Постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 21.11.2000 № 101 "Об утверждении изменений и дополнений в методические указания "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 13 декабря 1999 г. № 310"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в НРПА РБ 11 декабря 2000 г. N 8/4518

Во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 21 апреля 2000 г. N 213 "О налогообложении отдельных категорий товаров, вывозимых из Республики Беларусь в Российскую Федерацию" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 41, 1/1203), Указа Президента Республики Беларусь от 23 мая 2000 г. N 282 "О применении налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) в торговых отношениях с некоторыми государствами - участниками Содружества Независимых Государств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 51, 1/1298; N 84, 1/1576), Указа Президента Республики Беларусь от 2 июня 2000 г. N 312 "О некоторых мерах по обеспечению населения республики книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой, и о государственной поддержке национального книгоиздания в 2000 - 2001 годах" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 54, 1/1336; N 101, 1/1706), Указа Президента Республики Беларусь от 25 июля 2000 г. N 416 "О некоторых вопросах освобождения от налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 71, 1/1476), постановления Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2000 г. N 213 "Об утверждении порядка применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 5/2639) Государственный налоговый комитет Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Внести в методические указания "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 13 декабря 1999 г. N 310 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 5, 8/2491; N 17, 8/2602; N 26, 8/2778; N 34, 8/3081), следующие изменения и дополнения:

1. В абзаце третьем подпункта 1.2 слова "обязаны пройти" заменить словом "проходят".

2. В пункте 3:

2.1. подпункт 3.1.1 дополнить абзацами следующего содержания:

"Положение данного подпункта не распространяется:

на товары (работы, услуги), использованные в месяце приобретения для непроизводственной или иной некоммерческой деятельности и соответствующие затраты по которым не отнесены налогоплательщиком на затраты по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг);

на товары (работы, услуги), стоимость которых относится на затраты по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг) в пределах установленных норм";

2.2. абзацы второй и третий подпункта 3.1.6 изложить в следующей редакции:

"обороты по реализации услуг по сдаче объекта в лизинг за вычетом контрактной стоимости объекта лизинга;

контрактная стоимость объекта лизинга;";

2.3. абзацы второй и третий подпункта 3.1.7 изложить в следующей редакции:

"обороты по реализации услуг по сдаче объекта в аренду за вычетом контрактной стоимости объекта аренды;

контрактная стоимость объекта аренды;";

2.4. дополнить пунктом 3-1 следующего содержания:

"3-1. объектом налогообложения не признаются:

3-1.1. обороты по реализации древесины, заготовленной при проведении рубок промежуточного пользования, других лесохозяйственных работ, и прочие доходы, поступающие на бюджетный счет для финансирования расходов на ведение лесного хозяйства;

внутренние обороты по лесхозу: по услугам промышленного производства, оказываемым лесному хозяйству и относимым на затраты лесного хозяйства по машино-сменам, отработанным тракторами, грузовым автотранспортом, бензопилами, на посадке леса, заготовке древесины, подвозке рабочих, материалов, другим услугам;

товарам, приобретенным за счет средств промышленного производства и передаваемым на лесное хозяйство;

3-1.2. таксовая стоимость древесины основных лесных пород, отпускаемой на корню;

3-1.3. аукционная либо договорная стоимость древесины, реализуемой на аукционах или другими рыночными способами".

3. Абзац первый пункта 4 дополнить словами ", возмещение при недостаче, хищении и порче материальных ценностей, прочее выбытие приобретенных с 1 января 2000 г. основных средств".

4. Пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. Для целей налогообложения товаром является имущество, признаваемое таковым в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, за исключением денег и имущественных прав".

5. В пункте 6:

5.1. в подпункте 6.4:

5.1.1. в абзаце первом второе предложение исключить;

5.1.2. дополнить после абзаца первого абзацем следующего содержания:

"При реализации товаров (работ, услуг), регулирование цен по которым осуществляется согласно Указу Президента Республики Беларусь от 19 мая 1999 г. N 285 "О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 40, 1/371; N 89, 1/781; 2000 г., N 37, 1/1163; N 95, 1/1662) и постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 18 июня 1999 г. N 943 "Об утверждении перечней социально значимых товаров (работ, услуг) и лекарственных средств, цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, облисполкомами и Минским горисполкомом" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 50, 5/1123; 2000 г., N 99, 5/4260) налоговая база определяется исходя из отпускных цен";

абзац второй считать абзацем третьим;

5.1.3. в абзаце третьем:

5.1.3.1. слово "фактической" исключить;

5.1.3.2. дополнить словами "в целом по виду деятельности без учета налога на добавленную стоимость";

5.2. в подпункте 6.5:

5.2.1. дополнить после абзаца шестого абзацем следующего содержания:

"денежные средства, полученные государственными объединениями, предприятиями, организациями в процессе хозяйственной деятельности от отчуждения зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, вагонов, локомотивов, дизель- и электропоездов, путевых машин, контейнеров (Белорусской железной дороги), воздушных судов, находящихся в республиканской собственности и закрепленных за этими субъектами на праве полного хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного в установленном порядке в уставные фонды других предприятий, объединений, обществ и отнесенного в установленном порядке к долгосрочным финансовым вложениям в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26 июня 1998 г. N 1007 "О денежных средствах, полученных в процессе хозяйственной деятельности от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 19, ст. 515);";

абзацы седьмой и восьмой считать соответственно абзацами восьмым и девятым;

5.2.2. абзац девятый дополнить предложением следующего содержания: "Данное положение распространяется также на товары (работы, услуги), приобретаемые за счет средств, высвободившихся в связи с освобождением налогоплательщиков от уплаты налогов, сборов и отчислений в целевые бюджетные фонды".

6. Пункт 10 дополнить абзацем следующего содержания:

"При наличии оборотов по реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), реализуемых их собственником в различные государства (включая Республику Беларусь), налоговая база для применения различных ставок налога определяется пропорционально объему (количеству) отгруженных товаров".

7. Второй абзац пункта 13 дополнить предложением следующего содержания: "При этом стоимость отдельно оплачиваемых материалов по цене приобретения без налога включается в облагаемый оборот".

8. Пункт 14 изложить в следующей редакции:

"14. Налоговая база при передаче лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей за вычетом контрактной стоимости объекта лизинга, а также контрактная стоимость объекта лизинга.

Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы за вычетом контрактной стоимости объекта аренды, а также контрактная стоимость объекта аренды".

9. Первое предложение абзаца второго подпункта 15.2 изложить в следующей редакции:

"Если товары упаковываются в потребительскую тару одноразового использования (коробки, полиэтиленовые пакеты, другие упаковочные материалы), включаемую в цену произведенного товара, или в транспортную тару (деревянную, картонную), оплачиваемую сверх цен на готовую продукцию, то стоимость этой тары включается в налоговую базу".

10. В пункте 16:

10.1. первое предложение после слов "товаров (работ, услуг)" дополнить словами "для исчисления налога на добавленную стоимость";

10.2. абзац первый подпункта 16.1 после первого предложения дополнить предложением следующего содержания: "Датой фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии является приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств покупателя этих энергоносителей на счет налогоплательщика";

10.3. подпункте 16.2:

10.3.1. после абзаца второго дополнить абзацем следующего содержания:

"Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки товара, оформленной отдельным товаросопроводительным документом (таможенная декларация, накладная), либо дата выполнения каждого этапа работ (оказания услуг), оформленного отдельным актом о приемке-сдаче выполненных работ (оказанных услуг)";

абзац третий считать абзацем четвертым;

10.3.2. дополнить абзацем следующего содержания:

"Датой реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) является дата отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов)".

11. В пункте 18:

11.1. дополнить подпункт 18.1.1 абзацами следующего содержания:

"Товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Республики Беларусь из Республики Армении, Грузии, Российской Федерации (за исключением товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации), Туркменистана, Республики Узбекистан, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Товары (работы, услуги), вывозимые с территории Республики Беларусь в Республику Армению, Грузию, Российскую Федерацию, Туркменистан, Республику Узбекистан, облагаются налогом на добавленную стоимость, кроме случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь. Это положение не распространяется на работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иные подобные работы (услуги), непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров, на экспортируемые строительные работы, транспортные услуги, услуги по производству товаров из давальческого сырья (материалов), на работы (услуги), непосредственно связанные с транспортировкой через таможенную территорию Республики Беларусь товаров, перемещаемых транзитом через территорию Республики Беларусь;";

11.2. подпункт 18.1.2 дополнить абзацами следующего содержания:

"К работам (услугам), непосредственно связанным с реализацией экспортируемых товаров, относятся работы (услуги):

по сопровождению товаров, включая услуги по охране;

по погрузке, разгрузке и перегрузке (кроме трубопроводного транспорта) товаров;

по хранению товаров;

таможенных агентов.

Основанием применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по этим работам (услугам) является представление налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации этого налогоплательщика копий следующих документов:

договоров (контрактов) на выполнение (оказание) указанных работ (услуг), заключенных как с иностранными, так и с белорусскими организациями;

документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг), с указанием в них реквизитов экспортной грузовой таможенной декларации и документа контроля доставки вывозимых товаров.

В случаях производства основного таможенного оформления товаров непосредственно в пункте вывоза реквизиты документа контроля поставки не указываются;";

11.3. подпункт 18.1.3 дополнить после абзаца первого абзацами следующего содержания:

"Экспортируемые строительные работы облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется на экспортируемые работы по строительству объектов за пределами территории Республики Беларусь, выполненные белорусскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (в том числе субподрядными организациями) по заказам нерезидентов Республики Беларусь. В целях применения настоящего порядка под этими работами понимаются все виды работ и услуг инвестиционного цикла (научные проработки, проектно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные, специальные, ремонтно-строительные, шефмонтажные, пусконаладочные и другие подобные виды работ, в том числе в сфере дорожного строительства), предусмотренные сметой на строительство, ремонт, реконструкцию, ввод объекта или технологического оборудования в эксплуатацию, выполненные в соответствии с договором (контрактом) с заказчиком - иностранным юридическим или физическим лицом.

Основанием применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации экспортируемых строительных работ является представление налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации этого налогоплательщика копий следующих документов:

договора (контракта) с заказчиком - иностранным юридическим или физическим лицом;

документов, подтверждающих принятие заказчиком законченных этапов (комплексов) строительных работ.

Обороты по реализации строительных работ за пределами Республики Беларусь структурными подразделениями строительных организаций, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков за пределами Республики Беларусь, налогом на добавленную стоимость облагаются по нулевой ставке.

Обороты по реализации строительных работ за пределами Республики Беларусь структурными подразделениями строительных организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков за пределами Республики Беларусь, налогом на добавленную стоимость не облагаются и в налоговую базу не включаются.

Экспортируемые транспортные услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами или иными международными документами, то есть услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за пределы (за пределами) Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории.

Данное положение распространяется и на оформленные бланками международного и межгосударственного сообщения услуги, оказываемые по перевозке грузов железнодорожным транспортом, следующим назначением на станции (порты) иностранных государств.

Основанием применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость является представление налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации этого налогоплательщика реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов, для экспедиторов - реестра заявок (заданий или иных документов) с указанием номеров международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг.

Обороты по реализации экспортируемых транспортных услуг из Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан, а также в эти государства (этих государствах), включая частичное оказание на территории этих государств, налогом на добавленную стоимость облагаются по нулевой ставке.

Экспортируемые услуги по производству товаров из давальческого сырья (материалов) облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, если иное не предусмотрено подпунктами 18.2 и 18.3 настоящих Методических указаний. Это положение распространяется только на услуги, оказанные иностранным юридическим и физическим лицам по производству экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов).

Основанием применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) является представление в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика копий следующих документов:

договора (контракта) с иностранным юридическим или физическим лицом;

документов, подтверждающих оказание этих услуг;

документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов)";

11.4. в абзаце первом подпункта 18.1.4 слова "документа контроля доставки товаров" заменить словами "таможенных документов";

11.5. в подпункте 18.2.2:

11.5.1. абзац первый после первого предложения дополнить предложением следующего содержания: "Обороты по реализации в Российскую Федерацию продовольственных товаров и товаров для детей, происходящих с таможенной территории Республики Беларусь, по перечням, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2000 г. N 175 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 18, 5/2595; N 72, 5/3675; N 108, 5/4526), с 1 января 2000 г. облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов;";

11.5.2. дополнить абзац первый предложением следующего содержания: "Обороты по реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) при вывозе в Российскую Федерацию товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 21 апреля 2000 г. N 213 "О налогообложении отдельных категорий товаров, вывозимых из Республики Беларусь в Российскую Федерацию" облагаются по ставке 10 процентов";

11.6. подпункт 18.2.4 дополнить предложением следующего содержания: "Данное положение применяется при реализации организациями Белбытсоюза гражданам за наличный расчет изготовленных без предварительных заказов изделий непосредственно через сеть приемных пунктов, а также на ярмарках, выставках, рынках и других видах выездной торговли при условии, что такие же изделия изготавливаются по индивидуальным заказам граждан";

11.7. дополнить подпункт 18.3.1 абзацем следующего содержания:

"Обороты по реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), при вывозе этих товаров в Республику Армению, Грузию, Российскую Федерацию, Туркменистан, Республику Узбекистан налогом на добавленную стоимость облагаются по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено подпунктом 18.2 настоящих Методических указаний;".

12. В пункте 19:

12.1. в абзаце первом слова "реализации товаров в государства, в отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке в размере 0 процентов" заменить словами "вывозе товаров с целью постоянного размещения за пределы Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан)";

12.2. абзац третий изложить в следующей редакции:

"копии экспортного таможенного разрешения либо заявления о подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа "Товар вывезен", заверенных маркой таможенного контроля;";

12.3. дополнить после абзаца третьего абзацем следующего содержания:

"В случае отсутствия копии экспортного таможенного разрешения основанием для применения нулевой ставки служат сведения таможенных органов Республики Беларусь о фактическом вывозе товаров с целью постоянного размещения за пределы Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан)";

абзацы четвертый - двадцать четвертый считать соответственно абзацами пятым - двадцать пятым;

12.4. в абзаце пятом слова "в государства, в отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке в размере 0 процентов" заменить словами "за пределы Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан)";

12.5. в абзаце седьмом слова "государства, в отношениях с которым применяется взимание налога по ставке в размере 0 процентов" заменить словами "за пределами Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан)";

12.6. в абзаце одиннадцатом слова "в государстве, в отношениях с которым применяется взимание налога по ставке в размере 0 процентов" заменить словами "за пределами Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан)";

12.7. в абзаце тринадцатом слова "в государства, в отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке в размере 0 процентов" заменить словами "за пределы Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан)";

12.8. в абзаце четырнадцатом слова "в государства, в отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке в размере 0 процентов" заменить словами "за пределы Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан)";

12.9. в абзаце восемнадцатом:

12.9.1. слова "в государства, в отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке в размере 0 процентов" заменить словами "(кроме Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан)";

12.9.2. слова "копии заверенной таможенным органом грузовой таможенной декларации на вывоз данных товаров, документа контроля доставки товаров" заменить словами "копии экспортного таможенного разрешения либо заявления о подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа "Товар вывезен", заверенных маркой таможенного контроля;";

12.10. в абзаце двадцать четвертом слова "в государства, в отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке в размере 0 процентов" заменить словами "за пределы Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан)".

13. В абзаце третьем подпункта 1) пункта 20 после слов "сумм налога" дополнить словами ", выделенных в документах,".

14. Пункт 21:

14.1. подпункт 1) дополнить абзацами следующего содержания:

"При приобретении вышеуказанных товаров за пределами Республики Беларусь с налогом на добавленную стоимость сумма налога относится на увеличение их стоимости (за исключением основных фондов).

От обложения налогом на добавленную стоимость с 1 января 2000 г. освобождаются обороты по реализации в Российскую Федерацию лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения как белорусского, так и иностранного происхождения;";

14.2. в подпункте 2):

14.2.1. второе предложение изложить в следующей редакции: "Отнесение предприятий к медицинским учреждениям производится на основании лицензий на осуществление медицинской деятельности, выдаваемых Министерством здравоохранения Республики Беларусь, а к ветеринарным - на основании лицензий на оказание ветеринарных услуг, выдаваемых Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь";

14.2.2. дополнить предложением следующего содержания: "Освобождение применяется в рамках указанных в лицензиях видов медицинских (ветеринарных) услуг;";

14.3. подпункт 7) дополнить предложением и абзацем следующего содержания: "Указанный Перечень утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 апреля 2000 г. N 534 "Об утверждении Перечня услуг в сфере культуры и искусства (включая реализацию билетов и абонементов на театрально-зрелищные и культурно-просветительные мероприятия), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 40, 5/3006).

В комплекс культурно-просветительной работы также входит деятельность эстетического направления, в том числе проведение спектаклей и концертов;";

14.4. в подпункте 12):

14.4.1. второй абзац изложить в следующей редакции:

"Освобождению от налогообложения подлежат обороты по реализации всех видов работ по строительству и ремонту жилищного фонда, независимо от источников их финансирования (средства юридических и физических лиц, средства бюджета, кредиты банков и другие источники) и способа производства, в том числе выполняемых субподрядными организациями";

14.4.2. дополнить абзацами следующего содержания:

"Освобождению от налогообложения также подлежат обороты по реализации работ, выполняемых:

подрядными и субподрядными организациями - предпроектных (включая отвод земельных участков для строительства), проектно-изыскательских, строительно-монтажных и других работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда;

заказчиками (застройщиками), органами строительного и технического надзора за счет средств, предусмотренных в сводной смете на строительство объектов жилищного фонда;

ответственными исполнителями жилищных инвестиционно-строительных программ и систем строительных накоплений (сбережений), уполномоченными в соответствии с постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

инвесторами-застройщиками по продаже построенных объектов жилищного фонда;

организациями по строительству инженерных сетей, сооружений, благоустройству и других работ, проводимых за пределами участка строительства объекта жилищного фонда, если затраты на выполнение таких работ включены в сводную смету на строительство объекта жилищного фонда;";

14.5. абзац первый подпункта 15) дополнить предложением следующего содержания:

"Такси - немаршрутный вид пассажирского транспорта, обеспечивающий обслуживание пассажиров по индивидуальным заказам;";

14.6. в подпункте 17а):

14.6.1. слова "доля фонда оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда в целом по предприятию составляет не менее 50 процентов" заменить словами "индивидуальными предпринимателями";

14.6.2. абзац первый дополнить предложением следующего содержания: "Для освобождения от налогообложения в отчетном налоговом периоде данные критерии определяются по предшествующему налоговому периоду";

14.7. дополнить подпункт 17б) абзацами следующего содержания:

"Для освобождения указанных учреждений от налога на добавленную стоимость сертификат не требуется.

Освобождение от налогообложения распространяется на все юридические лица и индивидуальных предпринимателей, реализующих приобретенные у указанных учреждений товары (работы, услуги);";

14.8. абзац четвертый подпункта 20) изложить в следующей редакции:

"Данное положение распространяется на депозитарную деятельность по учету ценных бумаг".

15. Дополнить пунктом 21-1 следующего содержания:

"21-1. Обороты по реализации индивидуальными предпринимателями и организациями книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также работы и услуги по ее изданию, производству и распространению, включая внешнеторговые (бартерные) операции, освобождаются до 1 января 2002 г. от уплаты налога на добавленную стоимость согласно Указу Президента Республики Беларусь от 2 июня 2000 г. N 312 "О некоторых мерах по обеспечению населения республики книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой, и о государственной поддержке национального книгоиздания в 2000 - 2001 годах".

Освобождение от налога на добавленную стоимость производится без начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

При приобретении книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, с налогом на добавленную стоимость, а также сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ, услуг), за исключением основных фондов и нематериальных активов, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при их приобретении, относятся на стоимость этой продукции (товаров, работ, услуг).

Порядок и критерии отнесения книжной продукции к категории книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, определяется Советом Министров Республики Беларусь".

16. В пункте 27:

16.1. абзацы первый - десятый исключить;

16.2. абзацы первый и второй подпункта 27.1 изложить в следующей редакции:

"27.1. Покупатели товаров (работ, услуг) обязаны вести книгу покупок (приложение 3). Ведение индивидуальным предпринимателем книги покупок не обязательно, если данные первичных документов отражаются в книгах по учету предпринимательской деятельности - учета товаров, доходов и расходов и других.

Книга покупок предназначена для регистрации документов, подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость, а также получаемых от поставщиков первичных учетных, платежных и расчетных документов, применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном настоящими Методическими указаниями";

16.3. абзац шестой изложить в следующей редакции:

"Первичные учетные, платежные и расчетные документы, применяемые при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость, предъявляемые поставщиками, а также документы, подтверждающие оплату налога на добавленную стоимость при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере наступления права на зачет сумм налога на добавленную стоимость".

17. В пункте 28 слова "а также услуг в соответствии с подпунктом "г" пункта 17 настоящих Методических указаний," исключить.

18. В пункте 32:

18.1. первое предложение после слов "обороты по реализации которых" дополнить словами "в соответствии с законодательством";

18.2. второе предложение исключить.

19. Второй абзац пункта 33 дополнить словами "и внутризаводской (межфилиальный) оборот".

20. В пункте 34:

20.1. первый абзац дополнить предложением следующего содержания: "В таком же порядке определяется сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятия, при освобождении налогоплательщика от уплаты налога";

20.2. после абзаца одиннадцатого дополнить абзацами следующего содержания:

"Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам Республики Беларусь к уплате нерезидентами Республики Беларусь (кроме продавцов - резидентов Республики Армении, Грузии, Российской Федерации (за исключением товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации), Туркменистана, Республики Узбекистан), при приобретении у них ввозимых в Республику Беларусь товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, относятся на стоимость этих товаров (работ, услуг). Данное положение распространяется также при реализации этих товаров на условиях договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров.

В случае поступления товаров по договорам, заключенным с резидентами Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан и ввозимым из государств, в торговых отношениях с которыми Республика Беларусь применяет взимание косвенных налогов по принципу страны назначения, к вычету принимается сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченная при ввозе.

Эти суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные резидентами государств, в торговых отношениях с которыми Республика Беларусь применяет взимание налога на добавленную стоимость по принципу страны происхождения, к вычету не принимаются, а относятся на увеличение стоимости товаров.

При приобретении автомобильного топлива, запчастей и других товаров (работ, услуг) за пределами Республики Беларусь вычетам подлежат только суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в первичных документах и уплаченные в бюджет государств, в торговых отношениях с которыми Республика Беларусь применяет взимание косвенных налогов по принципу страны происхождения.

Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным в государствах, в отношениях с которыми взимание косвенных налогов осуществляется по принципу страны назначения, относится на стоимость этих товаров (работ, услуг), то есть налог на добавленную стоимость, выделенный в отгрузочных (платежных) документах, к вычету не принимается".

абзацы двенадцатый - восемнадцатый считать соответственно абзацами семнадцатым - двадцать третьим;

20.3. после абзаца девятнадцатого дополнить абзацем следующего содержания:

"По импортируемым из Украины, Азербайджанской Республики, Республики Казахстан, Республики Молдова, Таджикистана и Кыргызстана в Республику Беларусь работам и услугам налог на добавленную стоимость уплачивается потребителем (импортером) этих работ (услуг) не позднее одной из наиболее ранних дат: либо оплаты за выполненные работы (оказанные услуги), либо момента фактического выполнения работ (оказания услуг) резидентом указанных государств, подтвержденного соответствующим документом (актом приема-сдачи выполненных работ (услуг). Сумма налога на добавленную стоимость определяется путем умножения стоимости работ (услуг) на ставку налога и делением на 100. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные за отчетный период, отражаются по строке 17 декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость";

абзацы двадцатый - двадцать третий считать соответственно абзацами двадцать первым - двадцать четвертым;

20.4. абзац двадцать третий дополнить предложением следующего содержания: "Данное положение не распространяется на суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь".

21. В пункте 35:

21.1. в абзаце втором слова "в розничной торговле по розничным ценам и при осуществлении заготовок у населения сельскохозяйственной продукции и сырья, а также вторичных ресурсов" заменить словами "по розничным ценам в Республике Беларусь и при осуществлении заготовок у населения сельскохозяйственной продукции и сырья (в том числе лекарственно-технического сырья, дикорастущих ягод, плодов и грибов), а также вторичных ресурсов в Республике Беларусь";

21.2. дополнить абзацем следующего содержания:

"Налогоплательщик вправе на основании принятой учетной политики на отчетный год отказаться от исчисления сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем при приобретении товаров по розничным ценам в Республике Беларусь и при осуществлении заготовок у населения сельскохозяйственной продукции и сырья (в том числе лекарственно-технического сырья, дикорастущих ягод, плодов и грибов), а также вторичных ресурсов в Республике Беларусь".

22. В пункте 36:

22.1. после абзаца первого дополнить абзацем следующего содержания:

"Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров, в дальнейшем безвозмездно передаваемых другим организациям и индивидуальным предпринимателям, подлежат вычету в общеустановленном порядке независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача налогом. При безвозмездном получении от налогоплательщиков Республики Беларусь товаров (работ, услуг) выделенные суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету при оприходовании товаров (получении работ и услуг)";

абзацы второй - тринадцатый считать соответственно абзацами третьим - четырнадцатым;

22.2. после абзаца девятого дополнить абзацем следующего содержания:

"При приобретении производственных ресурсов с последующей переменой лиц в обязательстве вычету подлежат в установленном порядке суммы налога, выделенные продавцом налогоплательщику при приобретении, в момент осуществления расчета с поставщиком этих производственных ресурсов";

абзацы десятый - четырнадцатый считать соответственно абзацами одиннадцатым - пятнадцатым;

22.3. в абзаце одиннадцатом слова ", включая ведение капитального строительства хозяйственным способом" исключить;

22.4. примеры к абзацам двенадцатому и тринадцатому исключить;

22.5. дополнить абзацем следующего содержания:

"Налог на добавленную стоимость по поступившему товару (работе, услуге) по внешнеторговому товарообменному контракту определяется путем умножения учетной стоимости отгруженного товара (работы, услуги) с учетом налога на удельный вес выделенной суммы налога на добавленную стоимость по поступившему товару (работе, услуге) в стоимости этого товара (работы, услуги) с учетом налога. В случае если поступление товара (работы, услуги) по внешнеторговому товарообменному контракту происходит раньше отгрузки товара (работы, услуги), производится корректировка сумм налога на добавленную стоимость по поступившему товару".

23. Абзац первый пункта 38 дополнить словами ", а также относимые на стоимость приобретенных товаров (работ, услуг)".

24. В пункте 39:

24.1. абзац первый дополнить абзацем следующего содержания:

"Возврат (зачет в счет уплаты других налогов (платежей) разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога производится за счет общих платежей налогов налоговыми органами на основании представленных расчетов и по письменному заявлению налогоплательщика в 10-дневный срок после проведения проверки обоснованности возврата (зачета) этой суммы. Проверка обоснованности возврата (зачета) производится налоговыми органами в течение 20 дней с момента получения налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, по которой сумма превышения составляет 3000 и более минимальных заработных плат. При наличии возврата (зачета) сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) за пределами Республики Беларусь, срок проверки обоснованности возврата (зачета) сумм налога может быть продлен на срок до 30 дней";

абзац второй считать абзацем третьим;

24.2. первое предложение третьего абзаца исключить.

25. В первом предложении абзаца второго пункта 48 слова "за исключением освобождаемых от налога на добавленную стоимость и облагаемых по ставке в размере 0 процентов," исключить.

26. Пункт 51 после абзаца пятого дополнить абзацем следующего содержания:

"Лизингодатели выделяют сумму налога на добавленную стоимость по ставке 16,67% из общей суммы арендных обязательств к поступлению за вычетом вознаграждения (дохода) лизингодателя, за исключением обязательств по контрактам, поставка объекта лизинга по которым произведена в Украину";

абзацы шестой - десятый считать соответственно абзацами седьмым - одиннадцатым.

27. Дополнить пунктом 51-1 следующего содержания:

"51-1. Исчисление продавцом налога на добавленную стоимость по ставке меньшей, чем та, которая выделена в документах, подтверждающих отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг) на территории Республики Беларусь, производится только на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. В случае отсутствия таких актов исчисление налога производится по ставке, указанной в документах, подтверждающих отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Плательщики налога на добавленную стоимость, неверно выделявшие в 2000 году в документах ставку и сумму налога на добавленную стоимость при реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики налога, приобретавшие у них эти товары (работы, услуги), уплачивают в бюджет (принимают к зачету) сумму налога на добавленную стоимость, выделенную в документах на отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), за исключением исправления указанных ошибок на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем".

28. В пункте 52:

28.1. абзацы второй - четвертый исключить;

28.2. дополнить после абзаца первого абзацами следующего содержания:

"Исчисление налога по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, организации розничной торговли и общественного питания могут производить исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на стоимость этих товаров с учетом налога на добавленную стоимость (согласно приложению 4).

В случае раздельного учета реализации товаров возможно исчисление налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость по каждому магазину розничной торговли и пункту общественного питания".

29. Пункт 53 дополнить абзацем следующего содержания:

"При определении размера выручки за предшествующий месяц не учитываются суммы выручки, полученной индивидуальными предпринимателями при осуществлении игорного бизнеса в соответствии с законодательством".

30. В пункте 55:

30.1. абзац второй после слов "плательщикам налога на добавленную стоимость" дополнить словами "до представления налоговой декларации (расчета) за тот налоговый период, в котором производилось выделение налога,";

30.2. дополнить пункт абзацами следующего содержания:

"В случае возврата налога после окончания срока представления налоговой декларации (расчета) результаты перерасчетов отражаются в налоговой декларации за тот налоговый период, в котором производится отражение в учете операций по возврату налога.

Пример.

В марте 2000 года индивидуальному предпринимателю за товары, отгруженные в феврале с выделением в первичных учетных документах сумм налога на добавленную стоимость, поступили на расчетный счет суммы с выделенным в платежных документах налогом. В марте индивидуальный предприниматель также является плательщиком налога на добавленную стоимость. В случае, когда выделенные в первичных учетных, расчетных и платежных документах суммы налога возвращены покупателю товаров до представления налоговой декларации (расчета) за март, индивидуальный предприниматель плательщиком налога на добавленную стоимость в марте являться не будет.

Индивидуальные предприниматели, выделявшие в феврале 2000 года суммы налога на добавленную стоимость в первичных учетных, расчетных и платежных документах, применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, и прекратившие выделение сумм налога на добавленную стоимость в связи с принятием Декрета Президента Республики Беларусь от 16 февраля 2000 г. N 7 "О некоторых вопросах взимания налога на добавленную стоимость с индивидуальных предпринимателей" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 20, 1/1009), признаются плательщиками налога на добавленную стоимость за февраль 2000 года только по операциям, по которым было произведено выделение налога на добавленную стоимость".

31. В пункте 60 слова "товарно-материальных ценностей" заменить словами "товаров (работ, услуг)".

32. Дополнить Методические указания пунктами 63 - 66 следующего содержания:

"63. При прочем выбытии основных средств, приобретенных с 1 января 2000 г., налоговой базой является остаточная стоимость основных средств за вычетом стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации.

64. Если на счета редакций поступает не вся стоимость тиража газеты (журнала), а только подписная стоимость тиража за вычетом остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно установленным тарифам (при реализации газет по подписке), сумм оплаты за услуги, оказанные предприятиями "Белсоюзпечати" (при оформлении подписки и выдаче газет (журналов) через торговую сеть этих предприятий) или сумм оплаты расходов и "Белсоюзпечати", и "Белпочты" (при задействовании в процессе реализации газет обеих этих организаций), облагаемым оборотом при исчислении налога на добавленную стоимость редакциями является выручка, поступившая на счет редакции.

65. Налоговая база при реализации услуг международной связи определяется как сумма поступлений дебетового сальдо от предоставления этих услуг, уменьшенная на сумму выплат кредитового сальдо иностранным администрациям связи, почтовым администрациям, компаниям или признанным эксплуатационным организациям за оказанные услуги.

66. Налоговая база по выполненным подрядчиками строительным работам с участием субподрядчиков определяется подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами".

33. В приложении 1:

33.1. налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость изложить в следующей редакции:

"Приложение 1
к методическим указаниям
"О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость"
13.12.1999 N 310
(в редакции постановления
Государственного налогового
комитета Республики Беларусь
21.11.2000 N 101)

    -------------
УНН ¦                ¦  Штамп или отметка налоговой инспекции
    ¦-----------------

                                                    Получено
                                          ---------+--------T--
                                          ¦        ¦        ¦      ¦
_______________________________________   ¦--------+--------+-------
(полное наименование налогоплательщика)     число    месяц     год

_______________________________________         Признак уточняющей
       (адрес налогоплательщика)                налоговой декларации
                                                        (пометить X)
                                                      ---------
                                                      ¦            ¦
                                                      ¦-------------
_______________________________________         ____________________
     (фамилия ответственного лица, тел.)              (подпись)

                    НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
                 ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
                            (в тыс.руб.)

       -----------         -----------------------
    за ¦              ¦   месяц ¦                          ¦ года
       ¦---------------         ¦---------------------------
        (номер месяца)           (две последние цифры года)

-----+-----------------------------------------+------+------T-
¦ N  ¦                 Показатели              ¦ Сумма¦Ставка¦Сумма¦
¦п/п ¦                                         ¦      ¦НДС, %¦ НДС ¦
¦    +-----------------------------------------+------+------+-----+
¦    ¦                     1                   ¦   2  ¦   3  ¦  4  ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦  I.¦НАЛОГОВАЯ БАЗА                           ¦      ¦      ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦  1.¦по операциям по реализации товаров       ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(работ, услуг)                           ¦      ¦20/120¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦  2.¦по операциям по реализации товаров       ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(работ, услуг)                           ¦      ¦10/110¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦  3.¦по операциям по реализации товаров       ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(работ, услуг)                           ¦      ¦16,67 ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦  4.¦по операциям по реализации товаров       ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(работ, услуг)                           ¦      ¦ 9,09 ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 4а.¦по операциям по реализации товаров по    ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦розничным ценам в розничной торговле     ¦      ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 4б.¦по операциям по реализации товаров по    ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦розничным ценам в общественном питании   ¦      ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦  5.¦по операциям по реализации товаров       ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(работ, услуг)                           ¦      ¦   0  ¦  x  ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦  6.¦по операциям по реализации товаров       ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(работ, услуг), освобожденным от НДС     ¦      ¦   x  ¦  x  ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦  7.¦по операциям, по которым истекло 60 дней ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦с момента отгрузки товаров (выполнения   ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦работ, оказания услуг)                   ¦      ¦20/120¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦  8.¦по операциям, по которым истекло 60 дней ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦с момента отгрузки товаров (выполнения   ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦работ, оказания услуг)                   ¦      ¦10/110¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦  9.¦по операциям, по которым истекло 60 дней ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦с момента отгрузки товаров (выполнения   ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦работ, оказания услуг)                   ¦      ¦16,67 ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 10.¦по операциям, по которым истекло 60 дней ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦с момента отгрузки товаров (выполнения   ¦      ¦ 9,09 ¦     ¦
¦    ¦работ, оказания услуг)                   ¦      ¦      ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 11.¦по операциям, по которым истекло 60 дней ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦с момента отгрузки товаров (выполнения   ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦работ, оказания услуг)                   ¦      ¦  0   ¦   x ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 12.¦по операциям, по которым истекло 60 дней ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦с момента отгрузки товаров (выполнения   ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦работ, оказания услуг), освобожденным    ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦от НДС                                   ¦      ¦  x   ¦   x ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 13.¦Получено в виде санкций за               ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦нарушение условий договоров              ¦      ¦16,67 ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 14.¦Получено в виде санкций за               ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦нарушение условий договоров              ¦      ¦ 9,09 ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 15.¦Получено в виде санкций за               ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦нарушение условий договоров              ¦      ¦  0   ¦   x ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 16.¦Получено в виде санкций за нарушение     ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦условий договоров, реализация по которым ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦освобождена от НДС                       ¦      ¦  x   ¦   x ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 17.¦По импортируемым работам (услугам)       ¦      ¦  x   ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦ 18.¦ИТОГО по разделу I                       ¦      ¦  x   ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦18а.¦Сумма НДС по товарам (работам, услугам), ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦реализация которых освобождена от уплаты ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦НДС                                      ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦18б.¦Сумма НДС по остальным товарам           ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(работам, услугам)                       ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦II. ¦НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ                         ¦      ¦      ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦19. ¦Налоговые вычеты - всего                 ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦19а.¦Налоговые вычеты по товарам              ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(работам, услугам), реализация которых   ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦освобождена от уплаты НДС                ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦19б.¦Налоговые вычеты по остальным            ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦товарам (работам, услугам)               ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦III.¦СУММА НАЛОГА                             ¦      ¦      ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦20. ¦Сумма НДС, остающаяся в распоряжении     ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(стр. 18а - стр. 19а)                    ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦21. ¦Сумма НДС к уплате (возврату)            ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(стр. 18б - стр. 19б)                    ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦22. ¦Сумма налога с начала года (стр. 18)     ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦22а.¦Сумма НДС с начала года по товарам       ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(работам, услугам), реализация которых   ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦освобождена от уплаты НДС (стр. 18а)     ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦22б.¦Сумма НДС с начала года по остальным     ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦товарам (работам, услугам) (стр. 18б)    ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦23. ¦Сумма налога с начала года, остающаяся   ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦в распоряжении (стр. 20)                 ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
+----+-----------------------------------------+------+------+-----+
¦24. ¦Сумма налога к уплате с начала года      ¦      ¦      ¦     ¦
¦    ¦(стр. 21)                                ¦  x   ¦   x  ¦     ¦
¦----+-----------------------------------------+------+------+------

                                       ---------+--------T--
                                       ¦        ¦        ¦      ¦
                                       ¦--------+--------+-------
По сроку уплаты

Руководитель   __________________         _________________________
                      (подпись)                   (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________         _________________________
                      (подпись)                   (И.О.Фамилия)    ".

33.2. в порядке составления налогоплательщиками налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость абзацы первый - шестнадцатый изложить в следующей редакции:

"Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость составляется ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции, товаров (работ, услуг) и других активов, данных учетных, платежных и расчетных документов.

В разделе I в графе 2:

по строкам 1 - 6 отражается налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), приходящихся на дату реализации в отчетном налоговом периоде, включая их частичную оплату, а также средства, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). По строкам 1, 2 и 7, 8 отражается налоговая база с учетом сумм налога на добавленную стоимость;

по строкам 4а и 4б отражаются налоговая база и сумма налога, рассчитанные путем суммирования этих показателей по приложению 4 к настоящим Методическим указаниям, при наличии расчета суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам.

В случае наличия раздельного учета возможно определение суммы налога по каждому розничному магазину и пункту общественного питания. В этом случае налоговая база и сумма налога, отражаемые в налоговой декларации, определяются суммированием налоговых баз и сумм налога по приложению 4 к настоящим Методическим указаниям. При отсутствии раздельного учета возможно составление единого расчета суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам, в целом по всем розничным магазинам и пунктам общественного питания;

по строкам 7 - 12 налогоплательщики, учетной политикой которых предусмотрено определение выручки от реализации по мере поступления средств, отражается налоговая база по операциям, по которым истекло в отчетном налоговом периоде 60 дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и отсутствует поступление средств за товары (работы, услуги). При поступлении оплаты в следующих налоговых периодах по этим товарам (работам, услугам) налоговая база не определяется и в налоговые декларации (расчеты) этих периодов не включается;

по строкам 13 - 16 отражаются суммы, полученные в отчетном налоговом периоде в виде санкций за нарушение условий договоров.

Сумма налога в графе 4 определяется путем умножения данных графы 2 на ставки налога по графе 3.

В строке 17 отражаются налоговая база и сумма налога, определенные по импортируемым работам (услугам).

В строке 18 в графе 4 отражается сумма налога, полученная путем суммирования имеющихся сумм налога в разделе I.

В строке 18а отражаются суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализация которых освобождена от уплаты налога.

В строке 18б отражаются суммы налога на добавленную стоимость, определяемые по оборотам по реализации, суммы налога по которым подлежат уплате в бюджет.

При отсутствии сумм по строке 18а суммы по строке 18 равны суммам по строке 18б.

В разделе II по графе 4:

по строке 19 отражаются налоговые вычеты отчетного налогового периода.

В разделе III в графе 4:

по строке 20 отражается сумма налога за отчетный период (месяц), остающаяся в распоряжении налогоплательщика, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 18а показателя строки 19а. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус). Положительный результат по этой строке определяет сумму налога на добавленную стоимость, остающуюся в распоряжении предприятия;

по строке 21 отражается сумма налога за отчетный период (месяц), рассчитанная путем вычитания из показателя строки 18б показателя строки 19б. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус). Положительный результат по этой строке определяет сумму налога на добавленную стоимость, которую следует уплатить в бюджет за отчетный месяц и начислить в лицевом счете. Отрицательный результат по этой строке показывает сумму налога на добавленную стоимость, которую следует начислить в лицевом счете со знаком "-" (минус) и по заявлению налогоплательщика либо вернуть из бюджета, либо зачесть в уплату других налогов (платежей)".

34. Приложение 3 исключить.

Приложения 4, 5 считать соответственно приложениями 3, 4.

35. Приложение 3 изложить в следующей редакции:

"Приложение 3
к методическим указаниям
"О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость"
13.12.1999 N 310
(в редакции постановления
Государственного налогового
комитета Республики Беларусь
21.11.2000 N 101)

                            КНИГА ПОКУПОК

Налогоплательщик-покупатель ________________________________________
____________________________________________________________________
УНН покупателя _____________________________________________________
Покупка за период с ______________________ по ______________________

-------------+---------+------------+--------+--------+---------------------------
¦    Дата    ¦   Дата  ¦Наименование¦   УНН  ¦  Всего ¦           В том числе         ¦
¦приобретения¦ оплаты и¦  продавца  ¦продавца¦покупок,+-------------------------------+
¦   и номер  ¦  номер  ¦            ¦        ¦включая ¦покупки, облагаемые налогом по ¦
¦  документа ¦документа¦            ¦        ¦   НДС  ¦             ставке            ¦
¦            ¦         ¦            ¦        ¦        +---------------+---------------+
¦            ¦         ¦            ¦        ¦        ¦       20%     ¦      10%      ¦
¦            ¦         ¦            ¦        ¦        +---------------+---------------+
¦            ¦         ¦            ¦        ¦        ¦       (6)     ¦      (7)      ¦
¦            ¦         ¦            ¦        ¦        +---------+-----+---------+-----+
¦            ¦         ¦            ¦        ¦        ¦стоимость¦сумма¦стоимость¦сумма¦
¦            ¦         ¦            ¦        ¦        ¦ покупок ¦ НДС ¦ покупок ¦ НДС ¦
¦            ¦         ¦            ¦        ¦        ¦ без НДС ¦     ¦ без НДС ¦     ¦
+------------+---------+------------+--------+--------+---------+-----+---------+-----+
¦     (1)    ¦   (2)   ¦     (3)    ¦   (4)  ¦   (5)  ¦   (6а)  ¦ (6б)¦   (7а)  ¦ (7б)¦
+------------+---------+------------+--------+--------+---------+-----+---------+-----+
¦ВСЕГО       ¦         ¦            ¦        ¦        ¦         ¦     ¦         ¦     ¦
¦------------+---------+------------+--------+--------+---------+-----+---------+------

Руководитель   _____________________          ______________________
                      (подпись)                    (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер __________________          ______________________
                      (подпись)                    (И.О.Фамилия)

СОСТАВ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КНИГИ ПОКУПОК

В книге покупок указываются данные на основании учетных, платежных и расчетных документов, в которых выделены суммы налога:

полное или сокращенное наименование покупателя, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

учетный номер налогоплательщика (УНН) покупателя;

отчетный период (месяц), в котором произведены покупки.

Кроме того, в графах (1) - (7) книги покупок отражаются следующие показатели:

в графе (1) - дата приобретения: дата отражения в бухгалтерском учете товаров (работ, услуг); по основным фондам и нематериальным активам - дата ввода в эксплуатацию; при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) - день их получения (оприходования). При уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь указывается дата уплаты НДС;

в графе (2) - дата оплаты (за исключением предварительной) покупок: день списания средств за товары (работы, услуги) с расчетного, валютного или иного счета, день погашения долга векселем, а при расчетах наличными деньгами - день выдачи денег из кассы; при товарообмене (бартере) - день отгрузки товара, продукции, иного имущества; при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) - день их получения (оприходования). При уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь указывается дата уплаты НДС;

в графе (3) - наименование поставщика (продавца) с указанием страны, налоговым резидентом которой он является;

в графе (4) - учетный номер налогоплательщика (УНН) - поставщика (продавца). Если продавцом является нерезидент Республики Беларусь, указывается номер, под которым зарегистрирован продавец в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является;

в графе (5) - итоговая сумма покупок с НДС;

в графе (6) - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 20 процентов;

в графе (6а) - их стоимость без НДС;

в графе (6б) - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов;

в графе (7) - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 10 процентов;

в графе (7а) - их стоимость без НДС;

в графе (7б) - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов.

За каждый налоговый период (месяц) в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам (5), (6а), (6б), (7а) и (7б), которые используются при составлении расчета по налогу на добавленную стоимость".

36. Приложение 4 изложить в следующей редакции:

"Приложение 4
к методическим указаниям
"О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость"
13.12.1999 N 310
(в редакции постановления
Государственного налогового
комитета Республики Беларусь
21.11.2000 N 101)

РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ПО РОЗНИЧНЫМ ЦЕНАМ <1>

               за ________________________ 200__ года
                       (номер месяца)

              по ______________________________________
                      (наименование организации)

по ________________________________________________________________
     (наименование розничного магазина или пункта общественного
                              питания)

----+------+-----------+---------------+-------------------------------+-------+---------+-------
¦ N ¦Сальдо¦   НДС по  ¦Предварительное¦       Стоимость товара        ¦Средний¦  НДС на ¦    НДС,   ¦
¦п/п¦  по  ¦поступившим¦ сальдо по НДС +-----------+---------+---------+процент¦ остаток ¦исчисленный¦
¦   ¦счету ¦   товарам ¦на конец месяца¦Реализовано¦ Остаток ¦  Итого  ¦  НДС  ¦ товаров ¦     по    ¦
¦   ¦  42  ¦(оборот по ¦(гр. 2 + гр. 3)¦  за месяц ¦товара на¦(гр. 5 + ¦  <2>  ¦ гр. 6 x ¦реализации ¦
¦   ¦(НДС) ¦  кредиту  ¦               ¦  (кредит  ¦  конец  ¦+ гр. 6) ¦гр. 4 x¦x гр. 8 /¦ товаров в ¦
¦   ¦      ¦  счета 42 ¦               ¦ счета 46) ¦  месяца ¦         ¦x 100 /¦/ 100    ¦  розницу  ¦
¦   ¦      ¦    НДС)   ¦               ¦           ¦(счет 41)¦         ¦/ гр. 7¦         ¦(гр. 4 -   ¦
¦   ¦      ¦           ¦               ¦           ¦         ¦         ¦       ¦         ¦- гр. 9)   ¦
+---+------+-----------+---------------+-----------+---------+---------+-------+---------+-----------+
¦ 1 ¦   2  ¦     3     ¦       4       ¦     5     ¦    6    ¦    7    ¦   8   ¦    9    ¦    10     ¦
+---+------+-----------+---------------+-----------+---------+---------+-------+---------+-----------+
¦   ¦      ¦           ¦               ¦           ¦         ¦         ¦       ¦         ¦           ¦
¦---+------+-----------+---------------+-----------+---------+---------+-------+---------+------------

-------------------------------

<*> Представляется в инспекцию по месту регистрации вместе с налоговой декларацией.

<**> Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после запятой.

Руководитель   _____________________         _____________________
                      (подпись)                   (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер __________________         _____________________
                      (подпись)                   (И.О.Фамилия)   ".

Председатель К.А.СУМАР

СОГЛАСОВАНО

Заместитель Председателя

Государственного таможенного

комитета Республики Беларусь

В.А.Гошин

04.12.2000

Архів документів Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского