Письмо Национального банка Республики Беларусь от 05.03.1997 № 20002/90 "О направлении Правил начисления процентов по счетам бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь"

Документ утратил силу

При этом направляем для руководства в работе Правила начисления процентов по счетам бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, утвержденные Советом директоров Национального банка Республики Беларусь от 25.02.97 (протокол N 10).

Вышеуказанные Правила вводятся в действие с 1 апреля 1997 года.

Заместитель

Председателя Правления П.В.КАЛЛАУР

                                              УТВЕРЖДЕНО
                                              Постановление
                                              Совета директоров
                                              Национального банка
                                              Республики Беларусь
                                              25 февраля 1997 года
                                              Протокол N 10

ПРАВИЛА НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

1. Общие положения

1.1. Проценты в установленных случаях начисляются по счетам учета кредитных и депозитных операций, корреспондентским счетам банков, текущим счетам клиентов, счетам по доверительным операциям, карт-счетам и прочим счетам до востребования.

1.2. Проценты начисляются по каждому владельцу счета, каждому размещенному активу, приносящему доход, и каждому пассиву, привлеченному на платной основе, исходя из сроков привлечения и размещения и размера процентных ставок.

1.3. Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок и периодичность начисления процентов, порядок их взыскания или уплаты определяются в договорах между банком и клиентом, в условиях депозита (вклада) в соответствии с данными правилами и действующими нормативными документами.

2. Порядок начисления процентов

2.1. Проценты по счетам начисляются в соответствии с договором между банком и клиентом, с условиями депозита (вклада), а также при закрытии счетов, при передаче счетов из одного учреждения банка в другое, при реорганизации или ликвидации учреждения банка.

2.2. При закрытии, передаче счетов клиентов из одного учреждения банка в другое, при реорганизации или ликвидации учреждения банка, день фактического закрытия счета не включается в период начисления процентов.

2.3. По счетам учета кредитных и депозитных операций проценты начисляются за период, включающий день выдачи кредита или зачисления в депозит, и день, предшествующий погашению кредита или выдачи депозита (закрытия счета).

2.4. При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления.

3. Порядок взыскания и уплаты процентов

3.1. По корреспондентским счетам банков, текущим счетам клиентов, счетам по доверительным операциям, карт-счетам и прочим счетам до востребования проценты взыскиваются (уплачиваются) в порядке (размер, сроки и другие условия), предусмотренном договором или условиями вклада, а также при закрытии счетов, при передаче счетов из одного учреждения банка в другое, при реорганизации или ликвидации учреждения банка в соответствии с действующим законодательством.

3.2. По ссудным и срочным депозитным счетам проценты взыскиваются (уплачиваются) в порядке (размер, сроки и другие условия), предусмотренном договором или условиями депозита, в соответствии со сроками пользования (хранения), а также при передаче счетов из одного учреждения банка в другое, при реорганизации или ликвидации учреждения банка в соответствии с действующим законодательством.

3.3. Взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита и уплата процентов авансом в момент привлечения средств в депозит не допускается. В случае поступления процентов сверх суммы, причитающейся за расчетный период, сумма превышения перечисляется на счета "Доходы будущих периодов".

4. Техника начисления процентов

4.1. В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году).

При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

При расчете суммы процентов исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года.

Количество дней в году (месяце), применяемое при начислении процентов, определяется учетной политикой банка.

4.2. Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

4.3. Проценты могут начисляться на фактический ежедневный остаток счета или на средний остаток за период начисления, исчисляемый по формуле средней хронологической (1).

                     О1                           ОДП
                     -- + О2 + О3 + ... + ОДП-1 + ---
                     2                             2
               О = -----------------------------       (1),
                                 ДП-1

где:

О - средний остаток за период;

О1, ОДП - фактические ежедневные остатки на начало и конец периода;

О2, О3, ...ОДП-1 - фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;

ДП - число дней в соответствующем периоде.

4.4. При начислении процентов могут использоваться следующие формулы:

                   ДП       %Ст     1
              СП = SUM Оi х ---- х ---                      (2),
                   i=1      100    ДГ

                       О х %Ст х ДП
                 СП = -------------                         (3),
                       100 х ДГ

где:

СП - сумма начисленных процентов за период;

Оi - фактический ежедневный остаток по счетам;

    ДП
    SUM - сумма фактических ежедневных остатков за период
    i=1   начисления (процентное число);

О - средний остаток по счетам за период начисления, рассчитанный по формуле (1);

%Ст - годовая процентная ставка;

ДП - количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году.

Суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов, которая ведется на бумажных или машинных носителях и содержит следующие обязательные реквизиты:

- наименование учреждения банка;

- период начисления;

- дата составления ведомости;

- номер счета, по которому начисляются проценты;

- сумма фактических ежедневных остатков за период начисления (процентное число);

- процентная ставка;

- дата установления процентной ставки;

- сумма начисленных процентов;

- общий итог начисленных процентов по ведомости;

- отметка о дате уплаты процентов.

При выдаче ведомости на бумажный носитель ведомость заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя (либо другого контролирующего работника по поручению главного бухгалтера).

Ведомость начисленных процентов после проводки суммы процентов по счетам хранится в документах дня по внутрибанковским операциям.

С выходом данного документа не применяется Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков от 22.01.91 N 338.

Управление методологии банковского учета

Архіў дакументаў Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского