Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 02.04.2002 № 41 "Об утверждении Правил направления налоговыми органами в органы финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь сообщений о преступлениях против порядка осуществления экономической деятельности"

Зарегистрировано в НРПА РБ 15 апреля 2002 г. N 8/8006

На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", в соответствии с Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь", и Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемые Правила направления налоговыми органами в органы финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь сообщений о преступлениях против порядка осуществления экономической деятельности.

2. Признать утратившим силу постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь и Государственного комитета финансовых расследований Республики Беларусь от 11 октября 2000 г. N 91/43 "Об утверждении Правил передачи налоговыми органами материалов о нарушениях налогового законодательства в органы финансовых расследований" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 112, 8/4327).

Министр К.А.СУМАР

СОГЛАСОВАНО

Заместитель Председателя Комитета

государственного контроля

Республики Беларусь -

директор департамента

финансовых расследований

А.И.Громович

01.04.2002

                                          УТВЕРЖДЕНО
                                          Постановление Министерства
                                          по налогам и сборам
                                          Республики Беларусь
                                          02.04.2002 N 41

В целях повышения эффективности деятельности налоговых органов и органов финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее - органы финансовых расследований) по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений против порядка осуществления экономической деятельности устанавливаются следующие правила направления налоговыми органами сообщений о преступлениях в органы финансовых расследований.

1. Налоговый орган при установлении в ходе проверки фактов, указывающих на признаки преступлений, по делам о которых предварительное следствие или дознание производится органами финансовых расследований, составляет акт проверки в соответствии с требованиями Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 89, 1/788; 2001 г., N 117, 1/3286), и передает по согласованию с лицом, назначившим проверку, материалы проверки в оригиналах в орган финансовых расследований в 10-дневный срок со дня составления акта проверки, а в случае вынесения постановления о наложении административного взыскания в отношении юридического лица - со дня вступления в законную силу такого постановления.

К подследственности органов финансовых расследований относятся, в частности, дела о (об):

осуществлении незаконной предпринимательской деятельности (то есть деятельности, осуществляемой без государственной регистрации либо без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно), сопряженной с получением дохода (выручки) в крупном размере (на сумму, в двести пятьдесят и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления) либо в особо крупном размере (на сумму, в тысячу и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления), либо лицом, ранее судимым за данное преступление, либо организованной группой (статья 233 Уголовного кодекса Республики Беларусь);

причинении ущерба в крупном либо особо крупном размере в результате уклонения от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений (статья 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь).

В настоящих Правилах:

под доходом от незаконной предпринимательской деятельности (абзац второй части второй настоящего пункта) понимается вся сумма выручки за весь период осуществления такой деятельности в денежной или натуральной форме без учета затрат на ее получение. Доход, полученный в натуральной форме, подлежит определению в денежном выражении. Размер дохода определяется с применением размера базовой величины, установленного на день получения последней части дохода;

под ущербом, причиненным Республике Беларусь, административно-территориальным единицам Республики Беларусь в результате уклонения от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений (абзац третий части второй настоящего пункта), понимается сумма неуплаченных налогов, сборов в бюджет Республики Беларусь (включая государственные целевые бюджетные фонды), бюджеты административно-территориальных единиц Республики Беларусь (включая целевые бюджетные фонды). Размер причиненного ущерба определяется путем суммирования неуплаченных налогов, сборов с применением размера базовой величины на день составления акта проверки или на день совершения лицом действий, направленных на уплату налогов, сборов, представления налоговой декларации (расчета), если эти действия совершены до составления акта проверки.

При установлении фактов причинения ущерба несколькими должностными лицами в совокупности в крупном либо особо крупном размере и отсутствии этих квалифицирующих признаков в действии (бездействии) конкретных должностных лиц материалы проверки в орган финансовых расследований не направляются.

2. Материалы проверки направляются в орган финансовых расследований с сопроводительным письмом, подписанным начальником (заместителем начальника) налогового органа. В сопроводительном письме указываются:

наименование проверенного юридического лица (фамилия, имя, отчество физического лица);

юридический адрес (место жительства);

характер выявленных нарушений;

какие требования нормативных правовых актов не соблюдены;

должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства (с указанием периода пребывания в должности этих должностных лиц и размера ущерба, причиненного действием (бездействием) каждого конкретного должностного лица проверенного юридического лица).

К сопроводительному письму прилагаются:

акт проверки;

документы, регламентирующие должностные обязанности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства;

решение по акту проверки юридического лица, копия постановления о наложении административного взыскания в отношении юридического лица;

подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том числе хранившуюся на магнитных носителях информацию в виде электронных документов, свидетельствующую о совершении (сокрытии) нарушений законодательства;

возражения по акту проверки и заключение по результатам их рассмотрения (при их наличии);

объяснения лиц по фактам выявленных нарушений;

при установлении фактов сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекших недоплату одних налогов, сборов и одновременно переплату других налогов, сборов, - сведения о наличии такой переплаты;

копии постановлений о наложении административного взыскания в отношении должностных лиц юридического лица, документов по обжалованию решения по акту проверки юридического лица и постановления о наложении административного взыскания в отношении юридического лица, решений по результатам рассмотрения жалоб (при их наличии).

Решение по акту проверки физического лица, а также копии документов по обжалованию названного решения и решения по результатам рассмотрения жалобы (при их наличии) передаются в орган финансовых расследований дополнительно к ранее переданным материалам.

По мотивированному запросу органа финансовых расследований налоговый орган обязан в 5-дневный срок со дня поступления запроса представить имеющиеся дополнительные (недостающие) материалы, необходимые для принятия органом финансовых расследований решения в соответствии с законодательством.

3. При обнаружении налоговым органом фактов, указывающих на признаки преступлений, отнесенных законодательством к подследственности органов финансовых расследований, по вопросам, не относящимся к компетенции налоговых органов и в силу этого не подлежащим указанию в акте проверки, налоговый орган на основании статьи 170 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь направляет в орган финансовых расследований сообщение о преступлении в письменной форме. К такому сообщению могут прилагаться имеющиеся у налогового органа документы и иные материалы, подтверждающие достоверность сообщения о преступлении.

4. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности работы по рассмотрению материалов о нарушениях законодательства, содержащих признаки преступления, налоговый орган до передачи указанных материалов может организовать предварительное ознакомление с ними сотрудников органа финансовых расследований.

В этом случае руководитель (заместитель руководителя) налогового органа направляет в орган финансовых расследований письменный запрос о выделении сотрудника органа финансовых расследований для предварительного ознакомления с материалами проверки.

Начальник (заместитель начальника) органа финансовых расследований на основании поступившего письменного запроса в течение трех дней выделяет сотрудника органа финансовых расследований для предварительного ознакомления с материалами проверки.

Предварительное ознакомление сотрудника органа финансовых расследований с материалами проверки осуществляется по предъявлении им служебного удостоверения. По результатам предварительного ознакомления с материалами проверки сотрудник органа финансовых расследований в случае необходимости дает рекомендации налоговому органу по доработке и оформлению материалов проверки для направления в орган финансовых расследований.

5. О принятом решении (о возбуждении уголовного дела, об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении производства по уголовному делу или уголовного преследования) орган финансового расследования в течение 10 дней со дня принятия решения по поступившему сообщению направляет в налоговый орган уведомление с приложением копии соответствующего постановления и с разъяснением права и порядка ознакомления с материалами дела и обжалования принятого решения.

6. В случае отказа в возбуждении уголовного дела либо прекращения уголовного дела, но при наличии в деяниях признаков совершенного административного правонарушения административное взыскание налагается не позднее одного месяца со дня принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела либо о его прекращении (часть 3 статьи 7.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

7. Передаваемые и возвращаемые решения и материалы проверок регистрируются в специальных журналах, которые ведутся в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Учет сообщений о преступлениях, поступивших от должностных лиц налоговых органов, ведется органами финансовых расследований в порядке, предусмотренном законодательством.