|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Постановление Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь от 13.12.2000 № 4 "Об утверждении нормативных правовых актов по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности в страховых организациях"Документ утратил силу
< Главная страницаСтр. 4Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | ¦38¦Страховые взносы (премии)¦52¦Валютный счет ¦ ¦ ¦по прямому страхованию ¦ ¦ ¦ +--+-------------------------+--+---------------------------+ ¦39¦Прочие доходы ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплате труда ¦ +--+-------------------------+--+---------------------------+ ¦50¦Касса ¦84¦Недостачи и потери от порчи¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценностей ¦ +--+-------------------------+--+---------------------------+ ¦51¦Расчетный счет ¦ ¦ +--+-------------------------+ ¦ ¦52¦Валютный счет ¦ ¦ +--+-------------------------+ ¦ ¦56¦Денежные документы ¦ ¦ +--+-------------------------+ ¦ ¦71¦Расчеты с подотчетными ¦ ¦ ¦ ¦лицами ¦ ¦ +--+-------------------------+ ¦ ¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦ +--+-------------------------+ ¦ ¦79¦Внутрихозяйственные ¦ ¦ ¦ ¦расчеты ¦ ¦ +--+-------------------------+ ¦ ¦83¦Доходы будущих периодов ¦ ¦ +--+-------------------------+ ¦ ¦84¦Недостачи и потери от ¦ ¦ ¦ ¦порчи ценностей ¦ ¦ +--+-------------------------+ ¦ ¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦ L--+-------------------------+------------------------------- 14.13. Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями страховой организации (акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива и т.п.); по вкладам в уставный фонд страховой организации, по выплате доходов и др. К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета: 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд (капитал)"; 75-2 "Расчеты по доходам" и другие. На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд (капитал)" учитываются расчеты с учредителями страховой организации по вкладам в ее уставный фонд. При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 85 "Уставный фонд (капитал)" принимается на учет сумма задолженности лиц, подписавшихся на акции. При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. При предоставлении материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность страховой организации делаются записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", учета запасов и др. При предоставлении зданий, сооружений и оборудования в пользование страховой организации делаются записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 04 "Нематериальные активы". Одновременно на забалансовый учет по счету 001 "Арендованные основные средства" принимается стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность страховой организации в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной по договоренности участников. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в пользование страховой организации в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности страховой организации или другой установленный учредителями срок, если иное не предусмотрено учредительными документами. В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный фонд с участниками хозяйственных товариществ других видов. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 85 "Уставный фонд (капитал)" производится на всю величину уставного фонда, объявленную в учредительных документах. В том случае, когда акции страховой организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную их стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 86 "Резервный фонд (капитал)". На субсчете 75-2 "Расчеты по доходам" учитываются расчеты с учредителями страховой организации по выплате им доходов. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в число его учредителей, учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Начисление доходов от участия в страховой организации отражается записью по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами, по выплате доходов за счет резервного фонда начисление доходов отражается по дебету счета 86 "Резервный фонд (капитал)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет". Суммы налога на прибыль от участия в страховой организации, подлежащие уплате у источника, т.е. в этой страховой организации, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. Счет 75 "Расчеты с учредителями" корреспондирует со счетами: -----------------------+---------------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T-------------------+--T-----------------------------+ ¦50¦Касса ¦01¦Основные средства ¦ +--+-------------------+--+-----------------------------+ ¦51¦Расчетный счет ¦04¦Нематериальные активы ¦ +--+-------------------+--+-----------------------------+ ¦52¦Валютный счет ¦06¦Долгосрочные финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вложения ¦ +--+-------------------+--+-----------------------------+ ¦68¦Расчеты с бюджетом ¦08¦Капитальные вложения ¦ +--+-------------------+--+-----------------------------+ ¦85¦Уставный фонд ¦10¦Материалы ¦ ¦ ¦(капитал) ¦ ¦ ¦ +--+-------------------+--+-----------------------------+ ¦86¦Резервный фонд ¦12¦Малоценные и ¦ ¦ ¦(капитал) ¦ ¦быстроизнашивающиеся предметы¦ +--+-------------------+--+-----------------------------+ ¦87¦Нераспределенная ¦50¦Касса ¦ ¦ ¦прибыль (непокрытый¦ ¦ ¦ ¦ ¦убыток) ¦ ¦ ¦ +--+-------------------+--+-----------------------------+ ¦ ¦51¦Расчетный счет ¦ ¦ +--+-----------------------------+ ¦ ¦52¦Валютный счет ¦ ¦ +--+-----------------------------+ ¦ ¦58¦Краткосрочные финансовые ¦ ¦ ¦ ¦вложения ¦ ¦ +--+-----------------------------+ ¦ ¦81¦Использование прибыли ¦ ¦ +--+-----------------------------+ ¦ ¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦ ¦ +--+-----------------------------+ ¦ ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦ ¦ +--+-----------------------------+ ¦ ¦87¦Нераспределенная прибыль ¦ ¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ ¦ +--+-----------------------------+ ¦ ¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦----------------------+--+------------------------------ 14.14. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников страховой организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др. Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по каждому дебитору и кредитору. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует со счетами: ----------------------------+---------------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T------------------------+--T-----------------------------+ ¦06¦Долгосрочные финансовые ¦04¦Нематериальные активы ¦ ¦ ¦вложения ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦09¦Арендные обязательства ¦08¦Капитальные вложения ¦ ¦ ¦к поступлению ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦22¦Страховые выплаты по ¦10¦Материалы ¦ ¦ ¦прямому страхованию ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦26¦Прочие расходы ¦12¦Малоценные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся предметы¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦29¦Обслуживающие ¦20¦Расходы на ведение дела ¦ ¦ ¦производства и хозяйства¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦31¦Расходы будущих периодов¦22¦Страховые выплаты по прямому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхованию ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦38¦Страховые взносы ¦26¦Прочие расходы ¦ ¦ ¦(премии) по прямому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхованию ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦39¦Прочие доходы ¦29¦Обслуживающие производства и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйства ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦47¦Реализация и прочее ¦31¦Расходы будущих периодов ¦ ¦ ¦выбытие основных средств¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦48¦Реализация прочих ¦47¦Реализация и прочее выбытие ¦ ¦ ¦активов ¦ ¦основных средств ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦50¦Касса ¦50¦Касса ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦51¦Расчетный счет ¦51¦Расчетный счет ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦52¦Валютный счет ¦52¦Валютный счет ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦55¦Специальные счета в ¦56¦Денежные документы ¦ ¦ ¦банках ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦58¦Краткосрочные ¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦ ¦ ¦финансовые вложения ¦ ¦подрядчиками ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦64¦Расчеты по регрессным ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦претензиям ¦ ¦оплате труда ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦71¦Расчеты с подотчетными лицами¦ ¦ ¦оплате труда ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦71¦Расчеты с подотчетными ¦73¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦лицами ¦ ¦прочим операциям ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦76¦Расчеты с разными ¦76¦Расчеты с разными дебиторами ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами¦ ¦и кредиторами ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦78¦Расчеты с дочерними ¦79¦Внутрихозяйственные расчеты ¦ ¦ ¦организациями ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦79¦Внутрихозяйственные ¦81¦Использование прибыли ¦ ¦ ¦расчеты ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦83¦Доходы будущих периодов ¦82¦Резервы по сомнительным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долгам ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦90¦Краткосрочные кредиты ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦ ¦ ¦банков ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦94¦Краткосрочные займы ¦89¦Резервы предстоящих расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и платежей ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦95¦Долгосрочные займы ¦96¦Целевое финансирование и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целевые поступления ¦ +--+------------------------+--+-----------------------------+ ¦96¦Целевое финансирование ¦ ¦ ¦ ¦и целевые поступления ¦ ¦ L--+------------------------+--------------------------------- 14.15. Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов страховой организации со страхователями и страховыми посредниками по договорам страхования. К счету 77 "Расчеты по прямому страхованию" могут быть открыты субсчета: 77-1 "Расчеты со страхователями"; 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами". На субсчете 77-1 "Расчеты со страхователями" учитываются расчеты страховой организации со страхователями по страховым взносам (премиям). По кредиту субсчета 77-1 "Расчеты со страхователями" отражаются излишне полученные страховые взносы (премии), суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых взносов (премий), например, при выяснении конкретного отправителя взноса, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. По дебету субсчета 77-1 "Расчеты со страхователями" отражаются возвращенные страхователям излишне уплаченные ими и другие неправильно полученные от них страховые взносы (премии) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Аналитический учет по субсчету 77-1 "Расчеты со страхователями" ведется по каждому виду страхования и по каждому договору страхования. На субсчете 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами" учитываются расчеты страховой организации со страховыми агентами и брокерами по комиссионному вознаграждению за оказание услуг страхового агента, брокера. По кредиту субсчета 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Расходы на ведение дела" отражается начисленная страховому агенту, брокеру сумма комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования (оказание услуг страхового агента, брокера). По дебету субсчета 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами" отражаются суммы фактически выплаченного комиссионного вознаграждения страховым агентам, брокерам в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Аналитический учет по субсчету 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами" ведется по каждому агенту, брокеру, а также в разрезе заключенных договоров и видов страхования. Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" корреспондирует со счетами: -----------------------------+---------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T-------------------------+--T-----------------------+ ¦38¦Страховые взносы (премии)¦20¦Расходы на ведение дела¦ ¦ ¦по прямому страхованию ¦ ¦ ¦ +--+-------------------------+--+-----------------------+ ¦50¦Касса ¦50¦Касса ¦ +--+-------------------------+--+-----------------------+ ¦51¦Расчетный счет ¦51¦Расчетный счет ¦ +--+-------------------------+--+-----------------------+ ¦52¦Валютный счет ¦52¦Валютный счет ¦ L--+-------------------------+--+------------------------ 14.16. Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" предназначен для обобщения информации о всех видах текущих расчетов страховой организации с дочерними организациями (межбалансовые расчеты). Аналитический учет по счету 78 "Расчеты с дочерними организациями" ведется по каждой дочерней организации. Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" корреспондирует со счетами: ------------------------------+----------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T--------------------------+--T------------------------+ ¦10¦Материалы ¦08¦Капитальные вложения ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦12¦Малоценные и ¦10¦Материалы ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦29¦Обслуживающие производства¦12¦Малоценные и ¦ ¦ ¦и хозяйства ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦39¦Прочие доходы ¦26¦Прочие расходы ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦47¦Реализация и прочее ¦31¦Расходы будущих периодов¦ ¦ ¦выбытие основных средств ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦48¦Реализация прочих активов ¦50¦Касса ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦50¦Касса ¦51¦Расчетный счет ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦51¦Расчетный счет ¦52¦Валютный счет ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦52¦Валютный счет ¦56¦Денежные документы ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦55¦Специальные счета в банках¦60¦Расчеты с поставщиками и¦ ¦ ¦ ¦ ¦подрядчиками ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦63¦Расчеты по претензиям ¦ ¦ ¦подрядчиками ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦87¦Нераспределенная прибыль ¦81¦Использование прибыли ¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦88¦Добавочный капитал ¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦90¦Краткосрочные кредиты ¦86¦Резервный фонд (капитал)¦ ¦ ¦банков ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦ ¦87¦Нераспределенная прибыль¦ ¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦90¦Краткосрочные кредиты ¦ ¦ ¦ ¦банков ¦ ¦-----------------------------+--+------------------------- 14.17. Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты). В частности, расчеты по выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей; передаче расходов по общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам подразделений; по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе страховой организации, и т.п. К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета: 79-1 "По выделенному имуществу"; 79-2 "По текущим операциям" и другие. На субсчете 79-1 "По выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам. Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается страховой организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется в страховой организации по каждому подразделению, выделенному на отдельный баланс. Имущество, выделенное страховой организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др. На субсчете 79-2 "По текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов страховой организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. В балансе страховой организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются. Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению страховой организации. Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует со счетами: ------------------------------+------------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T--------------------------+--T--------------------------+ ¦02¦Износ основных средств ¦08¦Капитальные вложения ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦05¦Износ нематериальных ¦10¦Материалы ¦ ¦ ¦активов ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦10¦Материалы ¦12¦Малоценные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦12¦Малоценные и ¦20¦Расходы на ведение дела ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦20¦Расходы на ведение дела ¦26¦Прочие расходы ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦26¦Прочие расходы ¦29¦Обслуживающие производства¦ ¦ ¦ ¦ ¦и хозяйства ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦29¦Обслуживающие ¦31¦Расходы будущих периодов ¦ ¦ ¦производства и хозяйства ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦39¦Прочие доходы ¦47¦Реализация и прочее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выбытие основных средств ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦50¦Касса ¦48¦Реализация прочих активов ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦51¦Расчетный счет ¦50¦Касса ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦52¦Валютный счет ¦51¦Расчетный счет ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦55¦Специальные счета в банках¦52¦Валютный счет ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦56¦Денежные документы ¦ ¦ ¦подрядчиками ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦67¦Расчеты по внебюджетным ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦платежам ¦ ¦оплате труда ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦71¦Расчеты с подотчетными ¦73¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦лицами ¦ ¦прочим операциям ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦76¦Расчеты с разными ¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦88¦Добавочный капитал ¦87¦Нераспределенная прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ +--+--------------------------+--+--------------------------+ ¦ ¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦-----------------------------+--+--------------------------- 15. Счета раздела 7 "Финансовые результаты и их использование" предназначены для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности страховой организации в отчетном году. 15.1. Счет 80 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности страховых организаций в отчетном году. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от проведения страховых операций по всем видам страхования и сострахования, от проведения перестраховочных операций, от прочей реализации, а также доходов и поступлений от нестраховых операций и прочих внереализационных доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. По дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери), по кредиту - прибыли (доходы) страховой организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. До определения финансовых результатов от проведения страховых операций страховые организации в соответствии с действующим порядком на основании специальных расчетов определяют размер страховых резервов. По дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - выплаты страхового возмещения и страховых сумм в корреспонденции с кредитом счета 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию"; - расходы на ведение дела страховой организации в корреспонденции с кредитом счета 20 "Расходы на ведение дела"; - курсовые разницы по кредиторской задолженности, возникшей при приобретении материалов, работ, услуг, в корреспонденции с кредитом счета 31 "Расходы будущих периодов"; - результат изменения страховых резервов в сторону увеличения в корреспонденции с кредитом счета 49 "Результат изменения страховых резервов" по соответствующим субсчетам; - суммы отчислений в фонд защиты потерпевших в результате дорожно-транспортных происшествий, создаваемый в соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом счета 96 "Целевое финансирование и целевые поступления"; - суммы отчислений на финансирование мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения имущества в установленном размере от страховых взносов (премий), а также гарантийные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом счета 99 "Резервы убытков и другие технические резервы"; - прочие расходы в корреспонденции с кредитом счета 26 "Прочие расходы". По кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: суммы страховых взносов (премий) по договорам прямого страхования и сострахования в корреспонденции с дебетом счета 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию"; - результат изменения страховых резервов в сторону уменьшения в корреспонденции с дебетом счета 49 "Результат изменения страховых резервов" по соответствующим субсчетам; - прочие доходы в корреспонденции с дебетом счета 39 "Прочие доходы". При определении финансовых результатов от проведения операций по перестрахованию страховыми организациями, выступающими в качестве цедента, по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - суммы страховых взносов (премий), переданных в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование"; - суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 26 "Прочие расходы"; по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - суммы комиссионных вознаграждений и тантьем по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы"; - доля перестраховщиков в выплаченных страховых суммах и страховых возмещениях в корреспонденции с дебетом счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию". При определении финансовых результатов от проведения операций по перестрахованию страховыми организациями, выступающими в качестве перестраховщика, по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - суммы возмещения цеденту доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование"; - суммы комиссионных вознаграждений и тантьем по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы"; - результат изменения страховых резервов по рискам, принятым в перестрахование, в сторону увеличения в корреспонденции с кредитом счета 49 "Результат изменения страховых резервов" по соответствующим субсчетам; по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - суммы страховых взносов (премий) по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование"; - результат изменения страховых резервов по рискам, принятым в перестрахование, в сторону уменьшения в корреспонденции с дебетом счета 49 "Результат изменения страховых резервов" по соответствующим субсчетам; - поступившие от цедента суммы процентов на депо премий в корреспонденции с дебетом счета 39 "Прочие доходы"; - курсовые разницы, учтенные на счете 83 "Доходы будущих периодов", по мере списания денежных средств с валютных счетов в банках, выдачи их из кассы организации в результате проведения расчетов, продажи иностранной валюты, а также по мере проведения расчетов по дебиторской задолженности в корреспонденции с дебетом счета 83 "Доходы будущих периодов". По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета счет 80 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительными оборотами декабря: - сумма налога на прибыль, причитающаяся внесению в бюджет по годовому расчету, и суммы отчислений в резервные капитал и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности страховой организации и социального развития коллектива, а также по другим направлениям использования прибыли, предусмотренным учредительными документами, списываются со счета 81 "Использование прибыли" в дебет счета 80 "Прибыли и убытки"; - сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 80 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года". Аналитический учет по счету 80 "Прибыли и убытки" ведется по каждой статье прибылей и убытков. Счет 80 "Прибыли и убытки" корреспондирует со счетами: ---------------------------+----------------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T-----------------------+--T------------------------------+ ¦20¦Расходы на ведение дела¦33¦Полученные комиссионные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦брокерское вознаграждение, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тантьемы, сборы ¦ +--+-----------------------+--+------------------------------+ ¦22¦Страховые выплаты по ¦34¦Страховые премии и портфель ¦ ¦ ¦прямому страхованию ¦ ¦премий, полученные по рискам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принятым в перестрахование ¦ +--+-----------------------+--+------------------------------+ ¦24¦Возмещение доли ¦35¦Полученные возмещения доли ¦ ¦ ¦убытков, уплаченных по ¦ ¦убытков по рискам, переданным ¦ ¦ ¦рискам, принятым в ¦ ¦в перестрахование и ¦ ¦ ¦перестрахование ¦ ¦ретроцессию ¦ +--+-----------------------+--+------------------------------+ ¦26¦Прочие расходы ¦38¦Страховые взносы (премии) по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прямому страхованию ¦ +--+-----------------------+--+------------------------------+ ¦27¦Уплаченные страховые ¦39¦Прочие доходы ¦ ¦ ¦премии по рискам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переданным в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦перестрахование ¦ ¦ ¦ +--+-----------------------+--+------------------------------+ ¦32¦Уплаченные комиссионные¦49¦Результат изменения страховых ¦ ¦ ¦и брокерское ¦ ¦резервов ¦ ¦ ¦вознаграждение, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тантьемы, сборы ¦ ¦ ¦ +--+-----------------------+--+------------------------------+ ¦49¦Результат изменения ¦82¦Резервы по сомнительным долгам¦ ¦ ¦страховых резервов ¦ ¦ ¦ +--+-----------------------+--+------------------------------+ ¦81¦Использование прибыли ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦ +--+-----------------------+--+------------------------------+ ¦82¦Резервы по сомнительным¦87¦Нераспределенная прибыль ¦ ¦ ¦долгам ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ +--+-----------------------+--+------------------------------+ ¦86¦Резервный фонд ¦89¦Резервы предстоящих расходов ¦ ¦ ¦(капитал) ¦ ¦и платежей ¦ +--+-----------------------+--+------------------------------+ ¦87¦Нераспределенная ¦ ¦ ¦ ¦прибыль (непокрытый ¦ ¦ ¦ ¦убыток) ¦ ¦ +--+-----------------------+ ¦ ¦89¦Резервы предстоящих ¦ ¦ ¦ ¦расходов и платежей ¦ ¦ +--+-----------------------+ ¦ ¦96¦Целевое финансирование ¦ ¦ ¦ ¦и целевые поступления ¦ ¦ +--+-----------------------+ ¦ ¦99¦Резервы убытков и ¦ ¦ ¦ ¦другие технические ¦ ¦ ¦ ¦резервы ¦ ¦ L--+-----------------------+---------------------------------- 15.2. Счет 81 "Использование прибыли" предназначен для обобщения информации об использовании прибыли отчетного года в течение этого года. По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета этот счет закрывается. К счету 81 "Использование прибыли" могут быть открыты субсчета: 81-1 "Платежи в бюджет из прибыли"; 81-2 "Использование прибыли на другие цели". На субсчете 81-1 "Платежи в бюджет из прибыли" учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по пересчетам по этому налогу из фактически полученной прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога из прибыли регулируется законодательными и другими нормативными актами. На субсчете 81-2 "Использование прибыли на другие цели" учитываются отчисления в резервный и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности страховой организации и социального развития коллектива, а также другие направления использования прибыли. Порядок образования фондов страховой организации и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами. По дебету счета 81 "Использование прибыли" отражаются: начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом"; отчисления в резервный и другие специальные нестраховые фонды страховой организации и формирование средств целевого финансирования за счет прибыли - в корреспонденции со счетами 86 "Резервный фонд (капитал)", 88 "Добавочный капитал", 96 "Целевое финансирование и целевые поступления". Списываются числящиеся на счете 81 "Использование прибыли" суммы заключительными записями декабря по кредиту его и дебету счета 80 "Прибыли и убытки". Аналитический учет по счету 81 "Использование прибыли" ведется по видам отчислений, взносов, платежей. Счет 81 "Использование прибыли" корреспондирует со счетами: --------------------------------+---------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T----------------------------+---+----------------+ ¦02¦Износ основных средств ¦80 ¦Прибыли и убытки¦ +--+----------------------------+---+----------------+ ¦08¦Капитальные вложения ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦29¦Обслуживающие производства и¦ ¦ ¦ ¦хозяйства ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦51¦Расчетный счет ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦52¦Валютный счет ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦55¦Специальные счета в банках ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦56¦Денежные документы ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦65¦Расчеты по имущественному и ¦ ¦ ¦ ¦личному страхованию ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦67¦Расчеты по внебюджетным ¦ ¦ ¦ ¦платежам ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦68¦Расчеты с бюджетом ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦ ¦оплате труда ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦75¦Расчеты с учредителями ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦76¦Расчеты с разными дебиторами¦ ¦ ¦ ¦и кредиторами ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦78¦Расчеты с дочерними ¦ ¦ ¦ ¦организациями ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦87¦Нераспределенная прибыль ¦ ¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦96¦Целевое финансирование и ¦ ¦ ¦ ¦целевые поступления ¦ ¦ +--+----------------------------+ ¦ ¦97¦Арендные обязательства ¦ ¦ L--+----------------------------+--------------------- 15.3. Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам. Суммы сомнительных долгов по расчетам страховой организации с другими предприятиями и организациями, а также отдельными лицами подлежат резервированию и отнесению в конце отчетного года на счет прочих расходов. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность страховой организации, которая не погашена в установленный срок (а если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности страховой организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме. Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года. На сумму создания резервов делаются записи по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 82 "Резервы по сомнительным долгам". При списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных страховой организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. При присоединении неизрасходованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания, делается запись по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 39 "Прочие доходы". Аналитический учет по счету 82 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв. Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам" корреспондирует со счетами: ----------------------------+--------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T------------------------+--T----------------+ ¦39¦Прочие доходы ¦80¦Прибыли и убытки¦ +--+------------------------+--+----------------+ ¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами¦ ¦ L--+------------------------+-------------------- 15.4. Счет 83 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях сумм, присужденных судом в пользу страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанных этими лицами, задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. К счету 83 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета: 83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов"; 83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы"; 83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"; 83-4 "Суммы, присужденные судом в пользу страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими лицами" и др.; 83-5 "Курсовые разницы". На субсчете 83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, например, арендная плата, плата за коммунальные услуги, абонементная плата за пользование средствами связи и др. На субсчете 83-5 "Курсовые разницы" отражаются курсовые разницы, возникающие при переоценке денежных средств и дебиторской задолженности, стоимость которых выражена в иностранной валюте. По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущему отчетному периоду, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся. Аналитический учет по счету 83 "Доходы будущих периодов" ведется по каждому виду доходов. На субсчете 83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы. По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами или присужденных к взысканию с них судебными органами. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"). По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 39 "Прочие доходы" (доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 83 "Доходы будущих периодов". На субсчете 83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, по которой они числятся на балансе страховой организации. По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 83 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 39 "Прочие доходы". На субсчете 83-4 "Суммы, присужденные судом в пользу страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими лицами" учитывается движение предстоящих поступлений сумм, присужденных судом в пользу страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанных этими лицами. По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции с дебетом счета 64 "Расчеты по регрессным претензиям" отражаются присужденные судом или признанные суммы, если их поступление ожидается в будущем отчетном периоде, по дебету - в корреспонденции с кредитом счета 39 "Прочие доходы" отражаются суммы, поступившие в возмещение регрессных исков. Аналитический учет по счету 83 "Доходы будущих периодов" ведется по каждому виду доходов. Счет 83 "Доходы будущих периодов" корреспондирует со счетами: ----------------------------+-------------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T------------------------+--T---------------------------+ ¦29¦Обслуживающие ¦06¦Долгосрочные финансовые ¦ ¦ ¦производства и хозяйства¦ ¦вложения ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦39¦Прочие доходы ¦47¦Реализация и прочее выбытие¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦50¦Касса ¦50¦Касса ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦64¦Расчеты по регрессным ¦51¦Расчетный счет ¦ ¦ ¦претензиям ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦68¦Расчеты с бюджетом ¦52¦Валютный счет ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦ ¦64¦Расчеты по регрессным ¦ ¦ ¦ ¦претензиям ¦ ¦ +--+---------------------------+ ¦ ¦73¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦ ¦прочим операциям ¦ ¦ +--+---------------------------+ ¦ ¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦ +--+---------------------------+ ¦ ¦84¦Недостачи и потери от порчи¦ ¦ ¦ ¦ценностей ¦ ¦---------------------------+--+---------------------------- 15.5. Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о наличии сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат они отнесению на счета расходов на ведение дела, прочих расходов или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 26 "Прочие расходы" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий). Порядок списания сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством и учредительными документами. По дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" проводятся: по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость; по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа); по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь. По недостачам (хищениям) и порче материальных ценностей записи производятся по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей. Когда покупателем при приемке товаров, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах норм естественной убыли покупатель относит при оприходовании товаров в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх норм естественной убыли, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе органами арбитража во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 63 "Расчет по претензиям", списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание: недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли - на счета по учету материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или прочих расходов (когда они выявлены при хранении или реализации); недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"); недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и хищений товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, - на счета расходов. По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счет прочих расходов списываются недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости. Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 83 "Доходы будущих периодов". По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 83 "Доходы будущих периодов". Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 39 "Прочие доходы" и дебетуется счет 83 "Доходы будущих периодов". Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" корреспондирует со счетами: ----------------------------+--------------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T------------------------+--T----------------------------+ ¦08¦Капитальные вложения ¦08¦Капитальные вложения ¦ +--+------------------------+--+----------------------------+ ¦10¦Материалы ¦20¦Расходы на ведение дела ¦ +--+------------------------+--+----------------------------+ ¦12¦Малоценные и ¦26¦Прочие расходы ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+----------------------------+ ¦20¦Расходы на ведение дела ¦29¦Обслуживающие производства и¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйства ¦ +--+------------------------+--+----------------------------+ ¦29¦Обслуживающие ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦производства и хозяйства¦ ¦оплате труда ¦ +--+------------------------+--+----------------------------+ ¦39¦Прочие доходы ¦73¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прочим операциям ¦ +--+------------------------+--+----------------------------+ ¦47¦Реализация и прочее ¦89¦Резервы предстоящих расходов¦ ¦ ¦выбытие основных средств¦ ¦и платежей ¦ +--+------------------------+--+----------------------------+ ¦50¦Касса ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦56¦Денежные документы ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦60¦Расчеты с поставщиками ¦ ¦ ¦ ¦и подрядчиками ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦ ¦оплате труда ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦71¦Расчеты с подотчетными ¦ ¦ ¦ ¦лицами ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦73¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦ ¦прочим операциям ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦83¦Доходы будущих периодов ¦ ¦ L--+------------------------+-------------------------------- 16. Счета раздела 8 "Фонды и резервы, кредиты и финансирование" предназначены для обобщения информации о состоянии и движении фондов и резервов страховой организации, создаваемых в соответствии с законодательством и (или) учредительными документами, а также о состоянии средств, полученных извне на финансирование деятельности страховой организации, полученных займах и кредитах, иных средств финансирования целевых мероприятий. 16.1. Счет 85 "Уставный фонд (капитал)" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда страховой организации. Сальдо по счету 85 "Уставный фонд (капитал)" должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах страховой организации. Записи по счету 85 "Уставный фонд (капитал)" производятся лишь в случаях увеличения и уменьшения уставного фонда, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы страховой организации. Порядок формирования уставного фонда регулируется законодательством и учредительными документами. После государственной регистрации страховой организации ее уставный фонд в сумме вкладов участников, предусмотренных учредительными документами (в сумме произведенной подписки на акции), отражается по кредиту счета 85 "Уставный фонд (капитал)" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей. Аналитический учет по счету 85 "Уставный фонд (капитал)" ведется по учредителям страховой организации. В страховых организациях, созданных в форме акционерных обществ, к счету 85 "Уставный фонд (капитал)" могут быть открыты субсчета "Простые акции" и "Привилегированные акции". Счет 85 "Уставный фонд (капитал)" корреспондирует со счетами: ------------------------------+----------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T--------------------------+--T------------------------+ ¦75¦Расчеты с учредителями ¦75¦Расчеты с учредителями ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦78¦Расчеты с дочерними ¦78¦Расчеты с дочерними ¦ ¦ ¦организациями ¦ ¦организациями ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦81¦Использование прибыли ¦ +--+--------------------------+--+------------------------+ ¦ ¦86¦Резервный фонд (капитал)¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦87¦Нераспределенная ¦ ¦ ¦ ¦прибыль (непокрытый ¦ ¦ ¦ ¦убыток) ¦ ¦-----------------------------+--+------------------------- 16.2. Счет 86 "Резервный фонд (капитал)" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда, образуемого в соответствии с законодательством Республики Беларусь и учредительными документами. Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту счета 86 "Резервный фонд (капитал)" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли". Использование средств резервного фонда учитывается по дебету счета 86 "Резервный фонд (капитал)" в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета потребителей этих средств: со счетом 75 "Расчеты с учредителями" - в части сумм, направляемых на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей; со счетом 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (субсчет "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года") - в части сумм, направляемых на покрытие балансового убытка страховой организации за отчетный год, и т.д. Счет 86 "Резервный фонд (капитал)" корреспондирует со счетами: ----------------------------+-------------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T------------------------+--T---------------------------+ ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦75¦Расчеты с учредителями ¦ ¦ ¦оплате труда ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦75¦Расчеты с учредителями ¦78¦Расчеты с дочерними ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организациями ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦76¦Расчеты с разными ¦79¦Внутрихозяйственные расчеты¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦78¦Расчеты с дочерними ¦80¦Прибыли и убытки ¦ ¦ ¦организациями ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦79¦Внутрихозяйственные ¦81¦Использование прибыли ¦ ¦ ¦расчеты ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦80¦Прибыли и убытки ¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦87¦Нераспределенная прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦87¦Нераспределенная ¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦ ¦прибыль (непокрытый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦убыток) ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦ L--+------------------------+------------------------------- 16.3. Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли, в том числе фондов специального назначения (если образование их предусмотрено учредительными документами), или непокрытого убытка страховой организации. К счету 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" могут быть открыты субсчета: 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года"; 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"; 87-3 "Фонды накопления"; 87-4 "Фонды потребления" и др. На субсчете 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" учитываются наличие и движение нераспределенной прибыли и убытка отчетного года. Сумма нераспределенной прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки". Сумма убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки". Направление нераспределенной прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям страховой организации отражается по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумма нераспределенной прибыли отчетного года, оставшаяся после выплаты доходов учредителям страховой организации, переносится с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет". Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами 86 "Резервный фонд (капитал)" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала, 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - при направлении на погашение убытка средств фондов специального назначения, 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей страховой организации и др. Если принимается решение об оставлении на бухгалтерском балансе непокрытого убытка (имея в виду списание его в будущие отчетные периоды), то сумма такого убытка переносится с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет". На субсчете 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" учитывается движение нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет. Использование нераспределенной прибыли прошлых лет отражается по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 86 "Резервный фонд (капитал)" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на пополнение резервного фонда, 85 "Уставный фонд (капитал)" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда, 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение фондов специального назначения, создаваемых страховой организацией в соответствии с учредительными документами, 75 "Расчеты с учредителями" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на выплату доходов учредителям страховой организации и др. Списание непокрытого убытка прошлых лет отражается по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 81 "Использование прибыли" - при направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет сумм прибыли отчетного года, 86 "Резервный фонд (капитал)" - при направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет средств резервного капитала, 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении непокрытого убытка прошлых лет за счет целевых взносов учредителей страховой организации и др. На субсчете 87-3 "Фонды накопления" учитываются наличие и движение фондов накопления, под которыми понимаются средства нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно учредительным документам или решению учредителей в качестве финансового обеспечения производственного развития страховой организации и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. На субсчете 87-4 "Фонды потребления" учитываются наличие и движение фондов потребления, под которыми понимаются средства нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно учредительным документам или решению учредителей на осуществление мероприятий по материальному поощрению работников страховой организации и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к созданию нового имущества страховой организации. Перечень и порядок образования фондов специального назначения регулируются учредительными документами или решением учредителей. Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части фондов специального назначения кредитуется, как правило, в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли". Суммы, отнесенные в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части фондов накопления, как правило, не списываются. Дебетовые записи по ним могут иметь место лишь в случаях: направления средств фондов накопления на погашение убытка, выявленного по результатам работы страховой организации за отчетный год, - в корреспонденции со счетом 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; распределения сумм прибыли, зарезервированной в фондах накопления, между учредителями страховой организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями"; списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества, - в корреспонденции со счетом 08 "Капитальные вложения". Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части фондов потребления дебетуется в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы, выданные в порядке оказания единовременной помощи работникам, на суммы за приобретенные путевки в дома отдыха, санатории, а также медикаменты и т.п., 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы причитающихся премий и вознаграждений, выплачиваемых из чистой прибыли страховой организации и др. Аналитический учет по каждому из фондов организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по направлениям использования средств. Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" корреспондирует со счетами: ------------------------------+---------------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T--------------------------+--T-----------------------------+ ¦02¦Износ основных средств ¦01¦Основные средства ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦08¦Капитальные вложения ¦04¦Нематериальные активы ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦29¦Обслуживающие ¦06¦Долгосрочные финансовые ¦ ¦ ¦производства и хозяйства ¦ ¦вложения ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦31¦Расходы будущих периодов ¦07¦Оборудование к установке ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦50¦Касса ¦08¦Капитальные вложения ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦51¦Расчетный счет ¦10¦Материалы ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦52¦Валютный счет ¦12¦Малоценные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся предметы¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦55¦Специальные счета в банках¦51¦Расчетный счет ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦56¦Денежные документы ¦52¦Валютный счет ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦69¦Расчеты по социальному ¦73¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦ ¦страхованию и обеспечению ¦ ¦прочим операциям ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦75¦Расчеты с учредителями ¦ ¦ ¦оплате труда ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦75¦Расчеты с учредителями ¦78¦Расчеты с дочерними ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организациями ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦78¦Расчеты с дочерними ¦79¦Внутрихозяйственные расчеты ¦ ¦ ¦организациями ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦79¦Внутрихозяйственные ¦80¦Прибыли и убытки ¦ ¦ ¦расчеты ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦80¦Прибыли и убытки ¦81¦Использование прибыли ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦87¦Нераспределенная прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦87¦Нераспределенная прибыль ¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ ¦ ¦ +--+--------------------------+--+-----------------------------+ ¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦ +--+--------------------------+ ¦ ¦97¦Арендные обязательства ¦ ¦ L--+--------------------------+--------------------------------- 16.4. Счет 88 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале страховой организации. К счету 88 "Добавочный капитал" могут быть открыты субсчета: 88-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке"; 88-2 "Эмиссионный доход"; 88-3 "Безвозмездно полученные ценности" и др. На субсчете 88-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" учитываются состояние и движение добавочного капитала страховой организации, образуемого в результате прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки. Порядок образования добавочного капитала регулируется нормативными актами. Образование и пополнение добавочного капитала отражаются по кредиту счета 88 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами учета имущества, по которому определился прирост стоимости. На субсчет 88-2 "Эмиссионный доход" страховые организации, созданные в форме акционерных обществ, зачисляют при формировании уставного фонда (при учреждении общества, при увеличении уставного фонда путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций) сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость. При этом делается запись по кредиту счета 88 "Добавочный капитал" и дебету счетов учета денежных средств или иных ценностей, переданных страховой организации в оплату акций. На субсчете 88-3 "Безвозмездно полученные ценности" учитывается движение имущества, полученного страховой организацией от других предприятий и лиц безвозмездно. Оприходование имущества, полученного от других предприятий и лиц (в том числе в качестве субсидии правительственного органа) безвозмездно, отражается по кредиту счета 88 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и другими счетами учета имущества. Суммы, отнесенные в кредит счета 88 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях: погашения за счет средств, учтенных на субсчете 88-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке", сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета имущества, по которому определилось снижение стоимости; направления средств, учтенных на субсчете 88-3 "Безвозмездно полученные ценности", на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, - в корреспонденции со счетами 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов". Аналитический учет по счету 88 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. Счет 88 "Добавочный капитал" корреспондирует со счетами: ----------------------------+-------------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T------------------------+--T---------------------------+ ¦01¦Основные средства ¦01¦Основные средства ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦04¦Нематериальные активы ¦04¦Нематериальные активы ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦06¦Долгосрочные финансовые ¦06¦Долгосрочные финансовые ¦ ¦ ¦вложения ¦ ¦вложения ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦08¦Капитальные вложения ¦08¦Капитальные вложения ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦10¦Материалы ¦47¦Реализация и прочее выбытие¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦12¦Малоценные и ¦48¦Реализация прочих активов ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦20¦Расходы на ведение дела ¦75¦Расчеты с учредителями ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦50¦Касса ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦51¦Расчетный счет ¦87¦Нераспределенная прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦52¦Валютный счет ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦56¦Денежные документы ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦58¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦финансовые вложения ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦78¦Расчеты с дочерними ¦ ¦ ¦ ¦организациями ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦86¦Резервный фонд (капитал)¦ ¦ +--+------------------------+ ¦ ¦87¦Нераспределенная ¦ ¦ ¦ ¦прибыль (непокрытый ¦ ¦ ¦ ¦убыток) ¦ ¦ L--+------------------------+------------------------------- 16.5. Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в расходы на ведение дела и прочие расходы. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; предстоящих затрат по ремонту основных средств. Порядок резервирования сумм за счет расходов на ведение дела регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами. Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции со счетами 20 "Расходы на ведение дела", 26 "Прочие расходы", 81 "Использование прибыли". Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы заработной платы работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет и др. Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется. Аналитический учет по счету 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" ведется по отдельным резервам. Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" корреспондирует со счетами: ----------------------------+-------------------------- ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦ +--T------------------------+--T---------------------------+ ¦02¦Износ основных средств ¦08¦Капитальные вложения ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦10¦Материалы ¦10¦Материалы ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦13¦Износ малоценных и ¦20¦Расходы на ведение дела ¦ ¦ ¦быстроизнашивающихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметов ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦29¦Обслуживающие ¦26¦Прочие расходы ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦31¦Расходы будущих периодов¦29¦Обслуживающие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦производства и хозяйства ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦51¦Расчетный счет ¦31¦Расходы будущих периодов ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦69¦Расчеты по социальному ¦47¦Реализация и прочее ¦ ¦ ¦страхованию и ¦ ¦выбытие основных средств ¦ ¦ ¦обеспечению ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ ¦70¦Расчеты с персоналом ¦80¦Прибыли и убытки ¦ ¦ ¦по оплате труда ¦ ¦ ¦ +--+------------------------+--+---------------------------+ Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
