Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 16.07.1999 № 19.2 "Об утверждении Порядка бухгалтерского учета операций с использованием банковских пластиковых карточек"

Документ утратил силу

              СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
                       РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

                     16 июля 1999 г. N 19.2

                             г.Минск

     Зарегистрировано в  Национальном  реестре  правовых  актов
Республики Беларусь 29.07.99 г., регистрационный номер 8/670.

                          ПОСТАНОВЛЕНИЕ

     ОБ УТВЕРЖДЕНИИ  ПОРЯДКА   БУХГАЛТЕРСКОГО
     УЧЕТА    ОПЕРАЦИЙ    С    ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ
     БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК

     (Национальный реестр  правовых  актов  Республики  Беларусь,
     20.08.99 г., N 62)

Утвердить Порядок бухгалтерского учета операций с использованием банковских пластиковых карточек.

 Председатель Правления                               П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                              УТВЕРЖДЕНО
                                              Постановление
                                              Совета директоров
                                              Национального банка
                                              Республики Беларусь
                                              16 июля 1999 г. N 19.2

 ПОРЯДОК
 бухгалтерского учета
 операций с использованием
 банковских пластиковых карточек

     (Вступает в действие с 01.10.99 г.)

I. Общие положения

Настоящий Порядок разработан в соответствии с Положением о порядке эмиссии банковских пластиковых карточек и осуществления операций, совершаемых с их использованием от 01.12.1998 N 128.

Порядок бухгалтерского учета операций с использованием банковских пластиковых карточек на территории Республики Беларусь для внутриреспубликанских систем, международных систем, систем иных государств (далее - системы) и частных карточек регламентируется внутренними правилами банка (внутренними нормативными документами системы), разработанными в соответствии с настоящим Порядком и договорными отношениями.

II. Приобретение и хранение карточек

При покупке или оплате услуг по изготовлению пластиковых карточек:

Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками"

К-т счет изготовителя (продавца)

При оприходовании карточек:

Д-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"

К-т 6530 "Расчеты с поставщиками"

Приход 99839 "Разные ценности и документы"

Приобретенные и неразмещенные карточки хранятся в хранилище банка в соответствии с требованиями Правил ведения кассовых операций в коммерческих банках Республики Беларусь от 06.04.1995 N 70 и учитываются на внебалансовом счете N 99839 "Разные ценности и документы" в условной оценке один рубль за одну карточку.

При выдаче из хранилища карточек ответственным работникам:

Расход N 99839 "Разные ценности и документы"

Приход N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Карточки, выданные ответственным работникам банка для последующей персонализации и выдачи держателям карточек, учитываются на внебалансовом счете N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в условной оценке один рубль за одну карточку.

Списание стоимости израсходованных (размещенных) карточек:

Д-т 9396 "Типографские расходы"

К-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"

Расход N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Карточки, подлежащие уничтожению (испорченные, с истекшим сроком использования и т.п.), учитываются на внебалансовом счете N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" на отдельном лицевом счете, до момента их уничтожения (списания) в установленном порядке.

    III. Эмиссия карточек, открытие и пополнение счетов по учету
                 операций с использованием карточек

Для учета средств по операциям с использованием карточек в банке-эмитенте открываются следующие балансовые счета (далее - счета по учету операций с карточками):

физическим лицам - на балансовом счете N 3014 "Текущие счета физических лиц";

предпринимателям без образования юридического лица - на балансовом счете N 3113 "Карт-счета предпринимателей без образования юридического лица";

банкам - пользователям корпоративными карточками - на балансовых счетах N 1711 "Карт-счета других банков на территории Республики Беларусь", N 1712 "Карт-счета других банков за границей";

юридическим лицам - на соответствующих балансовых счетах группы 311 "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми карточками"; на балансовом счете N 3625 "Прочие счета до востребования органов государственного управления и их подведомственных учреждений и организаций, финансируемых за счет средств республиканского бюджета".

Учет кредита, предоставляемого банком-эмитентом по операциям с использованием кредитных карточек, производится на следующих балансовых счетах (далее - ссудные счета): физическим лицам - на

балансовом счете N 2411 "Кредиты физическим лицам под банковские пластиковые карточки";

предпринимателям без образования юридического лица - на балансовом счете N 2320 "Кредиты предпринимателям без образования юридического лица в текущую деятельность";

юридическим лицам - на балансовых счетах N 2020 "Кредиты небанковским финансовым учреждениям в текущую деятельность"; N 2120 "Кредиты государственным и негосударственным предприятиям в текущую деятельность"; N 2520 "Кредиты общественным организациям в текущую деятельность".

Возмещение банку затрат на выпуск и обслуживание карточки (если это предусмотрено договором), а также пополнение счета по учету операций с карточками и счета страхового депозита может производиться как наличными денежными средствами (в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь), так и в безналичном порядке.

Средства, поступившие в оплату стоимости карточки, учитываются на балансовом счете N 8399 "Прочие операционные доходы", комиссионные доходы за открытие счета по учету операций с карточками - на балансовом счете N 8131 "Комиссионные доходы по ведению счетов клиентов", доходы за обслуживание счета по учету операций с карточками и другие сервисные платежи - на балансовом счете N 8279 "Прочие доходы по предоставленным платежным средствам".

Оплата стоимости карточки:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

301Х "Средства на текущих счетах клиентов"

К-т 8399 "Прочие операционные доходы".

Зачисление наличных денежных средств на счета по учету операций с карточками:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 3014 "Текущие счета физических лиц";

3113 "Карт-счета предпринимателей без образования юридического лица".

Зачисление безналичных денежных средств на счета по учету операций с карточками *):

------------------------------

*) Операция по зачислению денежных средств на счета физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

301Х "Средства на текущих счетах клиентов"

К-т 3014 "Текущие счета физических лиц";

311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми карточками";

3625 "Прочие счета до востребования органов

государственного управления и их подведомственных

учреждений и организаций, финансируемых за счет

средств республиканского бюджета";

1711 "Карт-счета других банков на территории Республики

Беларусь";

1712 "Карт-счета других банков за границей".

Оплата за обслуживание счета по учету операций с карточками и другие сервисные платежи:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими

пластиковыми карточками";

301Х "Средства на текущих счетах клиентов"

К-т 8279 "Прочие доходы по предоставленным платежным

средствам".

Для учета средств страхового депозита (средств, депонированных в банке-эмитенте для обеспечения операций с использованием карточек) открываются следующие балансовые счета (далее - счет страхового депозита):

физическим лицам - на балансовом счете N 3014"Текущие счета физических лиц";

предпринимателям без образования юридического лица - на балансовом счете N 3013 "Текущие счета предпринимателей без образования юридического лица";

банкам - пользователям корпоративными карточками - на балансовых счетах N 1713 "Прочие счета до востребования других банков на территории Республики Беларусь", N 1714 "Прочие счета до востребования других банков за границей";

юридическим лицам - на балансовом счете N 3130 "Прочие счета клиентов до востребования".

Зачисление наличных денежных средств на счет страхового депозита:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 3014"Текущие счета физических лиц";

3013 "Текущие счета предпринимателей без образования

юридического лица"

Зачисление безналичных денежных средств на счет страхового депозита *):

------------------------------

Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

301Х "Средства на текущих счетах клиентов"

К-т 3014"Текущие счета физических лиц";

3013 "Текущие счета предпринимателей без образования

юридического лица";

3130 "Прочие счета клиентов до востребования";

1713 "Прочие счета до востребования других банков на

территории Республики Беларусь";

1714 "Прочие счета до востребования других банков за

границей".

В соответствии с договором между банком и клиентом на остаток средств на счете по учету операций с карточками и счете страхового депозита может производиться начисление процентов. Начисление процентов производится в общеустановленном порядке.

  IV.   Порядок  учета  операций  по  расчетам  с  использованием
                              карточек

Держатель карточки, используя ее, может получать наличные деньги в пунктах выдачи наличных банка-эмитента и банков-членов системы (далее - ПВН) и оплачивать товары и услуги на предприятиях торговли и сервиса (далее - ПТС). Порядок выдачи наличных денег и оплаты товаров и услуг на ПТС определяется соответствующими правилами системы и/или банка и договорами, а также договорами/соглашениями, заключаемыми между банками - участниками системы.

При совершении расчетов с использованием карточек могут использоваться следующие балансовые счета:

активный счет N 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета временной задолженности других банков системы по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от других банков);

пассивный счет N 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета временной задолженности банка перед другими банками системы по операциям с карточками (средства, причитающиеся к перечислению другим банкам);

активный счет N 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета временной задолженности клиентов перед банком по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от держателей карточек банка);

пассивный счет N 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета временной задолженности банка перед его клиентами по операциям с карточками.

Учет сумм на вышеназванных промежуточных счетах следует вести только на временной основе в соответствии с Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь от 27.06.1995 N 555.

В соответствии с правилами системы и/или банка и договорами банк-участник несет текущие расходы и/или получает текущие доходы в соответствии с установленными тарифами. Доходы банка по операциям с использованием карточек отражаются в учете в соответствии с внутренними правилами банка и учитываются на балансовом счете N 8279 "Прочие доходы по предоставленным платежным средствам". Расходы банка по операциям с использованием карточек учитываются на балансовом счете N 9279 "Прочие расходы по предоставленным платежным средствам".

Доходы и расходы, полученные/уплаченные в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете с использованием счетов валютной позиции.

Для совершения и отражения в бухгалтерском учете банка операций с использованием карточек применяются мемориальные ордера, составленные на основании карт-чеков и иных документов, предусмотренных правилами банка, договорами между участниками расчетов. Указанные операции подлежат дополнительному контролю со стороны руководителя структурного подразделения банка, к компетенции которого относятся данные вопросы.

     1. Порядок бухгалтерского учета операций с использованием
                              карточек

1.1. Порядок учета операций, если банк-эмитент одновременно является и банком-эквайрером. Операции платежа совершаются внутрибанковскими проводками.

Отражение задолженности держателей карточек перед банком и банка перед ПТС (ПВН):

Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с

чеками и пластиковыми карточками".

К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с

чеками и пластиковыми карточками" - на сумму

документа, подтверждающего совершение операции

с использованием карточки.

Зачисление средств на счет ПТС (ПВН):

Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям

с чеками и пластиковыми карточками"

К-т счет ПТС (ПВН)

Списание денежных средств со счетов по учету операций с карточками клиентов:

Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";

311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими

пластиковыми карточками";

3625 "Прочие счета до востребования органов

государственного управления и их подведомственных

учреждений и организаций, финансируемых за счет

средств республиканского бюджета";

1711 "Карт-счета других банков на территории Республики

Беларусь";

1712 "Карт-счета других банков за границей"

К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям

с чеками и пластиковыми карточками".

1.2. Порядок учета операций с использованием карточек, если банк-эмитент и банк-эквайрер - разные банки. Операции платежа совершаются в соответствии с Правилами осуществления межбанковских расчетов.

1.2.1. В банке-эквайрере:

Отражение задолженности банка-эмитента перед банком-эквайрером и банка-эквайрера перед ПТС (ПВН):

Д-т 1802"Средства на промежуточных счетах по операциям

с чеками и пластиковыми карточками"

К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям

с чеками и пластиковыми карточками" - на сумму

документа, подтверждающего совершение операции

с использованием карточки

Зачисление средств на счет ПТС (ПВН):

Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям

с чеками и пластиковыми карточками"

К-т счет ПТС (ПВН)

Поступление денежных средств от банков-эмитентов:

Д-т счет банка-эмитента

К-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям

с чеками и пластиковыми карточками"

1.2.2. В банке-эмитенте:

Отражение задолженности держателей карточек перед банком - эмитентом и банка - эмитента перед банком-эквайрером:

Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям

с чеками и пластиковыми карточками"

К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям

с чеками и пластиковыми карточками" - на сумму

документа, подтверждающего совершение операции

с использованием карточки.

Перечисление денежных средств в банк-эквайрер:

Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям

с чеками и пластиковыми карточками"

К-т счет банка-эквайрера.

Списание денежных средств со счетов по учету операций с карточками клиентов:

Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";

311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими

пластиковыми карточками";

3625 "Прочие счета до востребования органов

государственного управления и их подведомственных

учреждений и организаций, финансируемых за счет

средств республиканского бюджета";

1711 "Карт-счета других банков на территории Республики

Беларусь";

1712 "Карт-счета других банков за границей"

К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям

с чеками и пластиковыми карточками"

При осуществлении расчетов в валюте Республики Беларусь с использованием личной карточки в иностранной валюте в бухгалтерском учете операция списания денежных средств со счета по учету операций с карточками клиента осуществляется с использованием счетов валютной позиции.

     2. Порядок бухгалтерского учета операций с использованием
           корпоративных карточек банком - пользователем

Порядок совершения операций с использованием корпоративных карточек определяется соответствующими правилами системы и/или банка, а также договорами/соглашениями, заключаемыми между банками - участниками системы.

Операции банка - пользователя корпоративными карточками учитываются в банке-пользователе на балансовых счетах N 1511 "Карт-счета в других банках на территории Республики Беларусь", N 1512 "Карт-счета в других банках за границей".

Операции держателей корпоративных карточек - работников банка-эмитента учитываются на балансовом счете N 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".

Зачисление средств на счет по учету операций с карточками, в случае если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки.

Д-т 1511 "Карт-счета в других банках на территории Республики

Беларусь";

1512 "Карт-счета в других банках за границей"

К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"

Отражение задолженности держателей карточек перед банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайрером:

Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с

чеками и пластиковыми карточками"

К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с

чеками и пластиковыми карточками"

Перечисление денежных средств в банк-эквайрер:

Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с

чеками и пластиковыми карточками"

К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";

1511 "Карт-счета в других банках на территории Республики

Беларусь";

1512 "Карт-счета в других банках за границей";

170Х "Корреспондентские счета других банков"

Списание денежных средств со счетов по расчетам с подотчетными лицами:

Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с

чеками и пластиковыми карточками"

По результатам операций с корпоративными карточками и на основании предоставленной информации по произведенным платежам, а также по предоставленному сотрудником банка авансовому отчету осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 93ХХ "Прочие операционные расходы" (в зависимости от

статьи расходов)

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"

При осуществлении расчетов в иностранной валюте либо, если валюта авансового отчета не совпадает с валютой карт-счета, данные операции отражаются в бухгалтерском учете с использованием счетов валютной позиции.

Закрытие счетов по учету операций с карточками банка-пользователя:

Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"

К-т 1511 "Карт-счета в других банках на территории Республики

Беларусь";

1512 "Карт-счета в других банках за границей"

   V. Порядок закрытия банком-эмитентом счетов клиентов по учету
                 операций с использованием карточек

После списания со счета по учету операций с карточками сумм по совершенным операциям и возврата клиентом в банк карточки клиенту возвращаются оставшиеся средства на счете по учету операций с использованием карточек и на счете страхового депозита.

При закрытии счета по учету операций с карточками в заявлении на его закрытие в обязательном порядке должно содержаться подтверждение остатка средств на день закрытия счета.

Закрытие счетов по учету операций с карточками путем выдачи наличных денежных средств:

Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе"

или путем безналичного перечисления:

Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";

311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми

карточками";

3625 "Прочие счета до востребования органов государственного

управления и их подведомственных учреждений и организаций,

финансируемых за счет средств республиканского бюджета";

1711 "Карт-счета других банков на территории Республики

Беларусь";

1712 "Карт-счета других банков за границей"

К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

301Х "Средства на текущих счетах клиентов" - на сумму остатка

на карт-счете

Закрытие счетов страхового депозита путем выдачи наличных денежных средств:

Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе"

или путем безналичного перечисления:

Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";

3013 "Текущие счета предпринимателей без образования

юридического лица";

3130 "Прочие счета клиентов до востребования";

1713 "Прочие счета до востребования других банков на

территории Республики Беларусь";

1714 "Прочие счета до востребования других банков за

границей"

К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

301Х "Средства на текущих счетах клиентов" - на сумму остатка

на счете страхового депозита.

VI. Учет штрафных санкций

Штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договора, уплаченные банком, учитываются на балансовом счете N 9380 "Штрафы, пени, неустойки", полученные банком - на балансовом счете N 8380 "Штрафы, пени, неустойки".

Настоящий Порядок вступает в действие с 1 октября 1999 г.

 Управление методологии банковского учета

Архіў дакументаў Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского