Письмо Государственного налогового комитета Республики Беларусь № 03-02-08/5740 от 09.06.1997 "Таблица определения размеров подоходного налога в твердых суммах для льготируемых категорий граждан"

(Не применяется, Приказ N 103 от 07.05.99 г.)

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ПИСЬМО

9 июня 1997 г. N 03-02-08/5740

г. Минск

Инспекции Государственного

налогового комитета по областям и

г.Минску

Государственный налоговый комитет направляет для использования в практической работе таблицу определения размеров подоходного налога в твердых суммах для льготируемых категорий граждан. Просим таблицу довести до сведения нижестоящих инспекций.

Приложение на 3 листах.

Заместитель Председателя А.А.Дорошенко

Таблица определения размеров подоходного налога

в твердых суммах для льготируемых категорий граждан

-------+-------------------------------------------------------------------------------------
¦Ставка¦                             Размер льготы в МЗП                                         ¦
¦налога+-----+-----T-----+-----T-----+-----T-----+-----T-----+-----T-----+-----T-----+-----T-----+
¦в МЗП ¦  1  ¦  2  ¦  3  ¦  4  ¦  5  ¦  6  ¦  7  ¦  8  ¦  9  ¦  10 ¦ 11  ¦  12 ¦ 13  ¦  14 ¦  15 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦  1   ¦0,88 ¦0,79 ¦0,7  ¦0,61 ¦0,52 ¦0,43 ¦0,34 ¦0,25 ¦0,16 ¦0,07 ¦  -  ¦  -  ¦  -  ¦  -  ¦  -  ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦  2   ¦1,85 ¦1,7  ¦1,55 ¦1,42 ¦1,3  ¦1,18 ¦1,06 ¦0,94 ¦0,84 ¦0,75 ¦0,66 ¦0,57 ¦0,48 ¦0,39 ¦0,3  ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦  3   ¦2,8  ¦2,6  ¦2,4  ¦2,21 ¦2,06 ¦1,91 ¦1,76 ¦1,61 ¦1,47 ¦1,35 ¦1,23 ¦1,11 ¦0,99 ¦0,88 ¦0,79 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦  4   ¦3,8  ¦3,6  ¦3,4  ¦3,2  ¦3    ¦2,8  ¦2,6  ¦2,4  ¦2,21 ¦2,06 ¦1,91 ¦1,76 ¦1,61 ¦1,47 ¦1,35 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦  5   ¦4,75 ¦4,5  ¦4,25 ¦4,05 ¦3,85 ¦3,65 ¦3,45 ¦3,25 ¦3,05 ¦2,85 ¦2,65 ¦2,45 ¦2,25 ¦2,1  ¦1,95 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦  6   ¦5,75 ¦5,5  ¦5,25 ¦5    ¦4,75 ¦4,5  ¦4,25 ¦4,05 ¦3,85 ¦3,65 ¦3,45 ¦3,25 ¦3,05 ¦2,85 ¦2,65 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦  7   ¦6,75 ¦6,5  ¦6,25 ¦6    ¦5,75 ¦5,5  ¦5,25 ¦5    ¦4,75 ¦4,5  ¦4,25 ¦4,05 ¦3,85 ¦3,65 ¦3,45 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦  8   ¦7,75 ¦7,5  ¦7,25 ¦7    ¦6,75 ¦6,5  ¦6,25 ¦6    ¦5,75 ¦5,5  ¦5,25 ¦5    ¦4,75 ¦4,5  ¦4,25 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦  9   ¦8,75 ¦8,5  ¦8,25 ¦8    ¦7,75 ¦7,5  ¦7,25 ¦7    ¦6,75 ¦6,5  ¦6,25 ¦6    ¦5,75 ¦5,5  ¦5,25 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 10   ¦9,75 ¦9,5  ¦9,25 ¦9    ¦8,75 ¦8,5  ¦8,25 ¦8    ¦7,75 ¦7,5  ¦7,25 ¦7    ¦6,75 ¦6,5  ¦6,25 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 11   ¦10,75¦10,5 ¦10,25¦10   ¦9,75 ¦9,5  ¦9,25 ¦9    ¦8,75 ¦8,5  ¦8,25 ¦8    ¦7,75 ¦7,5  ¦7,25 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 12   ¦11,71¦11,46¦11,21¦10,96¦10,71¦10,46¦10,21¦9,96 ¦9,71 ¦9,46 ¦9,21 ¦8,96 ¦8,71 ¦8,46 ¦8,21 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 13   ¦12,7 ¦12,4 ¦12,1 ¦11,8 ¦11,54¦11,29¦11,04¦10,79¦10,54¦10,29¦10,04¦9,79 ¦9,54 ¦9,29 ¦9,04 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 14   ¦13,7 ¦13,4 ¦13,1 ¦12,8 ¦12,5 ¦12,2 ¦11,9 ¦11,63¦11,38¦11,54¦10,88¦10,63¦10.38¦10,13¦9,88 ¦
¦------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------

-------+-------------------------------------------------------------------------------------
¦Ставка¦                             Размер льготы в МЗП                                         ¦
¦налога+-----+-----T-----+-----T-----+-----T-----+-----T-----+-----T-----+-----T-----+-----T-----+
¦в МЗП ¦  1  ¦  2  ¦  3  ¦  4  ¦  5  ¦  6  ¦  7  ¦  8  ¦  9  ¦  10 ¦ 11  ¦  12 ¦ 13  ¦  14 ¦  15 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 15   ¦14,6 ¦14,3 ¦14   ¦13,7 ¦13,4 ¦13,1 ¦12,8 ¦12,5 ¦12,2 ¦11,9 ¦11,63¦11,38¦11,13¦10,88¦10,63¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 16   ¦15,5 ¦15   ¦14,6 ¦14,3 ¦14   ¦13,7 ¦13,4 ¦13,1 ¦12,8 ¦12,5 ¦12,2 ¦11,9 ¦11,63¦11,38¦11,13¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 17   ¦16,5 ¦16   ¦15,5 ¦15   ¦14,6 ¦14,3 ¦14   ¦13,7 ¦13,4 ¦13,1 ¦12,8 ¦12,5 ¦12,2 ¦11,9 ¦11,63¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 18   ¦17,5 ¦17   ¦16,5 ¦16   ¦15,5 ¦15   ¦14,6 ¦14,3 ¦14   ¦13,7 ¦13,4 ¦13,1 ¦12,8 ¦12,5 ¦12,2 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 19   ¦18,5 ¦18   ¦17,5 ¦17   ¦16,5 ¦16   ¦15,5 ¦15   ¦14,6 ¦14,3 ¦14   ¦13,7 ¦13,4 ¦13,1 ¦12,8 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 20   ¦19,5 ¦19   ¦18,5 ¦18   ¦17,5 ¦17   ¦16,5 ¦16   ¦15,5 ¦15   ¦14,6 ¦14,3 ¦14   ¦13,7 ¦13,4 ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 21   ¦20,5 ¦20   ¦19,5 ¦19   ¦18,5 ¦18   ¦17,5 ¦17   ¦16,5 ¦16   ¦15,5 ¦15   ¦14,6 ¦14,3 ¦14   ¦
+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 22   ¦21,5 ¦21   ¦20,5 ¦20   ¦19,5 ¦19   ¦18,5 ¦18   ¦17,5 ¦17   ¦16,5 ¦16   ¦15,5 ¦15   ¦14,6 ¦
¦------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------

Если сумма налога в месяц составляет 23 минимальных заработных плат и более, то для определения льготной ставки из установленной ставки вычитается сумма льготируемого налога исходя из расчета, что на 1 минимальную заработную плату льготируемого дохода в соответствии с п.30 ст. 3 и ст.4 закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" уменьшается налог на 0,5 минимальных заработных плат.

Пример 1. Установлена ставка налога - 15 МЗП в месяц. Плательщик является инвалидом II группы, имеет 2 детей до 18 лет, отсутствует основное место работы. В соответствии с законодательством облагаемый доход уменьшается на 12 минимальных заработных плат. В таблице находим число, находящееся в точке пересечения строки 15 и графы 12. Причитающаяся сумма налога составит 11,38 минимальных зарплат (за май - 11,38 х 150000 = 1707000 рублей).

Пример 2. Сумма налога на определенный ассортимент составляет 40 минимальных заработных плат. Гражданин имеет право на льготирование дохода в размере 10 минимальных заработных плат. Сумма налога для данного плательщика уменьшается на 5 МЗП (10 (сумма льготируемого дохода) х 0,5) и составит 35 МЗП.

Пример 3. Установлена ставка налога - 10 МЗП. Гражданин изначально предполагает заниматься деятельностью в мае 10 дней (из них 4 в входные дни) и представил справку о наличии 3 детей в возрасте до 18 лет и трудовую книжку, подтверждающую отсутствие основного места работы. Налог исчисляется следующим образом: по таблице определяем льготную ставку, которая равна 8,5 МЗП (пересечение строки 10 и графы 6), или 1275000 рублей (8,5 х 150000). Исчисленная сумма корректируется на количество дней занятия деятельностью с учетом повышающих коэффициентов:

1275000 : 25 = 51000 (рублей) - среднедневная ставка;

(51000 х 1,2 х 6) + (51000 х 2 х 4) = 775200 (рублей) - сумма налога за 10 дней.

Управление методологии исчисления

налогов с физических лиц и

прочих доходов