Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21.05.2001 № 148 "Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в НРПА РБ 31 мая 2001 г. N 8/6196

Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить прилагаемые Правила отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты.

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 21.05.2001 N 148

Правила отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты (далее - Правила) разработаны в соответствии со статьей 26 Банковского кодекса Республики Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 106, 2/219) и устанавливают порядок осуществления банками Республики Беларусь бухгалтерского учета по сделкам купли-продажи иностранной валюты на торговой сессии в открытом акционерном обществе "Белорусская валютно-фондовая биржа".

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Термины, используемые в настоящих Правилах, имеют значения, установленные Порядком расчетов по биржевым сделкам купли-продажи иностранной валюты, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. N 18.1 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 60, 8/647).

2. Для проведения расчетов по биржевым сделкам в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000 г. N 29.4г (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 1, 8/4503), участниками торгов открываются следующие балансовые счета:

2.1. для проведения межбанковских расчетов:

счет N 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

счет N 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

2.2. для учета средств клиентов (резидентов и нерезидентов) и проведения расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты за счет и по поручению клиентов:

счет N 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты";

счет N 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту";

счет N 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты";

счет N 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты".

Для ведения бухгалтерского учета по операциям купли-продажи иностранной валюты на данных балансовых счетах открываются сборные лицевые счета;

2.3. для учета операций банка по биржевым сделкам, совершаемым от своего имени за счет собственных средств:

счет N 6901 "Валютная позиция";

счет N 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

внебалансовые счета:

счет N 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам";

счет N 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам";

счет N 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам";

счет N 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам".

3. Межбанковские расчеты между участниками торгов по биржевым сделкам в белорусских рублях осуществляются через корреспондентские счета участников торгов, открытые в Национальном банке Республики Беларусь (далее - Национальный банк).

4. Для аккумулирования средств участников торгов в белорусских рублях на балансе Национального банка открывается транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты (далее - рублевый транзитный счет).

5. Расчеты с участниками торгов по биржевым сделкам в иностранной валюте осуществляются через корреспондентские счета Национального банка, открытые в клиринговых банках, и транзитный счет для продажи иностранной валюты, открываемый на балансе Национального банка (далее - валютный транзитный счет).

6. Вознаграждение, взимаемое участником торгов с клиентов при совершении сделок купли-продажи иностранной валюты, а также конверсионных операций за счет и по поручению клиентов, учитывается на балансовом счете N 8150 "Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов".

7. Вознаграждение, уплачиваемое банком при совершении сделок купли-продажи иностранной валюты, а также конверсионных операций, учитывается на балансовом счете N 9150 "Комиссионные расходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов".

8. Межфилиальные расчеты банка с филиалами (отделениями) (за счет и по поручению клиентов филиалов (отделений), а также за счет собственных средств) по биржевым операциям купли-продажи иностранной валюты отражаются через следующие счета:

счет N 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

счет N 6101 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте";

счет N 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";

счет N 6111 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте";

счет N 6162 "Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой";

счет N 6172 "Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой".

Порядок отражения в бухгалтерском учете межфилиальных операций по сделкам купли-продажи иностранной валюты устанавливается банком самостоятельно.

Глава 2. ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ЗА СЧЕТ И ПО ПОРУЧЕНИЮ КЛИЕНТОВ

9. Продажа иностранной валюты участниками торгов по поручению клиентов отражается следующими проводками:

9.1. предварительное резервирование клиентами банка иностранной валюты, подлежащей продаже на биржевых торгах:

Дебет (далее - Д-т) 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"

Кредит (далее - К-т) 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты";

9.2. перечисление участником торгов на корреспондентский счет Национального банка иностранной валюты:

Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"

К-т 150X "Корреспондентские счета в других банках";

9.3. по итогам биржевых торгов списание проданной иностранной валюты клиентов банка с валютного транзитного счета:

Д-т 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты"

К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

9.4. поступление суммы рублевого эквивалента по итогам биржевых торгов на основании биржевого свидетельства участнику торгов:

Д-т транзитный счет в Национальном банке

К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

9.5. зачисление суммы рублевого эквивалента иностранной валюты, проданной за счет и по поручению клиентов банка:

Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"

К-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту";

9.6. взаимозачет на сумму рублевого эквивалента проданной и купленной клиентами иностранной валюты:

Д-т 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты"

К-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту";

9.7. зачисление рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту на текущий (расчетный) счет клиента:

Д-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту"

К-т 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов";

9.8. при проведении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства, начиная с дня проведения биржевых торгов:

Д-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту"

К-т 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов".

Глава 3. ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ЗА СЧЕТ И ПО ПОРУЧЕНИЮ КЛИЕНТОВ

10. Покупка иностранной валюты участниками торгов по поручению клиентов отражается следующими бухгалтерскими проводками:

10.1. предварительное резервирование клиентами банка белорусских рублей для покупки иностранной валюты:

Д-т 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"

К-т 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты";

10.2. предварительное резервирование белорусских рублей участником торгов:

Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"

К-т транзитный счет в Национальном банке;

10.3. по итогам биржевых торгов списание с рублевого транзитного счета зарезервированных белорусских рублей:

Д-т 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты"

К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

10.4. зачисление иностранной валюты по итогам биржевых торгов на основании биржевого свидетельства участнику торгов на сумму нетто-требований:

Д-т 150X "Корреспондентские счета в других банках"

К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

10.5. зачисление иностранной валюты, приобретенной за счет и по поручению клиентов:

Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"

К-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты";

10.6. взаимозачет на сумму купленной и проданной иностранной валюты:

Д-т 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты"

К-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты";

10.7. зачисление иностранной валюты на специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты:

Д-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты"

К-т 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов";

10.8. при проведении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства, начиная с дня проведения биржевых торгов:

Д-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты"

К-т 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов".

Глава 4. ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ И ЗА СВОЙ СЧЕТ

11. Продажа иностранной валюты участником торгов от своего имени и за свой счет отражается следующими проводками:

11.1. перечисление на корреспондентский счет Национального банка иностранной валюты:

Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"

К-т 150X "Корреспондентские счета в других банках";

приход внебалансового счета N 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам";

приход внебалансового счета N 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам";

11.2. поступление суммы рублевого эквивалента по итогам биржевых торгов на основании биржевого свидетельства участнику торгов:

Д-т транзитный счет в Национальном банке

К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

11.3. зачисление суммы рублевого эквивалента проданной иностранной валюты:

Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

расход внебалансового счета N 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам";

11.4. списание проданной иностранной валюты:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

расход внебалансового счета N 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам".

Глава 5. ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ И ЗА СВОЙ СЧЕТ

12. Покупка иностранной валюты участниками торгов от своего имени и за свой счет отражается следующими бухгалтерскими проводками:

12.1. предварительное резервирование белорусских рублей участником торгов:

Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"

К-т транзитный счет в Национальном банке;

приход внебалансового счета N 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам";

приход внебалансового счета N 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам";

12.2. поступление иностранной валюты по итогам биржевых торгов на основании биржевого свидетельства:

Д-т 150X "Корреспондентские счета в других банках"

К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

12.3. зачисление иностранной валюты, приобретенной за счет и от имени участника торгов:

Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"

К-т 6901 "Валютная позиция";

расход внебалансового счета N 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам";

12.4. списание зарезервированных белорусских рублей для приобретения иностранной валюты участником торгов за свой счет и от своего имени:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

расход внебалансового счета N 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам".

В случае проведения расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты за свой счет в день торгов и отражения результатов биржевых торгов по балансовым счетам валютной позиции внебалансовые счета по валютной позиции не применяются.

Глава 6. ВОЗВРАТ НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ СРЕДСТВ, ПРЕДВАРИТЕЛЬНО ЗАЧИСЛЕННЫХ ДЛЯ УЧАСТИЯ В БИРЖЕВЫХ ТОРГАХ

13. Возврат неиспользованных средств, предварительно зачисленных для участия в биржевых торгах, осуществляется при отражении в бухгалтерском учете в следующем порядке:

13.1. возврат неиспользованных белорусских рублей:

Д-т транзитный счет в Национальном банке

К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";

13.2. возврат неиспользованной иностранной валюты:

Д-т 150X "Корреспондентские счета в других банках"

К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой".

Архіў дакументаў Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского