и пролонгированные кредиты, отнесенные к сомнительной задолженности свыше 90 дней ##; @ суммы, не взысканные банком по исполненным гарантиям свыше 180 дней; векселя, учтенные банком, не оплаченные в срок более 90 дней @. Резерв по этой группе риска создается в размере 100% от общей суммы задолженности. Таблица классификации кредитов по группам кредитного риска приведена в приложении 4 к Положению. 2.9. Резерв по кредитам на инвестиции, а также по кредитам в текущую деятельность, @ слова исключены @, создается не на всю сумму долга, а на часть его согласно графикам погашения кредитов. 2.10. Под выданные банком гарантии и поручительства резерв создается с момента периода обязательств банку гаранту (поручителю). 2.11. Для анализа кредитной задолженности и классификации кредитов банки ведут кредитное досье по каждому клиенту согласно приложению 2 к Положению. Данные этой таблицы используются для расчета размера резерва и составления пояснительных записок. 2.12. При длительности просроченной задолженности по начисленным процентам более 30 дней, уполномоченный орган управления банком # (Совет или Правление банка) # имеет право принять решение о дальнейшем неначислении процентов, если кредитная задолженность отнесена к сомнительной. Резерв на задолженность по просроченным процентам не создается. 2.13. Кредитная задолженность, отнесенная к III и IV группам кредитного риска, является сомнительной и учитывается на счетах групп 198, 28 @ , 412 @ Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь от 27.06.95 N 555. @ Резерв, созданный по II-IV группам риска, учитывается на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь от 27 июня 1995 г. N 555 с дополнениями @. @ пункт 2.14. исключен @ ## 2.15. При принятии соответствующих решений об отсрочке (пролонгации) кредитов, выданных по решению Правительства Республики Беларусь, указанные кредиты учитываются в установленном порядке в составе срочной (пролонгированной) задолженности. Резервы по ним создаются в порядке, предусмотренном настоящим Положением. ## 3. Порядок использования резерва @ 3.1. По решению уполномоченного органа управления, осуществляющего руководство деятельностью банка в период между собраниями участников (акционеров), безнадежная задолженность, приравненная к IV группе кредитного риска, может быть списана с баланса за счет созданного резерва, если по ее погашению принимались предусмотренные законодательством меры и истекли сроки исковой давности. @ 3.2. При списании безнадежной кредитной задолженности с баланса банка закрываются соответствующие ссудные счета клиентов, а также производится списание просроченных процентов. Списание кредитной задолженности с баланса банка не является аннулированием кредитной задолженности. Списанная задолженность отражается на внебалансовых счетах в течение @ пяти лет @ с момента ее списания для анализа и контроля за определением возможности ее взыскания. Не реже одного раза в месяц банки направляют клиенту должнику выписки, подтверждающие остатки числящейся за ним задолженности. 3.3. Банки обязаны вести учет списанной с баланса кредитной задолженности согласно приложению 3 к Положению. Данная информация используется для составления отчетности и пояснительных записок. @ 4. Полномочия Национального банка При осуществлении банковского надзора Национальный банк Республики Беларусь (главные управления Национального банка) в случае выявления необоснованного завышения или занижения банком качества кредитного портфеля обязан предъявить требование о переоценке качества активов, внесении изменений в расчет резерва на возможные потери по сомнительным долгам. В случае невыполнения требований, предъявленных Национальным банком (главными управлениями Национального банка), к банку применяются меры воздействия в соответствии с законодательством Республики Беларусь. @ ***** С выходом настоящих указаний утрачивают силу: - Методические указания о порядке создания специальных резервов на возможные потери по сомнительным долгам от 15.08.94 N 377; - письмо Национального банка Республики Беларусь от 26.09.94 N 06020/285; - письмо Национального банка от 12.04.95 г. N 523; - письмо Национального банка от 21.07.95 N 28011/35; - письмо Национального банка от 29.02.96 N 28010/69; - последний абзац письма Национального банка от 20.03.96 N 28012/86.(Данное письмо не для общего пользования) Управление методологии и анализа @ Приложение 1 к п.1.6 Положения о порядке формирования специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам 19.08.1999 N 775 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 28.05.1999 N 8.8) Форма 2897 РАСЧЕТ
размера специального резерва на возможные потери
по сомнительным долгам ________________________________
(наименование банка)
на "___" ___________________ _____ г.
---+------+-------+--------------------------------+-----------
N ¦Группа¦Сумма -¦В том числе в разрезе валют ¦Коэффициент
п/п¦риска ¦всего, +----------+-----T-----+---------+риска, %
¦ ¦млн. ¦бел.руб. ¦USD ¦DM ¦другие ¦
¦ ¦руб. ¦(млн.руб.)¦(ед.)¦(ед.)¦иностран-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦валюты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(эквива- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лент в) ¦
---+------+-------+----------+-----+-----+---------+-----------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8
---+------+-------+----------+-----+-----+---------+-----------
1. I x
2. II 30
3. III 50
4. IV 100
5. ИТОГО (1+2+3+4)
Кредиты, выданные физическим лицам
6. I x
7. II 30
8. III 50
9. IV 100
10. ИТОГО (5+6+7+8) x
Финансовый лизинг
11. I x
12. II 30
13. III 50
14. IV 100
15. ИТОГО (11+12+13+14) x
Векселя, учтенные банком
16. I x
17. II 30
18. III 50
19. IV 100
20. ИТОГО (16+17+18+19) x
Факторинг
21. I x
22. II 30
23. III 50
24. IV 100
25. ИТОГО (21+22+23+24)
Межбанковские кредиты (депозиты)
26. I x
27. II 30
28. III 50
29. IV 100
30. ИТОГО (26+27+28+29)
Исполненные банковские гарантии
31. I x
32. II 30
33. III 50
34. IV 100
35. ИТОГО (31+32+33+34)
По всем кредитам и всей задолженности, приравненной к кредитной
36. I x
37. II 30
38. III 50
39. IV 100
40. ИТОГО (36+37+38+39)=(5+10+15+20+25+30+35) x
Продолжение
T----------+----------+--------------------------------+---
¦Сумма ¦Сумма ¦В том числе в разрезе валют ¦ +
¦расчетного¦фактически+----------+-----T-----+---------+ -
¦резерва - ¦созданного¦бел.руб. ¦USD ¦DM ¦другие ¦
¦всего, ¦резерва ¦(млн.руб.)¦(ед.)¦(ед.)¦иностран-¦
¦млн.руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦валюты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(эквива- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лент в) ¦
+----------+----------+----------+-----+-----+---------+----
¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15
+----------+----------+----------+-----+-----+---------+----
x
___________________________________________________________________
Списанная с баланса кредитная задолженность ___________,
в том числе: всего __________________ млн.руб.
За месяц нац.валюта _____________ млн.руб.
По состоянию на 01.01 ____ г.,
списанная с баланса доллары США ____________ ед.
немецкие марки _________ ед.
Кредитная задолженность отражается нарастающим итогом.
Руководитель банка
Начальник кредитного управления (отдела)
Исполнитель
тел. @
Приложение 2 к п.2.9. ТАБЛИЦА анализа кредитной задолженности (на дату отчетности) ----+-------------------------------------+------+------+------T--
¦ ¦ ¦Клиент¦Клиент¦ ... ¦Итого ¦
¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+------+------+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
¦---+-------------------------------------+------+------+------+-------
1. Вид деятельности
2. Форма собственности
3. Кредиты в текущую деятельность
4. Кредиты на инвестиции
5. Лизинг
6. Учтенные векселя
7. Факторинг
8. Межбанковские кредиты (депозиты)
9. Задолженность по исполненным
гарантиям, поручительствам
10. Пролонгированная задолженность
11. Просроченная задолженность
11.1. Просроченная задолженность
до 90 дней
11.2. Просроченная задолженность
от 91 до 180 дней
11.3. Просроченная задолженность
более 181 дня
12. Всего (стр. 3+4+5+6+7+8+9+10+11)
13. Количество договоров по кредитам
в текущую деятельность
14. Количество договоров по кредитам
на инвестиции
15. Последняя дата пролонгаций
16. Количество пролонгаций
17. Задолженность по группе 1
18. Задолженность по группе 2
19. Задолженность по группе 3
20. Задолженность по группе 4
21. Всего по группам
(стр. 17+18+19+20)
22. Резерв по основному долгу
23. Виды обеспечения (всего)
23.1. Залог
23.2. Гарантия, поручительство
23.3. Другие (расшифровать)
Пояснения: п.3. Основная непросроченная задолженность с договорным сроком погашения до 12 месяцев. п.4. Основная непросроченная задолженность с договорным сроком погашения свыше 12 месяцев. п.5,6, 7,8. Основная непросроченная задолженность п.11. За исключением просроченных процентов. п.21. Сумма по стр. 21 должна равняться сумме по стр.12. Приложение 3 к п.3.3. млн.руб. ИНФОРМАЦИЯ о кредитной задолженности, списанной с баланса и учитываемой на внебалансовых счетах 1. Наименование банка 2. Адрес банка 3. Регистрационный номер банка 4. Наименование заемщика 5. Адрес заемщика 6. Номер и дата кредитного договора 7. Сумма просроченного основного долга, списанного с баланса банка 8. Сумма начисленных но не полученных в срок (просроченных) процентов, списанных с баланса банка 9. Номер и дата решения о списании с баланса кредитной задолженности Руководитель банка Главный бухгалтер банка Приложение 4 к п.2.8. Таблица классификации кредитов по группам кредитного риска ----------------+-------------+---------------+-------------- ¦Обеспеченность ¦Обеспеченные ¦Недостаточно ¦ Необеспеченные ¦ ¦кредита ¦кредиты ¦обеспеченные ¦ кредиты ¦ ¦ ¦ ¦кредиты ¦ ¦ ¦Длительность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦просроченной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+-------------+---------------+------------------+ ¦Непросроченная ¦ I ¦ I ¦ I ¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+-------------+---------------+------------------+ ¦Кредиты, ¦ II ¦ III ¦ III ¦ ¦просроченные до¦ ¦ ¦ ¦ ¦90 дней ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+-------------+---------------+------------------+ ¦Кредиты, ¦ III ¦ III ¦ IV ¦ ¦просроченные от¦ ¦ ¦ ¦ ¦91 до 180 дней ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+-------------+---------------+------------------+ ¦Кредиты, ¦ IV ¦ IV ¦ IV ¦ ¦просроченные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦более 180 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦---------------+-------------+---------------+------------------- Примечание: под кредитами понимаются все активные операции банка, являющиеся кредитными по своей экономической сущности, включая: - все виды кредитов юридическим и физическим лицам; - лизинг; - учет векселей; - факторинг; - межбанковские кредиты (а также депозиты); - исполненные обязательства по выданным банковским гарантиям и поручительствам ### Приложение 5 к пункту 1.6 Форма 2815 СВЕДЕНИЯ о движении специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам _________________________________________
(наименование банка)
на "___" __________ 1998 г.
млн.рублей
---+------------------------------------------+-------------
¦ ¦ Показатели ¦ Сумма ¦
L--+------------------------------------------+------------------
1. Входящий остаток на начало года
2. Доначислено (всего) (2.1+2.2)
2.1. вследствие изменения качества
кредитов*
2.2. вследствие изменения курса
белорусского рубля к иностранным валютам
3. Уменьшено (всего) (3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4)
3.1. использовано на списание безнадежных
кредитов
3.2. вследствие погашения кредитов
3.3. вследствие изменения качества
кредитов
3.4. вследствие изменения курса
белорусского рубля к иностранным валютам
4. Остаток на отчетную дату (1 + 2 - 3)
________________________
* под кредитом следует понимать все активные операции банка,
являющиеся кредитными по своей экономической сущности в
соответствии с п.1.3 Положения.
Справочно:
5. Кредитная задолженность, списанная
с баланса и перенесенная на внебалансовый
счет 9919
5.1. Входящий остаток на начало года
5.2. Списан с баланса остаток задолженности
за отчетный период (приход по внебалансовому
счету 9919)
5.3. Расход по внебалансовому счету
9919 по кредитам, списанным с баланса за
отчетный период
5.4. Остаток по внебалансовому счету
9919 на отчетную дату (5.1 + 5.2 - 5.3)
6. Начисленные, но не полученные
(просроченные) проценты по кредитам банка,
учитываемые на внебалансовом счете 9918
6.1. Входящий остаток на начало года
6.2. Приход по внебалансовому счету
9918 по неполученным (просроченным) процентам
по кредитам банка за отчетный период
6.3. Расход по внебалансовому счету
9918 по неполученным (просроченным) процентам
по кредитам банка за отчетный период
6.4. Остаток по внебалансовому счету
9918 на отчетную дату (6.1 + 6.2 - 6.3)
----------------------------------------------------------------
Руководитель банка
Начальник кредитного управления
(отдела)
Исполнитель:
тел. ###
|
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
