Право
Загрузить Adobe Flash Player
Навигация
Новые документы

Реклама

Законодательство России

Долой пост президента Беларуси

Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 12.03.2002 № 04-2/5-1490 "О порядке включения в акты приемки выполненных работ налогов и отчислений"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница


В целях создания единого методологического подхода при включении в стоимость строительства налогов и отчислений Министерство архитектуры и строительства направляет для руководства Пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ с учетом особенностей налогообложения в 2002 году.

В связи с возникающими вопросами данный пример учитывает случаи использования материалов заказчика (согласно Разъяснению о бухгалтерском учете и налогообложении подрядных организаций при использовании в строительстве материалов заказчика, зарегистрированному в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 22.12.99 г. N 8/2070).

Пример не учитывает расчетов по ресурсно-сметным нормам, который будет разработан дополнительно.



Первый заместитель Министра С.Е.ФИЛИППОВ



Приложение
к письму
от 12.03.02 N 04-2/5-1490



ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (в справку формы N 3)

Исходные данные (условные) из бухгалтерских документов подрядной организации

1. Сумма экологического налога в части
   выбросов загрязняющих веществ в
   окружающую  сферу  машинами и
   механизмами, начисленная  в декабре
   2001 г. по установленным нормативам
   и ставкам                                           - 500 руб.
2. Сумма земельного налога (кроме налога
   за землю, занимаемую административным
   зданием), начисленная за  I квартал
   2002 г.                                           -  1020 руб.
3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г.,
   выполненных в декабре 2001 г. по
   всем заказчикам                                   - 50000 руб.
4. Объем затрат на эксплуатацию машин и
   механизмов в стоимости СМР в базисных
   ценах 1991 г. по всем заказчикам
   в декабре 2001 г.                                  - 1100 руб.
5. Коэффициент, учитывающий налоги от
   заготовительно-складской деятельности                  - 1,12

ЗАКАЗЧИК
ПОДРЯДЧИК
ДОГОВОР N
НАИМЕНОВАНИЕ СТРОЙКИ

                                 АКТ
           приемки выполненных строительно-монтажных работ
                          за январь 2002 г.

                                          (в базисных ценах 1991 г.)
----------------+-------------------------------------+--------
¦  Обоснование  ¦ Наименование видов работ и ресурсов ¦ Количество ¦
¦               ¦                                     ¦  ед. изм.  ¦
+---------------+-------------------------------------+------------+
¦                                  Стоимость ед. изм. / Всего, руб.¦
+----+----------+---------------------+--------------+-------------+
¦ N  ¦ Зарплата ¦ Эксплуатация машин  ¦ Материальные ¦    Общая    ¦
¦п/п ¦  рабочих +---------+-----------+    ресурсы   ¦  стоимость  ¦
¦    ¦          ¦  Всего  ¦в т.ч. з/п ¦              ¦             ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦ 1  ¦     2    ¦    3    ¦     4     ¦       5      ¦      6      ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦1    Е8-6-3                                           50,0 куб.м  ¦
¦                Стены наружные средней сложности при высоте этажа ¦
¦                до 4 м для зданий высотой до 9 этажей,            ¦
¦                из кирпича керамического                          ¦
¦                                                                  ¦
¦        8,13       2,20       0,89          65,84          76,17  ¦
¦      --------   --------   --------      --------       -------- ¦
¦         407       110         45           3292           3809   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦2     Е8-6-7                                                      ¦
¦                Стены внутренние средней сложности при высоте     ¦
¦                этажа до 4 м для зданий высотой до 9 этажей,      ¦
¦                из кирпича керамического                          ¦
¦                                                                  ¦
¦        7,08       2,2        0,89          64,84          74,10  ¦
¦      --------   --------   --------       --------       ------- ¦
¦         354       110         45           3241           3705   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                Итого прямые затраты:                             ¦
¦         761       220         90           6533           7514   ¦
¦                Накладные расходы    136,4% x 0,996        1333   ¦
¦                Плановые накопления  260,3% x 0,96         2451   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                Итого                                     11298   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                Всего                                     11298   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                в т.ч.                                            ¦
¦                     заработная плата                       761   ¦
¦                     эксплуатация машин                     220   ¦
¦                       в т.ч. заработная плата               90   ¦
¦                     материалы                             6533   ¦
¦                       в т.ч. транспорт                    1120   ¦
¦                     накладные                             1333   ¦
¦                     плановые                              2451   ¦
¦                Временные здания и сооружения 11,1%         109   ¦
¦                Зимние удорожания 39,11%                    384   ¦
¦                       Итого СМР                          11791   ¦
¦                Непредвиденные затраты 1,5%                 177   ¦
¦                       Всего СМР                          11968   ¦
¦                       Прочие <*>:                                ¦
¦                Выслуга лет 10%                              98   ¦
¦                Дополнительные отпуска 4%                    39   ¦
¦                Командировочные расходы                     150   ¦
¦                Средства по премированию за                       ¦
¦                производственные результаты,                      ¦
¦                50% от основной з/платы                     381   ¦
¦                ...................... <**>                       ¦
¦                    Итого прочих                            688   ¦
¦                                                                  ¦
¦                ИТОГО                                             ¦
¦                стоимость в базисных ценах 1991 г.        12636   ¦
¦-------------------------------------------------------------------


------------------------------

<*> С учетом письма Минстройархитектуры от 17 января 2000 г. N 04-2/4-389.

<**> Могут включаться и другие затраты в зависимости от конкретных и специфических условий строительства, определенных утвержденной сметной документацией.



                                 Расчет (условный)
                 стоимости выполненных работ в текущих ценах
                  по объекту ______________________
                              за январь 2002 года

-----+-------------------------+---------+------------+--------
¦ N  ¦   Наименование затрат   ¦Базисная ¦   Индексы  ¦ Фактическая¦
¦п/п ¦                         ¦стоимость¦  изменения ¦  стоимость ¦
¦    ¦                         ¦ в ценах ¦  стоимости ¦            ¦
¦    ¦                         ¦1991 г., ¦   СМР по   ¦            ¦
¦    ¦                         ¦  руб.   ¦   Минской  ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦   области  ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦  1 ¦            2            ¦    3    ¦      4     ¦      5     ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 1  ¦Заработная плата         ¦   761   ¦    356,566 ¦  271347    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 2  ¦Эксплуатация машин и     ¦   220   ¦            ¦  133540    ¦
¦    ¦механизмов               ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3  ¦Материалы                ¦  5413   ¦            ¦ 4249582 <*>¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦    ¦из них:                  ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3а ¦заготовительно-складские ¦         ¦ расчет N 1 ¦  109912    ¦
¦    ¦расходы <**>             ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3б ¦материалы заказчика,     ¦  2500   ¦            ¦ 1912500    ¦
¦    ¦принятые на              ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦ответственное хранение   ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3в ¦материалы заказчика,     ¦   698   ¦            ¦  530480    ¦
¦    ¦оприходованные           ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦подрядчиком              ¦         ¦            ¦            ¦
¦----+-------------------------+---------+------------+-------------


------------------------------

<*> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов для производственных целей (кроме материалов, используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, - например, работы по строительству и ремонту объектов жилищного фонда. При выполнении таких работ, услуг материалы включаются по ценам с НДС).

<**> Определяется в размере 2% от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.



-----+-------------------------+---------+------------+--------
¦ 4  ¦Транспорт                ¦  1120   ¦    684,910 ¦  767099    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 5  ¦Накладные расходы        ¦  1333   ¦    367,442 ¦  489800    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 6  ¦Плановые накопления      ¦  2451   ¦    266,377 ¦  652890    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 7  ¦Временные здания и       ¦   109   ¦    679,233 ¦   74036    ¦
¦    ¦сооружения               ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 8  ¦Зимние удорожания        ¦   384   ¦    583,613 ¦  224107    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 9  ¦Итого СМР                ¦ 11791   ¦  6862401 : ¦ 6862401    ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  : 11791 = ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 582,0   ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 10 ¦Непредвиденные затраты   ¦   177   ¦    582,0   ¦  103014    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 11 ¦Всего СМР                ¦ 11968   ¦            ¦ 6965415    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦    ¦Прочие затраты           ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦    ¦...                      ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 12 ¦Выслуга лет              ¦    98   ¦  356,566 x ¦   47174    ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  x 1,35 =  ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 481,364 ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 13 ¦Дополнительные отпуска   ¦    39   ¦    481,364 ¦   18773    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 14 ¦Командировочные расходы  ¦   150   ¦            ¦   58500 <*>¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 15 ¦Средства по премированию ¦   381   ¦    481,364 ¦  183400    ¦
¦    ¦за производственные      ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦результаты (50% от       ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦основной з/платы)        ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 16 ¦.......................  ¦         ¦            ¦...         ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 17 ¦Итого прочих             ¦   668   ¦  307847 :  ¦  307847    ¦
¦    ¦                         ¦         ¦   : 668 =  ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 460,85  ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 18 ¦ИТОГО стоимость в        ¦ 12636   ¦  7273262 : ¦ 7273262    ¦
¦    ¦текущих ценах            ¦         ¦  : 12636 = ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 575,598 ¦            ¦
¦----+-------------------------+---------+------------+-------------


------------------------------

<*> В расчете нормы командировочных расходов в соответствии с действующим законодательством.



-----+-------------------------+---------+------------+--------
¦ 19 ¦Средства на создание     ¦   120   ¦            ¦см. расчет  ¦
¦    ¦фонда строительной науки ¦         ¦            ¦налогов     ¦
¦    ¦(1% от СМР)              ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 20 ¦ВСЕГО стоимость в        ¦ 12756   ¦            ¦ 7273262    ¦
¦    ¦текущих ценах            ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 21 ¦Возврат стоимости        ¦  (-1б)  ¦            ¦ (-11105)   ¦
¦    ¦материалов от стоимости  ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦временных зданий (15% от ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦стр. 7 гр. 5)            ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 22 ¦ВСЕГО к оплате в текущих ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦ценах                    ¦         ¦            ¦            ¦
¦----+-------------------------+---------+------------+-------------

ФЗП = [(стр. 1 гр. 3 + 0,35 x стр. 2 гр. 3 + 0,1723 x стр. 6 гр. 3 +

    + 0,21 x стр. 7 гр. 3 + 0,5331 x стр. 8 гр. 3) x Iзп +

                                            * x 1,5
    + 0,335 x стр. 5 гр. 3 x Iзпн]* + --------- +
                                             100

    + (стр. 12 гр. 3 + стр. 13 гр. 3 + стр. 15 гр. 3) x Iзп

ФЗП = [(761 + 0,35 x 220 + 0,1723 x 2451 + 0,21 x 109 +

    + 0,5331 x 384) x 356,566 + 0,335 x 1333 x 356,566]* +

       * x 1,5
    + ----------- + (98 + 39 + 381) x 356,566 =
         100

               530428 x 1,5
    = 530428 + ------------ + 184701 = 723085 руб.
                   100


Расчет налогов и отчислений

Налоги и отчисления, относимые на себестоимость работ:

1*. Единый платеж от фонда заработной платы (Пфз):



Пфз = 723085 x 0,05 <*> = 36154 руб.

------------------------------

<*> При строительстве жилья - в размере 1% от ФЗП (ФЗ).


2*. Земельный налог:



                         1020
                 ЗН = ----------- x 11968 = 81 руб.
                       3 x 50000


3*. Экологический налог (ЭН):



ЭН = ЭН* + ЭН**

                            500
                    ЭН* = ------ x 220 = 100 руб.
                           1100


ЭН** - Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую сферу от неорганизованных источников выбросов. Возмещается инвестором исходя из суммы налога, приходящейся на фактический расход лакокрасочных материалов, использованных при выполнении работ на объекте.



ЭН** = 60 руб. (размер условный)

4*. ВСЕГО налогов и отчислений:



(стр. 1* + ... + стр. 3*)

36154 + 81 + 100 + 60 = 36395 руб.

5*. Отчисления в инновационный фонд (ИФ):



      (стр. 18 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 4*) x 5
ИФ = --------------------------------------------------------------
                                  100 - 5

         (7273262 - 652890 - 1912500 + 36395) x 5
   ИФ = ------------------------------------------- = 249698 руб.
                                95,0


6*. ВСЕГО налогов с учетом ИФ:



стр. 4* + стр. 5*

36395 + 249698 = 286093 руб.

7*. Отчисления в фонд развития строительной науки (ФРН):



ФРН** = (стр. 18 гр. 5 + стр. 6*) x 0,01

ФРН = (7273262 + 286093) x 0,01 = 75594 руб.

8*. Всего налогов и отчислений с учетом ФРН:



стр. 6* + стр. 7*

286093 + 75594 = 361687 руб.

9*. Отчисления на содержание РУП "Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры" <*>


(стр. 18 гр. 5 + стр. 8* - стр. 3б гр. 5 + стр. 21 гр. 5) x


x 1,045 x 1,2 x 0,1 : 100 (7273262 + 361687 - 1912500 -


- 11105) x 1,045 x 1,2 x 0,1 : 100 = 7162 руб.


10*. Всего налогов и отчислений:



стр. 8* + стр. 9*

361687 + 7162 = 368849 руб.

------------------------------

<*> До 0,1% выручки от реализации продукции, работ (услуг) с отнесением на себестоимость продукции юридических лиц, подчиненных (находящихся в ведении) Минстройархитектуры и юридических лиц, в отношении которых названное Министерство осуществляет владельческий надзор, а также является арендодателем предприятия в целом как имущественного комплекса - постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.11.2001 г. N 1705.


11*. ВСЕГО объем выполненных работ:

11*а. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ с учетом стоимости материалов заказчика, в том числе являющихся его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (для статистики):



стр. 18 гр. 5 + стр. 10*

(7273262 + 368849) = 7642111 руб.

11*б. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ без стоимости материалов заказчика, которые являются его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (для налогообложения):



стр. 11а* - стр. 3б гр. 5 + стр. 21 гр. 5

7642111 - 1912500 - 11105 = 5718506 руб.

Налоги, сборы, отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации работ(услуг) и включаемые в стоимость строительства:

12*. Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды по единому платежу (Пмцф):



                              стр. 11б* x 2,5
                      Пмцф = -----------------
                                 100 - 2,5

                        5718506 x 2,5
                Пмцф = --------------- = 146628 руб.
                            97,5


13*. ИТОГО:



стр. 11б* + стр. 12*

5718506 + 146628 = 5865104 руб.

14*. Отчисления в республиканские фонды по единому платежу (Прф):



                               стр. 13* x 2
                        Прф = --------------
                                 100 - 2

                         5865104 x 2
                  Прф = ------------- = 119696 руб.
                             98


15*. ИТОГО стоимость строительства без НДС (налога на добавленную стоимость):



стр. 13* + стр. 14*

5865104 + 119696 = 5984800 руб.

16*. Налог на добавленную стоимость:



Ставка НДС - 20%

Сумма НДС = стр. 15* x 0,2

5984800 x 0,2 = 1196960 руб.

17*. ИТОГО стоимость строительства с НДС:



стр. 15* + стр. 16*

5984300 + 1196960 = 7181760 руб.

18*. ВОЗВРАТ по материалам (с НДС):



-стр. 3в x 1,2

-530480 x 1,2 = -636576 руб.

19*. ИТОГО к оплате:



стр. 17* + стр. 18*

7181760 - 636576 = 6545184 руб.

          ЗАКАЗЧИК                           ПОДРЯДЧИК


Приложение 1



РАСЧЕТ N 1 ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИХ РАСХОДОВ

Текущая стоимость материалов                      - 4139678 руб.
Текущая стоимость транспортных расходов           - 767099 руб.


Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2% от текущей стоимости материалов <*> и транспортных расходов <*> с учетом налогов, приходящихся на эти затраты (1,12).



(ЗСР) = (Мф + Тф) x 2 : 100 x 1,12,

где 1,12 - коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складской деятельности (12%) (может определяться расчетным путем в порядке, изложенном в общей части)



(4139670 + 767099) x 2 : 100 x 1,12 = 109912 руб.

Итого фактическая стоимость материалов (с учетом заготовительно-складских расходов);



4139670 + 109912 = 4249582 руб.

Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение (без потери прав собственности), подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам), вне зависимости от прохождения через базу УПТК и транспортных затрат.

Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных двумя сторонами.

------------------------------

<*> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов (транспортных услуг) для производственных целей, в том числе используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС - например, работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда.






Archive documents
Папярэдні | Наступны
Новости законодательства

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Новости сайта
Новости Беларуси

Полезные ресурсы

Счетчики
Rambler's Top100
TopList