Декрет Президента Республики Беларусь от 17.05.2001 № 12 "О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью"

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 18 мая 2001 г. N 1/2669

В целях создания благоприятных условий для развития индивидуального предпринимательства, обеспечения социальных гарантий индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам, совершенствования порядка их налогообложения и в соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Ввести единый налог:

с индивидуальных предпринимателей, иностранных граждан и лиц без гражданства при реализации физическим лицам работ (услуг), а также при розничной реализации им через пункты продажи <*> (кроме магазинов) товаров, указанных в прилагаемом Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, а также базовых ставок единого налога;

-------------------------------

<*> В целях настоящего Декрета к пунктам продажи относятся:

пункты мелкорозничной торговой сети (палатки, киоски, не имеющие торговых залов павильоны, мини-кафе, летние кафе, а также развозная и разносная торговая сеть);

обособленные торговые места на рынках вне стационарной торговой сети;

обособленные места, предоставленные в порядке, установленном законодательством, юридическими или физическими лицами для торговли;

обособленные места на торговых площадях, принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности.

с граждан Республики Беларусь, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при разовой (несистематической) реализации произведенных, переработанных либо приобретенных ими для реализации товаров на рынках согласно Перечню, названному в абзаце втором настоящего пункта.

2. Утвердить прилагаемый Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, а также базовых ставок единого налога (далее - Перечень).

3. Установить, что:

3.1. с введением единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ, услуг (далее - единый налог), его плательщики освобождаются от уплаты:

подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении деятельности, указанной в абзацах втором и третьем пункта 1 настоящего Декрета;

налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

налога за пользование природными ресурсами (экологического налога);

местных налогов и сборов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями при осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета;

3.2. областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога (далее - установленные ставки единого налога) в пределах базовых ставок данного налога, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, в зависимости от:

населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (г.Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки и др.);

удаленности данного места от остановок пассажирского транспорта;

режима (сменности) работы плательщиков единого налога;

типа пункта продажи;

иных особенностей и условий осуществления деятельности;

3.3. установленные ставки единого налога понижаются:

для граждан, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (ранее не включенных в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), - на 25 процентов в первые три месяца со дня получения ими свидетельства о государственной регистрации;

для индивидуальных предпринимателей-пенсионеров по возрасту или инвалидности - на 20 процентов.

При наличии у индивидуальных предпринимателей одновременно нескольких оснований, предусмотренных в настоящем подпункте, установленная ставка единого налога понижается на 45 процентов;

3.4. от уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства, за исключением цветов и семян цветов, при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими гражданами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством Республики Беларусь для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства - при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки), а также лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию;

3.5. при реализации нескольких видов работ (услуг), указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога производится по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая его ставка.

Если к реализации работ (услуг) привлекаются физические лица по трудовому или гражданско-правовому договору, то по каждому привлекаемому физическому лицу дополнительно по соответствующему виду выполняемых им работ (услуг) уплачивается налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога. При этом, если физическим лицом выполняется несколько видов работ (услуг), уплата налога в размере 60 процентов производится по тому их виду, по которому установлена наиболее высокая ставка этого налога.

При реализации нескольких видов товаров, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога осуществляется по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога. При реализации не произведенных в Республике Беларусь товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками) к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,3 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

При реализации в нескольких пунктах продажи товаров, перечисленных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, единый налог уплачивается по каждому пункту продажи;

3.6. индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, указанную в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом положений подпунктов 3.3 и 3.5 настоящего пункта исходя из ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, а при осуществлении деятельности за пределами Республики Беларусь - исходя из ставок, установленных в населенном пункте, в котором индивидуальный предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика.

При осуществлении деятельности, названной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, менее 15 дней в календарном месяце размер единого налога определяется путем умножения установленной ставки единого налога на коэффициент 0,04 и на количество дней осуществления деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность менее 15 дней в календарном месяце, до начала ее осуществления обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика заявление с указанием периода осуществления деятельности. При непредставлении заявления либо осуществлении деятельности более 15 дней в календарном месяце причитающийся к уплате единый налог исчисляется индивидуальным предпринимателем без учета положений абзаца второго настоящего подпункта;

3.7. гражданам Республики Беларусь, не являющимся индивидуальными предпринимателями, иностранным гражданам и лицам без гражданства исчисление единого налога производится государственными налоговыми органами с учетом положений подпункта 3.5 настоящего пункта исходя из ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность. При осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце размер единого налога определяется в порядке, указанном в абзаце втором подпункта 3.6 настоящего пункта;

3.8. единый налог уплачивается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором осуществляется уплата налога:

индивидуальными предпринимателями - ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, а при осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце - до начала ее осуществления. Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных впервые, уплата единого налога за первый месяц производится не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности;

гражданами Республики Беларусь, не являющимися индивидуальными предпринимателями, иностранными гражданами и лицами без гражданства - до начала осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается по месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности.

Индивидуальный предприниматель предъявляет в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности документ об уплате единого налога, на котором налоговый орган производит соответствующую отметку.

Индивидуальный предприниматель в документе об уплате единого налога указывает вид осуществляемой деятельности, период осуществления деятельности, место ее осуществления (местонахождение пунктов продажи, ассортимент реализуемых товаров, количество привлекаемых лиц, непосредственно участвующих в реализации работ (услуг).

Подтверждающий уплату единого налога документ (его копия) с соответствующей отметкой налогового органа предъявляется по требованию уполномоченных должностных лиц контролирующих органов;

3.9. перерасчет (возврат либо зачет) единого налога производится в случаях:

временной нетрудоспособности - на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;

утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, основными фондами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, - на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих утрату данного права;

неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;

неосуществления деятельности в результате чрезвычайных ситуаций;

временного неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) - на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган.

Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету, определяется путем умножения причитающейся к уплате суммы единого налога на коэффициент 0,04 и на количество дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основаниям, предусмотренным в настоящем подпункте.

4. Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, ведут учет выручки в произвольной форме и по окончании календарного года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) представляют по месту постановки на налоговый учет отчет о размере полученной в отчетном календарном году выручки по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам.

от 04.04.2002 N 10)

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог в соответствии с настоящим Декретом, вправе хранить реализуемые в пунктах продажи товары без документов, подтверждающих их приобретение (поступление).

Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, названной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, не вправе применять иной порядок налогообложения.

5. Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, предусмотренной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, могут осуществлять прием наличных денежных средств без использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов.

Прием наличных денежных средств без использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов не освобождает индивидуальных предпринимателей от выдачи потребителям товаров, работ (услуг) товарного чека либо другого документа, подтверждающего покупку товаров, выполнение работ (оказание услуг).

Облисполкомы, Минский горисполком по согласованию с департаментом по предпринимательству Министерства экономики могут определять пункты продажи, реализующие товары только с применением кассовых суммирующих аппаратов, или перечень видов товаров, реализация которых осуществляется только в специально отведенных местах с применением кассовых суммирующих аппаратов.

от 04.04.2002 N 10)

6. При осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, без уплаты (при неполной уплате) единого налога к индивидуальным предпринимателям применяются экономические санкции в двойном размере ставки единого налога, установленной в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность.

Предоставить уполномоченным должностным лицам органов Министерства по налогам и сборам право применять экономические санкции, предусмотренные в настоящем пункте.

от 04.04.2002 N 10)

7. При совершении имущественных сделок и декларировании в качестве источников денежных средств доходов от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящего Декрета, в декларации отражаются фактически полученные доходы. В этих целях доход, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы этого налога на 10. При декларировании в качестве источников денежных средств доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Уплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения налоговым органом соответствующего платежного извещения.

8. Суммы единого налога полностью зачисляются в бюджеты областей и г.Минска.

9. Товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), не подлежат таможенному оформлению при ввозе на территорию Республики Беларусь индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность, названную в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета.

10. Предоставить Министерству торговли право давать разъяснения по вопросам отнесения торговых объектов к пунктам продажи и отдельных товаров к товарным группам, предусмотренным в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне.

11. Признать утратившим силу Декрет Президента Республики Беларусь от 16 февраля 2000 г. N 7 "О некоторых вопросах взимания налога на добавленную стоимость с индивидуальных предпринимателей" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 20, 1/1009).

12. Областным и Минскому городскому Советам депутатов в месячный срок установить ставки единого налога в пределах базовых ставок единого налога, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, а также в зависимости от местных условий и особенностей осуществления деятельности.

13. Облисполкомам, Минскому горисполкому в 3-месячный срок разработать и утвердить программы, предусматривающие вопросы развития рынков, организации мест торговли для индивидуальных предпринимателей, поэтапный переход их в обустроенные помещения с предоставлением полного комплекса услуг, и прежде всего расчетно-кассовых.

14. Совету Министров Республики Беларусь в 6-месячный срок обеспечить приведение законодательства в соответствие с настоящим Декретом и принятие иных мер, направленных на реализацию данного Декрета.

15. Настоящий Декрет не распространяется на индивидуальных предпринимателей, являющихся стороной договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

16. Настоящий Декрет вступает в силу с 1 мая 2001 г., за исключением пунктов 9, 12, 13, 14, вступающих в силу со дня его официального опубликования, является временным и согласно части третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь представляется на рассмотрение Национального собрания Республики Беларусь.

Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Декрет Президента
                                                 Республики Беларусь
                                                 17.05.2001 N 12

ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОТОРЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ И ИНЫЕ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА УПЛАЧИВАЮТ ЕДИНЫЙ НАЛОГ, А ТАКЖЕ БАЗОВЫХ СТАВОК ЕДИНОГО НАЛОГА

-----------------------------------------------------+---------
¦                                                    ¦   Базовая   ¦
¦                   Вид деятельности                 ¦   ставка    ¦
¦                                                    ¦   единого   ¦
¦                                                    ¦  налога за  ¦
¦                                                    ¦ месяц (евро)¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Розничная торговля (кроме розничной торговли через  ¦             ¦
¦объекты общественного питания):                     ¦             ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ пивом                                              ¦   50-150    ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ хлебом и хлебобулочными изделиями, молоком и       ¦             ¦
¦ молочной продукцией, картофелем, овощами, плодами, ¦             ¦
¦ ягодами, арбузами, дынями, виноградом              ¦   15-45     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ иными  продовольственными товарами (за исключением ¦             ¦
¦ алкогольной продукции и табачных изделий)          ¦   25-75     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ одеждой из натурального меха и натуральной кожи,   ¦             ¦
¦ мебелью, коврами и ковровыми изделиями, сложными   ¦             ¦
¦ бытовыми электротоварами, телерадиотоварами (кроме ¦             ¦
¦ кассет всех видов, компакт-дисков, элементов       ¦             ¦
¦ питания, запасных частей и принадлежностей к этим  ¦             ¦
¦ товарам, устройств дистанционного беспроводного    ¦             ¦
¦ управления)                                        ¦   50-150    ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ автомототранспортными средствами                   ¦   60-180    ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ запасными частями к автомобилям                    ¦   40-120    ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ изделиями медицинского назначения                  ¦   20-60     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ печатными изданиями                                ¦   10-30     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ произведениями живописи, графики,                  ¦   12-36     ¦
¦ скульптуры, предметами народных промыслов          ¦             ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦ иными непродовольственными товарами (за исключением¦             ¦
¦ драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий¦             ¦
¦ из них, товаров специального назначения,           ¦             ¦
¦ нефтепродуктов через автозаправочные станции)      ¦   25-75     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Розничная торговля через объекты общественного      ¦             ¦
¦питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети ¦             ¦
¦(за исключением розничной торговли алкогольными     ¦             ¦
¦напитками)                                          ¦   25-75     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Розничная торговля через объекты общественного      ¦             ¦
¦питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети ¦             ¦
¦(включая розничную торговлю алкогольными напитками) ¦   80-240    ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Техническое обслуживание и ремонт автомобилей,      ¦             ¦
¦мотоциклов и мотороллеров; восстановление           ¦             ¦
¦протектора резиновых покрышек                       ¦   25-75     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Ремонт бытовых товаров и предметов личного          ¦             ¦
¦пользования                                         ¦   12-36     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Производство одежды, обуви и головных уборов по     ¦             ¦
¦заказам граждан                                     ¦   15-45     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Деятельность в области фотографии                   ¦   20-60     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Производство кино- и видеопродукции по заказам      ¦             ¦
¦граждан                                             ¦   25-75     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Услуги парикмахерских и прочие услуги салонов       ¦             ¦
¦красоты                                             ¦   15-45     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Услуги такси и прочего пассажирского сухопутного    ¦             ¦
¦транспорта в пределах Республики Беларусь           ¦   20-60     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Услуги грузового сухопутного транспорта в пределах  ¦             ¦
¦Республики Беларусь                                 ¦   25-75     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Услуги пассажирского и грузового сухопутного        ¦             ¦
¦транспорта за пределами Республики Беларусь         ¦   45-135    ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Деятельность по чистке и уборке зданий              ¦    8-24     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Общее строительство зданий, изоляционные работы,    ¦             ¦
¦слесарно-водопроводные работы, штукатурные работы,  ¦             ¦
¦установка столярных элементов, покрытие полов и     ¦             ¦
¦стен, покраска и застекление                        ¦   20-60     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Услуги в области растениеводства (за исключением    ¦             ¦
¦эксплуатации оросительных и осушительных систем)    ¦    5-15     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Производство прочих изделий из бетона, гипса,       ¦             ¦
¦цемента; резка, фасонирование и отделка камня;      ¦             ¦
¦производство прочих металлических изделий по        ¦             ¦
¦заказам граждан                                     ¦   10-30     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Деятельность в области образования                  ¦   20-60     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Концертная деятельность                             ¦   30-90     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Врачебная и зубоврачебная практика                  ¦   15-45     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Деятельность, связанная с обеспечением физического  ¦             ¦
¦комфорта                                            ¦   15-45     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Аренда имущества, машин и оборудования; прокат      ¦             ¦
¦бытовых товаров и предметов личного пользования     ¦   10-30     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Воспроизводство записанных материалов (звуко- и     ¦             ¦
¦видеозаписей, машинных носителей информации)        ¦   15-45     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Деятельность в области упаковки                     ¦   10-30     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Дневной уход за детьми (детские ясли)               ¦    8-24     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Услуги по хранению транспортных средств,            ¦             ¦
¦принадлежащих гражданам                             ¦   25-75     ¦
+----------------------------------------------------+-------------+
¦Прочие виды реализуемых гражданам работ, услуг,     ¦             ¦
¦определяемые областными и Минским городским         ¦             ¦
¦Советами депутатов                                  ¦   25-150    ¦
¦----------------------------------------------------+--------------

dokumenty archiwalne Папярэдні | Наступны