Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 02.12.1999 № 38.5 "Об утверждении Положения о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в НРПА РБ 16 декабря 1999 г. N 8/2051

Утвердить Положение о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь (новая редакция).

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 02.12.1999 N 38.5

Настоящее Положение регламентирует принципы наращивания процентных доходов и расходов банками Республики Беларусь, порядок их отражения в бухгалтерском учете.

Наращивание процентов производится по активным и пассивным операциям, связанным с размещением и привлечением денежных средств банками. По операциям с ценными бумагами порядок начисления процентов, причитающихся к уплате или получению, отражения в бухгалтерском учете регламентируется соответствующими нормативными актами.

1. Общие положения

1.1. Согласно принципу наращивания доходов и расходов все доходы и расходы банка, относящиеся к отчетному периоду, должны отражаться в этом периоде.

Под доходом понимается увеличение актива или уменьшение пассива (кроме собственных средств) в течение отчетного периода, когда это увеличение или уменьшение можно рассчитать или оценить с достаточной степенью точности. Под расходом понимается увеличение пассива (кроме собственных средств) или уменьшение актива при условии, если это увеличение или уменьшение может быть реально определено.

1.2. Принцип наращивания доходов и расходов должен применяться с учетом принципа осторожности, целью которого является не допустить переоценки активов или доходов, с одной стороны, и не допустить недооценки расходов или пассивов, с другой.

1.3. Применяя принцип наращивания доходов и расходов, необходимо соблюдать соответствие затрат и поступлений, в результате чего расходы должны признаваться одновременно со связанными с ними статьями доходов.

Когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется опосредованно, расходы признаются путем их обоснованного распределения между периодами.

2. Основные правила применения принципа наращивания доходов и расходов

2.1. Все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно.

2.2. Доходы и расходы, полученные или выплаченные соответственно в отчетном периоде, но приходящиеся на следующие периоды, не должны включаться в доходы и расходы банка за отчетный период. Такие доходы и расходы отражаются в отчетности следующих периодов, определяются как доходы и расходы будущих периодов и учитываются на соответствующих счетах.

3. Отражение в бухгалтерском учете наращенных процентных доходов и процентных расходов

3.1. Наращенные процентные доходы и процентные расходы отражаются в учете по решению банка ежедневно либо один раз в месяц (в последний рабочий день отчетного месяца).

Если расчетный период совпадает с отчетным периодом (с 1-го по 30-е (31-е) число), то наращенные процентные доходы и расходы в учете могут не отражаться.

3.2. Учет наращенных процентных доходов.

3.2.1. Отражение в бухгалтерском учете наращенных процентов по размещенным денежным средствам, срок платежа по которым еще не наступил:

Дебет "Наращенные проценты к получению"

Кредит "Доходы к получению - проценты".

3.2.2. Фактическое получение банком процентов:

на сумму наращенных процентов, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.2.1:

Дебет счета по учету денежных средств <*>

Кредит "Наращенные проценты к получению"

и одновременно:

Дебет "Доходы к получению - проценты"

Кредит "Процентные доходы";

на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по наращиванию не осуществлялась:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит "Процентные доходы".

В случае излишне наращенных процентов к получению, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.2.1:

Дебет "Доходы к получению - проценты"

Кредит "Наращенные проценты к получению".

-------------------------------

<*> В рамках настоящего Положения под счетами по учету денежных средств понимаются: денежные средства в кассе, средства на корсчетах, средства на текущих счетах клиентов.

3.2.3. Отражение в бухгалтерском учете просроченных процентов:

в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.2.1:

Дебет "Просроченные проценты"

Кредит "Наращенные проценты к получению";

в части сумм, по которым бухгалтерская проводка по наращиванию не осуществлялась:

Дебет "Просроченные проценты"

Кредит "Доходы к получению - проценты".

При втором и последующих фактах неуплаты проценты по размещенным денежным средствам учитываются на внебалансовых счетах группы N 9918 "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям".

3.2.4. Фактическое погашение просроченных процентов:

в части сумм процентов, числящихся на балансовых счетах:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит "Просроченные проценты"

и одновременно:

Дебет "Доходы к получению - проценты"

Кредит "Процентные доходы";

в части сумм процентов, числящихся на внебалансовых счетах:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит "Процентные доходы"

Расход "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям".

При поступлении средств в погашение процентов, числящихся на балансовых и внебалансовых счетах, в первую очередь погашается задолженность, числящаяся на балансовых счетах.

3.2.5. Списание просроченных процентов с балансовых счетов и перенесение на соответствующие внебалансовые счета на основании решения уполномоченного органа управления банком:

Дебет "Доходы к получению - проценты"

Кредит "Просроченные проценты"

Приход "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям".

Списание непогашенной задолженности по размещенным денежным средствам, включая проценты, с баланса банка не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

3.3. Учет наращенных процентных расходов.

3.3.1. Отражение в бухгалтерском учете наращенных процентов по привлеченным средствам, срок платежа по которым еще не наступил:

Дебет "Процентные расходы"

Кредит "Наращенные проценты к выплате".

3.3.2. Фактическая уплата банком процентов в установленные соответствующим договором сроки:

в части сумм, ранее отнесенных на расходы банка и отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.3.1:

Дебет "Наращенные проценты к выплате"

Кредит счета по учету денежных средств;

на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по наращиванию не осуществлялась:

Дебет "Процентные расходы"

Кредит счета по учету денежных средств.

3.3.3. Отражение в бухгалтерском учете излишне начисленных процентов при возврате вкладчикам денежных средств по их требованию до истечения срока, предусмотренного соответствующим договором:

на сумму излишне начисленных процентов в текущем году:

Дебет "Наращенные проценты к выплате"

Кредит "Процентные расходы";

на сумму излишне начисленных процентов в прошлом году:

Дебет "Наращенные проценты к выплате"

Кредит "Прибыль прошлых лет".

4. Учет доходов и расходов будущих периодов (авансовых доходов и расходов банка)

4.1. Доходы будущих периодов.

4.1.1. При получении авансовых доходов:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит "Доходы" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду) (8 класс)

Кредит "Доходы будущих периодов" (в части, относящейся к будущим отчетным периодам) (группы 677, 678).

4.1.2. В конце каждого следующего отчетного периода:

Дебет "Доходы будущих периодов" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)

Кредит "Доходы".

4.2. Расходы будущих периодов.

4.2.1. При осуществлении расходов (авансовых выплат):

Дебет "Расходы" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду) (9 класс)

Дебет "Расходы будущих периодов" (в части, относящейся к будущим отчетным периодам) (группы счетов 673, 674)

Кредит счета по учету денежных средств.

4.2.2. В конце каждого следующего отчетного периода:

Дебет "Расходы" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)

Кредит "Расходы будущих периодов".

Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2000 г.

С момента вступления в силу настоящего Положения утрачивают силу следующие нормативные акты Национального банка Республики Беларусь:

Положение о принципе наращивания доходов и расходов коммерческими банками, утвержденное Правлением Национального банка Республики Беларусь 26 октября 1995 г. (протокол N 23);

Дополнение 1 к Положению о принципе наращивания доходов и расходов коммерческими банками, утвержденное Советом директоров Национального банка Республики Беларусь 23 октября 1996 г. (протокол N 39);

Дополнение 2 к Положению о принципе наращивания доходов и расходов коммерческими банками, утвержденное Советом директоров Национального банка Республики Беларусь 20 ноября 1997 г. (протокол N 46).

Archiv Dokumente Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского