Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21.06.2004 № 188 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с именными приватизационными чеками "Имущество"

Зарегистрировано в НРПА РБ 29 июня 2004 г. N 8/11172

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с именными приватизационными чеками "Имущество".

2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 сентября 1999 г. N 27.3 "Об утверждении Порядка бухгалтерского учета операций с именными приватизационными чеками "Имущество" в банках Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 94, 8/1085).

Исполняющий обязанности

Председателя Правления П.В.КАЛЛАУР

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 21.06.2004 N 188

Инструкция по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с именными приватизационными чеками "Имущество" (далее - Инструкция) устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь единый методологический подход к отражению в бухгалтерском учете операций по приобретению и реализации именных приватизационных чеков "Имущество" (далее - чеки).

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Беларусь от 6 июля 1993 года "Об именных приватизационных чеках Республики Беларусь".

1. Операции, связанные с приобретением чеков, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет (далее - Д-т) 4711 "Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на цену приобретения

Кредит (далее - К-т) счет продавца;

одновременно:

Д-т 4711 "Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на разницу между ценой приобретения и номинальной стоимостью чеков

К-т 7393 "Фонд переоценки чеков "Имущество".

2. Операции, связанные с реализацией чеков, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

2.1. реализация чеков за денежные средства:

Д-т счет покупателя

К-т 4711 "Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на цену реализации;

одновременно:

Д-т 7393 "Фонд переоценки чеков "Имущество"

К-т 4711 "Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на разницу между ценой приобретения реализуемых чеков и их номинальной стоимостью.

Дебетовый или кредитовый остаток, образовавшийся на счете 4711, представляет собой финансовый результат от проведения операций по реализации чеков. Положительный результат относится на балансовый счет 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательный - на счет 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг". При этом совершаются проводки:

Д-т 4711 "Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими органами государственного управления"

К-т 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг";

Д-т 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг"

К-т 4711 "Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими органами государственного управления";

2.2. реализация чеков в обмен на акции:

Д-т 7393 "Фонд переоценки чеков "Имущество"

К-т 4711 "Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на разницу между ценой приобретения передаваемых чеков и их номинальной стоимостью;

одновременно:

Д-т 422Х "Акции, выпущенные юридическими лицами" либо

Д-т 510Х "Долевые участия", 520Х "Вложения в дочерние юридические лица"

К-т 4711 "Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на номинальную стоимость передаваемых чеков.

Дебетовый или кредитовый остаток, образовавшийся на счете 4711, представляет собой финансовый результат от проведения операций по реализации чеков в обмен на акции. Положительный результат относится на балансовый счет 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательный - на счет 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг". При этом совершаются проводки в порядке, изложенном в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей Инструкции.

3. При увеличении номинальной стоимости чеков сумма индексации (разница между номинальной стоимостью чеков до индексации и после нее) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 4711 "Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на сумму индексации

К-т 7393 "Фонд переоценки чеков "Имущество".

4. При проведении расчетов по операциям с чеками могут использоваться промежуточные балансовые счета "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами": 1801, 1811 - для расчетов с банками, 3801, 3811 - для расчетов с клиентами.