Постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 12.07.2001 № 100 "О налогообложении доходов иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, от долговых обязательств (требований) в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в НРПА РБ 31 июля 2001 г. N 8/6461

В целях разъяснения порядка налогообложения доходов иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получаемых из источников, находящихся на территории Республики Беларусь и являющихся резидентами Республики Беларусь, в виде процентов в соответствии с международными договорами Государственный налоговый комитет Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Установить, что:

1. Налогообложение доходов от долговых обязательств (требований) любого вида, в том числе доходов от правительственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и награды, по этим ценным бумагам производится в соответствии со статьей "Проценты" Соглашений об избежании двойного налогообложения (далее - Соглашения), заключенных Республикой Беларусь и бывшим СССР.

2. Определение термина "проценты" и ставки налога применяются в соответствии с Соглашениями согласно приложению.

3. В случаях, когда Соглашением установлена ставка налога иная, чем установлена законодательством Республики Беларусь, действует порядок полного или частичного освобождения иностранного юридического лица от налогов на доходы из источников в Республике Беларусь, изложенный в разделе 7 Методических указаний по исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц, утвержденных Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров Республики Беларусь от 21 мая 1996 г. N 14 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации 10.10.1996 N 1615/12; Бюллетень нормативно-правовой информации, 1997 г., N 23; 1998 г., N 5; 1999 г., N 3; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 41, 8/342; 2001 г., N 62, 8/6279).

4. Положения Соглашения применяются в отношении процентов, начисляемых по доходам, возникающим в том году, в котором оно стало применяться.

Председатель К.А.СУМАР

Приложение
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
12.07.2001 N 100

1. Королевство Норвегия (Соглашение между Союзом Советских Социалистических Республик и Королевством Норвегии об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 15 февраля 1980 г.).

Доходы по процентам, начисляемым за предоставление разного рода кредитов и займов, и по процентам, начисляемым на средства, помещенные на счетах и иных вкладах в банках и других кредитных учреждениях, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Королевстве Норвегия из источника в Республике Беларусь, подлежат налогообложению только в Королевстве Норвегия.

2. Австрийская Республика (Соглашение между Союзом Советских Социалистических Республик и Австрийской Республикой об устранении двойного налогообложения доходов и имущества от 10 апреля 1981 г.).

Проценты, которые лицо с постоянным местопребыванием в Австрийской Республике получает из Республики Беларусь, не подлежат налогообложению в Республике Беларусь.

3. Королевство Швеция (Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Королевства Швеции об устранении двойного налогообложения доходов и имущества от 13 октября 1981 г. (применяется с 1 января 1979 г. до 1 января 1995 г.).

Проценты, выплачиваемые из источников в Республике Беларусь лицу с постоянным местопребыванием в Королевстве Швеция, облагаются налогом в Королевстве Швеция.

Термин "проценты" означает доходы от ссуд, включая государственные займы, банковских вкладов, долговых обязательств, а также любые иные доходы, приравненные в целях налогообложения к процентам в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

4. Королевство Швеция (Соглашение между Республикой Беларусь и Королевством Швеции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 10 марта 1994 г. (применяется с 1 января 1995 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Королевства Швеция, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 5 процентов валовой суммы процентов.

При соблюдении одного из следующих условий проценты, возникающие в Республике Беларусь, облагаются налогом только в Королевстве Швеция:

а) если плательщиком или получателем процентов является само Королевство Швеция, законодательно созданный орган, политическое подразделение или местный орган власти или Центральный банк Королевства Швеция;

б) если проценты выплачиваются в отношении займа, который был утвержден Правительством Республики Беларусь;

в) проценты выплачиваются в отношении займа, предоставленного или гарантированного государственной финансовой организацией с целью стимулирования экспорта или развития, если кредит предоставлен или гарантирован на льготных условиях;

г) проценты выплачиваются в отношении займа, предоставленного банкам, если заем предоставляется с целью стимулирования экспорта или развития в Республике Беларусь;

д) проценты выплачиваются в отношении задолженности, возникающей по продаже в кредит получателем любых изделий или промышленного, коммерческого или научного оборудования предприятию Королевства Швеция.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и награды по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

5. Федеративная Республика Германия (Соглашение Союза Советских Социалистических Республик и Федеративной Республики Германия об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 24 ноября 1981 г.).

Проценты, происходящие из Республики Беларусь и получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Федеративной Республике Германии, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 5 процентов валовой суммы процентов. Однако происходящие из Республики Беларусь проценты не подлежат налогообложению в Республике Беларусь, если Федеративная Республика Германия в аналогичных случаях не облагает налогами такие проценты в соответствии со своим законодательством.

Проценты облагаются налогом только в Федеративной Республике Германии, если:

а) получателем процентов является Правительство Федеративной Республики Германии либо Дойче Бундесбанк, или

б) ссуда, по которой выплачиваются проценты, гарантирована Федеративной Республикой Германия или уполномоченной ею на это организацией.

Термин "проценты" означает доходы от ссуд, банковских вкладов, государственных займов, долговых обязательств, а также любые иные доходы, приравненные в целях налогообложения к доходам от ссуд.

6. Республика Кипр (Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29 октября 1982 г. (применяется с 1 января 1984 г. до 1 января 2000 г.).

Проценты, получаемые из источников в Республике Беларусь лицом с постоянным местопребыванием в Республике Кипр, не подлежат налогообложению в Республике Беларусь.

Термин "проценты" означает доходы от ссуд, банковских вкладов, государственных займов, долговых обязательств, а также любые иные виды доходов, которые для целей налогообложения подлежат такому же режиму, как проценты, в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

7. Республика Кипр (Конвенция между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1998 г. (применяется с 1 января 2000 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Республики Кипр, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 5 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

8. Итальянская Республика (Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения доходов от 26 февраля 1985 г.).

Доходы по процентам, начисляемым по предоставляемым банковским и коммерческим кредитам и займам и по процентам по текущим счетам и вкладам в банках или других кредитных учреждениях, которые лицо с постоянным местопребыванием в Итальянской Республике получает из источников в Республике Беларусь, не подлежат налогообложению в Республике Беларусь.

9. Испания (Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Испании об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 1 марта 1985 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Испании, облагаются налогом в Испании.

Термин "проценты" означает доходы от ссуд любого вида, а также любые другие доходы, которые согласно налоговому законодательству Республики Беларусь, в которой они возникают, приравниваются к доходам от ссуд.

10. Канада (Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения доходов от 13 июня 1985 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Канаде, облагаются налогом в Республике Беларусь по ставке 15 процентов валовой суммы процентов, если получатель процентов фактически имеет на них право.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Канаде, которое фактически имеет на них право, облагаются налогами только в Канаде, если они выплачиваются:

а) Правительству Канады;

b) Центральному банку Канады; или

с) в отношении ссуды, предоставленной, гарантированной или застрахованной Правительством Канады или такой государственной организацией Канады, которая определена и согласована компетентными органами Республики Беларусь и Канады.

Термин "проценты" означает доход от правительственных ценных бумаг, облигаций и облигаций акционерных обществ, а также доход, подлежащий такому же налоговому режиму, как и доход от ссуды, по законам Республики Беларусь. Однако термин "проценты" не включает доходы от акций и любые другие доходы, которые рассматриваются как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.

11. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 31 июля 1985 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь, которые получены, выплачены и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в Соединенном Королевстве, которое находилось в нем в течение того времени, когда эти проценты были начислены, облагаются налогами только в Соединенном Королевстве.

Термин "проценты" означает доход по долговым обязательствам любого вида и включает доходы, рассматриваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь как доходы от ссуд.

12. Французская Республика (Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Французской Республики об устранении двойного налогообложения доходов от 4 октября 1985 г.).

Проценты по банковским кредитам и займам и проценты по коммерческим кредитам, получаемые из источников, расположенных в Республике Беларусь, лицом с постоянным местопребыванием во Французской Республике, не облагаются налогами в Республике Беларусь. Другие виды процентов, кроме перечисленных выше, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов.

Термин "проценты" означает доходы по всякого рода долговым обязательствам, и в частности доходы по банковским и коммерческим кредитам, банковским вкладам, государственным займам, а также любые другие доходы, рассматриваемые как проценты в целях налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

13. Япония (Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18 января 1986 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Японии, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель фактически имеет право на проценты.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь и получаемые Правительством Японии, его местным органом власти, Банком Японии, Экспортно-импортным банком Японии и таким другим финансовым учреждением, капитал которого полностью принадлежит Правительству Японии и в отношении которого между Правительствами обоих государств может быть договоренность, или любым лицом с постоянным местопребыванием в Японии в отношении долговых требований, гарантированных, застрахованных или косвенно финансируемых Правительством Японии, ее местным органом власти, Банком Японии, Экспортно-импортным банком Японии и таким другим финансовым учреждением, капитал которого полностью принадлежит Правительству Японии и в отношении которого между Правительствами обоих государств может быть достигнута договоренность, освобождаются от налогов в Республике Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, относящиеся к таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам.

14. Королевство Дания (Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Королевства Дании об устранении двойного налогообложения доходов и имущества от 21 октября 1986 г.).

Проценты, получаемые из источников в Республике Беларусь лицом с постоянным местопребыванием в Королевстве Дания, подлежат налогообложению в Королевстве Дании.

Термин "проценты" означает доходы от ссуд, банковских вкладов, займов, гарантированных государством, долговых обязательств, а также любые иные доходы, приравненные для целей налогообложения к процентам в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

15. Королевство Нидерландов (Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 21 ноября 1986 г. (применяется с 1 января 1988 г. до 1 января 1998 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Королевстве Нидерландов, облагаются налогами в Королевстве Нидерландов.

Термин "проценты" означает доходы от долговых обязательств любого вида, обеспеченных или не обеспеченных закладными, но не дающих права на участие в прибыли должника, а также любой иной доход, подлежащий такому же налоговому режиму, как проценты, в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

16. Королевство Нидерландов (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 26 марта 1996 г. (применяется с 1 января 1998 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Королевства Нидерландов, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 5 процентов валовой суммы процентов, если подлинный владелец процентов является резидентом Королевства Нидерландов.

Однако проценты облагаются налогом только в Королевстве Нидерландов при соблюдении одного из следующих требований:

а) плательщиком или получателем процентов является само Королевство Нидерландов, политико-административное подразделение или его местный орган власти или Центральный банк Королевства Нидерландов;

b) проценты выплачиваются в отношении займа, одобренного Правительством Республики Беларусь;

с) проценты выплачиваются в отношении займа, предоставленного, гарантированного или застрахованного Правительством Королевства Нидерландов, Центральным банком Королевства Нидерландов или любым агентством или органом (включая финансовое учреждение), являющимся собственностью или контролируемым Правительством Королевства Нидерландов;

d) проценты выплачиваются в отношении займа, предоставленного или гарантированного финансовым учреждением с целью содействия развитию в Республике Беларусь, или проценты выплачиваются в отношении займа или кредита для финансирования приобретения промышленного, коммерческого, торгового, медицинского или научного оборудования.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения, но не дающих права на участие в прибыли должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и награды по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные платежи не рассматриваются в качестве процентов.

17. Малайзия (Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 31 июля 1987 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Малайзии, облагаются налогом в Республике Беларусь по ставке 15 процентов валовой суммы процентов, если получатель фактически имеет право на проценты.

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Малайзии, облагаются налогами только в Малайзии, если они выплачиваются:

а) Правительству Малайзии;

b) Центральному банку Малайзии; или

с) в отношении ссуды, предоставленной, гарантированной или застрахованной Правительством Малайзии, как это может быть согласовано между компетентными органами Малайзии и Республики Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида, обеспеченных или не обеспеченных закладными или дающих или не дающих право на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций и долговых обязательств.

18. Королевство Бельгия (Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 17 декабря 1987 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Королевстве Бельгия, подлежат налогообложению в Республике Беларусь по ставке 15 процентов валовой суммы процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, не подлежат налогообложению в Республике Беларусь, когда речь идет:

а) о процентах, выплачиваемых Правительству Королевства Бельгия, или о процентах, выплачиваемых на основе займа, который гарантирован Королевством Бельгия или организацией, уполномоченной Королевством Бельгия;

b) о процентах по коммерческим ссудам, происходящим из платежей в рассрочку за поставки товаров, изделий или услуг;

с) о процентах по ссудам, выдаваемым банками, кроме тех, которые представлены документами на предъявителя;

d) о процентах по вкладам денежных сумм в банковские учреждения, включая государственные кредитные учреждения, кроме вкладов, представленных документами на предъявителя.

Термин "проценты" означает доходы от всякого рода долговых обязательств, и в частности доходы от государственных ценных бумаг и ссуд, включая премии и выигрыши, которые связаны с этими ценными бумагами; однако термин "проценты" не включает штрафы за просроченные платежи.

19. Королевство Бельгия (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 7 марта 1995 г. (применяется с 1 января 1999 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Королевства Бельгия, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если подлинный владелец процентов является резидентом Королевства Бельгия.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь, если это:

а) проценты, подлинным владельцем которых является любое лицо, являющееся резидентом Королевства Бельгия, при условии, что сделка, на основании которой возникло долговое требование, была одобрена Правительством Республики Беларусь;

b) проценты по долговым требованиям, возникающим из отсроченных платежей за промышленное, торговое, медицинское или научное оборудование и связанные с ним услуги, поставляемые предприятием Королевства Бельгия;

с) проценты, выплачиваемые в отношении займа или кредита, предоставленного, гарантированного или застрахованного государственными организациями, целью которого является содействие экспорту и который связан с поставкой предприятием Королевства Бельгия промышленного, торгового, медицинского или научного оборудования и связанных с ним услуг.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам.

Однако термин "проценты" не включает штрафы за несвоевременные платежи или проценты, рассматриваемые в качестве доходов от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающими право на участие в прибыли, а также доход, даже выплачиваемый в форме процентов, который подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций, в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

20. Республика Индия (Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения доходов от 20 ноября 1988 г. (применяется до 1 января 1999 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Республике Индии, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 15 процентов валовой суммы процентов, если получатель фактически имеет право на проценты. Однако:

а) проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь при условии, что они получены и фактическое право на них имеют:

(i) Правительство, подразделение или местные органы власти Республики Индии; или

(ii) Центральный банк Республики Индии;

b) проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь в размере, одобренном Правительством Республики Беларусь, если эти проценты получены и фактическое право на них имеет любое лицо (иное, чем указанное в подпункте "а"), являющееся лицом с постоянным местопребыванием в Республике Индии, при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое требование, была одобрена Правительством Республики Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида, банковских вкладов, правительственных займов, а также любой другой доход, который рассматривается как проценты в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Штрафы, взимаемые в связи с просрочкой платежа, не рассматриваются как проценты.

21. Республика Индия (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (капитал) от 27 сентября 1997 г. (применяется с 1 января 1999 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Республики Индии, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов. Несмотря на вышеизложенное:

а) проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь при условии, что они получены и их подлинным владельцем является:

(i) Правительство, политико-административное подразделение или местный орган власти Республики Индии; или

(ii) Центральный банк Республики Индии или любой другой банк или правительственные финансовые учреждения, которые могут быть взаимно согласованы между Республикой Беларусь и Индией;

b) проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь в размере, одобренном Правительством Республики Беларусь, если эти проценты получены и их подлинным владельцем является любое лицо (иное, чем указано в подпункте а), которое является резидентом Республики Индии, при условии, что сделка, в результате которой возникло долговое требование, была одобрена Правительством Республики Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибыли должника, и в частности доходы от правительственных ценных бумаг и доходы от облигаций или долговых обязательств, включая премии и призы, относящиеся к таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

22. Соединенные Штаты Америки (Конвенция между Союзом Советских Социалистических Республик и Соединенными Штатами Америки по вопросам налогообложения от 20 июня 1973 г.).

Проценты по кредитам, ссудам и другим видам задолженности, связанным с финансированием торговли между Республикой Беларусь и США, извлекаемые из источников на территории Республики Беларусь лицом с постоянным местопребыванием в США, подлежат налогообложению в США (за исключением процентов, получаемых лицом с постоянным местопребыванием в США от проведения обычных банковских операций в Республике Беларусь).

23. Болгария (до 1 января 1999 г.), Монголия, Польша (до 1 января 1994 г.), Словакия (до 1 января 2001 г.), Румыния (до 1 января 1999 г.), Чехия (до 1 января 1999 г.) (Соглашение между НРБ, ВНР, ГДР, МНР, ПНР, СРР, СССР и ЧССР об устранении двойного налогообложения доходов и имущества юридических лиц от 19 мая 1978 г.).

Проценты, выплачиваемые юридическим лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь лицу с постоянным местопребыванием в указанных государствах до момента применения соглашения, заключенного с Республикой Беларусь, не облагаются налогами в Республике Беларусь.

24. Республика Польша (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 18 ноября 1992 г. (применяется с 1 января 1994 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Республике Польша, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель фактически имеет право на проценты.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь в размере, одобренном Правительством Республики Беларусь, если эти проценты получены и фактическое право на них имеет любое лицо, являющееся лицом с постоянным местопребыванием в Республике Польша, при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое требование, была одобрена Правительством Республики Беларусь.

25. Украина (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 24 декабря 1993 г. (применяется с 31 марта 1995 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Украины, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель фактически имеет право на проценты.

26. Республика Узбекистан (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 22 декабря 1994 г. (применяется с 1 февраля 1997 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Республики Узбекистан, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь, если фактическим получателем процентов является Правительство Республики Узбекистан, Центральный банк Республики Узбекистан или любое лицо, являющееся резидентом Республики Узбекистан, при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое требование, была одобрена Правительством Республики Беларусь.

Термин "проценты" означает доход (прибыль) от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и от владения правом на участие в доходах (прибылях) должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и награды по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

27. Республика Молдова (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 23 декабря 1994 г. (применяется с 1 января 1997 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Республики Молдова, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое обязательство, была одобрена Правительством Республики Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых обязательств любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

28. Китайская Народная Республика (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 17 января 1995 г. (применяется с 1 января 1997 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Китайской Народной Республики, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь и получаемые Правительством Китайской Народной Республики, его местным органом власти и Центральным банком или любым финансовым учреждением, полностью принадлежащим Правительству Китайской Народной Республики, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь.

29. Российская Федерация (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г. (применяется с 1 января 1998 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель процентов фактически имеет право на них.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые Правительству России или Центральному банку России, освобождаются от налога Республики Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида, и в частности доход от правительственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

30. Литовская Республика (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 18 июля 1995 г. (применяется с 1 января 1997 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Литовской Республики, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, полученные и фактически принадлежащие Правительству Литовской Республики, включая ее местные органы власти, Центральный банк или любую финансовую организацию, полностью принадлежащую Правительству Литовской Республики, или проценты, полученные по займам, гарантированным Правительством Литовской Республики, освобождаются от налога в Республике Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и награды по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

31. Латвийская Республика (Соглашение между Республикой Беларусь и Латвийской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 7 сентября 1995 г. (применяется с 1 января 1997 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Латвийской Республики, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, полученные и фактически принадлежащие Правительству Латвийской Республики, включая ее местные органы власти, Центральный банк или любую финансовую организацию, полностью принадлежащую Правительству Латвийской Республики, или проценты, полученные по займам, гарантированным Правительством Латвийской Республики, освобождаются от налога в Республике Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций и долговых обязательств, включая премии и награды по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

32. Республика Казахстан (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 11 апреля 1997 г. (применяется с 1 января 1998 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Республики Казахстан, облагаются налогом в Республике Беларусь по ставке 10 процентов общей суммы процентов, если получатель и фактический владелец процентов является резидентом Республики Казахстан.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, получателем и фактическим владельцем которых является Правительство Республики Казахстан или Центральный банк Республики Казахстан, освобождаются от налога в Республике Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида, обеспеченных или не обеспеченных залогом и дающих или не дающих право на участие в прибыли должников, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

33. Социалистическая Республика Вьетнам (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (имущество) от 24 апреля 1997 г. (применяется с 1 января 1998 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Социалистической Республики Вьетнам, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь и получаемые Правительством Социалистической Республики Вьетнам, Государственным банком Вьетнама, Банком внешней торговли Вьетнама, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

34. Чешская Республика (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 14 октября 1996 г. (применяется с 1 января 1999 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Чешской Республики, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 5 процентов валовой суммы процентов, если подлинный владелец процентов является резидентом Чешской Республики.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, получателем и подлинным владельцем которых является Правительство Чешской Республики или Центральный банк Чешской Республики, освобождаются от налога в Республике Беларусь.

35. Республика Болгария (Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 9 декабря 1996 г. (применяется с 1 января 1999 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Республики Болгарии, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые Правительству Республики Болгарии или его любой юридической организации государственного характера, созданной по законодательству Республики Болгарии, в которой ни одно лицо иное, чем сама Республика Болгария или его местный орган власти, не имеет участия, или Национальному банку Республики Болгарии, освобождаются от налога в Республике Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

36. Кыргызская Республика (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Кыргызской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 26 июня 1997 г. (применяется с 1 января 1999 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Кыргызской Республики, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов общей суммы процентов, если получатель является фактическим владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, получателем и фактическим владельцем которых является Правительство Кыргызской Республики или Национальный банк Кыргызской Республики, освобождаются от уплаты налога в Республике Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида, обеспеченных или не обеспеченных залогом, дающих или не дающих права на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

37. Республика Турция (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Турция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 июля 1996 г. (применяется с 1 января 1999 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Республики Турции, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если подлинный владелец процентов является резидентом Республики Турции. Однако проценты, возникающие в:

а) Беларуси и выплачиваемые Правительству Турции или Центральному банку Турции (Turkiye Cumhuriyet Merkez Bankasi), освобождаются от белорусского налога;

b) Беларуси и выплачиваемые турецкому Эксимбанку в отношении займа или кредита для финансирования приобретения промышленного, коммерческого, торгового, медицинского или научного оборудования, освобождаются от белорусского налога.

38. Румыния (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 22 июля 1997 г. (применяется с 1 января 1999 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Румынии, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налога в Республике Беларусь, если они выплачиваются по долговому требованию Правительства Румынии, его Центрального банка или любого другого банка или учреждения, уполномоченного предоставлять, гарантировать или обеспечивать кредиты от имени Правительства Румынии.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, относящиеся к таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

39. Союзная Республика Югославия (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Союзным Правительством Союзной Республики Югославия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 30 января 1998 г. (применяется с 1 января 1999 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Союзной Республики Югославии, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 8 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

40. Эстонская Республика (Соглашение между Республикой Беларусь и Эстонской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 21 января 1997 г. (применяется с 1 января 1999 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Эстонской Республики, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, полученные и фактически принадлежащие Правительству Эстонской Республики, включая ее местные органы власти, Центральный банк или любую финансовую организацию, полностью принадлежащую Правительству Эстонской Республики, или проценты, полученные по займам, гарантированным Правительством Эстонской Республики, освобождаются от налога в Республике Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций и долговых обязательств, включая премии и награды по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

41. Республика Таджикистан (Соглашение между Республикой Беларусь и Республикой Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 23 марта 1999 г. (применяется с 1 января 2000 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Республики Таджикистан, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если получатель является подлинным владельцем процентов.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налогообложения в Республике Беларусь в размере, одобренном Правительством Республики Беларусь, если эти проценты получены и их подлинным владельцем является любое лицо, являющееся резидентом Республики Таджикистан, при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое требование, была одобрена Правительством Республики Беларусь.

42. Швейцария (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 26 апреля 1999 г. (применяется с 1 января 2000 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Швейцарии, облагаются налогами в Беларуси.

Однако, если получатель является подлинным владельцем процентов, взимаемый налог не превышает 8 процентов валовой суммы процентов. Независимо от предыдущих положений настоящего пункта в случае любого вида ссуды, предоставленной банком, налог не превышает 5 процентов валовой суммы процентов.

Несмотря на предыдущие положения, проценты, возникающие в Республике Беларусь, освобождаются от налога в Беларуси, если это:

а) проценты, подлинным владельцем которых является любое лицо, являющееся резидентом Швейцарии, при условии, что сделка, на основании которой возникло долговое требование, была одобрена Правительством Республики Беларусь;

b) проценты по долговым требованиям, вытекающие из отсроченных платежей за промышленное, торговое, медицинское или научное оборудование и связанные с ним услуги, поставляемые предприятием Швейцарии;

с) проценты по облигациям, выпущенным Республикой Беларусь или его политико-административным подразделением или местным органом власти.

Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.

43. Арабская Республика Египет (Соглашение между Правительством Арабской Республики Египет и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 16 июня 1998 г. (применяется с 1 января 2000 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Арабской Республики Египет, облагаются налогами в Беларуси, но если получатель является подлинным владельцем процентов, взимаемый налог не превышает 10 процентов валовой суммы процентов.

44. Словацкая Республика (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Словацкой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 12 июля 1999 г. (применяется с 1 января 2001 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Словацкой Республики, облагаются налогами в Республике Беларусь по ставке 10 процентов валовой суммы процентов, если подлинный владелец процентов является резидентом Словацкой Республики.

Однако проценты, возникающие в Республике Беларусь, получателем и подлинным владельцем которых является Правительство Словацкой Республики или Центральный банк Словацкой Республики, освобождаются от налога в Республике Беларусь.

Термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов.

45. Объединенные Арабские Эмираты (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 27 марта 2000 г. (применяется с 1 января 2002 г.).

Проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Объединенных Арабских Эмиратов, облагаются налогами в Республике Беларусь, но если подлинный владелец процентов является резидентом Объединенных Арабских Эмиратов, взимаемый налог не превышает 5 процентов валовой суммы процентов.

Несмотря на предыдущие положения, проценты, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Объединенных Арабских Эмиратов, освобождаются от налогообложения в Беларуси, если они были выплачены в отношении займа, предоставленного, гарантированного или застрахованного, или в отношении любого другого долгового требования или кредита, гарантированного или застрахованного от имени Объединенных Арабских Эмиратов уполномоченным им органом.

Архів документів Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского