Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2004 № 142 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в НРПА РБ 27 января 2005 г. N 8/12062

На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 ноября 2004 года "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год", Законом Республики Беларусь от 18 ноября 2004 года "О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" и в целях упорядочения исчисления налога на прибыль Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Внести в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. N 19 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 40, 8/10662; N 75, 8/10985), следующие дополнения и изменения:

в подпункте 7.1 пункта 7:

слова "определенную без учета увеличения такого взноса (вклада), произведенного за счет собственных источников этой организации" заменить словами "определенную без учета сумм, указанных в подпункте 8.2 пункта 8 настоящей Инструкции";

третье предложение исключить;

часть третью пункта 11 дополнить предложением следующего содержания: "При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражается в размере не менее суммы затрат на производство либо приобретение товаров (затрат на выполнение работ, оказание услуг).";

в пункте 12 слова ", кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника" исключить;

в пункте 13:

в подпункте 13.1 слова "в зависимости от учетной политики" заменить словами "в отчетных периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой";

подпункт 13.3 исключить;

дополнить пункт подпунктами 13.9-1 - 13.9-4 следующего содержания:

"13.9-1. стоимость товаров или иного имущества, полученного при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе путем их демонтажа или разборки);

13.9-2. плата, поступившая за участие в торгах (тендере);

13.9-3. положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа;

13.9-4. суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальным для взыскания;";

в пункте 14:

подпункт 14.2 изложить в следующей редакции:

"14.2. взносы в уставный фонд, которые производятся участниками (акционерами), а также вклады участников простого товарищества в это товарищество, произведенные в порядке, установленном законодательством;";

подпункт 14.5 изложить в следующей редакции:

"14.5. доходы, являющиеся объектом налогообложения налогом на доходы, выплаты, указанные в подпунктах 8.1 и 8.2 пункта 8 настоящей Инструкции, полученные участниками (акционерами) организаций;";

в подпункте 14.8 часть вторую исключить;

дополнить пункт подпунктом 14.9 следующего содержания:

"14.9. товары (работы, услуги), безвозмездно полученные:

правопреемником (правопреемниками) организации при реорганизации этой организации;

Республикой Беларусь или ее административно-территориальными единицами, в том числе в лице государственных органов и специально уполномоченных юридических лиц и граждан;

республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями по решению собственника имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или административно-территориальной единицы, либо уполномоченного им органа;

в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа.";

в пункте 15:

подпункт 15.10 дополнить словами ", произведенной в соответствии с законодательством;";

дополнить пункт подпунктами 15.13-2 - 15.13-9 следующего содержания:

"15.13-2. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества);

15.13-3. расходы на проведение собраний акционеров, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением собраний, в пределах норм, установленных законодательством;

15.13-4. не возмещаемые иными лицами расходы на участие в торгах (тендерах) в формах конкурса или аукциона, не приведших к заключению договора, а также в случаях, когда торги (тендер) признаны несостоявшимися или недействительными;

15.13-5. расходы по уплате оффшорного сбора;

15.13-6. отрицательная разница, возникающая между стоимостью имущества, переданного (полученного) в заем, и стоимостью имущества, полученного (переданного) при погашении этого займа;

15.13-7. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

15.13-8. сумма уменьшения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в установленном размере от выручки (оборота), полученной от реализации экспортируемых товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке размером ноль (0) процентов;

15.13-9. суммы налога на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;";

главу 4 изложить в следующей редакции:

Глава 4 ЗАТРАТЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

21. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в порядке, установленном законодательством.

В затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) при определении прибыли включаются:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

расходы на оплату труда;

амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;

отчисления по установленным законодательством нормам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и государственный фонд содействия занятости. В затраты включаются отчисления от всех видов выплат работникам, занятым в производстве или реализации товаров (работ, услуг), независимо от источников финансирования указанных выплат, за исключением видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

страховые взносы по видам обязательного страхования, а также по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь;

проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и займам, а также по ссудам, кредитам и займам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов);

прочие затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли в соответствии с налоговым законодательством, включая расходы по всем видам ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, а также налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг).

22. Состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) определяется настоящей Инструкцией и иными нормативными правовыми актами, применяемыми в части, не противоречащей Закону.

23. Особенности состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) в отдельных отраслях народного хозяйства устанавливаются в порядке, предусматриваемом Советом Министров Республики Беларусь.

24. К материальным затратам относятся затраты на сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геологопоисковым работам по полезным ископаемым, в том числе налог за использование природных ресурсов (экологический налог), затраты на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями.

Расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы учитываются в составе затрат по производству товаров в пределах, не превышающих норм, установленных нормативно-технологической документацией и (или) конструкторско-технологической документацией (и (или) в пределах, не превышающих нормативов затрат, которые могут рассчитываться организациями в соответствии с нормами, установленными конструкторско-технологической документацией), если иное не установлено законодательством.

25. К материальным затратам, в частности, относятся:

25.1. расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции, сопровождению и гарантийному надзору продукции и устранению недостатков, выявленных в процессе использования (эксплуатации);

25.2. затраты на подготовку и освоение производства:

25.2.1. затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях: доразведка месторождений, очистка территории в зоне открытых горных работ, площадок для хранения плодородного слоя почвы, используемого при последующей рекультивации земель, устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемого сырья, другие виды работ;

25.2.2. затраты на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы): проверка готовности новых предприятий, производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) всех машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования.

Не относятся к затратам на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковым расходам):

затраты на индивидуальное опробование отдельных видов машин и механизмов и на комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования и технических установок с целью проверки качества их монтажа;

затраты на шефмонтаж, осуществляемый поставщиками оборудования или по их поручению иными лицами;

затраты на содержание дирекции строящегося предприятия, а при ее отсутствии - группы технического надзора, предусматриваемые в сводных сметных расчетах стоимости строительства, а также затраты, связанные с приемкой новых предприятий и объектов в эксплуатацию;

затраты по подготовке кадров для работы на вновь вводимом в действие предприятии;

затраты по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, исправлению дефектов оборудования по вине изготовителей, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, затраты по ревизии (разборке) оборудования, вызванные дефектами антикоррозионной защиты, и другие аналогичные затраты;

25.2.3. затраты на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;

25.3. затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;

25.4. расходы по монтажу локальной сети, включая затраты на разработку проектно-сметной документации, а также расходные материалы;

25.5. затраты, связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторских предложений и т.п.;

25.6. затраты на обслуживание производственного процесса:

25.6.1. по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами, приспособлениями и другими средствами и предметами труда. Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов собственным транспортом и своими работниками, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных средств, материальные затраты и другие) той продукции (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которой были приобретены производственные запасы;

25.6.2. по поддержанию основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход), эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и других основных средств, материалов, изделий;

25.7. текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией объектов природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов), расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат;

25.8. стоимость приобретаемых сырья и материалов, которые входят в состав изготовляемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг);

25.9. стоимость приобретенных материалов, используемых при производстве продукции (работ, услуг) для обеспечения технологического процесса, для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (например, проведение испытаний, контроль, содержание и эксплуатация основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки, специальной одежды), а также стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта инвентаря, хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды, предметов проката (если прокат является видом деятельности организации);

25.10. стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергаемых в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке;

25.11. стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых иными организациями или индивидуальными предпринимателями. К работам и услугам производственного характера относятся, в частности: выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных технологических процессов, транспортные услуги по перевозкам грузов, связанным с обеспечением производственного процесса (перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов со складов в места производства и доставка готовой продукции на склады и в иные места);

25.12. стоимость природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геологопоисковым работам по полезным ископаемым; затраты на рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также другие природные ресурсы, используемые организацией, в том числе за пользование водными объектами);

25.13. стоимость приобретаемого топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), отопление производственных зданий, транспортное обслуживание производства собственным транспортом;

25.14. стоимость покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды. Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемых самими организациями, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до места ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат на производство продукции (работ, услуг);

25.15. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством;

25.16. затраты, связанные с реализацией продукции (работ, услуг): упаковка, хранение, транспортировка, погрузка в транспортные средства;

25.17. затраты по оплате услуг иных организаций или индивидуальных предпринимателей по предпродажной подготовке продукции.

26. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми в организациях формами и системами оплаты труда.

27. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности, включая индексацию амортизационных отчислений, производимую в порядке, установленном законодательством, производятся в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Амортизационные отчисления по основным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли.

Для целей настоящей главы основные средства, находящиеся в простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации.

28. К прочим затратам по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) относятся:

28.1. расходы на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернета, электронной почты, роуминг и другие подобные услуги; оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием организации;

28.2. плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, в том числе расходы по противопожарному обслуживанию аварийно-спасательными службами;

28.3. плата за подготовку и переподготовку кадров с учетом положений подпункта 29.7 пункта 29 настоящей Инструкции;

28.4. оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг на проведение обязательных аудиторских проверок с учетом положений подпункта 29.5 пункта 29 настоящей Инструкции;

28.5. вознаграждение за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторских предложений;

28.6. авторский гонорар;

28.7. компенсация за износ (амортизацию) использованных для нужд предприятия личных транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений в соответствии с законодательством;

28.8. расходы на рекламу и маркетинговые услуги с учетом положений подпункта 29.6 пункта 29 настоящей Инструкции.

К расходам на рекламу относятся: расходы на разработку, издание и изготовление рекламных изделий (например, иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток, эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки); на рекламные мероприятия (объявления в средствах массовой информации); на световую и иную наружную рекламу; на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей; на хранение и экспедирование рекламных материалов; на оформление витрин, выставок-продаж, выставок и ярмарок, комнат-образцов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; затраты на участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах, стоимость образцов товаров, переданных непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату; на проведение иных рекламных мероприятий;

28.9. стоимость израсходованных проб и образцов продукции для установления ее соответствия требованиям стандартов, строительных норм в соответствии с действующими нормативными документами по стандартизации, а также затраты на проведение испытаний (анализов, измерений) органами стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, с учетом положений подпункта 29.4 пункта 29 настоящей Инструкции;

28.10. оплата работ по сертификации продукции, товаров, работ, услуг;

28.11. затраты на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;

28.12. расходы по организованному набору работников, включая оплату услуг специализированных организаций по подбору персонала, а также расходы по размещению в средствах массовой информации объявлений о приеме на работу;

28.13. арендная плата;

28.14. лизинговые платежи;

28.15. затраты на командировки, связанные с производством и реализацией продукции, с учетом положений подпункта 29.6 пункта 29 настоящей Инструкции. К расходам на командировки относятся также фактические расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов, уплате государственной пошлины, сборов иностранных представительств, комиссионных вознаграждений при обмене чеков в банках на иностранную валюту;

28.16. представительские расходы, связанные с приемом и обслуживанием делегаций и отдельных лиц, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, с учетом положений подпункта 29.6 пункта 29 настоящей Инструкции;

28.17. расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, в том числе расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием организации не предусмотрены соответствующие должности;

28.18. расходы на оплату услуг банков, небанковских кредитно-финансовых организаций по осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых операций, в том числе разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору (дисконт);

28.19. затраты по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых для организации медпунктов непосредственно на территории организации, на поддержание чистоты и порядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, расходы по противопожарному обслуживанию аварийно-спасательными службами, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации организаций, надзора и контроля за их деятельностью;

28.20. расходы по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, предусмотренных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, публикующих нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда и другие расходы, организация докладов, лекций по охране труда;

28.21. расходы на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;

28.22. затраты, связанные с управлением производством:

28.22.1. содержание работников аппарата управления организации и ее структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в соответствии с законодательством, приобретение проездных билетов на транспорт общего пользования, за исключением такси, для работников, работа которых носит разъездной характер, если эти работники на время выполнения служебных обязанностей не обеспечиваются специальным транспортом;

28.22.2. содержание и обслуживание вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления. Затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления к указанным затратам не относятся;

28.23. затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования; дополнительные затраты по перевозке работников специальными маршрутами наземного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) сверх стоимости, оплачиваемой работниками организаций;

28.24. дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также не компенсируемые иными лицами затраты на эксплуатацию и содержание вахтового поселка;

28.25. оплата в соответствии с заключенными договорами комиссии и поручения вознаграждения;

28.26. стоимость составления проектов сделок, заявлений, изготовления копий документов, выписок из них, оказания других правовых и технических услуг, связанных с совершением нотариальных действий, согласно тарифам, утверждаемым в установленном порядке;

28.27. расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации, если законодательством возложена на организацию обязанность ее публикации;

28.28. стоимость тендерной документации;

28.29. потери от брака;

28.30. расходы по созданию резервов предстоящих расходов, порядок образования которых установлен законодательством;

28.31. проценты, уплаченные за отсрочку или рассрочку оплаты товаров (за исключением ценных бумаг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, выполненных работ, оказанных услуг;

28.32. отчисления на финансирование организаций, осуществляющих ведомственный контроль в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

28.33. платежи за техническую инвентаризацию недвижимого имущества, предоставление информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, совершение регистрационных действий, дачу правовых консультаций по совершению регистрационных действий, составление проектов, подлежащих государственной регистрации сделок, необходимых заявлений, изготовление копий документов, выписок из них, оказание других правовых и технических услуг, связанных с государственной регистрацией недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним;

28.34. расходы по составлению и представлению государственной статистической отчетности по формам, установленным законодательством;

28.35. иные затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в соответствии с налоговым законодательством.

29. При определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) не учитываются:

29.1. затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), в том числе работы по благоустройству населенных пунктов;

29.2. затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию (включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонта) объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, находящихся на балансе организаций;

29.3. выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, в том числе:

29.3.1. премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования рабочих, руководителей и служащих за производственные результаты сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

29.3.2. вознаграждения по итогам работы за год;

29.3.3. материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство);

29.3.4. ссуды и займы, в том числе беспроцентные;

29.3.5. оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством Республики Беларусь отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

29.3.6. надбавки к пенсиям;

29.3.7. единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;

29.3.8. компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

29.3.9. компенсация стоимости питания и (или) его удорожания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь);

29.3.10. ценовые разницы по товарам (работам, услугам), предоставляемым с частичной оплатой или бесплатно, а также отпускаемым подсобными хозяйствами организаций для общественного питания;

29.3.11. оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты;

29.4. расходы на проведение испытаний (анализов, измерений) органами стандартизации, метрологии и сертификации Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, если по данным испытаниям (анализам, измерениям) получены отрицательные результаты;

29.5. оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг по обязательной аудиторской проверке (далее - обязательный аудит), произведенная сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь.

Нормы расходов на оплату консультационных и информационных услуг установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 июня 1994 г. N 429 "Об установлении нормативов расходования средств на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях" (Собрание постановлений Правительства Республики Беларусь, 1994 г., N 16, ст. 327).

Нормы затрат на проведение обязательного аудита установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2004 г. N 425 "Об утверждении норм затрат организаций и индивидуальных предпринимателей (заказчиков) на проведение обязательного аудита, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), включаемых в состав расходов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 69, 5/14104);

29.6. расходы на рекламу и маркетинговые услуги, представительские и командировочные расходы, произведенные сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь.

Нормы расходов на рекламу и маркетинговые услуги установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 июня 1994 г. N 429.

Нормы расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 мая 2001 г. N 676 "О нормах расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 49, 5/5944).

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. N 126 "О предоставлении Министерству финансов права устанавливать нормы оплаты командировочных расходов" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1994 г., N 8, ст. 195) нормы расходов на командировки устанавливаются Министерством финансов Республики Беларусь.

При определении в установленном законодательством порядке норм расходов по консультационным и информационным услугам, расходов на проведение обязательного аудита, по рекламе и маркетинговым услугам показатель выручки (валового дохода) принимается с учетом налога на добавленную стоимость;

29.7. оплата за обучение по договорам с высшими и средними специальными учебными заведениями, произведенная сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь.

Нормы расходов на подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 июня 1994 г. N 429;

29.8. стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке;

29.9. затраты по операциям с ценными бумагами, учитываемые при определении налоговой базы для налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности;

29.10. платежи за изъятие (добычу) природных ресурсов, за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов сверх установленных лимитов;

29.11. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от истца причинам;

29.12. суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов;

29.13. пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

29.14. взносы (вклады) в уставные фонды организаций;

29.15. расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, включая затраты на проведение модернизации оборудования, а также реконструкции объектов основных средств, расходы по сооружению вахтового поселка;

29.16. суммы добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);

29.17. стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;

29.18. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, за исключением случаев, когда уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством Республики Беларусь и является условием для осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, сборы и иные платежи;

29.19. взносы, уплачиваемые международным организациям, за исключением случаев, когда уплата таких взносов предусмотрена законодательством Республики Беларусь и является условием для осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для ведения организациями, уплатившими взносы, их деятельности;

29.20. иные затраты, не связанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь с осуществлением предпринимательской деятельности.

30. Затраты, учитываемые при определении облагаемой налогом прибыли, определяются с учетом следующих особенностей:

30.1. при определении прибыли от реализации приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары.

Затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца.

Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, определяется пропорционально, исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат за отчетный месяц.

Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как отношение суммы затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными.

Если учетной политикой организации выручка от реализации товаров отражается (признается полученной) по оплате отгруженных товаров, при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом товаров, отгруженных, но неоплаченных.

В организациях общественного питания при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом сырья, готовой продукции, полуфабрикатов.

Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в установленном законодательством порядке в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам (включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли);

30.2. при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок, произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета.

Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары (работы, услуги), производится по методике, определенной в соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

30.3. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), учитываются для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили.";

пункт 31 дополнить частью следующего содержания:

"Налог исчисляется и уплачивается по ставке 15 процентов белорусскими организациями, получающими дивиденды и приравненные к ним доходы от источников за пределами Республики Беларусь. Исчисление налога производится на дату получения дивидендов и приравненных к ним доходов исходя из начисленной суммы дивидендов и приравненных к ним доходов.";

в пункте 37:

подпункт 37.1. дополнить словами: ", но не более 25 процентов облагаемой налогом прибыли, определяемой в соответствии с пунктом 10 настоящей Инструкции".;

подпункт 37.2 исключить;

пункт 45 исключить;

главу 7 исключить;

в пункте 68:

в части первой слова "организациями республиканских государственных объединений "Белпочта", "Белтелеком" и" исключить;

часть вторую исключить;

часть третью считать частью второй;

приложение 2 к Инструкции изложить в следующей редакции:

"Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль

СПРАВКА о размере прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели

(тыс.руб.)

----+--------------------------------------------+-------------
¦ N ¦                Показатели                  ¦      Сумма      ¦
¦п/п¦                                            ¦                 ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦1  ¦Стоимость основных средств производственного¦                 ¦
¦   ¦назначения, объектов, не завершенных        ¦                 ¦
¦   ¦строительством, объектов жилищного          ¦                 ¦
¦   ¦строительства, сумма погашенных кредитов    ¦                 ¦
¦   ¦банков, полученных и использованных на эти  ¦                 ¦
¦   ¦цели, по которым предоставляется льгота по  ¦                 ¦
¦   ¦налогу на прибыль (согласно документам,     ¦                 ¦
¦   ¦подтверждающим право на применение льготы   ¦                 ¦
¦   ¦в соответствии с подпунктом 37.3 пункта     ¦                 ¦
¦   ¦37 настоящей Инструкции)                    ¦                 ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦2  ¦Сумма средств, направленных (использованных)¦                 ¦
¦   ¦на финансирование капитальных вложений      ¦                 ¦
¦   ¦производственного назначения и жилищного    ¦                 ¦
¦   ¦строительства, а также на погашение кредитов¦                 ¦
¦   ¦банков за счет источников, использование    ¦                 ¦
¦   ¦которых не связано с направлением прибыли   ¦                 ¦
¦   ¦на указанные цели                           ¦                 ¦
¦   ¦ В том числе:                               ¦                 ¦
¦   ¦ целевые поступления                        ¦                 ¦
¦   ¦ амортизационный фонд                       ¦                 ¦
¦   ¦ иные источники (указать)                   ¦                 ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦3  ¦Сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении    ¦                 ¦
¦   ¦организации после уплаты налогов, сборов    ¦                 ¦
¦   ¦(пошлин), отчислений в государственные      ¦                 ¦
¦   ¦целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в   ¦                 ¦
¦   ¦пределах которой может быть предоставлена   ¦                 ¦
¦   ¦льгота                                      ¦                 ¦
+---+--------------------------------------------+-----------------+
¦4  ¦Сумма льготы при направлении (использовании)¦                 ¦
¦   ¦прибыли на финансирование капитальных       ¦                 ¦
¦   ¦вложений производственного назначения       ¦                 ¦
¦   ¦(в том числе жилищного строительства),      ¦                 ¦
¦   ¦а также на погашение полученных и           ¦                 ¦
¦   ¦использованных на эти цели (стр. 1 - стр.   ¦                 ¦
¦   ¦2), но не более строки 3                    ¦                 ¦
¦---+--------------------------------------------+------------------

РЕЕСТР документов, подтверждающих право на льготу по налогу на прибыль

------+---------------+--------------------------+----------------------
¦  N  ¦    Перечень   ¦Документы, подтверждающие ¦Документы, подтверждающие ¦
¦ п/п ¦  объектов, по ¦ факт получения основных  ¦   факт оплаты основных   ¦
¦     ¦    которым    ¦средств, выполненных работ¦средств, выполненных работ¦
¦     ¦предоставляется¦    по строительству,     ¦    по строительству,     ¦
¦     ¦     льгота    ¦ получение кредитов банков¦ погашения кредитов банка ¦
+-----+---------------+-----------+-------+------+-----------+-------+------+
¦     ¦               ¦    вид    ¦ дата, ¦ сумма¦    вид    ¦ дата, ¦ сумма¦
¦     ¦               ¦ документа ¦ номер ¦      ¦ документа ¦ номер ¦      ¦
+-----+---------------+-----------+-------+------+-----------+-------+------+
¦     ¦               ¦           ¦       ¦      ¦           ¦       ¦      ¦
+-----+---------------+-----------+-------+------+-----------+-------+------+
¦     ¦               ¦           ¦       ¦      ¦           ¦       ¦      ¦
+-----+---------------+-----------+-------+------+-----------+-------+------+
¦ИТОГО¦     XXXX      ¦   XXXX    ¦ XXXX  ¦      ¦   XXXX    ¦ XXXX  ¦      ¦
¦-----+---------------+-----------+-------+------+-----------+-------+-------

Руководитель ________________                    ___________________
                (подпись)                              (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер ___________                    _________________".
                   (подпись)                           (Ф.И.О.)

Министр А.К.ДЕЙКО

Архів документів Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского