Постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09.03.2000 № 14 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления, уплаты и контроля за уплатой налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь"

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 4 мая 2000 г. N 8/3427

В целях упорядочения взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь Государственный таможенный комитет Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и контроля за уплатой налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь (далее - Инструкция; прилагается).

2. Начальникам таможен:

по заявлениям плательщиков произвести перерасчет сумм акцизов и налога на добавленную стоимость, осуществить возврат излишне уплаченных сумм акцизов и налога на добавленную стоимость по ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь товарам, указанным в абзацах втором - шестом подпункта 11.2 пункта 11 Инструкции, в отношении которых таможнями в период с 1 января 2000 г. была принята таможенная декларация на помещение указанных в настоящем пункте товаров под таможенные режимы, условием установления которых является уплата акцизов, обеспечить внесение изменений в таможенные разрешения, их электронные копии и базы данных электронных копий грузовых таможенных деклараций и информировать в установленном порядке Минскую центральную таможню о таких изменениях;

довести содержание настоящего постановления до личного состава таможен и заинтересованных лиц.

3. Начальнику Минской центральной таможни (Пашкевич И.В.):

в двухнедельный срок доработать программные средства в соответствии с настоящим постановлением и обеспечить ими таможни;

в месячный срок разработать программные средства по ведению и обработке лицевых счетов плательщиков в электронном виде и обеспечить ими таможни;

на основании представленной таможнями информации внести соответствующие изменения в базы данных электронных копий грузовых таможенных деклараций.

4. Настоящее постановление подлежит включению в Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.

5. Договорно-правовому управлению (Антонович С.В.) обеспечить опубликование настоящего постановления в средствах массовой информации.

6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя Председателя Комитета Деревяшко А.Н.

Председатель
В.В. МАКАРЕВИЧ

Утверждена
постановлением
Государственного
таможенного комитета
Республики Беларусь
от 9 марта 2000 г. N 14

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Инструкция разработана на основании Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. "О налоге на добавленную стоимость" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст.51, N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.27, N 26, ст.317, N 32, ст.415; 1994 г., N 3, ст.24; 1995 г., N 6, ст.57, N 17, ст.189; 1996 г., N 9, ст.119, N 16, ст.209; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., N 28, ст.484, N 36, ст.768; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 40, 2/34, N 57, 2/69, N 95, 2/99, 2/108; 2000 г., N 47, 2/149; N 59, 2/178), Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. "Об акцизах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст.53, N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24; 1995 г., N 6, ст.57, N 17, ст.189; 1996 г., N 7, ст.91; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., N 4, ст.22; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 40, 2/34, N 57, 2/69; 2000 г., N 13, 2/142), Закона Республики Беларусь от 30 июня 1999 г. "О ратификации Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами - участниками Содружества Независимых Государств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 51, 2/48), Закона Республики Беларусь от 5 мая 1999 г. "О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Кабинетом Министров Украины о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 36, 2/27), Закона Республики Беларусь от 14 июня 1999 г. "О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Молдова о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 47, 2/41), Закона Республики Беларусь от 30 июня 1999 г. "О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 51, 2/47), Таможенного кодекса Республики Беларусь от 6 января 1998 г. (Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., N 10-12, ст.104), Декрета Президента Республики Беларусь от 10 марта 1997 г. N 6 "Об упорядочении предоставления льгот юридическим и физическим лицам Республики Беларусь по налогам и таможенным платежам" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 7, ст.246; 1998 г., N 21, ст.552, N 31, ст.784), Декрета Президента Республики Беларусь от 3 февраля 1999 г. N 4 "О некоторых вопросах взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при взаимной торговле с Украиной" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 10, 1/76), Указа Президента Республики Беларусь от 16 августа 1995 г. N 300 "Об уплате налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1995 г., N 24, ст.562; 1996 г., N 9, ст.231; Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 7, ст.246; 1998 г., N 33, ст.835; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 33, 1/291), Указа Президента Республики Беларусь от 23 мая 2000 г. N 282 "О применении налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) в торговых отношениях с некоторыми государствами - участниками Содружества Независимых Государств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 51, 1/1298; N 84, 1/1576), постановления Совета Министров Республики Беларусь от 13 июля 2000 г. N 1047 "О порядке отнесения товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, к товарам, приобретенным на средства иностранной помощи, оказываемой за счет иностранных государств или международных организаций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 69, 5/3612), постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18 августа 2000 г. N 1306 "Об утверждении Положения о порядке освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость технических средств, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственных средств, изделий медицинского (ветеринарного назначения), протезно-ортопедических изделий и медицинской техники, а также сырья и комплектующих изделий для их производства при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и перечней этих товаров" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 82, 5/3924), постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28 августа 2000 г. N 1345 "Об утверждении Положения о порядке освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость оборудования и приборов, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь исключительно для научно-исследовательских целей" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 83, 5/3943) и определяет порядок исчисления, уплаты и контроля за уплатой таможенными органами налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

2. Плательщиком налога на добавленную стоимость, акцизов, а также процентов за предоставленную в соответствии со статьей 121 Таможенного кодекса Республики Беларусь отсрочку (рассрочку) уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов (далее - проценты) в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, является декларант.

Любое заинтересованное лицо вправе уплатить налог на добавленную стоимость и акцизы.

3. Настоящая Инструкция не определяет:

порядок возникновения и прекращения обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов лиц, несущих ответственность за уплату сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов (за исключением лиц, указанных в пункте 2 настоящей Инструкции), меры ответственности при неуплате сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов, порядок возникновения и погашения таможенной задолженности по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов и задолженности по процентам, особенности исчисления сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов при возникновении таможенной задолженности и задолженности по процентам;

порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь и помещаемых под таможенные режимы временного ввоза, выпуска для свободного обращения после переработки товаров вне таможенной территории;

порядок исчисления и уплаты акцизов по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками;

порядок предоставления рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов по договорам аренды (лизинга) в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 13 ноября 1997 г. N 587 "О лизинге" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 32, ст.1026);

порядок предоставления отсрочки уплаты налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении комплектующих, запасных частей, материалов и сырья, ввозимых в Республику Беларусь для изготовления экспортной продукции, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 20 ноября 1998 г. N 554 "Об отсрочке уплаты таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 33, ст.835);

порядок отражения исчисления сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов в таможенных декларациях и иных документах, применяемых для исчисления данных сумм платежей;

порядок уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов физическими лицами в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности.

Указанные в настоящем пункте порядки определяются иными актами законодательства Республики Беларусь.

Глава 2. ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМИ. НАЛОГОВАЯ БАЗА

4. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость и акцизами признаются товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением товаров, указанных в главе 3 настоящей Инструкции).

5. Налоговая база (основа исчисления) по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь и подлежащим обложению акцизами, определяется:

5.1. по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

5.2. по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, - как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление.

6. Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь и подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость, определяется как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление;

подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

7. Таможенная стоимость товара определяется в порядке, установленном иными актами законодательства Республики Беларусь.

Глава 3. ТОВАРЫ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМИ ПРИ ВВОЗЕ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

8. Льготы по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь товарам устанавливаются Президентом Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.

Льготы по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь товарам предоставляются юридическим и физическим лицам Республики Беларусь индивидуально Президентом Республики Беларусь.

9. Освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь следующие товары:

9.1. транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для нормальной эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

9.2. товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;

9.3. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

9.4. валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, в частности банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением используемых в целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные бумаги;

9.5. технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

9.6. товары (за исключением подакцизных), приобретенные на средства иностранной помощи, оказываемой за счет иностранных государств или международных организаций в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;

9.7. товары (за исключением подакцизных), ввозимые в качестве безвозмездной технической помощи для совместных научно-исследовательских работ в соответствии с договорами, заключенными с иностранными образовательными и научными организациями;

9.8. оборудование и приборы, ввозимые организациями исключительно для научно-исследовательских целей в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;

9.9. специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;

9.10. художественные ценности, передаваемые в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, в качестве дара организациям культуры;

9.11. все виды печатных изданий, получаемые государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

9.12. товары, предназначенные для реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;

9.13. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь, при наличии соответствующего подтверждения Комитета по драгоценным металлам при Министерстве финансов Республики Беларусь;

9.14. сырье для производства хлебобулочных изделий и комбикормов по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;

9.15. товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений;

9.16. товары, имеющие характер гуманитарной помощи, в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь;

9.17. товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями, при условии, что эти товары:

относятся к основным производственным фондам;

не являются подакцизными;

ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного фонда предприятия с иностранными инвестициями.

Порядок отнесения товаров к основным производственным фондам определяется иными актами законодательства Республики Беларусь;

9.18. товары, предназначенные для производственных целей, ввозимые юридическими лицами на таможенную территорию Республики Беларусь по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных Правительству Республики Беларусь либо под гарантии Правительства Республики Беларусь.

Информация об иностранных кредитах, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь, включая кредиты, полученные Правительством Республики Беларусь, направляется в таможни Государственным таможенным комитетом на основании сведений, предоставляемых Национальным банком Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.

Льготы по уплате налога на добавленную стоимость в отношении товаров, указанных в данном подпункте, предоставляются при условии представления при таможенном оформлении декларантом в таможенный орган следующих документов:

а) по кредитам, предоставленным под гарантии Правительства Республики Беларусь:

копии платежной гарантии Правительства Республики Беларусь по кредиту;

копии кредитного соглашения с иностранным кредитором;

копии контракта с фирмой-поставщиком (если в контракте предусмотрены условия кредитования и контракт выполняет роль кредитного соглашения, предоставление вышеуказанного кредитного соглашения не требуется);

копии договора между Министерством финансов Республики Беларусь, заемщиком и банком-агентом о порядке использования и погашения иностранного кредита, привлеченного под гарантию Правительства Республики Беларусь;

копии регистрационного свидетельства Министерства финансов Республики Беларусь по кредиту;

б) по кредитам, предоставленным Правительству Республики Беларусь:

копии межправительственного кредитного соглашения;

копий контрактов;

в) по кредитам, предоставленным Правительству Республики Беларусь и переуступленным юридическим лицам Республики Беларусь:

копии соглашения между заемщиком и Министерством финансов Республики Беларусь о переуступке кредита или копии договора между Министерством финансов Республики Беларусь, заемщиком и банком-агентом о порядке использования и погашения иностранного кредита, привлеченного под гарантию Правительства Республики Беларусь;

копий контрактов;

г) по Кредитному соглашению от 22 ноября 1994 г. между Республикой Беларусь и Европейским банком реконструкции и развития (далее - ЕБРР) на развитие малого и среднего бизнеса в размере 30 миллионов долларов США:

копии кредитного договора предприятия с коммерческим банком, подтверждающего источник кредита ЕБРР;

сопроводительного письма коммерческого банка - участника Кредитной линии ЕБРР с описанием (перечнем) оборудования, комплектующих, сырья и материалов, поставляемых в рамках кредитного контракта;

копий контрактов, заключенных с поставщиками оборудования, комплектующих, сырья и материалов в рамках реализации кредитного проекта;

9.19. Иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, а также в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь.

10. Освобождаются от обложения акцизами при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь следующие товары:

10.1. товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений;

10.2. товары, имеющие характер гуманитарной помощи, в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь;

10.3. товары, предназначенные для производственных целей, ввозимые юридическими лицами на таможенную территорию Республики Беларусь по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных Правительству Республики Беларусь либо под гарантии Правительства Республики Беларусь, в порядке, предусмотренном подпунктом 9.18 пункта 9 настоящей Инструкции;

10.4. Иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, а также в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь.

Глава 4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗОВ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

11. Акцизами облагаются следующие товары в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств:

11.1. спирт гидролизный технический;

11.2. спиртосодержащие растворы, за исключением:

растворов с денатурированными добавками;

спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств и препаратов, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

спиртосодержащих средств, изготавливаемых аптечными организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;

спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств.

11.3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов);

11.4. пиво;

11.5. табачная продукция;

11.6. нефть сырая;

11.7. автомобильные бензины, дизельное топливо;

11.8. ювелирные изделия;

11.9. микроавтобусы и автомобили легковые (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств 8702, 8703 и 8704), в том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом Республики Беларусь.

12. Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

При исчислении акцизов применяются следующие виды ставок акцизов:

адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление;

твердые (специфические), начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров.

13. Исчисление сумм акцизов производится по формулам:

13.1. при применении адвалорной ставки акцизов:

     Ас = Ба х А%, где

Ас - сумма акцизов;

Ба - налоговая база по товарам, подлежащим обложению акцизами;

А% - адвалорная ставка акцизов.

     При этом Ба = Т + Сто + Пип, где

Т - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сто - сумма подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление в отношении подакцизного товара;

Пип - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины.

     При этом Сто = Срб + Сд, где

Срб - сумма подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление, взимаемых в национальной валюте Республики Беларусь;

Сд - сумма подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление, взимаемых дополнительно в иностранной валюте.

Пример 1 <*>.

Декларируются ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь ювелирные изделия из серебра:

код товара по ТН ВЭД СНГ - 711311000;

таможенная стоимость товара - 750 долларов США;

ставка акцизов - 15%;

ставка ввозной таможенной пошлины - 30%;

ставки таможенных сборов за таможенное оформление, в том числе:

- ставка таможенных сборов за таможенное оформление, взимаемых в национальной валюте Республики Беларусь, - 0,1%;

- ставка таможенных сборов за таможенное оформление, взимаемых дополнительно в иностранной валюте, - 0,05%.

Исчисление суммы акцизов:

1) исчисление суммы таможенных сборов за таможенное оформление:

     а) Срб = Т х 0,1% = 750 х 0,1% = 0,75 доллара США;

     б) Сд = Т х 0,05% = 750 х 0,05% = 0,38 доллара США;

     Сто = 0,75 + 0,38 = 1,13 доллара США;

2) исчисление суммы ввозной таможенной пошлины:

     Пип = Т х 30% = 750 х 30% = 225 долларов США;

3) исчисление налоговой базы подакцизного товара:

     Ба = 750 + 1,13 + 225 = 976,13 доллара США;

4) исчисление суммы акцизов:

     Ас =976,13 х 15% = 146,42 доллара США;

13.2. при применении специфической ставки акцизов:

     Ас = А х Кт х Кевро, где

Ас - сумма акцизов;

А - установленная ставка акцизов, в евро, за единицу товара;

Кт - количество товара, в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

Кевро - курс евро.

-------------------------------

<*> Во всех приведенных в данной Инструкции примерах цифры условные.

Пример 2.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар - вино виноградное игристое "Одесса" с концентрацией спирта по объему 12%:

код товара по ТН ВЭД СНГ - 220410190;

количество товара - 7500 литров;

ставка акцизов - 0,7 евро/литр;

курс евро - 330 руб.;

курс доллара США - 300 руб.

Исчисление суммы акцизов:

          0,7 х 7500 х 330
     Ас = ---------------- = 5775 долларов США.
                300

Пример 3.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар - земляника, содержащая спиртовые добавки, с фактической концентрацией спирта по объему 15%:

код товара по ТН ВЭД СНГ - 200880310;

количество товара - 500 литров;

ставка акцизов - 4 евро за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции;

курс евро - 330 руб.;

курс доллара США - 300 руб.

1) Исчисляем количество (литры) безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в декларируемом товаре:

                15%
     Кс = Кт х ----- = 500 х 0,15 = 75 литров, где
               100%

Кс - количество (литры) безводного (стопроцентного) этилового спирта;

Кт - количество декларируемого товара, в литрах;

15% - фактическая концентрация этилового спирта декларируемого

товара.

2) Исчисление суммы акцизов:

          4 х 75 х 330
     Ас = ------------ = 330 долларов США.
              300

Глава 5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

14. Товары при ввозе на территорию Республики Беларусь облагаются налогом на добавленную стоимость по следующим ставкам:

а) в размере 10 процентов - продовольственные товары и товары для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

б) в размере 20 процентов - остальные товары, не указанные в подпункте а) пункта 14 настоящей Инструкции.

15. Сумма налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь исчисляется по следующей формуле:

     Сндс = Бндс х Н, где

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Бндс - налоговая база по товарам, подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость;

Н - ставка налога на добавленную стоимость, в процентах.

     При этом Бндс = Т + Сто + Пип + Ас, где

Т - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сто - сумма подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление;

Пип - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

Ас - сумма подлежащих уплате акцизов.

     При этом Сто = Срб + Сд, где

Срб - сумма подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление, взимаемых в национальной валюте Республики Беларусь;

Сд - сумма подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление, взимаемых дополнительно в иностранной валюте.

Пример 4.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар - вино натуральное виноградное, некрепленое (страна происхождения неизвестна):

код товара по ТН ВЭД СНГ - 220421800;

таможенная стоимость товара - 500 долларов США;

количество - 375 литров;

ставка акцизов - 0,06 евро за 1 литр;

ставка ввозной таможенной пошлины - 0,5 евро за 1 литр;

ставки таможенных сборов за таможенное оформление, в том числе:

- ставка таможенных сборов за таможенное оформление, взимаемых в национальной валюте Республики Беларусь, - 0,1%;

- ставка таможенных сборов за таможенное оформление, взимаемых дополнительно в иностранной валюте, - 0,05%;

ставка налога на добавленную стоимость - 20%;

курс евро - 330 руб.;

курс доллара США - 300 руб.

Исчисление суммы налога на добавленную стоимость:

1) исчисление суммы таможенных сборов за таможенное оформление:

     а) Срб = Т х 0,1% = 500 х 0,1% = 0,5 доллара США;

     б) Сд = Т х 0,05% = 500 х 0,05% = 0,25 доллара США;

     Сто =0,5 + 0,25 = 0,75 доллара США;

2) исчисление суммы ввозной таможенной пошлины: поскольку страна происхождения товара не установлена, товар облагается ввозной таможенной пошлиной по ставке, утвержденной Советом Министров Республики Беларусь (базовой ставке), увеличенной вдвое.

                            1 х 375 х 330
     Пип = П х Кт х Кевро = ------------- = 412,5 доллара США, где
                                 300

П - установленная ставка ввозной таможенной пошлины, в евро, за единицу товара;

Кт - количество товара, в единицах измерения, в которых установлена ставка ввозной таможенной пошлины;

Кевро - курс евро;

3) исчисление суммы акцизов:

                           0,06 х 375 х 330
     Ас = А х Кт х Кевро = ----------------- = 24,75 доллара США;
                                  300

4) исчисление налоговой базы по товару, подлежащему обложению налогом на добавленную стоимость:

     Бндс = 500 + 0,75 + 412,5 + 24,75 = 938 долларов США;

5) исчисление налога на добавленную стоимость:

     Сндс = 938 х 20 / 100 = 187,6 доллара США.

Глава 6. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗОВ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

16. Налог на добавленную стоимость и акцизы подлежат уплате до принятия или одновременно с принятием таможней таможенной декларации на помещение товаров под таможенные режимы выпуска для свободного обращения, переработки товаров на таможенной территории, временного ввоза, если таможенная декларация была подана в установленный законодательством Республики Беларусь срок.

Днем принятия таможенной декларации для целей таможенного оформления является день ее регистрации в установленном порядке таможней, производящей таможенное оформление.

Порядок принятия и регистрации таможенной декларации для целей таможенного оформления определен иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

Если таможенная декларация не была подана в установленный срок, срок уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов исчисляется со дня истечения срока подачи таможенной декларации.

Иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь могут быть установлены отличные от вышеуказанных случаи и сроки уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов.

17. Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, облагаются налогом на добавленную стоимость, если иное не установлено пунктами 8 и 9 настоящей Инструкции и межгосударственными (межправительственными) соглашениями Республики Беларусь с государствами - участниками Содружества Независимых Государств о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг), а в случае отсутствия межгосударственного (межправительственного) соглашения порядок и условия применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - участников Содружества Независимых Государств, определяются Президентом Республики Беларусь по каждому отдельному государству - участнику Содружества Независимых Государств.

По состоянию на 1 октября 2000 г.:

межгосударственные (межправительственные) соглашения Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг), согласно которым взимание налога на добавленную стоимость осуществляется по принципу страны назначения, подписаны и вступили в силу со следующими государствами - участниками Содружества Независимых Государств: Республика Молдова, Республика Казахстан, Республика Таджикистан, Кыргызская Республика, Украина, Азербайджанская Республика;

Президентом Республики Беларусь установлен порядок и условия применения налога на добавленную стоимость при взаимной торговле с Республикой Армения, Грузией, Туркменистаном, Республикой Узбекистан, согласно которому товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь из указанных государств, не облагаются налогом на добавленную стоимость;

Президентом Республики Беларусь установлен порядок и условия применения налога на добавленную стоимость при взаимной торговле с Российской Федерацией, согласно которому товары (за исключением товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации), ввозимые на территорию Республики Беларусь из Российской Федерации, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Товары, ввозимые из Российской Федерации, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь из Республики Армения, Грузии, Туркменистана, Республики Узбекистан, происходящие из иных государств, облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Республики Беларусь в случае, если экспортером данных товаров выступает нерезидент Республики Армения, Грузии, Туркменистана, Республики Узбекистан и такие товары не выпущены для свободного обращения на таможенной территории этих государств. В таких случаях данные товары считаются перемещенными через таможенную территорию Республики Армения, Грузии, Туркменистана, Республики Узбекистан транзитом. В качестве подтверждения выпуска товаров для свободного обращения на территории Республики Армения, Грузии, Туркменистана, Республики Узбекистан могут рассматриваться копии соответствующих таможенных документов либо подтверждение таможенных органов этих государств.

Взимание налога на добавленную стоимость по принципу страны назначения в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, означает обложение этих товаров налогом на добавленную стоимость по ставкам, установленным законодательством Республики Беларусь.

18. Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, уменьшается на сумму акцизов, фактически уплаченную в стране их происхождения. Настоящее положение применяется на условиях взаимности в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь и иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

Удостоверением происхождения товара с территории государства - участника СНГ служит сертификат происхождения товара формы СТ-1, выданный уполномоченным органом страны происхождения.

Порядок определения страны происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется иными актами законодательства Республики Беларусь.

19. При исчислении и уплате сумм налога на добавленную стоимость и акцизов применяются:

акты законодательства Республики Беларусь, действующие на день принятия таможенной декларации для целей таможенного оформления, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Беларусь и иными актами законодательства Республики Беларусь;

курс иностранных валют, установленный Национальным банком Республики Беларусь на день принятия таможенной декларации для целей таможенного оформления, если иное не установлено пунктом 36 настоящей Инструкции и иными актами законодательства Республики Беларусь.

При необходимости пересчета сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, исчисленных в иностранной валюте, в иную иностранную валюту исчисленные суммы налога на добавленную стоимость и акцизов пересчитываются в белорусские рубли, а затем в иностранную валюту по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день принятия таможенной декларации для целей таможенного оформления.

20. Налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются в белорусских рублях или в иностранной валюте, покупаемой Национальным банком Республики Беларусь, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

Уплата налога на добавленную стоимость и акцизов исключительно в свободно конвертируемой валюте или российских рублях устанавливается иными законодательными актами Республики Беларусь.

21. При исчислении и уплате сумм налога на добавленную стоимость и акцизов порядок их округления определяется иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

22. Налог на добавленную стоимость и акцизы могут уплачиваться как в безналичном порядке на транзитные счета таможни, так и наличными денежными средствами в кассу таможни, в которой будет производиться таможенное оформление, либо через расчетно-кассовый центр банка.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на транзитный счет таможни в порядке и сроки, установленные иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

23. Суммы налога на добавленную стоимость подлежат зачислению:

уплаченные в белорусских рублях, - на раздел 10 подраздел 02 бюджетной классификации Республики Беларусь;

уплаченные в иностранной валюте, - на валютный счет таможни с последующим перечислением на валютный счет Министерства финансов N 360090000000К по видам валют в Национальном банке Республики Беларусь, МФО 153005, код банка 042 в сроки, установленные для таких перечислений.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в белорусских рублях в отношении товаров, ввозимых из Российской Федерации, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации, подлежат зачислению на раздел 10 подраздел 03 бюджетной классификации Республики Беларусь.

24. Суммы акцизов подлежат зачислению:

уплаченные в белорусских рублях, - на раздел 14 подраздел XX бюджетной классификации Республики Беларусь, где ХХ - соответствующий подраздел в зависимости от вида подакцизного товара;

уплаченные в иностранной валюте, - на валютный счет таможни с последующим перечислением на валютный счет Министерства финансов N 360090000000К по видам валют в Национальном банке Республики Беларусь, МФО 153005, код банка 042 в сроки, установленные для таких перечислений.

Суммы акциза, уплаченные в белорусских рублях в отношении товаров, ввозимых из Российской Федерации, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации, подлежат зачислению на раздел 14 подраздел 29 бюджетной классификации Республики Беларусь.

25. Уплата сумм налога на добавленную стоимость и акцизов в различных валютах по одной таможенной декларации не допускается, кроме случаев, установленных иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

26. При уплате налога на добавленную стоимость и акцизов в безналичном порядке подтверждением о произведенном платеже является экземпляр платежного поручения с отметкой банка о зачислении уплаченных сумм в доход бюджета Республики Беларусь, заверенной подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя (лица, уполномоченного осуществлять дополнительный контроль) и скрепленной оттиском печати банка с указанием даты исполнения поручения.

В случае уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов наличными денежными средствами в кассу таможни подтверждением о произведенном платеже является квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1с.

В случае уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов наличными денежными средствами через расчетно-кассовый центр банка подтверждением о произведенном платеже является квитанция формы ПД-4, с отметкой банка о принятии денежных средств.

27. Днем уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов при таможенном оформлении товаров (независимо от времени зачисления сумм на соответствующий счет таможни) считается:

при наличной форме уплаты - день внесения денежных средств в кассу таможни;

при безналичной форме уплаты - день списания банком денежных средств со счета плательщика, независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный счет;

при переводе денежных средств через расчетно-кассовый центр банка - день внесения денежных средств в расчетно-кассовый центр банка;

при зачете в соответствии с законодательством Республики Беларусь ранее излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей, пени, финансовых санкций и процентов - день принятия таможней решения о зачете по письменному заявлению плательщика;

при обращении сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенных на депозитный счет таможни, в подлежащие уплате суммы налога на добавленную стоимость и акцизов - день подачи в таможню письменного заявления плательщика о таком обращении (при условии, что суммы обеспечения уплаты таможенных платежей поступили на депозитный счет таможни).

28. Учет начисленных и уплаченных (взысканных) сумм налога на добавленную стоимость и акцизов по каждому плательщику ведется отделами таможенных платежей таможен в лицевом счете плательщика (типовая форма согласно приложению 1) на электронном и (или) бумажном носителях на основании:

выданных таможнями разрешений на совершение с товарами действий, предусмотренных одним из таможенных режимов, указанных в пункте 16 настоящей Инструкции;

таможенных приходных ордеров (далее - ТПО);

иных документов, применяемых для исчисления таможенных платежей (лист расчета акциза и др.);

документов, отражающих факты возникновения таможенной задолженности по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов и задолженности по процентам (акт о возникновении таможенной задолженности и задолженности по процентам, акт проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности и другие);

платежных документов.

Глава 7. ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА, УПЛАТЫ И ВЗЫСКАНИЯ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗОВ В СЛУЧАЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТОВАРОВ, ОФОРМЛЕННЫХ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ ЛЬГОТ, ЛИБО РАСПОРЯЖЕНИЯ ТАКИМИ ТОВАРАМИ В ИНЫХ ЦЕЛЯХ, ЧЕМ ТЕ, В СВЯЗИ С КОТОРЫМИ БЫЛИ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ ДАННЫЕ ЛЬГОТЫ

29. Товары, помещенные под таможенные режимы выпуска для свободного обращения, переработки на таможенной территории, временного ввоза с предоставлением льгот по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов, если такие льготы сопряжены с обязательствами лица о соблюдении установленных ограничений, требований или условий (далее для целей настоящей Инструкции - товары, оформленные с предоставлением льгот), могут использоваться либо распоряжение такими товарами может производиться только на территории Республики Беларусь в целях, в связи с которыми предоставлены данные льготы.

Товары, указанные в подпунктах 9.6 - 9.10, 9.13, 9.14, 9.16 - 9.18, 10.2, 10.3 пунктов 9, 10, а также автомобили, предназначенные для обеспечения инвалидов, сырье и комплектующие изделия для производства лекарственных средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедических изделий из подпункта 9.5 пункта 9 настоящей Инструкции и помещенные под таможенные режимы выпуска для свободного обращения, переработки на таможенной территории, временного ввоза без уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, считаются товарами, оформленными с предоставлением льгот.

Товары, указанные в абзаце втором пункта 8, в подпунктах 9.19, 10.4 пунктов 9, 10 настоящей Инструкции и помещенные под таможенные режимы выпуска для свободного обращения, переработки на таможенной территории, временного ввоза без уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, считаются товарами, оформленными с предоставлением льгот, только в случаях, если соответствующими актами законодательства Республики Беларусь, регламентирующими предоставление освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость и акцизами, предусмотрено, что такое освобождение предоставляется исключительно для определенных целей.

30. Помещение под таможенный режим выпуска для свободного обращения товаров, указанных в абзацах втором и третьем пункта 29 настоящей Инструкции, с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость и акцизами производится при условии представления в таможню, производящую таможенное оформление, письменного обязательства (в произвольной форме) декларанта об использовании таких товаров либо распоряжении ими (в том числе продаже, обмене, передаче во владение или пользовании иным способом) исключительно на территории Республики Беларусь и в целях, в связи с которыми предоставлены данные льготы. Если декларантом является таможенный агент (посредник), то такое обязательство представляет только лицо, перемещающее товар (заявитель таможенного режима).

При помещении под таможенный режим выпуска для свободного обращения товаров, указанных в подпункте 9.6 пункта 9 настоящей Инструкции, с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость кроме предусмотренного абзацем первым настоящего пункта письменного обязательства требуется представление заявителем таможенного режима заверенной копии протокола Комиссии по вопросам международного технического сотрудничества при Совете Министров Республики Беларусь об отнесении товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь в целях реализации проекта или программы, к товарам, приобретенным на средства иностранной помощи, оказываемой за счет иностранных государств или международных организаций.

Иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь могут быть предусмотрены иные документы, представление которых при таможенном оформлении является одним из условий выдачи разрешения таможни на помещение под таможенный режим выпуска для свободного обращения товаров, указанных в абзацах втором и третьем пункта 29 настоящей Инструкции, с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость и акцизами.

Помещение под таможенные режимы переработки на таможенной территории, временного ввоза товаров, указанных в абзацах втором и третьем пункта 29 настоящей Инструкции, с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость и акцизами производится в порядке, предусмотренном иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, с учетом требований, указанных в абзацах первом-третьем настоящего пункта.

31. Использование товаров, оформленных с предоставлением льгот, либо распоряжение такими товарами (в том числе и реализация за пределы Республики Беларусь) в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены льготы по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов, без разрешения таможни и без уплаты (доплаты) налога на добавленную стоимость и акцизов является соответственно нецелевым использованием либо нецелевым распоряжением.

С разрешения таможни и при условии уплаты (доплаты) сумм налога на добавленную стоимость и акцизов товары, ранее считавшиеся товарами, оформленными с предоставлением льгот, могут использоваться либо распоряжение такими товарами может производиться без каких-либо ограничений по использованию либо распоряжению.

32. Для целей настоящей главы под "уплатой сумм налога на добавленную стоимость и акцизов" понимается уплата сумм налога на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с установленными ставками в отношении товаров, оформленных с предоставлением льгот.

33. Исключен. - Постановление ГТК от 20.09.2000 N 54.

34. Если иное не предусмотрено иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь, уплата сумм налога на добавленную стоимость и акцизов производится с применением ТПО, за исключением случая, предусмотренного пунктом 35 настоящей Инструкции.

ТПО, оформленный в установленном порядке, признается таможенным разрешением на использование товаров, оформленных с предоставлением льгот, либо распоряжение ими в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлена льгота, в том числе на вывоз за пределы Республики Беларусь, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

ТПО свидетельствует об уплате сумм налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, оформленных с предоставлением льгот.

Налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются до заполнения либо одновременно с заполнением ТПО.

Любое заинтересованное лицо вправе произвести уплату сумм налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, оформленных с предоставлением льгот.

Заполнение ТПО осуществляется должностным лицом таможни на основании обращения заявителя таможенного режима либо иного заинтересованного лица с целью уплаты суммы налога на добавленную стоимость и акцизов на бумажном и электронном носителях. Порядок заполнения ТПО определяется иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь. При этом в графе 6 ТПО "Дополнительная информация/представляемые документы" в обязательном порядке указываются номер и дата разрешения таможенного органа на использование товаров, оформленных с предоставлением льгот, на территории Республики Беларусь в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, а в случае уплаты сумм налога на добавленную стоимость и акцизов после нецелевого использования либо нецелевого распоряжения - также указывается дата нецелевого использования либо нецелевого распоряжения. В случае невозможности установления дня нецелевого использования либо нецелевого распоряжения в графе 6 ТПО указывается дата установления факта нецелевого использования либо нецелевого распоряжения.

Копия ТПО хранится вместе с таможенным разрешением на установление режима выпуска для свободного обращения.

Электронная копия ТПО, оформленного в установленном порядке, в течение 5 дней с момента оформления ТПО подлежит внесению в специальную базу данных ТПО, ведущуюся в таможне, а также направлению электронной почтой в Минскую центральную таможню для ведения баз данных электронных копий грузовых таможенных деклараций и ТПО, их сопоставления и анализа.

35. ТПО не составляется в случае уплаты сумм налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, оформленных с предоставлением льгот, помещенных под таможенные режимы переработки на таможенной территории, временного ввоза, при подаче таможне таможенной декларации на помещение таких товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения.

36. Исчисление сумм подлежащих уплате налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, оформленных с предоставлением льгот, производится с применением актов законодательства Республики Беларусь, действующих на день принятия таможенной декларации для целей таможенного оформления в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, переработки на таможенной территории, временного ввоза.

Расчет сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, подлежащих уплате в отношении товаров, оформленных с предоставлением льгот, производится пропорционально таможенной стоимости или количеству товаров, использование которых либо распоряжение которыми осуществляется в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов, с применением курса Национального банка Республики Беларусь, действующего на день:

в случае уплаты сумм налога на добавленную стоимость и акцизов до момента нецелевого использования либо до момента нецелевого распоряжения - на день заполнения ТПО. При этом пеня и финансовые санкции не применяются;

в случае уплаты, взыскания сумм налога на добавленную стоимость и акцизов после дня нецелевого использования либо после дня нецелевого распоряжения - на день нецелевого использования либо нецелевого распоряжения. В случае невозможности установления дня нецелевого использования либо нецелевого распоряжения - на день установления факта нецелевого использования либо нецелевого распоряжения. При этом со дня, следующего за днем нецелевого использования либо нецелевого распоряжения (или со дня установления факта нецелевого использования либо нецелевого распоряжения), возникает таможенная задолженность по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов. Таможенная задолженность по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов погашается в порядке, установленном иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

37. Не требуется уплата налога на добавленную стоимость и акцизов при:

временном вывозе товаров, оформленных с предоставлением льгот, для демонстрации на выставках, международных встречах и других подобных мероприятиях (за исключением выставок в местах осуществления производственной или иной коммерческой деятельности, проводимых в целях продажи вывезенных товаров, выставок-продаж, ярмарок);

вывозе ввезенных на территорию Республики Беларусь товаров, оформленных с предоставлением льгот, в силу действия обстоятельств, препятствующих исполнению внешнеэкономической сделки, а также с целью замены или гарантийного ремонта, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

Обстоятельствами, препятствующими исполнению внешнеэкономической сделки, могут являться основания, по которым внешнеэкономический договор был изменен либо расторгнут. При этом право собственности на товар, оформленный с предоставлением льгот, должно оставаться у продавца - нерезидента Республики Беларусь.

38. Таможни, которые осуществили таможенное оформление товаров, оформленных с предоставлением льгот, не позднее пятнадцати дней с даты таможенного оформления высылают в адрес инспекций Государственного налогового комитета по месту регистрации декларанта либо лица, перемещающего товары (заявителя таможенного режима), в случае, если декларантом является таможенный агент (посредник), реестры разрешений на использование в соответствии с таможенными режимами выпуска для свободного обращения, переработки на таможенной территории, временного ввоза товаров, оформленных с предоставлением льгот (приложение 2), которые служат основанием для выявления в ходе проводимых проверок фактов нецелевого использования данных товаров либо нецелевого распоряжения ими.

При обнаружении инспекциями Государственного налогового комитета фактов нецелевого использования товаров, оформленных с предоставлением льгот, либо нецелевого распоряжения ими налоговые органы оформляют обнаруженные факты отдельной справкой, которую направляют в таможни, где было произведено таможенное оформление таких товаров, для взыскания сумм налога на добавленную стоимость и акцизов в бюджет Республики Беларусь в установленном порядке.

Глава 8. ОТСРОЧКА, РАССРОЧКА УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗОВ. ПОРЯДОК УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ

39. По решению таможни в исключительных случаях плательщику налога на добавленную стоимость и акцизов может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов на срок не более двух месяцев со дня принятия таможенной декларации для целей таможенного оформления, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

В качестве исключительных случаев при предоставлении плательщику отсрочки либо рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов могут рассматриваться следующие случаи:

причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия или иных обстоятельств непреодолимой силы;

задержка плательщику финансирования из государственного бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

перемещение через таможенную границу скоропортящихся товаров;

осуществление плательщиком поставок по межправительственным соглашениям;

иные, при наличии веских обоснований целесообразности предоставления отсрочки либо рассрочки.

40. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов принимается начальником или заместителем начальника таможни, производящей таможенное оформление, на основании письменного заявления плательщика налога на добавленную стоимость и акцизов, поданного в таможню до или одновременно с таможенной декларацией (приложении 3).

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов подается отдельно по каждой партии товара, перемещаемой через таможенную границу Республики Беларусь в рамках одного контракта по одному товаросопроводительному документу.

41. Лицам, имеющим задолженность по уплате таможенных платежей, процентов, пени и финансовых санкций, отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов не предоставляется.

42. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты в размере учетной ставки Национального банка Республики Беларусь, применяемой на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость и акцизов по предоставленной отсрочке или рассрочке.

Порядок расчета процентов за пользование отсрочкой или рассрочкой приведен в пунктах 49 и 50 настоящей Инструкции.

43. В случае предоставления юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю льгот по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов в период действия предоставленной отсрочки или рассрочки их уплаты, проценты за предоставление отсрочки или рассрочки не взимаются только при условии, что действие льгот наступает ранее срока предоставления отсрочки или рассрочки.

44. Отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов может обеспечиваться:

гарантией банка или иного кредитного учреждения, получивших лицензию Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций и включенных в реестр гарантов обеспечения уплаты таможенных платежей, который ведет Государственный таможенный комитет Республики Беларусь;

залогом товаров и транспортных средств;

внесением на депозитный счет таможни, принимающей решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, сумм обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов.

45. Для получения отсрочки или рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов под гарантию банка или иного кредитного учреждения плательщик данных налогов должен представить гарантийное обязательство указанного выше банковского учреждения (приложение 4). Гарантийное обязательство банка принимается таможней отдельно по платежам в белорусских рублях и отдельно в иностранной валюте.

В случае, если законодательством Республики Беларусь предусмотрена уплата сумм налога на добавленную стоимость и акцизов исключительно в иностранной валюте, гарантийное обязательство банка или иного кредитного учреждения должно представляться в эквиваленте долларам США (приложение 5).

При принятии начальником (заместителем начальника) таможни решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов таможня в течение 3 рабочих дней письменно уведомляет таможенного гаранта о сроке, на который предоставлена отсрочка или рассрочка, и дате истечения этого срока.

46. Для получения отсрочки или рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов под залог товаров и транспортных средств плательщик данных налогов заключает с таможней договор о залоге.

Порядок оформления договоров о залоге установлен иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

47. В качестве обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов плательщиком данных налогов могут быть внесены на депозитный счет таможни суммы обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов в размере причитающихся к уплате сумм налога на добавленную стоимость и акцизов.

Суммы обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов не индексируются и проценты по ним не начисляются.

Порядок внесения на депозитный счет таможен сумм обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов определяется иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

48. При предоставлении рассрочки по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов таможня, предоставившая рассрочку, совместно с плательщиком данных налогов составляет график уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, в котором устанавливаются сроки уплаты указанных налогов и размеры платежа при каждой уплате.

График уплаты утверждается начальником (заместителем начальника) таможни, принявшей решение о предоставлении рассрочки, и ставится на контроль в отделе таможенных платежей до уплаты всей суммы по предоставленной рассрочке.

После уплаты всей суммы по предоставленной рассрочке график уплаты хранится в деле отдела таможенных платежей вместе с экземпляром таможенной декларации, по которой была предоставлена рассрочка.

Проценты за предоставленную рассрочку уплачиваются плательщиком налога на добавленную стоимость и акцизов в размере учетной ставки Национального банка Республики Беларусь, применяемой на дату уплаты части суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, одновременно с уплатой части суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.

49. Подлежащая уплате сумма процентов за предоставленную отсрочку рассчитывается по формуле

            Сот х Дот х У
     Пот = ---------------, где
             365 х 100%

Пот - сумма подлежащих уплате процентов за предоставленную отсрочку, в белорусских рублях;

Сот - исчисленная сумма налога на добавленную стоимость или акцизов, на которую фактически предоставлена отсрочка, в белорусских рублях;

Дот - фактическое количество дней пользования отсрочкой уплаты налога на добавленную стоимость или акцизов;

У - учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики Беларусь на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость или акцизов;

365 - количество дней в году.

Пример 5.

Предоставлена отсрочка уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 81000000 рублей на срок 60 дней.

Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики Беларусь на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость, составила 72%.

Сумма процентов за 60 дней предоставленной отсрочки составляет:

            81000000 х 60 х 72%
     Пот = -------------------- = 9586849 рублей.
               365 х 100%

50. Подлежащая уплате сумма процентов за предоставленную рассрочку рассчитывается по формуле

            (Срс - Супл) х Дрс х У
     Прс = --------------------------, где
                365 х 100%

Прс - сумма подлежащих уплате процентов за предоставленную рассрочку, в белорусских рублях;

Срс - исчисленная сумма налога на добавленную стоимость или акцизов, на которую фактически предоставлена рассрочка, в белорусских рублях;

Супл - сумма ранее уплаченного налога на добавленную стоимость или акцизов в предшествующие периоды, в белорусских рублях;

Дрс - фактическое количество дней пользования предоставленной рассрочкой уплаты налога на добавленную стоимость или акцизов;

У - учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики Беларусь на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость или акцизов;

365 - количество дней в году.

Пример 6.

Предоставлена рассрочка уплаты акцизов в сумме 81000000 рублей на срок 60 дней.

Уплата причитающихся сумм акцизов будет производиться плательщиком равными долями (три уплаты в сумме 27000000 рублей) через каждые 20 дней.

Проценты за предоставленную рассрочку уплачиваются одновременно с уплатой части причитающейся суммы акцизов.

Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики Беларусь на дату уплаты первого платежа акцизов, составила 75%.

Сумма акцизов, подлежащая уплате за первый период, составляет 27000000 рублей.

Сумма процентов за первые 20 дней предоставленной рассрочки составляет:

             81000000 х 20 х 75%
     Прс1 = -------------------- = 3328767 рублей.
               365 х 100%

Здесь сумма платежа равна общей сумме акцизов, так как именно на эту сумму фактически предоставлена рассрочка уплаты (20 дней).

Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики Беларусь на дату уплаты второго платежа акцизов, составила 75%.

Сумма акцизов, подлежащая уплате за второй период, составляет 27000000 рублей.

Сумма процентов за вторые 20 дней предоставленной рассрочки составляет:

           (81000000 - 27000000) х 20 х 75%
     Прс2 = ------------------------------- = 2219178 рублей.
                   365 х 100%

Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики Беларусь на дату уплаты третьего платежа акцизов, составила 72%.

Сумма акцизов, подлежащая уплате за третий период составляет 27000000 рублей.

Сумма процентов за третьи 20 дней предоставленной рассрочки составляет:

             (81000000 - 54000000) х 20 х 72%
     Прс3 = --------------------------------- = 1065205 рублей.
                    365 х 100%

Здесь сумма платежа акцизов исчислена как разница между общей суммой акцизов и суммой акцизов, частично уплаченной по первой и второй выплатам, так как именно на эту сумму фактически предоставлена рассрочка уплаты (следующие 20 дней).

Итого общая сумма подлежащих уплате процентов за пользование рассрочкой уплаты акцизов составит:

     Прс = 3328767 + 2219178 + 1065205 = 6613150 рублей.

51. При предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов плательщик указанных налогов не позднее последнего дня предоставленной отсрочки или рассрочки обязан уплатить налог на добавленную стоимость, акцизы и проценты.

52. Проценты уплачиваются по желанию плательщика в белорусских рублях или в иностранной валюте, покупаемой Национальным банком Республики Беларусь, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

53. В случае, если законодательством Республики Беларусь предусмотрена уплата сумм налога на добавленную стоимость и акцизов исключительно в иностранной валюте, для целей исчисления процентов суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, подлежащие уплате в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на день принятия таможенной декларации для целей таможенного оформления.

54. Проценты подлежат уплате в порядке, аналогичном порядку уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, изложенному в пунктах 19, 21 - 28 настоящей Инструкции, с учетом следующей особенности: проценты уплачиваются на соответствующие разделы бюджетной классификации Республики Беларусь по виду платежа "пеня" - "1".

55. В платежном документе на перечисление подлежащих уплате сумм налога на добавленную стоимость и акцизов по предоставленной отсрочке или рассрочке должно быть указано:

"Уплата налога на добавленную стоимость (акцизов) по предоставленной отсрочке (рассрочке) по:

таможенному разрешению N _________________ от _____________

заявлению N ______________ от _____________".

В платежном документе на перечисление подлежащих уплате сумм процентов должно быть указано:

"Уплата процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты налога на добавленную стоимость (акцизов) по:

таможенному разрешению N _________________ от _____________

заявлению N ______________ от _____________".

Платежные документы на уплату налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов с отметкой банка об исполнении и банковская выписка из лицевого счета плательщика или экземпляр квитанции формы ПД-4 с отметкой банка о зачислении уплаченных сумм в доход бюджета Республики Беларусь должны быть представлены плательщиком в таможню, предоставившую отсрочку либо рассрочку уплаты данных налогов, не позднее срока истечения предоставленной отсрочки либо рассрочки.

56. Неуплата до истечения срока предоставленной отсрочки, рассрочки сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов влечет возникновение таможенной задолженности по уплате данных налогов и задолженности по процентам.

Глава 9. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, АКЦИЗОВ, ПРОЦЕНТОВ И МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

57. Таможенные органы осуществляют контроль за своевременностью и полнотой зачисления в бюджет сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов, пени и финансовых санкций при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

58. Неуплаченные налог на добавленную стоимость, акцизы и проценты взыскиваются по распоряжению органов взыскания в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключением взыскания указанных платежей с физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, с которых взыскание производится в судебном порядке.

59. Порядок определения и взыскания таможнями неуплаченных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов устанавливается иными актами законодательства Республики Беларусь.

Глава 10. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА (ЗАЧЕТА) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ВЗЫСКАННЫХ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, АКЦИЗОВ И ПРОЦЕНТОВ

60. Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов, излишне поступившие в доход республиканского бюджета в результате неправильного их исчисления либо нарушения установленного порядка взимания, по требованию плательщика подлежат возврату либо зачету в счет предстоящих платежей (далее - зачет), если не истек годичный срок с момента уплаты или взыскания таких платежей.

После истечения годичного срока излишне уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов не возвращаются, а по суммам, подлежащим зачету, зачет не производится.

При возврате сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов проценты с них не выплачиваются.

61. Суммы уплаченных или взысканных налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов могут рассматриваться как излишне уплаченные или взысканные, если:

суммы налога на добавленную стоимость и акцизов пересчитаны при корректировке таможенной стоимости;

условиями таможенного режима предусмотрен возврат ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов;

излишняя уплата произошла в результате неправильного применения ставок таможенных платежей, курса валют на день принятия таможенной декларации к таможенному оформлению;

излишняя уплата или взыскание произошли в период действия льгот по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов;

излишняя уплата произошла в результате изменения законодательства Республики Беларусь после проведения таможенного оформления товара, но вступившего в силу до либо в момент принятия таможенной декларации для целей таможенного оформления;

в отношении товара восстановлен режим наибольшего благоприятствования или преференциальный режим;

излишняя уплата произошла вследствие арифметической или технической ошибки;

нарушен установленный порядок уплаты или взыскания;

плательщиком в добровольном порядке перечислены суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов в счет будущих платежей либо сверх начисленных платежей по таможенной декларации и иным документам, применяемым для исчисления таможенных платежей;

суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов уплачены в отношении товаров, которые по каким-либо причинам не были перемещены через таможенную границу Республики Беларусь либо не помещались под таможенные режимы выпуска для свободного обращения, переработки на таможенной территории, временного ввоза;

в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

62. Для возврата (зачета) излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов в таможню представляются следующие документы:

письменное заявление плательщика (в произвольной форме) с обоснованием возврата (зачета), содержащее банковские реквизиты плательщика. Если за плательщика уплату сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов производило иное лицо, то в своем заявлении плательщик может указать лицо (банковские реквизиты лица), которому подлежит возвратить излишне уплаченные либо взысканные суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов;

копии документов, заверенные плательщиком, на основании которых исчислялись и уплачивались суммы налога на добавленную стоимость и акцизов;

копии платежных документов, подтверждающих уплату причитающихся сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов.

Подача заявления на возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов прерывает течение годичного срока, указанного в пункте 60 настоящей Инструкции.

Зачету по письменному заявлению плательщика в счет предстоящих платежей подлежат суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, ранее излишне уплаченные либо взысканные, если зачет производится:

в отношении иных товаров, чем те, что поименованы в реквизите "Назначение платежа, наименование товара, оказанных услуг" платежного документа;

в отношении товаров, ввозимых в соответствии с иными контрактом, товаросопроводительным документом, чем те, что поименованы в реквизите "Назначение платежа, наименование товара, оказанных услуг" платежного документа;

в счет иного платежа, чем тот, что поименован в реквизите "Назначение платежа, наименование товара, оказанных услуг" и указан его код в графе "Назначение платежа" платежного документа.

В иных случаях письменного заявления плательщика на зачет в счет предстоящих платежей ранее излишне уплаченных либо взысканных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов не требуется. Зачет в таких случаях производится на основании сведений о сумме платежа, номере и дате платежного документа на его уплату, заявляемых плательщиком в грузовой таможенной декларации, без представления дополнительных документов, предусмотренных настоящим пунктом.

63. Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов принимается начальником или заместителем начальника таможни, на счета которой была произведена уплата или взыскание, по представлению начальника отдела таможенных платежей.

64. Возврат (зачет) излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов может быть осуществлен только в случае фактического поступления уплаченных или взысканных сумм данных платежей на счета таможни и при отсутствии у плательщика задолженности перед таможнями по уплате таможенных платежей.

65. Возврат (зачет) излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов при наличии у плательщика таможенной задолженности и задолженности по процентам может осуществляться только после ее погашения независимо от того, кем был произведен обязательный платеж - плательщиком либо иным заинтересованным лицом. Такая задолженность может быть погашена зачетом излишне уплаченных либо взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов в счет причитающихся к уплате сумм платежей.

66. Таможня обязана в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления:

вынести письменное решение о возврате (зачете) или отказе в возврате (зачете) излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов и уведомить об этом заявителя;

при принятии положительного решения произвести возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов.

67. Возврат (зачет) излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов осуществляет таможня, на счета которой эти суммы уплачивались либо которая производила их взыскание.

Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов осуществляется таможней в безналичном порядке по платежному поручению, если уплата произведена в безналичном порядке.

Если уплата произведена наличными денежными средствами в кассу таможни, в исключительных случаях возврат может быть осуществлен по заявлению плательщика наличными денежными средствами в установленном порядке по расходному кассовому ордеру формы КО-2.

68. Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов производится на счета, с которых была осуществлена уплата данных платежей, если в заявлении плательщика не оговорено иное.

Возврат сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов, взысканных в бесспорном порядке, производится на те счета, с которых данные платежи были бесспорно взысканы.

Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов осуществляется в той валюте, в которой производилась уплата либо взыскание.

69. Обязанность по возврату (зачету) излишне уплаченных либо взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов считается исполненной:

при наличной форме возврата - день выдачи денежных средств из кассы таможни;

при безналичной форме возврата - день списания банком денежных средств со счета таможни в установленном порядке;

при зачете в соответствии с законодательством Республики Беларусь ранее излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов - день направления плательщику информации о принятом таможней решении о таком зачете.

70. Возврат (зачет) излишне уплаченных либо взысканных сумм пени и финансовых санкций по налогу на добавленную стоимость и акцизам в связи с возникновением таможенной задолженности по уплате данных налогов осуществляется в порядке, аналогичном порядку возврата (зачета) излишне уплаченных либо взысканных сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов, изложенному в главе 10 настоящей Инструкции.

71. Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных либо взысканных сумм налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями, определяется иными актами законодательства Республики Беларусь.

Глава 11. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

72. Признать утратившими силу Методические указания о порядке исчисления, уплаты и контроля за уплатой налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым товарам, утвержденные приказом Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30 августа 1995 г. N 246-ОД "О взимании налога на добавленную стоимость и акцизов", зарегистрированы в Реестре государственной регистрации 09.10.1995 N 1107/12 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1996 г., N 1; 1997 г., N 9, N 17; 1998 г., N 5, N 10; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 16, 8/1581).

Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты и контроля
за уплатой налога на
добавленную стоимость и
акцизов при ввозе товаров на
таможенную территорию
Республики Беларусь
от 9 марта 2000 г. N 14

                      Лицевой счет плательщика

 Наименование (фамилия, имя,           р/с ___________ МФО _________
 отчество) плательщика ______________
 ____________________________________
 УНН плательщика ____________________  Наименование банка __________
 Юридический адрес (адрес места        в/с __________ МФО __________
 жительства) плательщика ____________
 ____________________________________
                                       Наименование банка __________
 Тел. главного бухгалтера ___________

----+----T-----+-------------+-------------------------------------------------------+---
¦ N ¦Дата¦Саль-¦ Платежный   ¦                Списание                               ¦Сальдо,¦
¦п/п¦    ¦до,  ¦ документ    ¦                                                       ¦всего  ¦
¦   ¦    ¦все- +-T---+-------+----------+-----T--------------------------------------+       ¦
¦   ¦    ¦го   ¦N¦да-¦сумма, ¦ГТД,      ¦     ¦             в том числе              ¦       ¦
¦   ¦    ¦     ¦ ¦та ¦поступ-¦ТПО 2,    ¦     +----------+----------+-----T---+------+       ¦
¦   ¦    ¦     ¦ ¦   ¦ление  ¦иные      ¦     ¦таможенные¦таможенная¦     ¦   ¦налог ¦       ¦
¦   ¦    ¦     ¦ ¦   ¦(+),   ¦таможенные¦всего¦сборы за  ¦пошлина   ¦акциз¦НДС¦на    ¦       ¦
¦   ¦    ¦     ¦ ¦   ¦возврат¦документы ¦     ¦таможенное+----+-----+     ¦   ¦доходы¦       ¦
¦   ¦    ¦     ¦ ¦   ¦(-)    +---+------+     ¦оформление¦экс-¦им-  ¦     ¦   ¦      ¦       ¦
¦   ¦    ¦     ¦ ¦   ¦       ¦ N ¦ дата ¦     ¦          ¦порт¦порт ¦     ¦   ¦      ¦       ¦
+---+----+-----+-+---+-------+---+------+-----+----------+----+-----+-----+---+------+-------+
¦ 1 ¦ 2  ¦  3  ¦4¦ 5 ¦   6   ¦ 7 ¦   8  ¦  9  ¦   10     ¦ 11 ¦  12 ¦  13 ¦ 14¦  15  ¦  16   ¦
+---+----+-----+-+---+-------+---+------+-----+----------+----+-----+-----+---+------+-------+
¦   ¦    ¦     ¦ ¦   ¦       ¦   ¦      ¦     ¦          ¦    ¦     ¦     ¦   ¦      ¦       ¦
¦---+----+-----+-+---+-------+---+------+-----+----------+----+-----+-----+---+------+--------

Примечания. 1. Начисление и взимание процентов, финансовых санкций и пени указываются в лицевом счете плательщика отдельными строками по видам платежа.

2. Лицевые счета плательщика ведутся по каждой валюте платежа отдельно.

3. При возникновении таможенной задолженности и задолженности по процентам в графах 7 и 8 указывается N и дата акта о возникновении таможенной задолженности и задолженности по процентам либо акта проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности.

Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты и контроля
за уплатой налога на
добавленную стоимость и
акцизов при ввозе товаров на
таможенную территорию
Республики Беларусь
от 9 марта 2000 г. N 14

РЕЕСТР РАЗРЕШЕНИЙ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ТАМОЖЕННЫМИ РЕЖИМАМИ ВЫПУСКА ДЛЯ СВОБОДНОГО ОБРАЩЕНИЯ, ПЕРЕРАБОТКИ НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ, ВРЕМЕННОГО ВВОЗА ТОВАРОВ, ОФОРМЛЕННЫХ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ ЛЬГОТ

----+--------------+----------+--------+------------------------
¦ N ¦Декларант     ¦Разрешение¦Внешне- ¦         Товар              ¦
¦п/п¦либо лицо,    ¦ таможни  ¦торговый¦                            ¦
¦   ¦перемещающее  ¦          ¦договор ¦                            ¦
¦   ¦товары        ¦          ¦        ¦                            ¦
¦   ¦(заявитель    ¦          ¦        ¦                            ¦
¦   ¦таможенного   ¦          ¦        ¦                            ¦
¦   ¦режима)       ¦          ¦        ¦                            ¦
¦   +---+----------+---+------+---+----+--------+------+-----T------+
¦   ¦УНН¦наименова-¦N  ¦ дата ¦ N ¦дата¦наиме-  ¦код   ¦еди- ¦коли- ¦
¦   ¦   ¦ние       ¦   ¦      ¦   ¦    ¦нование ¦по    ¦ница ¦чество¦
¦   ¦   ¦(фамилия, ¦   ¦      ¦   ¦    ¦        ¦ТН ВЭД¦изме-¦      ¦
¦   ¦   ¦имя,      ¦   ¦      ¦   ¦    ¦        ¦СНГ   ¦рения¦      ¦
¦   ¦   ¦отчество) ¦   ¦      ¦   ¦    ¦        ¦      ¦     ¦      ¦
+---+---+----------+---+------+---+----+--------+------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦    3     ¦ 4 ¦   5  ¦ 6 ¦  7 ¦   8    ¦  9   ¦  10 ¦   11 ¦
¦---+---+----------+---+------+---+----+--------+------+-----+-------

Примечание. В графе 3 указывается наименование декларанта либо лица, перемещающего товары (заявителя таможенного режима), если декларант либо лицо, перемещающее товары (заявитель таможенного режима), юридическое лицо. Если декларант либо лицо, перемещающее товары (заявитель таможенного режима), физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, в графе 3 указываются его фамилия, имя, отчество.

Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты и контроля
за уплатой налога на
добавленную стоимость и
акцизов при ввозе товаров на
таможенную территорию
Республики Беларусь
от 9 марта 2000 г. N 14

                               Начальнику __________________________
                                           (наименование таможни)

                             ЗАЯВЛЕНИЕ
       о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты налога на
                  добавленную стоимость и акцизов
             от "___" ___________ 200__ г. N __________

 ___________________________________________________________________
  (полное наименование юридического лица (фамилия, имя, отчество
 ___________________________________________________________________
      индивидуального предпринимателя), УНН, юридический адрес
                 (адрес места жительства), телефон)
 в лице _______________________________________________ действующего
        (должность руководителя, фамилия, имя, отчество)
 на основании ______________________________________________________
              (наименование учредительного документа (N и дата
 ___________________________________________________________________
       свидетельства о регистрации в качестве индивидуального
 ___________________________________________________________________
       предпринимателя, наименование исполнительного органа,
                      выдавшего свидетельство)
 просит предоставить отсрочку (рассрочку) <*> уплаты _______________
                                                     (указать
 ___________________________________________________________________
                     виды таможенных платежей)
 в отношении товаров, ввозимых по контракту:
     N _________________ от "____" _________________ _____ г.;
     счет-фактура N _____________ от "____"________________ ____ г.;
     товарно-транспортная  накладная  (CMR, прочее)  N __________ от
 "___"_________ ___ г.
 в сумме ___________________________________________________________
                     (сумма цифрами и прописью)
 на срок по "____"______________ ____ г. включительно.
     Суммы ______________________________________________ и проценты
                (указать виды таможенных платежей)
 за предоставление отсрочки (рассрочки) <*> в размере учетной ставки
 Национального банка  Республики  Беларусь за  каждый  день отсрочки
 (рассрочки) <*> нами  будут   уплачены  не  позднее  дня  окончания
 срока  предоставленной отсрочки  (рассрочки)   <*>,  установленного
 таможней.
     В   случае   неуплаты   в   установленный  таможней  срок  либо
 несвоевременной уплаты сумм _______________________________________
                              (указать виды таможенных платежей)
 и   процентов   за  предоставленную  отсрочку  (рассрочку) <*>   не
 возражаем против бесспорного взыскания ____________________________
                                         (наименование таможни)
 таможней данных сумм, а также пени и финансовых санкций.
     В качестве обеспечения уплаты _________________________________
                                  (указать виды таможенных платежей)
 представлены:
     гарантийное обязательство <**>_________________________________
                                (наименование кредитного учреждения)
 от "____"_____________ __ г. N __________
     договор залога <**> N _________ от "____"_______________ ___ г.
     внесено на депозитный счет <**> _______________________ таможни
 по  платежному  поручению N ________ от "____" ___________ ____ г.,
 которое прилагается.
     Доверяем при рассмотрении вопросов, связанных с предоставлением
 отсрочки (рассрочки) <*> и исполнением принятых  нами обязательств,
 представлять наши интересы ________________________________________
                              (должность, фамилия, имя, отчество
                                  доверенного лица)
 Приложение: на ____ л.

 Директор          _________________ _______________
                       (подпись)     (И.О.Фамилия)

 Главный бухгалтер ________________ _______________
                       (подпись)     (И.О.Фамилия)
                   М.П.

                              РЕШЕНИЕ
        о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты налога
                 на добавленную стоимость и акциза

     Я, начальник (заместитель начальника) _________________________
 таможни   в   соответствии  со   статьей  121  Таможенного  кодекса
 Республики Беларусь
 ПРЕДОСТАВЛЯЮ
 ___________________________________________________________________
  (полное  наименование юридического лица (фамилия, имя, отчество
               индивидуального предпринимателя), УНН)
 отсрочку (рассрочку) <*> уплаты ___________________________________
                                 (указать виды таможенных платежей)
 на срок до "___"____________ ___ г. включительно.

 Начальник (заместитель начальника) таможни _________ ______________
                                            (подпись) (И.О.Фамилия)

-------------------------------

<*> Ненужное зачеркнуть.

<**> Указываются необходимые сведения о форме обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов.

1. Индивидуальные предприниматели при оформлении заявления вместо наименования юридического лица и юридического адреса указывают фамилию, имя, отчество и место постоянного жительства.

Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты и контроля
за уплатой налога на
добавленную стоимость и
акцизов при ввозе товаров на
таможенную территорию
Республики Беларусь
от 9 марта 2000 г. N 14

                                  Начальнику _______________________
                                             (наименование таможни)

                     Гарантийное обязательство
                  N ____ от "___"___________ __ г.

 ___________________________________________________________________
    (полное наименование банка либо иного кредитного учреждения,
 ___________________________________________________________________
    УНН, юридический адрес, МФО, N лицензии Национального банка
 ___________________________________________________________________
       Республики Беларусь на проведение валютных операций,
 ___________________________________________________________________
     номер разрешения Государственного таможенного комитета
 ___________________________________________________________________
     Республики Беларусь на право гарантировать уплату таможенных
 ____________________________________________________ (далее - Банк)
     платежей, номер телефона, телекса, телефакса)
 в лице ____________________________________________________________
          (должность руководителя, фамилия, имя, отчество)
 действующего на основании _________________________________________
                           (наименование учредительного документа)
 настоящим гарантирует, что ________________________________________
                            (полное наименование юридического лица
 ______________________________________________ (далее - Плательщик)
   либо фамилия, имя, отчество индивидуального
   предпринимателя, УНН, банковские реквизиты)
 перечислит на счет ______________________ таможни (далее - Таможня)
                    (наименование таможни)
 N __________________________________________________________  суммы
               (номер счета, наименование банка, МФО)
 ________________________________ в размере ________________________
 (указать вид таможенного платежа)        (сумма цифрами и прописью)
 а  также  проценты  за  пользование  отсрочкой  (рассрочкой) уплаты
 _________________________________  в    размере    учетной   ставки
 (указать вид таможенного платежа)
 Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты
 (взыскания) сумм _______________________________(далее - проценты),
                 (указать вид таможенного платежа)
 в   срок,    установленный   Таможней, -   день   окончания   срока
 предоставленной Плательщику отсрочки (рассрочки) уплаты ___________
                                                          (указать
 ________________________
 вид таможенного платежа)
     В  случае  неуплаты  либо  несвоевременной  уплаты Плательщиком
 причитающихся по  настоящему  гарантийному  обязательству  денежных
 средств в  срок,  установленный Таможней, Банк обязуется в срок, не
 превышающий трех  рабочих дней с момента получения соответствующего
 требования   Таможни,    произвести   уплату   причитающихся   сумм
 ________________________________ в размере ________________________
 (указать вид таможенного платежа)        (сумма цифрами и прописью)
 а также  процентов,  финансовых  санкций  в  соответствии с Законом
 Республики Беларусь от 20 декабря 1991  г.  "О  налогах  и  сборах,
 взимаемых  в  бюджет  Республики  Беларусь"  (Ведамасцi  Вярхоўнага
 Савета Рэспублiкi Беларусь,  1992 г., N 4,   ст.75;  1993 г.,  N 3,
 ст.27; 1994 г., N 3, ст.24; N 33, ст.554; 1995 г., N 6, ст.57; 1996
 г.,  N 23,  ст.415;   N 33,  ст.598;  Ведамасцi Нацыянальнага сходу
 Рэспублiкi  Беларусь,  1999 г.,  N 1,  ст.5;   Национальный  реестр
 правовых актов Республики Беларусь,  1999 г.,  N 40,  2/34;  N  95,
 2/108; 2000 г., N 5, 2/127) и пени за неуплату либо несвоевременную
 уплату Плательщиком сумм _________________________________ в  срок,
                          (указать вид таможенного платежа)
 установленный Таможней, в  размере  учетной  ставки   Национального
 банка  Республики  Беларусь, действующей на день уплаты (взыскания)
 сумм ____________________________________ за каждый день просрочки,
       (указать вид таможенного платежа)
 начиная со дня, следующего за  днем окончания срока предоставленной
 Плательщику отсрочки (рассрочки) уплаты  __________________________
                                           (указать вид таможенного
 _________ и  включая  день  фактической  уплаты  или  взыскания   в
 платежа)
 бесспорном порядке сумм _________________________________  на  счет
                         (указать вид таможенного платежа)
 Таможни N _________________________________________________________
                   (номер счета, наименование банка, МФО)
     В   случае  неуплаты  Банком  вышеуказанных  сумм  в  срок,  не
 превышающий трех  рабочих дней с момента получения соответствующего
 требования Таможни,  Банк не возражает против бесспорного взыскания
 Таможней  неуплаченных   сумм   со   счета   Банка  N  ____________
 __________________________________ МФО Банка ______________________

 Управляющий Банка _________________ ___________________
                       (подпись)       (И.О.Фамилия)

 Главный бухгалтер _________________ ____________________
                       (подпись)       (И.О.Фамилия)
                   М.П.
 Принято ___________________________________________________________
         (фамилия, имя, отчество, подпись и личная номерная печать
         должностного лица таможни, регистрационный N и дата)

Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты и контроля
за уплатой налога на
добавленную стоимость и
акцизов при ввозе товаров на
таможенную территорию
Республики Беларусь
от 9 марта 2000 г. N 14

                                    Начальнику _____________________
                                              (наименование таможни)

                     Гарантийное обязательство
                N ____ от "___" ___________ ____ г.

 ___________________________________________________________________
    (полное наименование банка либо иного кредитного учреждения,
 ___________________________________________________________________
    УНН, юридический адрес, МФО, N лицензии Национального банка
 ___________________________________________________________________
        Республики Беларусь на проведение валютных операций,
 ___________________________________________________________________
       номер разрешения Государственного таможенного комитета
 ___________________________________________________________________
         Республики Беларусь на право гарантировать уплату
 ____________________________________________________ (далее - Банк)
 таможенных платежей, номер телефона, телекса, телефакса)
 в  лице ______________________________________________ действующего
        (должность руководителя, фамилия, имя, отчество)
 на основании ____________________________________________ настоящим
                (наименование учредительного документа)
 гарантирует, что __________________________________________________
                   (полное наименование юридического лица либо
 ______________________________________________ (далее - Плательщик)
  фамилия, имя, отчество индивидуального
 предпринимателя, УНН, банковские реквизиты)
 перечислит на счет ______________________ таможни (далее - Таможня)
                    (наименование таможни)
 N ___________________________________________________________ суммы
               (номер счета, наименование банка, МФО)
 ________________________________________ в  размере,  эквивалентном
   (указать вид таможенного платежа)
 __________________________ долларам США, в свободно  конвертируемой
 (сумма цифрами и прописью)
 валюте либо российских рублях,  а  также  проценты  за  пользование
 отсрочкой (рассрочкой) уплаты _____________________________________
                                 (указать вид таможенного платежа)
 в размере учетной ставки Национального банка  Республики  Беларусь,
 действующей на день уплаты (взыскания) сумм _______________________
                                                (указать вид
 ____________________ (далее -  проценты),  в  срок,   установленный
 таможенного платежа)
 Таможней, -  день  окончания  срока   предоставленной   Плательщику
 отсрочки (рассрочки) уплаты _________________________________
                             (указать вид таможенного платежа)
     В  случае  неуплаты  либо  несвоевременной  уплаты Плательщиком
 причитающихся по  настоящему  гарантийному  обязательству  денежных
 средств в  срок,  установленный Таможней, Банк обязуется в срок, не
 превышающий трех  рабочих дней с момента получения соответствующего
 требования   Таможни,    произвести   уплату   причитающихся   сумм
 _________________________________ в размере, эквивалентном ________
 (указать вид таможенного платежа)                           (сумма
 ___________________ долларам  США, в свободно конвертируемой валюте
 цифрами и прописью)
 либо российских рублях, а  также  процентов,  финансовых санкций  в
 соответствии с Законом Республики  Беларусь  от  20 декабря 1991 г.
 "О налогах  и  сборах,  взимаемых  в  бюджет  Республики  Беларусь"
 (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,  1992  г.,  N  4,
 ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24; N 33, ст.554; 1995
 г.,  N 6,  ст.57;  1996 г.,  N 23,  ст.415; N 33, ст.598; Ведамасцi
 Нацыянальнага  сходу  Рэспублiкi  Беларусь,  1999  г.,  N 1,  ст.5;
 Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  1999 г., N
 40, 2/34; N 95, 2/108; 2000 г., N 5, 2/127) и пени за неуплату либо
 несвоевременную  уплату Плательщиком сумм _________________________
                                           (указать вид таможенного
 __________ в срок, установленный Таможней, в размере учетной ставки
 платежа)
 Национального  банка   Республики   Беларусь,  действующей  на день
 уплаты (взыскания) сумм ________________________________ за  каждый
                        (указать вид таможенного платежа)
 день просрочки, начиная со дня, следующего за днем окончания  срока
 предоставленной Плательщику отсрочки (рассрочки)  уплаты __________
                                                          (указать
 ________________________ и  включая  день  фактической  уплаты  или
 вид таможенного платежа)
 взыскания в бесспорном порядке сумм _______________________________
                                   (указать вид таможенного платежа)
 на счет Таможни N _________________________________________________
                       (номер счета, наименование банка, МФО)
     В   случае  неуплаты  Банком  вышеуказанных  сумм  в  срок,  не
 превышающий трех  рабочих дней с момента получения соответствующего
 требования Таможни,  Банк не возражает против бесспорного взыскания
 Таможней  неуплаченных   сумм   со   счета   Банка  N  ____________
 ________________________________ МФО Банка ________________________

 Управляющий Банка  ________________ ________________
                      (подпись)      (И.О.Фамилия)
 Главный бухгалтер ________________ _________________
                      (подпись)      (И.О.Фамилия)
                   М.П.
 Принято ___________________________________________________________
         (фамилия, имя, отчество, подпись и личная номерная печать
           должностного лица таможни, регистрационный N и дата)

Архив документов Папярэдні | Наступны