Письмо Национального банка Республики Беларусь от 17.02.2005 № 23-14/22 "Об особенностях расчета открытой валютной позиции и собственного капитала банка"

< Главная страница

В связи с вступлением в действие с 1 января 2005 г. Инструкции об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. N 92 (далее - Инструкция N 92), Инструкции о порядке составления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности и ее представления в Национальный банк Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 августа 2004 г. N 135 (далее - Инструкция N 135), а также внесенными в них изменениями и дополнениями (постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. N 173 "О внесении дополнений и изменений в постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. N 92 и от 26 августа 2004 г. N 135" (далее - постановление N 173) и постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 декабря 2004 г. N 187 "О порядке вступления в силу части пятой пункта 5 Инструкции об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. N 92 и утверждении формы отчетности" (далее - постановление N 187) у банков возникают вопросы по их применению. Большое количество вопросов связано с определением порядка расчета величины открытой валютной позиции, так как в отношении порядка расчета валютного риска произошли значительные изменения, а также с определением принимаемого значения собственного капитала. Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание отсутствие единого алгоритма составления отчетности о выполнении установленных экономических нормативов, основанного на отражении в бухгалтерском учете операций банка, Национальный банк считает целесообразным дополнительно разъяснить отдельные вопросы.

Расчет валютного риска.

Расчет валютных балансовых требований и обязательств банка имеет следующие особенности.

1. Активы банка, предоставленные клиенту банка в иностранной валюте, погашение которых согласно условиям договора предусмотрено в валюте, отличной от валюты актива, исключаются из расчета требований. Причем данное требование применяется, когда замена валюты актива может произойти вне зависимости от согласия банка. В случае если точно известна валюта, в которой будет осуществляться погашение актива, данный актив будет включаться в расчет требований по валюте погашения по официальному курсу валюты погашения к валюте номинала, установленному центральным банком страны, в валюте которой будет осуществлено погашение актива. Например, если по векселям резидентов Российской Федерации, номинированным в долларах США, в соответствии с законодательством Российской Федерации погашение предусмотрено в российских рублях, то при расчете валютной позиции данные активы исключаются из требований банка в долларах США и подлежат включению в расчет требований в российских рублях. Сумма российских рублей, подлежащих включению в расчет, определяется исходя из официального курса российского рубля по отношению к доллару, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату осуществления расчета.

Если в соответствии с условиями договора погашение актива в иной валюте возможно только с согласия банка (то есть он может повлиять на решение о замене валюты актива), исключения таких активов из требований банка не требуется. Также не требуется исключать активы в иностранной валюте, когда предусмотрена возможность погашения задолженности в иной, но свободноконвертируемой валюте по курсу иностранных валют, который сложится на дату погашения задолженности. Источник получения информации, на основании которой будет рассчитываться курс на дату погашения задолженности, определяется по соглашению сторон в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

2. Активы банка в иностранной валюте (драгоценных металлах), классифицированные в целях создания резерва по II, III и IV группам риска, исключаются из требований в случае, если по ним не сформирован резерв в валюте задолженности в необходимом размере в соответствии с порядком формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску (и соответственно не исключаются в сумме, в которой резерв сформирован в валюте задолженности).

Сумма классифицированных активов принимается в расчет требований исходя из данных по состоянию на последнюю дату осуществления классификации активов, подверженных кредитному риску; сумма созданного специального резерва на покрытие возможных убытков по ним - исходя из данных по состоянию на последнюю дату регулирования резерва.

Резерв следует считать недосозданным, если после осуществления регулирования его величины сумма фактически созданного резерва будет меньше суммы расчетного резерва, который необходимо иметь банку исходя из классификации активов. Изменение качества активов в промежутке между датами осуществления их классификации и регулирования величины резерва, исходя из требований локальных нормативных актов банка по классификации активов и формированию резервов, не следует учитывать при оценке полноты создания резерва. Например, в соответствии с локальным нормативным актом банка классификация активов и регулирование резерва осуществляются по состоянию на последний день месяца. Следовательно, если резерв сформирован в полном объеме на 31 января, то он считается таковым до следующей даты классификации активов и регулирования резерва (28 февраля) вне зависимости от изменения качества активов (несвоевременного исполнения обязательств должником, ухудшения его финансового состояния и т.п.) на промежуточные даты. В случае если локальным нормативным актом банка предусмотрены, например, ежедневная классификация активов и регулирование резерва, то оценка полноты создания резерва осуществляется ежедневно.

3. При расчете открытой валютной позиции в состав требований и обязательств банка включаются все требования и обязательства банка, учитываемые на внебалансовых счетах (гарантии, обязательства по финансированию и др.), а не только требования и обязательства по сделкам купли-продажи иностранной валюты и драгоценных металлов и конверсионным сделкам с иностранной валютой и драгоценными металлами. При этом в расчет включаются только те внебалансовые требования и обязательства, которые являются таковыми по экономической сущности:

ТРЕБОВАНИЯ:

требования по получению иностранной валюты, драгоценных металлов, приобретенных по спотовым, форвардным, своповым, фьючерсным и опционным сделкам;

требования по получению ценных бумаг, возникающие в соответствии с заключенными договорами купли-продажи ценных бумаг, опционными контрактами;

полученные гарантийные требования, требования по финансированию;

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:

обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, проданных по спотовым, форвардным, своповым, фьючерсным и опционным сделкам;

обязательства по поставке ценных бумаг, возникающие в соответствии с заключенными договорами купли-продажи ценных бумаг, опционными контрактами;

выданные гарантийные обязательства (в том числе акцепты, авали и индоссаменты), обязательства по финансированию.

Внебалансовые счета 995, 996, 997 и 998-й групп предназначены для количественного учета ценностей и документов. Следовательно, остатки по данным счетам не должны отражать требований и обязательств банка и, соответственно, не должны включаться в расчет открытой валютной позиции банка.

4. Кроме того, остатки на внебалансовых счетах по учету требований и обязательства банка в расчет открытой валютной позиции включаются с учетом условий договоров, полученного обеспечения, а также исходя из экономической сущности операций, отражаемых на внебалансовых счетах (с учетом дополнений и изменений в Инструкцию):

4.1. полученные банком гарантии исполнения его обязательств, номинированные в иностранной валюте, необходимо включать в расчет требований банка в соответствующей иностранной валюте. Гарантии, полученные банком в качестве обеспечения исполнения должником банка своих обязательств, не являются требованиями по своей экономической сущности (так как дублируют задолженность контрагента, которая учитывается на балансовых счетах) и поэтому не включаются в расчет требований банка при расчете валютной позиции;

4.2. сделки покупки-продажи ценных бумаг следует рассматривать как комбинацию двух позиций банка (несмотря на то, что в бухгалтерском учете отражается только одна сторона сделки по покупке (продаже) ценных бумаг, при расчете валютной позиции необходимо учитывать как движение ценных бумаг, так и движение денежных средств, которое не учитывается на внебалансовых счетах) - требования и обязательства, которые при расчете открытой валютной позиции отражаются в сумме, установленной в договоре (независимо от порядка их бухгалтерского учета), следующим образом:

длинная позиция - требование к контрагенту по поставке ценных бумаг (при их покупке) либо по получению денежных средств (при их продаже);

короткая позиция - обязательство банка перед контрагентом по поставке денежных средств (при покупке ценных бумаг) либо по поставке ценных бумаг (при их продаже).

Таким образом, если номинал ценной бумаги и валюта расчета по сделке совпадают, то валютный риск будет отсутствовать (позиции будут балансировать между собой) и возникнет только в случае их различия.

При осуществлении операций с ценными бумагами может возникнуть ситуация, когда банк приобрел ценную бумагу, номинированную в одной валюте (например, в долларах США), погашение которой предусмотрено в иной валюте (например, в российских рублях), и одновременно заключил договор купли-продажи данной ценной бумаги, расчет по которому будет осуществляться в валюте номинала (долларах США).

При расчете открытой валютной позиции ценная бумага будет включаться в величину требований в российских рублях. Одновременно с этим, до момента исполнения своих обязательств по договору купли-продажи ценных бумаг хотя бы одной из сторон, в расчет валютной позиции включаются следующие требования и обязательства:

короткая позиция - обязательства банка по поставке ценных бумаг, учтенных на счете 99219 "Прочие ценные бумаги к поставке". Данная позиция включается в расчет в той иностранной валюте, в которой ценные бумаги принимаются в расчет балансовых требований при определении открытой валютной позиции (в данном случае - в российских рублях);

длинная позиция - требования по получению денежных средств за поставленные ценные бумаги - в валюте расчета по сделке купли-продажи;

4.3. обязательства по финансированию принимаются в расчет внебалансовых обязательств в сумме обязательства, которое банк обязан исполнить по первому требованию клиента в соответствии с договором. Например, обязательства по финансированию составляют 1000 долларов США, однако в соответствии с условиями договора каждая выдача денежных средств не может превышать 10 процентов, то есть любое требование клиента, которое банк обязан исполнить, не может превышать 100 долларов США; в данном случае в расчет будет приниматься не весь объем финансирования, а только его часть - не 1000, а 100 долларов США.

При включении обязательств по финансированию в расчет валютной позиции необходимо принимать во внимание срок, с которого они фактически становятся для банка обязательствами. Несмотря на отражение в бухгалтерском учете, обязательства у банка могут возникать не сразу после заключения договора (и соответственно отражения на внебалансовых счетах), а после выполнения определенных условий либо наступления установленного срока, поэтому и в расчет валютный позиции они должны включаться начиная с наступления указанного срока. Например:

в соответствии с договором финансирования кредит предоставляется после получения заемщиком оборудования, оплачиваемого за счет кредита, которое будет поставлено не ранее определенного срока, - не ранее февраля. В связи с этим обязательство по финансированию следует включать в расчет валютной позиции как обязательство, которое банк обязан исполнить по первому требованию клиента, начиная с февраля;

обязательство по финансированию принято в размере 2,5 миллиона долларов США, но в соответствии с графиком первая выдача кредита предусмотрена не ранее 12 апреля в сумме 0,8 миллиона долларов США. До наступления указанной даты данное обязательство по финансированию не следует включать в расчет открытой валютной позиции. Начиная с 12 апреля в расчет следует включать обязательство в сумме, в которой банк обязан его исполнить по первому требованию, то есть в сумме 0,8 миллиона долларов США;

4.4. при выпуске банком собственных ценных бумаг (векселя, облигации и др.) обязательства по их погашению отражаются на балансовых счетах 4-го класса и участвуют в расчете открытой валютной позиции банка. При возникновении разрыва во времени между датой составления ценной бумаги (возникновения обязательства) и датой ее передачи клиенту данная ценная бумага отражается также на внебалансовом счете. Данный счет не следует включать в расчет валютного риска, так как он используется не для учета обязательств по ценной бумаге (обязательства учитываются на балансовом счете), а для количественного учета проданных, но еще не переданных клиенту ценных бумаг.

Например, выпущенные банком векселя, по которым банк несет обязательство перед клиентом, отражаются по счету 4910 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком". От даты составления до даты передачи первому векселедержателю выпущенные банком векселя учитываются на внебалансовом счете 99211 "Ценные бумаги, размещенные на первичном рынке". В связи с вышеизложенным векселя банка, учитываемые на счете 99211 "Ценные бумаги, размещенные на первичном рынке", не должны включаться в расчет размера открытой валютной позиции.

Собственный капитал, принимаемый в расчет при составлении отчетности о выполнении нормативов.

При осуществлении в соответствии с Инструкцией N 92, Инструкцией N 135 и постановлением N 187 расчета показателей, характеризующих выполнение экономических нормативов, следует руководствоваться следующим.

1. Значение собственных средств (капитала) рассчитывается банком только на 1-е число месяца, следующего за отчетным, в соответствии с формой 2801.

2. При расчете показателей, характеризующих в соответствии с Инструкцией N 92 выполнение экономических нормативов только на ежемесячной основе, используется значение собственных средств, рассчитанное на 1-е число месяца, следующего за отчетным.

Например, при осуществлении контроля за выполнением норматива минимального размера собственных средств (капитала) на 1 марта используется значение собственных средств (капитала), рассчитанное в соответствии с формой 2801 по состоянию на 1 марта.

При осуществлении контроля за выполнением нормативов максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика), собственных вексельных обязательств, участия в инвестиционной деятельности на 1 марта используется значение собственных средств (капитала), рассчитанное по форме 2801 по состоянию на 1 марта. Аналогично осуществляется расчет показателей и на другие отчетные даты.

3. При расчете ежедневных показателей, включая достаточность собственного капитала, до представления формы отчетности 2801 используется значение собственных средств, рассчитанное на предыдущую отчетную дату в соответствии с указанной формой. Начиная с даты представления формы отчетности 2801 в расчетах используется значение собственных средств (капитала), отраженное в ней, вплоть до следующей даты представления формы 2801.

Например, для расчета ежедневных показателей, характеризующих выполнение нормативов максимального размера риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов), максимального размера крупных рисков, максимального размера риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, не входящих в группу "А", максимального размера привлеченных средств физических лиц за февраль, применяются следующие значения собственных средств (капитала):

до представления отчетности по форме 2801 на 1 февраля (не позднее 10 февраля для банков, имеющих не более 20 филиалов и (или) отделений, или 15 февраля для банков, имеющих более 20 филиалов и (или) отделений) для расчета показателей за период с 1 по 9 (14) февраля используется значение собственных средств (капитала), рассчитанное по форме 2801 на 1 января;

с момента представления отчетности по форме 2801 на 1 февраля (не позднее 10 или 15 февраля) за период с 10 (15) февраля по 9 (14) марта используется значение собственных средств (капитала), рассчитанное на 1 февраля. Аналогично с 15 марта по 14 апреля - используется значение собственных средств, рассчитанное на 1 марта, и так далее при осуществлении расчетов показателей за каждый день последующих месяцев.

В случае представления формы 2801 ранее 10-го (15-го) числа новое значение собственных средств (капитала) используется начиная с даты представления формы 2801. Например, если отчет по форме 2801 представлен 7-го числа, то новое значение капитала используется в расчетах начиная с этой даты и до следующей даты представления формы 2801.

Показатели, характеризующие выполнение нормативов максимального размера риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов), максимального размера крупных рисков, максимального размера привлеченных средств физических лиц, рассчитанные в порядке, изложенном выше, включаются в отчетность по форме 2829.

4. В формах отчетности 2805, 2825, представляемых на 1-е число месяца, расчет показателей осуществляется следующим образом:

при составлении отчетности по форме 2805 на 1 марта 2005 г. для расчета показателей по графе 07 на определенные даты используется значение собственных средств (капитала) в порядке, изложенном выше: то есть сумма требований по графе 06, образовавшаяся с 1 по 9 (14) февраля, соотносится с размером собственных средств (капитала) на 1 января, требования по графе 06, образовавшиеся с 10 (15) по 31 февраля, соотносятся с размером собственных средств (капитала) на 1 февраля. По графе 08 формы 2805, представляемой на 1 марта 2005 г., отражаются совокупная сумма требований по каждому клиенту (группе взаимосвязанных клиентов) и совокупная сумма крупных рисков на 1 марта и соотносятся с размером собственных средств (капитала), рассчитанным на 1 февраля;

при составлении отчетности по форме 2825 на 1 марта 2005 г. в расчет принимаются остатки привлеченных средств физических лиц на 1 марта, собственные средства (капитал) на 1 февраля.

5. В соответствии с постановлением N 187 установлен график поэтапного внедрения ежедневного контроля за выполнением экономических нормативов. В связи с этим имеется ряд особенностей, которые следует учитывать при составлении отдельных форм отчетности, содержащих информацию о показателях, рассчитываемых в соотношении с собственными средствами (капиталом) банка:

5.1. до момента начала ежедневного соблюдения экономических нормативов в соответствии с порядком, изложенным в подпункте 1.1 пункта 1 постановления N 187.

В формах отчетности 2801, 2820, представляемых на 1-е число месяца, расчет показателей осуществляется по данным на 1-е число месяца.

Например:

при составлении отчетности по форме 2801 на 1 марта 2005 г. в отчетность включаются данные по активам и собственному капиталу, рассчитанные на 1 марта 2005 г. Исходя из этих данных рассчитываются показатели, характеризующие выполнение нормативов достаточности капитала, минимального размера собственных средств (капитала) на 1 марта 2005 г.;

при составлении отчетности по форме 2820 на 1 марта 2005 г. в отчетность включаются данные о размере собственных средств (капитала), совокупной сумме требований к инсайдеру и связанным с ним лицам, рассчитанные на 1 марта 2005 г. Исходя из этих данных рассчитываются показатели, характеризующие выполнение нормативов максимального размера риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц, максимального размера рисков по инсайдерам и связанным с ними лицам на 1 марта 2005 г.;

5.2. с момента начала ежедневного соблюдения экономических нормативов в соответствии с порядком, изложенным в подпункте 1.1 пункта 1 постановления N 187.

В формах отчетности 2801, 2820, представляемых на 1-е число месяца, расчет показателей осуществляется следующим образом.

Например:

при составлении отчетности по форме 2801 на 1 июля 2005 г. используются данные по активам, рассчитанные на 1 июля 2005 г., собственному капиталу, рассчитанному на 1 июня 2005 г. Исходя из этих данных рассчитываются показатели, характеризующие выполнение нормативов достаточности капитала на 1 июля 2005 г.;

при составлении отчетности по форме 2820 на 1 июля 2005 г. в отчетность включаются данные о совокупной сумме требований к инсайдеру и связанным с ним лицам, рассчитанные на 1 июля 2005 г., размере собственных средств (капитала), рассчитанному на 1 июня 2005 г. Исходя из этих данных рассчитываются показатели, характеризующие выполнение нормативов максимального размера риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц, максимального размера рисков по инсайдерам и связанным с ними лицам на 1 июля 2005 г.

Расчет показателей, характеризующих ежедневное выполнение нормативов достаточности капитала, максимального размера риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц, максимального размера рисков по инсайдерам и связанным с ними лицам, и последующее отражение их в форме отчетности 2829 осуществляются следующим образом.

Например:

при расчете ежедневных показателей, до представления формы отчетности 2801, используется значение собственных средств, рассчитанное на предыдущую отчетную дату в соответствии с указанной формой. Начиная с даты представления формы 2801 в расчетах используется значение собственных средств (капитала), отраженное в ней, вплоть до следующей даты представления формы 2801. То есть при расчете показателей за июль до представления отчетности по форме 2801 на 1 июля для расчета показателей с 1 по 9 (14) июля используется значение собственных средств, рассчитанное на 1 июня, с момента представления отчетности по форме 2801 на 1 июля (не позднее 10 (15) июля) для расчета показателей за период с 10 (15) июля по 9 (14) августа используется значение собственных средств (капитала), рассчитанное на 1 июля. В случае представления формы 2801 ранее 10-го (15-го) числа значение собственных средств (капитала) используется начиная с даты представления формы 2801. Например, если отчет по форме 2801 представлен 7-го числа, то новое значение капитала используется в расчетах начиная с этой даты и до следующей даты представления формы 2801.

В аналогичном порядке при расчете ежедневных показателей и составлении отчетности применяется значение собственных средств (капитала) банками, которые в соответствии с постановлением N 187 начинают осуществлять ежедневный контроль за соблюдением отдельных экономических нормативов с 1 октября 2005 г. или с 1 января 2006 г.

Заместитель Председателя Правления Н.В.ЛУЗГИН

Архів документів Папярэдні | Наступны