Приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь, Министерства культуры Республики Беларусь от 26.07.1999 № 177/70/197/170/100/264 "Об утверждении Положения"

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 30 июля 1999 г. N 8/672

Во исполнение постановления Совета Министров Республики Беларусь от 9 июня 1999 г. N 863 "О составе расходов, связанных с извлечением доходов физическими лицами" ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить Положение о составе расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручки.

Первый заместитель Председателя

Государственного налогового комитета Н.С.ДЕНИСОВ

Первый заместитель Министра статистики и

анализа Республики Беларусь А.В.ПОЛЕВЦОВ

Первый заместитель Министра экономики

Республики Беларусь Н.П.ЗАЙЧЕНКО

Первый заместитель Министра

предпринимательства и инвестиций

Республики Беларусь А.А.СКОРБЕЖ

Министр финансов Республики Беларусь Н.П.КОРБУТ

Первый заместитель Министра культуры

Республики Беларусь В.П.РЫЛАТКО

                                            УТВЕРЖДЕНО
                                 Приказ Государственного
                                 налогового комитета
                                 Республики Беларусь,
                                 Министерства экономики
                                 Республики Беларусь,
                                 Министерства финансов
                                 Республики Беларусь,
                                 Министерства статистики
                                 и анализа Республики Беларусь,
                                 Министерства предпринимательства и
                                 инвестиций Республики Беларусь,
                                 Министерства  культуры
                                 Республики Беларусь
                                 26.07.1999 N 177/70/197/170/100/264

1. Под расходами, связанными с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями (далее - расходы), понимается выраженная в денежной форме и подтвержденная документально сумма затрат, произведенных индивидуальным предпринимателем (как за счет собственных средств, так и за счет привлеченных денежных средств - займа или кредита) для производства и (или) реализации продукции (товаров, работ, услуг) (далее - товары), и других расходов, связанных с извлечением доходов.

Для подтверждения произведенных расходов используются подтверждающие оплату и поступление материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг) документы, оформленные в соответствии с требованиями, установленными законодательством к оформлению первичных бухгалтерских документов. При приобретении материальных ценностей за пределами Республики Беларусь и Российской Федерации, а также товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации, в том числе на рынках, и отсутствии документов, подтверждающих их оплату, в расходы включается таможенная стоимость вещей, определенная в соответствии с таможенным законодательством, при условии представления документов, заверенных таможенным органом Республики Беларусь, с указанием таможенной стоимости и характеристик вещей, необходимых для оформления первичных бухгалтерских документов.

При реализации (использовании на собственные нужды, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности) товаров, полученных при проведении товарообменных операций, расходы на их приобретение определяются в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 1999 г. N 405 "О вопросах ценообразования при проведении товарообменных операций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 26, 5/461).

Стоимость приобретенных материальных ценностей, подлежащая включению в состав расходов, может быть дооценена (переоценена) только в случаях, предусмотренных законодательством.

Определение размера расходов, исключаемых из выручки, производится на основании данных учета доходов, ведение которого осуществляется на основании первичных документов в порядке и по формам, устанавливаемым Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Расходы, которые индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить, определяются по нормативу, установленному пунктом 5 статьи 14 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст. 79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 21, 2/22; 2000 г., N 7, 2/134; N 64, 2/179; 2001 г., N 63, 2/786), в порядке, предусмотренном настоящим Положением.

2. В состав расходов на производство и реализацию товаров включаются:

2.1. материальные затраты;

2.2. затраты на оплату труда;

2.3. амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств, нематериальных активов), используемого для осуществления предпринимательской деятельности;

2.4. затраты на проведение ремонта и технического обслуживания основных средств;

2.5. прочие затраты.

3. К материальным затратам на производство и реализацию товаров относятся фактически осуществленные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов и стоимости тары по цене ее возможного использования или реализации) по:

3.1. сырью (материалам), входящему в состав произведенных и реализованных в отчетном периоде товаров и образующему их основу либо являющемуся необходимым компонентом при производстве товаров;

3.2. покупным материалам, использованным в процессе производства товаров для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки произведенных и реализованных товаров или израсходованным на другие производственные и хозяйственные нужды; (подпункт 3.2 пункта 3 в ред. постановления МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 N 37/76/52/44/8)

3.2-1. запасным частям, использованным для ремонта отдельных предметов в составе оборотных средств, предметов проката;

(подпункт 3.2-1 пункта 3 введен постановлением МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 N 37/76/52/44/8; в ред. постановления МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 19.02.2004 N 29/42/19/6/2)

3.3. покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам, подвергающимся монтажу или дополнительной обработке;

3.4. работам и услугам производственного характера, выполняемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

К работам и услугам производственного характера относятся:

выполнение операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов;

проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных технологических процессов;

транспортные услуги по доставке сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов до пункта, обусловленного договором;

другие виды услуг, непосредственно относящиеся к производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг;

3.5. топлива и энергии всех видов, расходуемых на производственные и хозяйственные цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства. (часть 1 подпункта 3.5 пункта 3 в ред. постановления ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпреда, Минкультуры от 03.05.2001 N 58/83/47/26/3/4)

Стоимость топлива, электрической и тепловой энергии включается в состав расходов в пределах установленных лимитов их расхода. В расходах не учитывается стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованная сверх установленных лимитов.

Затраты на расход топлива по автотранспортным средствам (принятым к учету в качестве основных средств) определяются по действующим в Республике Беларусь линейным нормам расхода топлива для соответствующей марки автомобиля, путевым листам и документам, подтверждающим приобретение топливно-смазочных материалов.

При отсутствии норм расхода топлива для марки используемого в предпринимательской деятельности автомобиля до момента их установления по заявке индивидуального предпринимателя стоимость израсходованных топливно-смазочных материалов в расходах не учитывается;

3.6. нормируемым товарным потерям.

Списание товарных потерь производится в пределах норм, установленных для организаций, но не более суммы выручки, полученной в отчетном периоде.

Товарные потери списываются после инвентаризации товаров на основе соответствующего расчета по фактическим размерам, но не выше установленных норм. Размер фактических товарных потерь определяется по каждой партии товаров в отдельности путем сопоставления данных о количестве реализованной продукции с оприходованным количеством. Фактические остатки товаров сравниваются с остатками товаров по данным учета.

Предварительное списание товарных потерь не допускается.

Недостачи товарно-материальных ценностей, денежных средств и других активов, а также их порча сверх нормируемых товарных потерь, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, покрываются за счет собственных средств индивидуального предпринимателя.

4. К затратам на оплату труда относятся выплаты:

производимые по трудовым договорам (контрактам) в денежной и (или) натуральной форме, включая компенсационные выплаты в соответствии с законодательством;

производимые физическим лицам по гражданско-правовым договорам, за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, учитываемых в соответствии с подпунктом 3.4 пункта 3 настоящего Положения.

Затраты на оплату труда составляют сумму начисленного вознаграждения за выполненную в соответствии с договором работу и включаются в состав расходов при условии его выплаты.

5. Амортизационные отчисления от стоимости основных средств, нематериальных активов производятся в порядке, установленном Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. N 187/110/96/18.

Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов определяется в порядке, установленном статьей 11 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. "О бухгалтерском учете и отчетности" (в редакции Закона Республики Беларусь от 25 июня 2001 г.) (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 63, 2/785).

В стоимость основных средств, нематериальных активов индивидуальными предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость не включается налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств, нематериальных активов, за исключением случаев, установленных законодательством.

Амортизационные отчисления от стоимости отдельных предметов в составе оборотных средств производятся в порядке, установленном Министерством финансов Республики Беларусь для отдельных предметов в составе оборотных средств.

6. В расходы включаются затраты на проведение всех видов ремонта и техническое обслуживание основных средств (включая арендованные основные средства и объекты лизинга).

Затраты на проведение капитального ремонта арендованных основных средств и объектов лизинга включаются в состав расходов в случаях, когда в соответствии с законодательством или договором обязанность по проведению такого ремонта возложена на арендатора (лизингополучателя).

Затраты на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для осуществления предпринимательской деятельности, учитываются пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам - пропорционально пробегу) для извлечения дохода в предыдущем отчетном периоде (квартале), в котором произведены такие расходы.

Затраты на проведение модернизации, реконструкции объектов, относящихся к основным средствам, в расходы не включаются, а относятся на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств.

Модернизация оборудования - усовершенствование находящегося в эксплуатации оборудования путем внесения в конструкции изменений, повышающих их технический уровень и экономические характеристики.

Модернизация зданий, сооружений, инженерных и транспортных коммуникаций - совокупность работ и мероприятий, связанных с повышением потребительских качеств зданий, сооружений, коммуникаций, их частей и (или) элементов, с приведением эксплуатационных показателей к уровню современных требований в существующих габаритах.

Реконструкция оборудования - осуществляемое полное или частичное переоборудование или переустройство оборудования с заменой морально устаревших и физически изношенных частей, обеспечивающие увеличение объема выпуска продукции, расширение ассортимента или повышение качества выпускаемой продукции, а также улучшение других технико-экономических показателей с меньшими затратами в более короткие сроки.

Реконструкция зданий, сооружений, инженерных и транспортных коммуникаций - совокупность работ и мероприятий, направленных на использование по новому назначению зданий, сооружений, инженерных и транспортных коммуникаций, их частей (включая отдельные помещения) и (или) связанных с изменением их основных технико-экономических показателей, а также работы по модернизации зданий, сооружений, коммуникаций.

7. В прочие затраты включаются:

7.1. страховые взносы по видам обязательного страхования, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь, платежи по страхованию грузов и риска непогашения кредитов;

7.2. налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, исчисленные в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, кроме случаев, когда законодательством о соответствующих платежах в бюджет и внебюджетные фонды установлено иное.

Подлежат, в частности, включению в расходы, связанные с извлечением дохода, исчисленные в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь, суммы:

налога на добавленную стоимость;

акцизов;

налога на добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов;

налога на недвижимость со стоимости зданий, используемых исключительно для предпринимательской деятельности;

земельного налога на земельные участки, используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

налога с продаж автомобильного топлива;

местных налогов и сборов, кроме случаев, когда законодательством или соответствующими решениями местных Советов депутатов в качестве налоговой базы и источника уплаты установлен доход, остающийся в распоряжении после уплаты обязательных платежей в бюджет;

платежей в государственный фонд содействия занятости и страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, исчисляемых в соответствии с установленными тарифами от начисленных средств на оплату труда работающих у предпринимателя лиц;

7.3. расходы по сертификации, стандартизации, государственной гигиенической регламентации и регистрации товаров;

7.4. расходы, связанные со сбытом (реализацией) товаров: упаковкой, хранением, транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой в транспортные средства, разгрузкой из транспортных средств (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены за продукцию), оплатой услуг банков и иных кредитных организаций по осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых операций; оплатой вознаграждения в соответствии с заключенными договорами комиссии и поручения; рекламой (в пределах установленных законодательством норм), включая участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах; стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату.

К расходам на хранение товаров относятся плата организациям за пожарную и сторожевую охрану (расходы на оплату охраны, предоставляемой органами внутренних дел, пожарной охраны, а также охраны, предоставляемой в порядке оказания услуг другими юридическими лицами (предпринимателями); расходы на содержание противопожарного инвентаря, оборудования, на приобретение спецодежды; иные расходы, связанные с хранением товаров.

К расходам на рекламу относятся расходы на разработку и изготовление рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.); на разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т.д.; на рекламные мероприятия (объявления в печати, передача по радио и телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; на хранение и экспедирование рекламных материалов; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; на проведение иных рекламных мероприятий.

Указанные расходы учитываются в порядке и размерах, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей, при включении этих расходов в себестоимость продукции (работ, услуг);

7.5. расходы на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;

7.6. оплата услуг связи (почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, необходимые для производства и реализации товаров, при наличии документального подтверждения связи указанных расходов с осуществлением предпринимательской деятельности), вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием индивидуальных предпринимателей.

Порядок документального подтверждения связи произведенных расходов на оплату услуг связи (за исключением случаев, указанных в части третьей настоящего подпункта) с осуществлением предпринимательской деятельности устанавливается по согласованию с налоговым органом. Согласование производится до начала отчетного периода (квартала, года) на основании письменного заявления индивидуального предпринимателя и оформляется налоговым органом путем направления предпринимателю письменного сообщения.

(часть 2 подпункта 7.6 пункта 7 введена постановлением ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпреда, Минкультуры от 03.05.2001 N 58/83/47/26/3/4; в ред. постановления МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 N 37/76/52/44/8)

Без согласования с налоговым органом включается в расходы оплата телефонных услуг, если для переговоров используются телефонные аппараты, находящиеся в офисах, магазинах, на складах, в иных производственных, складских и торговых помещениях (объектах);

7.7. арендная плата;

Если обязательства арендатора по внесению арендной платы выражены в иностранной валюте, сумма расходов определяется исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь, на дату наступления срока платежа в соответствии с договором;

7.7-1. эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, оборудования, инвентаря, используемых исключительно для предпринимательской деятельности, в том числе оплата коммунальных услуг;

(подпункт 7.7-1 пункта 7 введен постановлением ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпреда, Минкультуры от 03.05.2001 N 58/83/47/26/3/4)

7.7-2. плата за государственную регистрацию договора аренды;

(подпункт 7.7-2 пункта 7 введен постановлением МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 N 37/76/52/44/8)

7.7-3. оплата услуг платных стоянок;

7.8. компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику и используемых для производственных нужд нанимателя в соответствии с законодательством;

7.9. затраты на командировки работников, связанные с предпринимательской деятельностью, в порядке, установленном для организаций.

Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные направленным в служебную командировку за границу работником за счет выданного индивидуальным предпринимателем аванса, пересчитываются в денежную единицу Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату составления авансового отчета. При возмещении индивидуальным предпринимателем указанных расходов работнику после составления авансового отчета они пересчитываются в денежную единицу Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату такого возмещения, но не позднее 30 дней со дня представления авансового отчета.

(часть 2 подпункта 7.9 пункта 7 введена постановлением ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпреда, Минкультуры от 03.05.2001 N 58/83/47/26/3/4; в ред. постановления МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 N 37/76/52/44/8)

Затраты на расход топлива по автотранспортным средствам возмещаются работникам, командированным на автотранспортном средстве индивидуального предпринимателя, в порядке, предусмотренном частью второй подпункта 3.5 пункта 3 настоящего Положения.

Затраты на командировки лиц, не состоящих в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем, в составе расходов не учитываются и возмещаются за счет собственных средств;

7.10. оплата консультационных, информационных, маркетинговых услуг в пределах установленных законодательством норм;

7.11. оплата процентов по полученным кредитам банков (кроме процентов по кредитам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, процентов по просроченным кредитам - кредитам, не возвращенным в установленные кредитным договором сроки, и пролонгированным кредитам - кредитам, сроки возврата которых продлены банком); процентов по займам, полученным от других юридических и физических лиц.

Размер процентов по полученным кредитам банков, по займам, полученным от других юридических и физических лиц, определяется исходя из величины полученного кредита (займа) и размера процентной ставки кредита (займа).

Сумма процентов по кредитам банков или по полученным от других юридических или физических лиц займам, использованным на приобретение основных средств и (или) нематериальных активов, уплаченных до ввода их в эксплуатацию, относится на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов.

(часть 3 подпункта 7.11 пункта 7 введена постановлением ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпреда, Минкультуры от 03.05.2001 N 58/83/47/26/3/4; в ред. постановления МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 N 37/76/52/44/8)

Уплата процентов, указанных в абзаце третьем настоящего подпункта, после ввода в эксплуатацию основных средств (нематериальных активов) осуществляется за счет собственных средств индивидуального предпринимателя;

(часть 4 подпункта 7.11 пункта 7 введена постановлением ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпреда, Минкультуры от 03.05.2001 N 58/83/47/26/3/4)

7.12. лизинговые платежи, уплачиваемые в соответствии с законодательством.

Лизинговые платежи состоят из суммы, полностью или частично возмещающей инвестиционные расходы лизингодателя, и суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя.

Досрочно уплаченные лизинговые платежи до истечения срока договора лизинга подлежат включению в состав расходов в соответствии с установленной договором периодичностью;

Если обязательства лизингополучателя по внесению лизинговых платежей выражены в иностранной валюте, сумма расходов определяется исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь, на дату наступления срока платежа в соответствии с договором;

7.12-1. расходы по доставке, монтажу и установке арендованных основных средств и объектов лизинга;

7.13. организационные расходы (расходы по государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, внесению изменений и дополнений в свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, расходы по открытию (закрытию) банковских счетов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности, расходы по изготовлению печати);

7.13-1. Исключен. - Постановление МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 N 37/76/52/44/8.

7.13-2. плата за нотариальное удостоверение и (или) получение документов, необходимых для получения (продления срока действия) специальных разрешений (лицензий), квалификационного аттестата, а также плата за подготовку (переподготовку, повышение квалификации) работников и (или) индивидуального предпринимателя в случаях, когда в соответствии с законодательством такая подготовка (переподготовка, повышение квалификации) является обязательным условием для получения (продления срока действия) специальных разрешений (лицензий), квалификационного аттестата.

(часть 1 подпункта 7.13-2 пункта 7 введена постановлением ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпреда, Минкультуры от 03.05.2001 N 58/83/47/26/3/4; в ред. постановлений ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпреда, Минкультуры от 09.08.2001 N 110/128/89/68/7/11; МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 19.02.2004 N 29/42/19/6/2)

Расходы на подготовку работников в средних и высших учебных заведениях учитываются в пределах установленных законодательством норм их включения в себестоимость продукции (работ, услуг);

7.14. расходы, связанные с разъездами предпринимателя (при условии, что разъезды были связаны с извлечением доходов): расходы по найму жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов, и расходы по проезду к месту назначения и обратно в размере стоимости проездных документов;

7.14-1. расходы, связанные с осуществлением индивидуальным предпринимателем перевозок в международном автомобильном сообщении:

уплата обязательных сборов (дорожных, экологических, таможенных) за границей и налогов при проезде по территориям иностранных государств;

оплата получения разрешений на проезд по территории иностранных государств;

платежи по страхованию транспортных средств ("КАСКО"), грузов;

платежи по страхованию ответственности перевозчика;

расходы по приобретению книжек МДП для перевозки грузов, табличек "TIR", а также платежи за страховые полисы (страховые взносы) по добровольному страхованию ответственности перед таможенными органами согласно Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с использованием книжки МДП от 14 ноября 1975 г. Стоимость книжек МДП исключается из выручки при исчислении подоходного налога в периоде, в котором они использованы для выполнения соответствующей перевозки;

получение санитарных паспортов на автомобили и санитарных книжек водителями, осуществляющими перевозку продуктов, а также стоимость прохождения санитарного минимума;

оплата мойки транспортных средств;

оплата услуг на объектах погранично-таможенного оформления (таможенный терминал);

оплата конвоирования грузов, находящихся под таможенным контролем.

Виды расходов, указанные в части первой настоящего подпункта, произведенные работником, направленным в служебную командировку за границу, учитываются в соответствии с подпунктом 7.9 настоящего пункта;

7.15. другие расходы, связанные с особенностями осуществляемой деятельности, - по согласованию с налоговым органом.

Согласование с налоговым органом (по видам, размерам расходов и по порядку их исключения из выручки) производится до истечения срока представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу за соответствующий отчетный период на основании письменного заявления предпринимателя с подробным обоснованием необходимости произведенных расходов.

Решение о согласовании оформляется путем наложения резолюции на заявление уполномоченным должностным лицом налогового органа либо, в случае частичного удовлетворения заявления, путем направления предпринимателю письменного сообщения.

8. При реализации основных средств или иного имущества, ранее приобретенного у других лиц, в расходы включаются:

для основных средств, нематериальных активов или отдельных предметов в составе оборотных средств, используемых для производственных нужд, - остаточная стоимость;

для товаров и иного имущества - стоимость приобретения реализуемого имущества.

В стоимость реализуемого имущества, ранее приобретенного у других лиц, включаются фактическая цена приобретения этого имущества, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, стоимость услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенные платежи (в том числе акцизы, уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь), расходы на транспортировку, хранение и доставку. В стоимость указанного имущества индивидуальными предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость не включается налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь имущества, за исключением случаев, установленных законодательством.

9. К внереализационным расходам относятся:

9.1. суммы, уплаченные в виде санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, и расходы по возмещению причиненных убытков.

Суммы, уплаченные в виде санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, и расходы по возмещению причиненных убытков исключаются из выручки в пределах доходов, полученных по соответствующим хозяйственным договорам;

9.2. отрицательные разницы, возникающие при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют при переоценке денежных средств на валютных счетах в банках и в кассах индивидуальных предпринимателей;

9.3. разницы, возникающие при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату расходования займа (кредита) в иностранной валюте и на дату возврата заимодавцу (кредитору) займа (кредита), использованного на приобретение товаров;

(подпункт 9.3 пункта 9 введен постановлением ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпреда, Минкультуры от 03.05.2001 N 58/83/47/26/3/4)

9.4. расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Национального банка Республики Беларусь на момент покупки;

(подпункт 9.4 пункта 9 введен постановлением ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпреда, Минкультуры от 03.05.2001 N 58/83/47/26/3/4)

9.5. расходы, связанные с продажей иностранной валюты, в сумме разницы между курсом Национального банка Республики Беларусь на момент продажи и курсом продажи.

(подпункт 9.5 пункта 9 введен постановлением МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 N 37/76/52/44/8)

10. Не учитываются в составе расходов и осуществляются за счет собственных средств:

10.1. расходы, не подтвержденные документально, за исключением случаев, предусмотренных частью десятой пункта 11 настоящего Положения;

10.2. расходы по уплате пеней, штрафов и иных санкций за налоговые нарушения, а также других санкций, источником уплаты которых в соответствии с законодательством являются собственные средства;

10.3. расходы, связанные с повышением квалификации индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 7.13-2 настоящего Положения;

10.4. расходы в виде убытков от списания имущества в связи с его уничтожением, утратой, хищением или по другим обстоятельствам;

10.5. оплата обучения физических лиц независимо от отношения указанных лиц к производству и реализации товаров, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 7.13-2 настоящего Положения;

10.6. расходы, произведенные сверх норм, установленных законодательством;

10.7. расходы на непроизводственные цели, связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;

10.8. взносы на государственное социальное страхование, уплачиваемые от дохода предпринимателей, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме платежей, предусмотренных подпунктом 7.14-1 настоящего Положения.

Расходы, указанные в настоящем пункте, не подлежат согласованию с налоговым органом;

10.9. расходы, возмещенные (компенсированные) в соответствии с законодательством иными лицами.

(подпункт 10.9 пункта 10 введен постановлением МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 N 37/76/52/44/8)

11. Расходы, указанные в пунктах 3 - 9 настоящего Положения, исключаются из выручки при определении в отчетном периоде общей суммы дохода, подлежащего обложению подоходным налогом.

Расходы, указанные в подпункте 7.15 пункта 7 настоящего Положения, подлежат исключению из выручки только при условии их согласования с налоговым органом.

Расходы, указанные в подпунктах 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 пункта 3, пункте 8 настоящего Положения, учитываются в том периоде, в котором поступила выручка (отражена в учете, кроме случаев отражения в учете в составе выручки сумм предварительной оплаты по нереализованным товарам), с получением которой связаны произведенные расходы, независимо от того, в каком периоде они были фактически произведены, то есть исключению из выручки подлежат расходы, приходящиеся на фактически реализованные товары.

Расходы, указанные в подпунктах 3.2-1, 3.5 и 3.6 пункта 3, пунктах 4 - 7 и подпунктах 9.1, 9.2 и 9.5 пункта 9 настоящего Положения, учитываются в том периоде, в котором (за который) произведены такие расходы, если иное не предусмотрено в указанных пунктах (подпунктах).

Расходы, указанные в подпунктах 9.3 и 9.4 пункта 9 настоящего Положения, учитываются в порядке, изложенном в абзаце третьем либо в абзаце четвертом настоящего пункта, в зависимости от того, на осуществление какого вида расходов была направлена иностранная валюта.

В стоимость товаров (работ, услуг), учитываемых в расходах в соответствии с настоящим Положением, индивидуальными предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость не включается налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), за исключением случаев, установленных законодательством.

Суммы произведенных расходов по отдельным видам деятельности учитываются при расчете подоходного налога в пределах выручки, полученной в отчетном периоде (квартале, году) по этим видам деятельности.

Расходы, связанные с осуществлением нескольких видов деятельности, при невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности распределяются пропорционально выручке, полученной от осуществления соответствующего вида деятельности (по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным договорам - пропорционально полученному вознаграждению; при безвозмездной передаче товаров - пропорционально стоимости таких товаров, отраженной в учете индивидуального предпринимателя до их безвозмездной передачи).

Сумма превышения расходов над выручкой, полученной по соответствующему виду деятельности, не переносится на выручку, полученную по другим видам деятельности.

Расходы, которые индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить, исключаются из выручки в размере 10 процентов выручки, полученной за отчетный период по соответствующему виду деятельности, без учета документально подтвержденных расходов по этому виду деятельности.

Суммы внереализационных расходов, указанных в пункте 9 настоящего Положения, исключаются из выручки в пределах полученного в отчетном периоде дохода от реализации товаров и внереализационных доходов.

При приобретении материальных ценностей за пределами Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления расходы, произведенные в иностранной валюте, определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату таможенного оформления, указанную в грузовой таможенной декларации.

При приобретении материальных ценностей за пределами Республики Беларусь при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления, а также при приобретении материальных ценностей на территории Республики Беларусь расходы, произведенные в иностранной валюте, определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату отражения материальных ценностей в учете.

При приобретении за иностранную валюту работ или услуг расходы определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте приема-передачи результата выполненных работ (акте об оказании услуг).

Часть исключена. - Постановление МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 N 37/76/52/44/8.

Расходы, частично связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежат исключению из выручки только в части, которая непосредственно связана с предпринимательством.

Архів документів Папярэдні | Наступны