Разъяснение Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 30.09.1997 "О некоторых вопросах налогообложения сумм, выплачиваемых гражданам в возмещение причиненного вреда"

Зарегистрировано в Реестре государственной регистрации

Республики Беларусь 2 октября 1997 г. N 2096/12

               ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ

                       РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

                           РАЗЪЯСНЕНИЕ

                    30 сентября 1997 г. N Б/Н

     О   НЕКОТОРЫХ  ВОПРОСАХ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
     СУММ,      ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ    ГРАЖДАНАМ  В
     ВОЗМЕЩЕНИЕ ПРИЧИНЕННОГО ВРЕДА

                                       УТВЕРЖДЕНО

                                       Приказ    Государственного
                                       налогового   комитета   30
                                       сентября 1997 г. N 03/132

Государственный налоговый комитет Республики Беларусь в связи с многочисленными вопросами разъясняет следующее. В соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" (пункт 8 статьи 3) не облагаются подоходным налогом суммы, получаемые в возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина.

Гражданским кодексом Республики Беларусь (глава 41) определены виды и условия возникновения обязательств вследствие причинения вреда, в том числе личности или имуществу гражданина. Субъекты гражданского права несут ответственность за причиненный ими вред и обязаны возместить его в полном объеме, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Размер и порядок выплаты сумм в возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина (увечье или иное, в том числе связанное с исполнением трудовых обязанностей, повреждение здоровья) согласно статье 456 Гражданского Кодекса Республики Беларусь определяется в соответствии с правилами возмещения вреда, утверждаемыми Советом Министров Республики Беларусь. В настоящее время действуют Правила возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, утвержденные постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь N 172 от 09.11.94 г., в соответствии с которыми потерпевшему подлежит возмещению утраченный заработок (доходы), а также расходы, связанные с восстановлением здоровья (усиленное питание, протезирование, посторонний уход, санаторно-курортное лечение , приобретение специальных транспортных средств и т.п.). Кроме того, с учетом изменений (пункт 2) и дополнений (пункт 4/1), внесенных в названные Правила постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 8.11.95 г. N 619, потерпевший имеет право на возмещение морального вреда, размер которого определяется судом или по соглашению сторон и возмещается в денежной или иной материальной форме независимо от подлежащих возмещению других видов вреда.

В случае смерти потерпевшего, согласно статье 457 Гражданского кодекса Республики Беларусь и вышеназванным Правилам, право на возмещение вреда имеют нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имевшие ко дню его смерти право на получение от него содержания, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти.

Таким образом, суммы в возмещение названных видов вреда, выплачиваемые гражданам в размерах и порядке, предусмотренных вышеуказанными законодательными актами, не подлежат обложению подоходным налогом, причем вне зависимости от источника такой выплаты, т.к. в соответствии со статьей 453 Гражданского кодекса Республики Беларусь вред может быть возмещен и лицом, невиновным в его причинении, которому предоставлено право обратного требования (регресса) к виновному лицу в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом. Вместе с тем суммы, причитающиеся гражданам по решению суда в возмещение морального ущерба, нанесенного распространением сведений о личной и семейной тайне, порочащих честь и достоинство гражданина, его деловую репутацию, нарушающих неприкосновенность частной жизни, и т.п. облагаются подоходным налогом в порядке, предусмотренном статьей 14 вышеуказанного Закона.

Наряду с изложенным необходимо учитывать, что помимо сумм, получаемых гражданами в возмещение вреда, в случае смерти потерпевшего возмещаются расходы на погребение лицу, понесшему эти расходы, организацией или гражданином, ответственными за вред, связанный со смертью потерпевшего, в соответствии со статьей 468 Гражданского кодекса Республики Беларусь. В отношении данных сумм, носящих характер компенсации, применяется норма, предусмотренная пунктом 24 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" - не облагаются налогом компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в размерах, устанавливаемых действующим законодательством. Размер необходимых расходов, подлежащих возмещению (компенсации) и, соответственно, необлагаемых подоходным налогом, определен постановлением Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 14.09.95 г. N 10 "О судебной практике по делам о возмещении вреда, причиненному жизни и здоровью гражданина". Согласно указанному постановлению возмещению подлежат лишь действительно понесенные и необходимые расходы. При определении необходимых расходов на услуги по похоронному обслуживанию следует руководствоваться ценами и тарифами на услуги, оказываемые предприятиями по похоронному обслуживанию, возмещение необходимых затрат на изготовление (приобретение) памятника определяется исходя из фактической стоимости, но не выше стоимости стандартного гранитного памятника.

Что касается сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых потерпевшему или семье погибшего по месту основной работы в соответствии с отраслевыми тарифными соглашениями или коллективными договорами, то в случае, если выплата их производится в связи в ситуациями, которые не могут быть расценены как стихийные бедствия или другие чрезвычайные обстоятельства, они не облагаются подоходным налогом в соответствии с пунктом 20 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" лишь в пределах 30 минимальных заработных плат в год. Выплаты, превышающие указанный выше размер, подлежат обложению подоходным налогом по совокупности с заработной платой того месяца, в котором образовалось превышение.

     Заместитель председателя                  А.А.Дорошенко