|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Приказ Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 30.06.2005 № 98 "Об утверждении Методических рекомендаций по оценке снижения затрат на производство работ (услуг) организаций жилищно-коммунального хозяйства"< Главная страница Во исполнение п. 9.24 Совместного плана действий Правительства Республики Беларусь и Национального банка по достижению важнейших параметров прогноза социально-экономического развития, бюджета и Основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2005 год, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 11 декабря 2004 г. N 1571/23, ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить и ввести в действие с 1 июля 2005 г. прилагаемые Методические рекомендации по оценке снижения затрат на производство работ (услуг) организаций жилищно-коммунального хозяйства. 2. Организациям жилищно-коммунального хозяйства при расчете показателя по снижению затрат и составлении отчетности руководствоваться вышеуказанными Методическими рекомендациями. Министр В.М.БЕЛОХВОСТОВ СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО
Министерство финансов Приказ Министерство
Республики Беларусь жилищно-коммунального
30.06.2005 N 03-2-11/8610 хозяйства
Республики Беларусь
30.06.2005 N 98
СОГЛАСОВАНО
Министерство экономики
Республики Беларусь
30.06.2005 N 24-02/5313
1. Общие положения1.1. Настоящая методика оценки снижения затрат на производство работ (услуг) организаций жилищно-коммунального хозяйства (далее - Методика) регламентирует единый методический подход расчета снижения (экономии) затрат в организациях жилищно-коммунального хозяйства, подчиненных Министерству жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь, облисполкомам и Минскому горисполкому, с учетом специфики их работы. 1.2. Методика разработана в соответствии с п. 9.24 Совместного плана действий Правительства Республики Беларусь и Национального банка по достижению важнейших параметров прогноза социально-экономического развития, бюджета и основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2005 год, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 11.12.2004 г. N 1571/23? в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами. 1.3. В Методике используются следующие основные понятия: - показатель по снижению затрат - показатель, характеризующий результат деятельности организаций жилищно-коммунального хозяйства (производственной, организационной, экономической, научной, технической), направленной на эффективное использование и экономное расходование ресурсов в процессе выполнения работ и оказания услуг; - отчетный период - временной интервал (месяц, квартал, год), относящийся к текущему году, за который осуществляется расчет показателя по снижению затрат; - базовый период - временной интервал (месяц, квартал, год), относящийся к предыдущему или же более раннему, специально определенному для сопоставления, году и соответствующий аналогичному интервалу отчетного периода; - сопоставимые условия - совокупность ценовых, количественных (объемных) и качественных факторов (характеристик) отчетного периода, характеризующих внешние по отношению к организациям жилищно-коммунального хозяйства условия, влияющие на затраты в отчетном периоде по сравнению с базовым; - приведение к сопоставимым условиям - нивелирование воздействия внешних по отношению к организациям жилищно-коммунального хозяйства факторов, возникающих в отчетном периоде по отношению к базовому периоду. 2. Приведение затрат базового периода к сопоставимым условиям2.1. Приведение затрат базового периода к сопоставимым условиям осуществляется с помощью сводного индекса перевода в сопоставимые условия по статьям затрат. Детализация статей затрат, к каждой из которых применяется индивидуальный индекс перевода в сопоставимые условия, зависит от дифференциации влияния внешних факторов на различные статьи затрат. 2.2. Приведение затрат базового периода к сопоставимым условиям отчетного периода производится путем умножения каждой статьи затрат базового периода на индивидуальный сводный индекс перевода в сопоставимые условия: Сопост Баз
S = S x I (1)
i i i
Сопост
где S - затраты базового периода в сопоставимых условиях
i
отчетного периода по i-ой статье;
Баз
S - фактические затраты базового периода по i-ой статье;
i
I - сводный индекс перевода в сопоставимые условия для i-ой
i
статьи.
2.3. При вычислении сводных индексов перевода в сопоставимые условия для каждого рассчитываются три индекса-составляющие: индекс перевода ценовых условий, индекс перевода количественных условий и индекс перевода качественных условий, отражающие соответственно изменение внешних по отношению к организациям жилищно-коммунального хозяйства ценовых, количественных и качественных факторов отчетного периода по сравнению с условиями базового периода. 2.4. Индекс перевода ценовых условий - это соотношение средних цен, тарифов отчетного периода к средним ценам, тарифам базового периода. Для каждой статьи затрат рассчитывается свой индекс перевода ценовых условий исходя из номенклатуры входящих в нее позиций товаров, работ, услуг. 2.5. Индекс перевода количественных условий отражает изменение параметров отчетного периода по сравнению с базовым, связанных с изменением объема услуг, расширением производственной инфраструктуры организации жилищно-коммунального хозяйства и приводящих к соответствующему изменению затрат. Спецификой работы жилищно-коммунального хозяйства является постоянное поддержание на нормативном уровне и перспективное развитие в соответствии с планами развития населенных пунктов производственной инфраструктуры. В связи с этим при расчете индексов перевода количественных условий разделяют статьи затрат, рост расходов но которым пропорционален росту объема предоставляемых услуг (затраты на энергоносители в теплоснабжающих организациях, затраты на электроэнергию в организациях водоснабжения и пр.), а также статьи затрат, рост расходов по которым пропорционален расширению производственной инфраструктуры (затраты на ремонт, затраты на оплату труда обслуживающего персонала и пр.). 2.6. Индекс перевода качественных условий отражает изменение других (неценовых, неколичественных) условий отчетного периода по сравнению с базовым. К ним относятся: увеличение затрат в связи с улучшением качества предоставляемых услуг (например, улучшение качества очистки воды за счет использования более дорогих реагентов, сокращение воздействия на окружающую среду за счет применения более современных технологий утилизации отходов); увеличение затрат в связи с использованием более качественных, с большим нормативным сроком эксплуатации материалов при проведении текущего ремонта сетей и др. 2.7. Для каждой статьи затрат сводный индекс перевода в сопоставимые условия рассчитывается как произведение индекса перевода ценовых условий, индекса перевода количественных условий и индекса перевода качественных условий: Цен Кол Кач
I = I x I x I (2)
i i i i
где I - сводный индекс перевода в сопоставимые условия для i-ой
i
статьи затрат;
Цен
I - индекс перевода ценовых условий для i-ой статьи затрат;
i
Кол
I - индекс перевода количественных условий для i-ой статьи
i
затрат;
Кач
I - индекс перевода качественных условий для i-ой статьи
i
затрат.
Таблица 1. Сводные индексы перевода в сопоставимые условия-----------+---------------+----------+--------------+--------- ¦ Статья ¦Сводный индекс ¦ Индекс ¦ Индекс ¦ Индекс ¦ ¦ затрат ¦ перевода в ¦ перевода ¦ перевода ¦ перевода ¦ ¦ ¦ сопоставимые ¦ ценовых ¦количественных¦качественных ¦ ¦ ¦ условия ¦ условий ¦ условий ¦ условий ¦ +----------+---------------+----------+--------------+-------------+ ¦ ¦ ¦ Цен ¦ Кол ¦ Кач ¦ ¦Статья 1 ¦ I ¦ I ¦ I ¦ I ¦ ¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ +----------+---------------+----------+--------------+-------------+ ¦ ¦ ¦ Цен ¦ Кол ¦ Кач ¦ ¦Статья 2 ¦ I ¦ I ¦ I ¦ I ¦ ¦ ¦ 2 ¦ 2 ¦ 2 ¦ 2 ¦ +----------+---------------+----------+--------------+-------------+ ¦... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ +----------+---------------+----------+--------------+-------------+ ¦ ¦ ¦ Цен ¦ Кол ¦ Кач ¦ ¦Статья N ¦ I ¦ I ¦ I ¦ I ¦ ¦ ¦ N ¦ N ¦ N ¦ N ¦ ¦----------+---------------+----------+--------------+-------------- 2.8. Расчет затрат базового периода в сопоставимых условиях отчетного периода в целом по организации жилищно-коммунального хозяйства производится путем суммирования постатейных затрат базового периода, приведенных к условиям отчетного периода. Соответственно расчет затрат базового периода в сопоставимых условиях отчетного периода по нескольким организациям жилищно-коммунального хозяйства производится путем суммирования их затрат, приведенных к условиям отчетного периода. 2.9. Показатель снижения затрат организации жилищно-коммунального хозяйства рассчитывается в целом и постатейно путем соотнесения затрат отчетного периода с затратами базового периода, приведенными к сопоставимым условиям отчетного периода, и выражается в процентном снижении затрат в отчетном периоде по сравнению с базовым: Отч
SUM S
i i
E = (1 - -----------) x 100% (3)
Сопост
SUM S
i i
Отч
S
i
E = (1 - --------) x 100%
i Сопост
S
i
где Е, Е - показатель снижения затрат по организации в целом и для
i
i-ой статьи затрат;
Отч
S - фактические затраты отчетного периода по i-ой статье
i
затрат.
Таблица 2. Показатель снижения затрат---------+-----------+----------+----------+-----------+------- ¦Статья ¦Фактические¦Индекс ¦Затраты ¦Фактические¦Показатель ¦ ¦затрат ¦затраты ¦перевода ¦базового ¦затраты ¦снижения ¦ ¦ ¦базового ¦в сопоста-¦периода ¦отчетного ¦затрат в ¦ ¦ ¦периода, ¦вимые ¦в сопоста-¦периода, ¦отчетном ¦ ¦ ¦руб. ¦условия ¦вимых ¦руб. ¦периоде по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦условиях ¦ ¦сравнению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного ¦ ¦с базовым, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода, ¦ ¦% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб. ¦ ¦ ¦ +--------+-----------+----------+----------+-----------+-----------+ ¦ ¦ Баз ¦ ¦ Сопост ¦ Отч ¦ ¦ ¦Статья 1¦ S ¦ I ¦ S ¦ S ¦ E ¦ ¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ +--------+-----------+----------+----------+-----------+-----------+ ¦ ¦ Баз ¦ ¦ Сопост ¦ Отч ¦ ¦ ¦Статья 2¦ S ¦ I ¦ S ¦ S ¦ E ¦ ¦ ¦ 2 ¦ 2 ¦ 2 ¦ 2 ¦ 2 ¦ +--------+-----------+----------+----------+-----------+-----------+ ¦... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ +--------+-----------+----------+----------+-----------+-----------+ ¦ ¦ Баз ¦ ¦ Сопост ¦ Отч ¦ ¦ ¦Статья N¦ S ¦ I ¦ S ¦ S ¦ E ¦ ¦ ¦ N ¦ N ¦ N ¦ N ¦ N ¦ +--------+-----------+----------+----------+-----------+-----------+ ¦ ¦ Баз ¦ ¦ Сопост ¦ Отч ¦ ¦ ¦ВСЕГО ¦ S ¦ - ¦ S ¦ S ¦ E ¦ ¦--------+-----------+----------+----------+-----------+------------ 2.10. Расчет показателя снижения затрат в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом производится организацией жилищно-коммунального хозяйства ежеквартально и представляется в вышестоящую организацию. 3. Расчет индекса перевода ценовых условийРасчет индекса перевода ценовых условий для материальных затрат3.1. Индексы перевода ценовых условий для материальных затрат организаций жилищно-коммунального хозяйства рассчитываются по следующим статьям: сырье и материалы, топливо, энергия, покупные комплектующие и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями. Более подробная детализация производится в случае неоднородного воздействия внешних факторов на входящие в вышеуказанные статьи отдельные составляющие, что предполагает проведение для них раздельных расчетов. 3.2. Постатейный расчет индекса перевода ценовых условий для материальных затрат производится путем сопоставления средних цен, тарифов отчетного периода со средними ценами, тарифами базового периода по используемой в производстве номенклатуре материалов, сырья, комплектующих, полуфабрикатов, работ, услуг: Баз Отч
S P
Цен M jk k
I = SUM (----- x ------) (4)
j k=1 Баз Баз
S P
j k
Цен
где I - индекс перевода ценовых условий для j-ой статьи
j
материальных затрат;
Баз
S - фактические затраты в базовом периоде по j-ой статье
j
материальных затрат;
Баз
S - фактические затраты в базовом периоде на k-ый элемент
jk
(конкретный материал, сырье, комплектующий, полуфабрикат, работу,
услугу) j-ой статьи материальных затрат;
Отч Баз
P , P - средние цены k-ого элемента (конкретного
k k
материала, сырья, комплектующего, полуфабриката, работы, услуги) в
отчетном и базовом периодах.
3.3. Расчет средних цен на конкретные материалы (сырье, комплектующие и др.) производится путем соотнесения фактических расходов на их покупку и их количества (физического объема) в штуках, килограммах, кубических метрах (Q) за период. В результате этого получаются средневзвешенные цены с учетом неравномерности приобретения материалов в течение отчетного и базового периодов по изменяющимся ценам: Отч
S
Отч jk
P = -----
k Отч
Q
jk
(5)
Баз
S
Баз jk
P = -----
k Баз
Q
jk
Например, статья "Топливо" предполагает выделение отдельных видов топлива: природный газ, уголь, мазут, дрова - и расчет средневзвешенных цен по ним в отчетном и базовом периодах путем соотнесения уплаченных за их приобретение сумм с конкретными физическими объемами, выраженными соответственно в кубических метрах и тоннах. При расчете индекса перевода ценовых условий для статьи "Электроэнергия" средневзвешенные тарифы на 1 кВт/час в отчетном и базовом периодах рассчитываются отдельно для одноставочного, двухставочного и с заявленной мощностью тарифов путем соотнесения стоимости электроэнергии и фактического объема ее потребления в кВт/часах (с заявленной мощностью в кВт/часах). 3.4. Для "неосновных" статей материальных затрат расчет средних цен для отчетного и базового периодов может производиться по "невзвешенной" формуле путем нахождения средней арифметической зарегистрированных по месяцам периода цен. Кроме того, если статья является сравнительно однородной с точки зрения повышения цен на отдельные ее компоненты, то в качестве индекса перевода ценовых условий для всей статьи используется соотношение средних цен отчетного и базового периодов по основному ее компоненту. Например, если статья "Горюче-смазочные материалы" является для организации неосновной, а рост цен на отдельные ее компоненты (дизельное топливо, бензин марки "76", бензин марки "92" и т.д.) происходит достаточно равномерно, то выделяется основной компонент, на который приходятся основные платежи по статье "ГСМ" (например, бензин марки "76"), затем рассчитывается среднее арифметическое цен (на бензин марки "76") по месяцам отчетного периода. Аналогичным образом находится среднее арифметическое цен по месяцам базового периода. После этого соотношение рассчитанных средних цен отчетного и базового периодов используется в качестве индекса перевода ценовых условий для всей статьи "ГСМ". 3.5. Следует выделять случаи, когда в отчетном периоде применяются более качественные, с большим нормативным сроком эксплуатации сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие, что ведет к дополнительному увеличению затрат. Такая практика является нормальной, т.к. их применение ведет к повышению качества оказываемых услуг и / или к экономии в последующем затрат на поддержание производственной инфраструктуры и предоставление услуг. В данном случае цены на сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие становятся несопоставимы между отчетным и базовым периодами из-за изменения их потребительных характеристик. Также изменяются пропорции их применения в производственном процессе, существенно меняется их номенклатура вследствие добавления материалов, для которых в базовом периоде нет основы для сопоставления. Расчет индекса перевода ценовых условий осуществляется следующим образом. Если расход материалов непосредственно связан с предоставлением основных видов услуг, то рассчитывается удельный расход в стоимостном выражении сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих на единицу услуги для отчетного и базового периодов. Если расход материалов связан с поддержанием в нормативном состоянии и ремонтом производственной инфраструктуры (например, с ремонтом сетей), то рассчитывается удельный расход в стоимостном выражении сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих в расчете на 1 отработанный час обслуживающего персонала. Индекс перевода ценовых условий для такой статьи рассчитывается как соотношение удельного расхода материалов в стоимостном выражении в отчетном периоде к удельному расходу материалов в стоимостном выражении в базовом периоде. Следует иметь в виду, что в данном случае индекс перевода ценовых условий уже учитывает увеличение затрат в связи с повышением качества (услуг, производственной инфраструктуры), поэтому для данных статей затрат расчет индекса перевода качественных условий не производится, и он устанавливается равным 1. Данный расчет индекса перевода ценовых условий применяется только при обосновании организацией жилищно-коммунального хозяйства необходимости использования более качественных, с большим нормативным сроком эксплуатации сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих. 3.6. В случаях, когда номенклатура элементов статьи затрат является достаточно широкой, а рост цен на них - неоднородный (например, такие статьи, как "материалы", "малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"), что не позволяет провести расчеты на основе изменения цен конкретных материалов или же выделить доминирующий элемент / элементы, то в качестве индекса перевода ценовых условий используется индекс цен производителей продукции производственно-технического назначения период к периоду (например, индекс цен производителей продукции производственно-технического назначения в январе - марте отчетного года к январю - марту базового года при сопоставлении затрат за I квартал). Типичной ошибкой является перемножение индексов за январь (январь к декабрю), февраль (февраль к январю), март (март к февралю), ..., декабрь (декабрь к ноябрю) отчетного периода и применение полученного результата для приведения годовых стоимостных объемов в сопоставимые ценовые условия. Это является неверным, так как полученный результат отражает изменение цен в пределах отчетного года (уровень цен в декабре отчетного года по сравнению с декабрем предыдущего года). Для перевода всего объема за предыдущий год в сопоставимые ценовые условия отчетного года необходимо использовать индекс, который отражает рост среднего уровня цен отчетного года по сравнению со средним уровнем цен прошлого года, т.е. индекс цен "период к периоду" (в данном случае - индекс цен производителей продукции производственно-технического назначения в отчетном году к предыдущему году), публикуемый Министерством статистики и анализа Республики Беларусь. Алгоритм расчета индекса цен период к периоду представлен в приложении А. 3.7. Расчет индекса перевода ценовых условий для ремонтно-строительных работ производится на основе индексов цен ремонтно-строительных работ, ежемесячно публикуемых в Информационном бюллетене УП "Белжилпроект" Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь. На первом этапе рассчитывается средний уровень цен отчетного периода к ценам 1991 года: Отч 1 F Отч
P = --- SUM P (6)
Рем-строит F r=1 r
Отч
где P - средний уровень цен отчетного периода к ценам
Рем-строит
1991 года;
Отч
P - индекс цен ремонтно-строительных работ r-ого месяца
r
отчетного периода к ценам 1991 года, публикуемый Министерством
строительства и архитектуры;
F - количество месяцев отчетного периода.
На втором этапе аналогичным образом рассчитывается средний
уровень цен базового периода к ценам 1991 года:
Баз 1 F Баз
P = --- SUM P (7)
Рем-строит F r=1 r
Баз
где P - средний уровень цен базового периода к ценам
Рем-строит
1991 года;
Баз
P - индекс цен ремонтно-строительных работ r-ого месяца
r
базового периода к ценам 1991 года, публикуемый Министерством
строительства и архитектуры.
Далее рассчитывается индекс перевода ценовых условий для
ремонтно-строительных работ:
Отч
P
Цен Рем-строит
I = ------------- (8)
Рем-строит Баз
P
Рем-строит
Расчет индекса перевода для статей "Расходы на оплату труда" и "Отчисления на социальные нужды"3.8. Для статьи "Расходы на оплату труда" применяется индексный метод перевода ценовых условий. 3.9. Первым шагом расчета индекса перевода ценовых условий для статьи "оплата труда" является расчет средней тарифной ставки первого разряда отчетного и базового периодов: Отч 1 F Отч Отч
T = ----- SUM D x T
Отч r=1 r r
D
(9)
Баз 1 F Баз Баз
T = ----- SUM D x T
Баз r=1 r r
D
Отч Баз
где T , T - средняя тарифная ставка первого разряда в
отчетном и базовом периодах соответственно;
Отч Баз
T , T - фактическая тарифная ставка первого разряда,
r r
действовавшая в r-ом месяце отчетного и базового периодов
соответственно. Должна учитывать начисленную индексацию, а также в
случае пересмотра Правительством тарифной ставки первого разряда в
середине месяца - фактическое количество рабочих дней до и после
повышения;
Отч Баз
D , D - количество рабочих дней в отчетном и базовом
периодах;
Отч Баз
D , D - количество рабочих дней в r-ом месяце отчетного и
r r
базового периодов.
3.10. Расчет индекса перевода ценовых условий для статьи "оплата
труда" производится путем сопоставления средних тарифных ставок
первого разряда отчетного и базового периодов:
Отч
Цен T
I = ----- (10)
Оплата труда Баз
Т
3.11. Для статьи "отчисления на социальные нужды" применяется тот же индекс перевода ценовых условий, что и для статьи "оплата труда". Расчет индекса перевода для статьи "Амортизация основных средств"3.12. Для статьи "Амортизация основных средств" индекс перевода ценовых условий рассчитывается с учетом переоценок основных средств, проведенных между первым месяцем базового периода и последним отчетного. 3.13. Если между первым месяцем базового периода и последним отчетного переоценка основных средств не проводилась, индекс перевода ценовых условий для статьи "Амортизация основных средств" устанавливается равным 1. 3.14. Если между первым месяцем базового периода и последним отчетного переоценка основных средств проводилась по завершении базового периода и перед началом отчетного (например, 1 января отчетного года), то индекс перевода устанавливается равным индексу роста стоимости основных средств в результате проведения переоценки по новым ценам. Для его расчета используется соотношение новой стоимости основных средств к их стоимости до переоценки. При этом из стоимости до переоценки исключается стоимость основных средств, списанных с баланса во время проведения переоценки. Из стоимости после проведения переоценки исключается стоимость принятых на баланс во время переоценки основных средств. Это позволяет учесть рост стоимости основных средств только в части воздействия на них ценового фактора. Воздействие других факторов, таких как увеличение основных средств в результате принятия на баланс новых объектов производственной инфраструктуры, учитывается индексом перевода количественных условий. 3.15. В случае если переоценка основных средств проводилась неоднократно в течение базового и / или отчетного периодов (за исключением переоценки в начале базового периода), расчет индекса перевода производится следующим образом. Рассчитываются индексы роста стоимости основных средств в результате проведения переоценок. Для месяцев базового периода, предшествовавших первой переоценке, устанавливается коэффициент равный 1. Для месяцев между первой и второй переоценками устанавливается коэффициент, равный индексу роста стоимости основных средств в результате проведения первой переоценки. Для месяцев между второй и третьей переоценками - коэффициент, равный произведению индексов роста стоимости основных средств в результате проведения первой и второй переоценок. Для месяцев между третьей и четвертой переоценками - коэффициент, равный произведению индексов роста стоимости основных средств в результате проведения первой, второй и третьей переоценок. И так далее. Соответственно для месяцев после всех переоценок коэффициент устанавливается равным произведению всех индексов роста стоимости основных средств в результате проведения переоценок. Индекс перевода рассчитывается путем сопоставления суммы коэффициентов месяцев отчетного периода с суммой коэффициентов месяцев базового периода: F Отч
SUM P
Цен r=1 r
I = --------- (11)
Амортизация осн. фондов F Баз
SUM P
r=1 r
Отч Баз
где P , P - коэффициенты в r-ом месяце отчетного и базового
r r
периодов соответственно.
Расчет индекса перевода ценовых условий для статьи "Прочие расходы"3.16. Алгоритм расчета индекса перевода ценовых условий для статьи "Прочие расходы" аналогичен расчету индекса перевода ценовых условий для статьи "материальные затраты". 3.17. На первом этапе производится детализация прочих расходов на отдельные статьи: "налоги, включаемые в себестоимость продукции", "отчисления во внебюджетные фонды", "отчисления в ремонтный фонд", "другие затраты". В случае необходимости производится более подробная детализация статей прочих расходов. 3.18. По статьям материальных затрат, для отдельных элементов которых существуют конкретные цены или тарифы (например, ставки за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ), рассчитывается средняя цена (тариф) в отчетном периоде и средняя цена (тариф) в базовом периоде путем расчета взвешенной цены по формулам (5). Если не существует статистики по натуральным показателям - как среднее арифметическое по месяцам периодов. Индекс перевода ценовых условий рассчитывается в данном случае путем сопоставления цен отдельных элементов по формуле (4), или через выделение доминирующего элемента (см. пункт 3.4). 3.19. В случаях, когда представленный выше алгоритм неприменим, в качестве индекса перевода ценовых условий используется индекс цен производителей продукции производственно-технического назначения (см. пункт 3.6). 4. Расчет индекса перевода количественных условий4.1. Увеличение объемов реализации жилищно-коммунальных услуг, развитие производственной инфраструктуры (для предприятий жилищного хозяйства - обслуживаемая инфраструктура) сопровождаются соответствующим увеличением затрат организаций жилищно-коммунального хозяйства. Для корректного сопоставления затрат отчетного и базового периодов необходим перевод показателей затрат базового периода в количественные условия отчетного периода. 4.2. Следует иметь в виду, что сопоставление затрат отчетного и безового периодов в расчете на единицу услуги не дает корректного сопоставления, так как спецификой жилищно-коммунального хозяйства является перспективное развитие инфраструктуры ЖКХ в соответствии с планами развития населенных пунктов. В связи с этим затраты организаций жилищно-коммунального хозяйства увеличиваются неравномерно: часть затрат увеличивается в соответствии с ростом объемов предоставляемых услуг, а остальная - в соответствии с расширением производственной инфраструктуры. При переводе затрат базового периода в количественные условия отчетного все статьи затрат организации жилищно-коммунального хозяйства условно разделяются на две категории: статьи затрат, расходы по которым преимущественно пропорциональны объему предоставленных услуг, и статьи затрат, расходы по которым в большинстве своем пропорциональны производственной инфраструктуре. Для перевода в количественные условия отчетного периода к первой категории затрат применяется индекс роста объемов реализации услуг, ко второй - индекс расширения производственной инфраструктуры. 4.3. Индекс роста объемов реализации услуг входит в перечень отчетных показателей и рассчитывается всеми организациями жилищно-коммунального хозяйства в натуральном выражении (рост объемов реализации воды в кубических метрах, рост объемов предоставления тепловой энергии в калориях) или же в сопоставимых ценах. Это позволяет учитывать рост физических объемов реализации услуг без влияния роста цен, учитываемого с помощью индексов перевода ценовых условий. Например, в организациях водоснабжения одной из основных статей материальных затрат являются затраты на электроэнергию. Рост потребления электроэнергии пропорционален росту предоставления воды в кубических метрах, так как электроэнергия в основном используется на перекачку воды (использование электроэнергии на освещение и другие нужды занимает в общем объеме незначительную долю). Фактическое увеличение потребления электроэнергии в отчетном периоде по сравнению с базовым учитывает достигнутую экономию электроэнергии вследствие проведения соответствующих мероприятий. Поэтому для перевода показателей базового периода в количественные условия отчетного применяется индекс роста объемов реализации воды, после чего сопоставление пересчитанных показателей базового периода с показателями отчетного отражает чистую экономию электроэнергии. 4.4. Перевод статьи "Топливо" в количественные условия отчетного периода производится в соответствии с Инструкцией по расчету целевых показателей по энергосбережению Комитета по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь (постановление N 7 от 28 июля 2003 г.), в которой при переводе в сопоставимые количественные условия учитываются такие факторы, как средняя температура наружного воздуха в отопительном периоде; продолжительность отопительного периода; увеличение (уменьшение) тепловых нагрузок в связи с вводом жилья, объектов социально-бытовой сферы, дополнительным по сравнению с базовым периодом отпуском тепла на горячее водоснабжение в межотопительный период с целью улучшения социально-бытовых условий жизни населения и пр. В соответствии с данной Инструкцией обобщенные энергозатраты базового периода приводятся к сопоставимым условиям отчетного. Сопоставление результата расчетов с исходными данными дает индекс перевода количественных условий, применяемый в настоящей методике к статье "топливо". 4.5. Индекс расширения производственной инфраструктуры отражает увеличение протяженности сетей и коммуникаций; оборудования, применяемого в производственном процессе; жилищного фонда, обслуживаемого предприятиями жилищного хозяйства, что обуславливает рост материальных и трудовых затрат. 4.6. Расчет индекса расширения производственной инфраструктуры основывается либо на натуральных показателях (общая площадь жилищного фонда для предприятий жилищного хозяйства), либо, в случае невозможности использования единого натурального показателя для всех объектов производственной инфраструктуры (например, тепломагистралей, тепловых узлов, подкачивающих насосных станций, котлов в теплоснабжающих организациях), - на использовании условных единиц, применение которых позволяет перевести основную номенклатуру используемых сетей, коммуникаций, оборудования в общую единицу измерения. Содержание условных единиц включает в себя среднюю трудоемкость по оперативному техническому обслуживанию и ремонту основного и вспомогательного оборудования, а также трудозатрат служб, отделов предприятия жилищно-коммунального хозяйства. Коэффициенты перевода разрабатываются организацией жилищно-коммунального хозяйства с учетом специфики производства и согласовываются с Министерством жилищно-коммунального хозяйства. 4.7. При использовании натурального показателя измерения производственной инфраструктуры расчет индекса перевода количественных условий осуществляется путем сопоставления объема производственной инфраструктуры отчетного периода с объемом производственной инфраструктуры базового периода. 4.8. При использовании условных единиц перевода расчет индекса расширения производственной инфраструктуры производится в три этапа. На первом этапе пересчитываются сети, коммуникации, оборудование базового периода в условные единицы с использованием коэффициентов перевода. На втором этапе в условные единицы пересчитываются сети, коммуникации, оборудование отчетного периода. На третьем этапе производится расчет индекса расширения производственной инфраструктуры через сопоставление объема инфраструктуры в отчетном периоде, выраженного в условных единицах, к объему инфраструктуры в базовом периоде. 4.9. Следует учитывать, что в настоящее время существуют независимые от предприятий жилищно-коммунального хозяйства факторы старения производственной инфраструктуры, что ведет к дополнительному росту затрат на их текущий ремонт и обслуживание. К таким факторам относятся передача другими организациями изношенных сетей и коммуникаций, убыточность работы организаций жилищно-коммунального хозяйства, ограниченность средств республиканского и местных бюджетов на поддержку жилищно-коммунального хозяйства. В таких случаях при расчете индекса перевода количественных условий к показателю объема производственной инфраструктуры в отчетном периоде применяется повышающий коэффициент, равный отношению коэффициента износа производственной инфраструктуры в отчетном периоде к коэффициенту износа в базовом периоде. 4.10. Неравномерность финансирования работ по нормативному ремонту производственной инфраструктуры, профилактических мероприятий является фактором значительных колебаний затрат по соответствующим статьям от периода к периоду, что при их сопоставлении может быть неверно интерпретировано как рост или же экономия затрат. К таким статьям затрат необходимо применение соответствующих корректирующих коэффициентов. Расчет корректирующего коэффициента производится следующим образом. Рассчитывается объем фактически произведенных работ в отчетном периоде как процент от необходимого нормативного объема работ (например, при нормативной необходимости капитального ремонта 10% в год общей площади кровли жилищного фонда фактически произведено 2%, что составляет 20% от необходимого нормативного объема работ). Рассчитывается аналогичный показатель для базового периода. Сопоставление показателя отчетного периода с показателем базового периода дает корректирующий коэффициент. Умножение индекса перевода количественных условий на корректирующий коэффициент позволяет исключить фактор неравномерности проведения нормативных ремонтных, профилактических работ. В случае отсутствия данного вида работ в отчетном периоде корректирующий коэффициент равен нулю и, соответственно, статья исключается в базовом периоде из рассмотрения. В случае отсутствия данного вида работ в базовом периоде нет основы для сравнения. Для корректности сопоставления статья в отчетном периоде исключается из рассмотрения. 5. Расчет индекса перевода качественных условий5.1. Индекс перевода качественных условий учитывает воздействие прочих (неценовых, неколичественных) факторов роста затрат организаций жилищно-коммунального хозяйства в отчетном периоде по сравнению с базовым, связанных с: - улучшением качества предоставляемых услуг; - повышением надежности тех производств, деятельность которых связана с необходимостью бесперебойного предоставления услуг (водоснабжение, канализация, теплоснабжение и пр.); - сокращением воздействия на окружающую среду; - другими факторами, не связанными с инфляционным ростом цен, увеличением объемов предоставления услуг, расширением производственной инфраструктуры и др. 5.2. Индексы перевода качественных условий применяются к соответствующим статьям затрат. В случае воздействия ряда качественных факторов на одну статью затрат и необходимости применения к ней нескольких рассчитанных индексов перевода качественных условий рассчитывается сводный индекс перевода качественных условий как произведение частных индексов. 5.3. В случаях, если улучшение качества предоставляемых услуг, повышение надежности и долговечности производственной инфраструктуры связано с количественным увеличением расхода определенного материала, ингредиента, расчет индекса перевода качественных условий производится путем сопоставления фактического удельного расхода данного материала, ингредиента на единицу услуги (условную единицу инфраструктуры) в отчетном периоде к фактическому удельному расходу материала, ингредиента на единицу услуги (условную единицу инфраструктуры) в базовом периоде. Рассчитанный таким образом коэффициент перевода качественных условий применяется к соответствующей статье, отражающей затраты на приобретение и использование в производственном процессе данного материала, ингредиента. В случаях, когда применение более качественных материалов ведет к увеличению нормативного срока эксплуатации объектов, расчет коэффициента перевода качественных условий производится через соотношение нормативного срока эксплуатации новых материалов к нормативному сроку эксплуатации старых. В случаях, когда для повышения качества услуг, надежности и долговечности производственной инфраструктуры применяются качественно иные, более дорогостоящие материалы и ингредиенты в других пропорциях и с другими потребительными характеристиками, повышение качественных параметров учитывается в коэффициенте перевода ценовых условий, рассчитываемом специальным образом (см. пункт 3.5). Соответственно для таких статей затрат во избежание двойного счета коэффициент перевода качественных условий устанавливается равным 1. 5.4. В случаях, когда невозможно выделить конкретную статью затрат, рост расходов по которой определяет повышение качества услуг, надежности и долговечности производственной инфраструктуры, анализируются качественные параметры услуг, инфраструктуры. Сопоставление такого параметра в отчетном и базовом периодах дает индекс перевода качественных условий. Например, повышение качества питьевой воды непосредственно связано с улучшением ее очистки, снижением суммарного содержания контролируемых веществ на единицу ее объема. Разность содержания контролируемых веществ, выраженная в граммах на кубический метр, в отчетном периоде и в базовом периоде отражает повышение качества питьевой воды. Отношение данной разности к фактическому содержанию контролируемых веществ в единице объема питьевой воды в базовом периоде, взятое с обратным знаком, отражает прирост качества питьевой воды. После прибавления к полученному результату 1 получаем индекс перевода качественных условий, применяемый к тем статьям, рост затрат по которым связан с повышением качества питьевой воды. 5.5. Сокращение воздействия на окружающую среду определяется сокращением количества выбросов, сбросов загрязняющих веществ предприятием через снижение остаточного содержания контролируемых веществ в выбросах, сбросах или же через снижение их объема. Индекс перевода качественных условий в таких случаях рассчитывается и применяется согласно алгоритму, приведенному в пункте 5.4. 5.6. Улучшение условий труда работников требует дополнительных финансовых затрат на мероприятия по охране труда, повышение их социальной защищенности. Через коэффициент перевода качественных условий, применяемый к соответствующим статьям затрат, оценивается рост расходов на мероприятия, связанные с ростом расходов на спецпитание, спецодежду, использование машин и механизмов с меньшим вредным воздействием на обслуживающий персонал, сокращением травматизма на производстве, введением дополнительных пунктов в трудовые соглашения (в том числе включенные в трудовые соглашения в связи с переводом на контрактную систему). 6. Особенности перевода в сопоставимые условия затрат теплоснабжающих организаций6.1. Расчет индексов перевода ценовых условий для статей затрат теплоснабжающих организаций производится в соответствии с общими положениями. Организационно-технологические особенности теплоснабжающих предприятий не сказываются на методиках расчета и применения ценовых индексов. 6.2. Основной производственной услугой теплоснабжающих организаций является выработка и передача тепловой энергии конечному потребителю. Объемы реализации тепловой энергии измеряются в гигакалориях. Индекс роста реализации тепловой энергии рассчитывается как отношение реализованной конечному потребителю тепловой энергии в отчетном периоде к объему реализации в базовом периоде. Индекс роста реализации тепловой энергии в качестве индекса перевода количественных условий применяется в теплоснабжающих организациях к платежам за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ. К статье "Вознаграждение за сбор платежей с населения" применяется индекс перевода количественных условий, равный индексу роста реализации тепловой энергии населению. К затратам на топливо и электроэнергию для перевода в количественные условия отчетного периода применяется индекс, рассчитываемый в соответствии с Инструкцией по расчету целевых показателей по энергосбережению Комитета по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь (постановление N 7 от 28 июля 2003 г.). 6.3. Производственная инфраструктура теплоснабжающих организаций включает в себя сети по доставке тепловой энергии конечному потребителю и котельные, на которых вырабатывается тепловая энергия. При расчете индекса расширения производственной инфраструктуры используются коэффициенты перевода в условные единицы, основанные на средней трудоемкости по оперативному, техническому обслуживанию и ремонту сетей и котельных, а также трудозатрат служб, отделов организации. Коэффициенты перевода рассчитываются по номенклатуре находящихся на балансе организации тепломагистралей, тепловых узлов, подкачивающих насосных станций, котлов. Индекс расширения производственной инфраструктуры в качестве индекса перевода количественных условий применяется к таким статьям затрат, как "Материалы", "Износ МБП", "ГСМ", "Вода", "Расходы на оплату труда", "Отчисления на социальные нужды", "Налог на землю" и к другим статьям, затраты по которым связаны с содержанием и обслуживанием сетей и котельных, включая расходы на содержание служб, отделов организации. 6.4. При расчете индексов перевода в качественные условия следует исходить из существования нормативов поддержания температуры отапливаемых в зимний период помещений и температурных нормативов по горячему водоснабжению. Инструкцией по расчету целевых показателей по энергосбережению Комитета по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь (постановление N 7 от 28 июля 2003 г.), в соответствии с которой рассчитывается индекс перевода количественных условий для статьи "Топливо", учитываются колебания фактического отпуска тепловой энергии в расчете на 1 квадратный метр помещения и 1 кубический метр горячей воды, к которым относятся: средняя температура наружного воздуха, продолжительность отопительного периода и пр. Поэтому индекс перевода качественных условий для теплоснабжающих организаций должен учитывать влияние прочих качественных характеристик на изменение затрат. К таким характеристиками относятся: - изменение качественного уровня теплоснабжения и соответствующего уровня потребления топливно-энергетических ресурсов, связанного с изменением температурного графика отпуска тепла (в пределах заданных температурных режимов отопления жилых помещений); - изменение коэффициента полезного действия котлоагрегатов в зависимости от срока их эксплуатации (службы); - рост надежности производственной инфраструктуры (снижение случаев аварий сетей и котельных с корректировкой на индекс расширения производственной инфраструктуры); - снижение потерь теплоэнергии в процессе ее выработки и передачи конечному потребителю; - снижение объемов выбросов (сбросов) загрязняющих веществ и пр. 7. Особенности перевода в сопоставимые условия затрат организаций водоснабжения и водоотведения7.1. Расчет показателя снижения затрат в организациях водоснабжения и водоотведения производится отдельно для услуг водоснабжения и водоотведения. 7.2. Расчет коэффициента перевода ценовых условий для статьи "Электроэнергия" в организациях водоснабжения и водоотведения производится на основе сопоставления средней стоимости 1 кВт/часа электроэнергии в отчетном периоде к средней стоимости базового периода. 7.3. Коэффициент перевода ценовых условий, рассчитываемый на основе индексов цен ремонтно-строительных работ (см. пункт 3.7 настоящей Методики), применяется организациями водоснабжения и водоотведения только к затратам на ремонтно-строительные работы, выполняемые подрядным способом. Затраты на выполнение ремонтно-строительных работ, выполняемых собственными подразделениями, учитываются в соответствующих статьях затрат организации и приводятся в сопоставимые условия в соответствии с общими положениями. 7.4. Расчет индекса перевода количественных условий для статей затрат, зависящих от объема предоставления услуг, производится для затрат водоснабжения на основе объемов роста реализации воды потребителю в кубических метрах; для затрат водоотведения - на основе роста объемов водоотведения. 7.5. Расчет индекса расширения производственной инфраструктуры для перевода в сопоставимые условия затрат, пропорциональных объему инфраструктуры, производится организациями водоснабжения и водоотведения в соответствии с разработанной ими и согласованной с вышестоящей организацией инструкцией. 7.6. Для расчета коэффициентов перевода качественных условий организация водоснабжения и водоотведения разрабатывает и согласовывает с вышестоящей организацией инструкцию. В инструкции необходимо отразить: - специфику производственной структуры и работы организации в конкретных природных условиях (поверхностный забор воды или из артезианских скважин, наличие и количество станций обезжелезивания и пр.); - повышение качества питьевой воды, выраженное в снижении контролируемых веществ на единицу ее объема; - сокращение воздействия на окружающую среду; - повышение надежности производственной инфраструктуры и бесперебойности подачи воды и др. 8. Особенности перевода в сопоставимые условия затрат организаций жилищного хозяйства8.1. Основной комплексной услугой, оказываемой организациями жилищного хозяйства населению, является техническое обслуживание жилищного фонда. Техническое обслуживание жилищного фонда включает в себя услуги, оказываемые как организацией жилищного хозяйства самостоятельно, так и подрядными организациями по заключенным с ними договорам. Соответственно затраты по услугам, оказываемым организацией жилищного хозяйства самостоятельно, включены в затраты по соответствующим статьям (материальные затраты, оплата труда, амортизация основных фондов и пр.). Затраты на оказание услуг через подрядные организации отражаются отдельно по каждой услуге. 8.2. Услуги, оказываемые организацией жилищного хозяйства, в основе своей связаны с проведением ремонтно-строительных работ. При переводе материальных затрат базового периода в ценовые условия отчетного используется индекс цен ремонтно-строительных работ, сводный либо по отдельным его компонентам, применяемым к соответствующим элементам материальных затрат (например, индекс цен по ремонтно-строительным материалам применяется к статье материальных затрат "Сырье и материалы"). При этом производится расчет индекса перевода ценовых условий период к периоду в соответствии с пунктом 3.7 настоящей Методики. 8.3. Перевод подрядных работ в ценовые условия производится индивидуально по каждой из подрядных работ. Для тех подрядных работ, по которым рассчитываются средневзвешенные тарифы, индекс перевода ценовых условий устанавливается равным соотношению средневзвешенного тарифа в отчетном периоде к средневзвешенному тарифу базового периода (например, для такой подрядной работы, как "механизированная уборка города", - как соотношение средневзвешенного тарифа по уборке 1 кв. метра площади в отчетном периоде к средневзвешенному тарифу базового; для подрядной работы "сбор, вывоз и обезвреживание ТБО" - через соотношение тарифов в расчете на сбор и вывоз 1 куб. метра ТБО; для подрядной работы "обслуживание и ремонт лифтов" (без силовой энергии, учитываемой по статье "Энергия" материальных затрат) - через соотношение усредненного тарифа по обслуживанию и ремонту отчетного к базовому периоду). Для тех подрядных работ, по которым не существует тарифов, применятся соответствующий индекс цен ремонтно-строительных работ (например, для перевода в ценовые условия такой подрядной работы, как "обслуживание, поверка и снятие показаний приборов учета" применяется индекс роста стоимости сантехнических работ). 8.4. Перевод затрат базового периода в количественные условия отчетного осуществляется с использованием индекса расширения инфраструктуры, под которым для организаций жилищного хозяйства понимается соотношение обслуживаемой общей площади жилищного фонда в отчетном периоде к обслуживавшейся общей площади жилищного фонда в базовом периоде. 8.5. Перевод в количественные условия подрядных работ осуществляется в соответствии с фактически сложившимся индексом роста физических объемов работ (например, для подрядной работы "обслуживание, поверка и снятие показаний приборов учета" - в соответствии с ростом количества установленных приборов учета). В случае отсутствия статистики по объемам фактически проведенных работ расчет индекса перевода количественных условий производится в соответствии с ростом общей площади обслуживаемого жилищного фонда (например, для подрядной работы "сбор, вывоз и обезвреживание ТБО") или же в соответствии с конкретной его составляющей, связанной с конкретной подрядной работой (например, для такой подрядной работы, как "возмещение арендаторами эксплуатационных расходов", расчет индекса количественных условий осуществляется через соотношение арендуемых площадей в отчетном и базовом периодах). 8.6. При переводе в сопоставимые условия расходов по статье "Оплата услуг за сбор жилищно-коммунальных платежей" в качестве индекса перевода количественных условий используется рост обслуживаемой общей площади жилищного фонда. Рост (снижение) средневзвешенного процента отчислений с платежей населения за ЖКУ организациям, осуществляющим сбор, распределение и перечисление платежей, учитывается в индексе перевода качественных условий как соотношение средневзвешенного процента в отчетном периоде к средневзвешенному проценту в базовом. 8.7. Индексы перевода качественных условий для затрат организаций жилищного хозяйства рассчитываются постатейно и учитывают изменение качественных характеристик применяемых материалов, выполненных работ. В случае применения в отчетном периоде более качественных по сравнению с базовым периодом материалов, имеющих больший нормативный срок эксплуатации, индекс перевода качественных условий рассчитывается как соотношение нормативного срока эксплуатации новых материалов к нормативному сроку эксплуатации старых и применяется к соответствующей статье, отражающей затраты на приобретение этих материалов. В случае изменения норм обслуживания площади (объектов) в расчете на одного работника с целью повышения качества выполняемых работ индекс перевода качественных условий рассчитывается через обратное соотношение норм, а именно нормы базового периода к норме отчетного. Например, если в базовом периоде норма обслуживания одним работником составляла 100 условных единиц (кв. метры, единицы оборудования), а в отчетном периоде с целью повышения качества обслуживания норма была снижена до 50 условных единиц, то это соответственно потребовало увеличения количества обслуживающего персонала в 2 раза, что должно быть отражено через рост индекса перевода качественных условий: Кач 100 усл. единиц
I = --------------- = 2
50 усл. единиц
9. Пример оценки снижения затрат организации жилищно-коммунального хозяйства9.1. В качестве примера проведем оценку снижения затрат УП "Минсккоммунтеплосеть" за 4 месяца 2005 года на предоставление населению тепловой энергии собственной выработки. За базовый период соответственно принимается январь - апрель 2003 года. 9.2. При проведении расчетов используем данные бухгалтерского учета о затратах на производство и реализацию тепловой энергии собственной выработки за 2003 и 2005 годы, на основании которых и с учетом доли реализации тепловой энергии населению составляется фактическая смета затрат на предоставление населению тепловой энергии собственной выработки (таблица 3). Таблица 3. Фактическая смета расходов по производству и реализации тепловой энергии собственной выработки по УП "Минсккоммунтеплосеть"тыс.руб. ----+--------------------+--------------------+---------------- ¦ N ¦ Статьи затрат ¦ январь - апрель ¦ январь - апрель ¦ ¦ ¦ ¦ 2005 г. ¦ 2003 г. ¦ ¦ ¦ +---------+----------+----------+---------+ ¦ ¦ ¦ всего ¦ население¦ всего ¦население¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦ ¦Всего расходов, в ¦9881811,0¦ 6230292,1¦ 6279515,4¦4049579,3¦ ¦ ¦т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦1 ¦Материалы ¦ 46881,0¦ 29311,3¦ 34722,2¦ 22150,7¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦2 ¦Износ МБП ¦ 16835,7¦ 10526,1¦ 0,0¦ 0,0¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦3 ¦ГСМ ¦ 14957,6¦ 9351,9¦ 3411,0¦ 2176,0¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦4 ¦Топливо ¦4579172,9¦ 2863025,7¦ 2859162,5¦1823972,2¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦5 ¦Топливо (твердое) ¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦6 ¦Электроэнергия ¦ 929357,3¦ 581059,9¦ 521690,5¦ 332806,9¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦7 ¦Амортизация ¦ 786404,9¦ 491682,1¦ 415586,9¦ 265119,2¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦8 ¦Вода ¦ 121293,0¦ 75835,7¦ 76156,3¦ 48583,1¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦9 ¦Страховые взносы ¦ 3647,9¦ 2280,8¦ 0,0¦ 0,0¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦10 ¦Расходы на оплату ¦ 805326,9¦ 503512,7¦ 419963,8¦ 267911,4¦ ¦ ¦труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦11 ¦Отчисления на ¦ 321851,7¦ 201230,6¦ 178427,7¦ 113826,0¦ ¦ ¦социальные нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦12 ¦Фонд занятости + ¦ 36527,2¦ 22837,8¦ 25462,6¦ 16243,6¦ ¦ ¦+ чрезвычайный налог¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦13 ¦Технологический ¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦ ¦расход теплоэнергии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦14 ¦Общепроизводств. и ¦1204475,6¦ 753071,5¦ 1028039,7¦ 655827,0¦ ¦ ¦общехоз. расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦15 ¦Коммунальные платежи¦ 4024,5¦ 2516,2¦ 9765,2¦ 6229,6¦ ¦ ¦(теплоэнергия) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦16 ¦Вознагражд. за сбор ¦ 142099,4¦ 142099,4¦ 120503,3¦ 120503,3¦ ¦ ¦платежей с населения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦17 ¦Охрана труда ¦ 1620,0¦ 1012,9¦ 815,7¦ 520,4¦ ¦ ¦(спецпитание) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦18 ¦Работы и услуги ¦ 69560,7¦ 43491,3¦ 25678,2¦ 16381,1¦ ¦ ¦произв. характера, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполненные другими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организациями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦19 ¦Экологический налог ¦ 39663,9¦ 24799,0¦ 21200,3¦ 13524,5¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦20 ¦Налог на землю ¦ 109685,1¦ 68578,2¦ 58952,2¦ 37607,9¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦21 ¦Прочие расходы ¦ 8800,2¦ 5502,1¦ 7198,6¦ 4592,3¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦22 ¦Обследование зданий,¦ 630,1¦ 394,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦ ¦техническая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦диагностика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦23 ¦Проездные билеты ¦ 2446,2¦ 1529,4¦ 3531,6¦ 2252,9¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦24 ¦НДС на затраты ¦ 609510,6¦ 381082,9¦ 452225,3¦ 288492,3¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦25 ¦Инновационный фонд ¦ 27000,5¦ 15536,8¦ 17021,8¦ 10096,8¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦26 ¦Отчисление 0,013% ¦ 38,1¦ 23,8¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦ ¦на содержание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦региональных центров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+---------+----------+----------+---------+ ¦ ¦Справочно: ¦ 219,6¦ 137,3¦ 207,7¦ 132,5¦ ¦ ¦Реализация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦т/энергии, тыс.Гкал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦---+--------------------+---------+----------+----------+---------- 9.3. Статья затрат "Вознаграждение за сбор платежей с населения" полностью относится на затраты предоставления тепловой энергии населению. 9.4. Юридическим лицам тепловая энергия предоставляется по тарифам с НДС. Соответственно в части потребления тепловой энергии юридическими лицами НДС, уплаченный при покупке материалов, энергоносителей, услуг, возмещается из сумм начисления НДС на всю стоимость предоставленной им тепловой энергии. Для населения потребление тепловой энергии льготируется государством в части уплаты НДС. УП "Минсккоммунтеплосеть" закупает сырье, материалы, энергоносители по ценам для юридических лиц, включающих НДС. Поэтому сумма НДС, уплаченная при покупке материалов, энергоносителей, услуг, включается в смету расходов по производству и реализации тепловой энергии населению пропорционально доле реализации тепловой энергии населению. 9.5. Для статьи "Износ МБП" нет базы для сопоставления из-за того, что в базовом периоде затраты по статье отдельно для собственных котельных не выделялись. Данную статью исключаем из анализа. Из-за отсутствия базы для сопоставления исключаем из рассмотрения также статьи "Страховые взносы", "Обследование зданий, техническая диагностика", "Отчисления на содержание регистрационных центров". 9.6. Взимание налога на землю было принципиально изменено в отчетном периоде по сравнению с базовым: были введены зоны размещения земельных участков в г.Минске с соответствующими коэффициентами уплаты земельного налога. Помимо этого, неравномерно изменялась базовая ставка земельного налога в городской и сельской местностях. В этих условиях существенные изменения площадей земельных участков в сельской и городской местностях, в различных зонах г.Минска в связи с принятием на баланс новых сетей делает пересчет земельного налога базового периода в сопоставимые условия отчетного для УП "Минсккоммунтеплосеть" очень трудоемким. Поскольку изменение ставок по земельному налогу зависело от принимаемых решений органами государственного управления, расширение площадей было обусловлено также независящими от УП "Минсккоммунтеплосеть" факторами, налог на землю в общих затратах УП "Минсккоммунтеплосеть" занимает незначительную долю (менее 1% в базовом периоде) и, соответственно, не оказывает значимого влияния на уровень затрат, то осуществление трудоемких расчетов перевода в сопоставимые условия для данной статьи является нецелесообразным. Исключаем данную статью из анализа. 9.7. Приводим статьи затрат базового периода (январь - апрель 2003 года) в сопоставимые условия отчетного периода (январь - апрель 2005 года). Для этого рассчитываем индексы перевода в сопоставимые условия по каждой статье затрат в соответствии с детализацией статей, представленной в таблице 3. Отдельно рассчитываем составляющие сводного индекса перевода в сопоставимые условия для каждой статьи: индексы перевода ценовых условий, индексы перевода количественных условий и индексы перевода качественных условий. 9.8. Для статьи "Топливо", отражающей потребление природного газа, расчет индекса перевода ценовых условий производим на основе сопоставления средневзвешенных цен отчетного периода с базовым в соответствии с пунктом 3.3 настоящей Методики. Для этого находим средневзвешенную цену отчетного периода через сопоставление уплаченных за природный газ сумм с объемом потребления природного газа в кубических метрах. Затем аналогичным образом определяем средневзвешенную цену базового периода. Соотношение средневзвешенных сумм дает индекс перевода ценовых условий для статьи "Топливо": Отч 2863025,7 тыс.руб.
P = ------------------ = 129,8 тыс.руб./тыс.куб.м
Топливо 22054,2 тыс.куб.м
Баз 1823972,2 тыс.руб.
P = ------------------ = 84,5 тыс.руб./тыс.куб.м
Топливо 21584,8 тыс.куб.м
Цен 129,8 тыс.руб./тыс.куб.м
I = ------------------------- = 1,536
Топливо 84,5 тыс.руб./тыс.куб.м
9.9. Для статьи "Вода" расчет коэффициента перевода ценовых
условий производим через соотношение средних тарифов отчетного и
базового периодов в соответствии с пунктом 3.4:
Отч 1
P = --- x (846 + 846 + 931 + 931) = 888,5 руб.
Вода 4
Баз 1
P = --- x (449 + 449 + 449 + 516) = 465,8 руб.
Вода 4
Цен 888,5
I = ----- = 1,907
Вода 465,8
Тем же способом находим индексы перевода ценовых условий для статей "Коммунальные платежи (теплоэнергия)" - 1,704 (через соотношение средних тарифов на теплоэнергию, отпускаемую РУП "Минскэнерго" для юридических лиц); "Вознаграждение за сбор платежей с населения" - 1,567 (через соотношение средних тарифов на теплоэнергию для населения); "Охрана труда (спецпитание)" - 1,525 (через соотношение средних стоимостей 1 талона (0,5 литра молока)). 9.10. Для статьи "ГСМ" в УП "Минсккоммунтеплосеть" ведется помесячная статистика цен доминирующего элемента - цен на бензин марки А-76. Рассчитываем среднюю цену отчетного периода, среднюю цену базового периода и через их соотношение - коэффициент перевода ценовых условий для статьи "ГСМ": Отч 1
P = --- x (915,25 + 915,25 + 918,15 + 923,73) = 918,1 руб.
ГСМ 4
Баз 1
P = --- x (575,0 + 591,6 + 635,8 + 675,75) = 619,54 руб.
ГСМ 4
Цен 918,1
I = ------ = 1,482
ГСМ 619,54
Аналогичным образом, в соответствии с ростом цен доминирующего элемента - средней ставки за выбросы азота диоксида (2 класс), рассчитываем коэффициенты перевода ценовых условий для статьи "Экологический налог" (2,077); в соответствии с ростом средней стоимости полного проездного билета - для статьи "Проездные билеты" (1,846). 9.11. Тарифы на электроэнергию в январе - апреле 2005 года к январю - апрелю 2003 года росли пропорционально для одноставочного и двуставочного тарифов. В связи с этим отпадает необходимость свертки индексов по структуре расходов на электроэнергию базового периода в соответствии с пунктами 3.2 и 3.3. Рассчитываем индекс перевода ценовых условий для статьи "Электроэнергия" в соответствии с пунктом 3.4, учитывая рост тарифов по основной для УП "Минсккоммунтеплосеть" мощности (до 750 кВт) по одноставочному тарифу: 1
--- x (130,55 + 145,06 + 144,67 + 144,57)
Цен 4
I = ------------------------------------------ = 1,629
Электроэнергия 1
--- x (84,01 + 86,66 + 87,54 + 88,46)
4
9.12. Для статьи "Материалы" ввиду того, что их номенклатура достаточно широкая, выделить доминирующий элемент не представляется возможным. Закупаемые материалы в основном используются для проведения ремонта. Поэтому индекс перевода ценовых условий рассчитываем в соответствии с пунктом 3.7 на основе индексов цен ремонтно-строительных работ в части составляющей "материалы". Для этого на основе индексов цен ремонтно-строительных работ в части составляющей "материалы" за январь, февраль, март, апрель 2005 и 2003 годов рассчитываем средний уровень цен на материалы в ценах 1991 года: Отч 1
P = --- x (1514,834 + 1530,064 + 1550,868 + 1566,968) =
Материалы 4
= 1540,684
Баз 1
P = --- x (919,966 + 941,872 + 962,206 + 990,303) = 953,587
Материалы 4
Находим индекс перевода ценовых условий через соотношение
средних уровней цен отчетного и базового периода:
Цен 1540,684
I = -------- = 1,616
Материалы 953,587
Аналогичным образом находим коэффициент перевода ценовых условий для статьи "Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями" (1,627), используя индексы изменения стоимости ремонтно-строительных работ с учетом стоимости материальных ресурсов без НДС. 9.13. Расчет коэффициента перевода ценовых условий для статьи "Прочие расходы" производим в соответствии с пунктом 3.6 на основе индексов цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения январь - апрель 2005 года к январю - апрелю 2003 года. Для этого рассчитываем цепные индексы нарастающим итогом с января 2003 года по апрель 2005 года (см. подробнее в приложении А). Таблица 4. Цепные индексы производителей продукции производственно-технического назначения для перевода стоимостных объемов 2003 г. в ценовые условия 2005 г., %----------+-----------+------------+---------------------------
¦ Год ¦ Месяц ¦ Месячный ¦ Цепной индекс ¦
¦ ¦ ¦ индекс ¦ ¦
+---------+-----------+------------+-------------------------------+
¦2002 ¦декабрь ¦ - ¦ 100,0 ¦
+---------+-----------+------------+-------------------------------+
¦2003 ¦январь ¦ 103,2 ¦= 100,0 x 103,2 / 100% = 103,2 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦февраль ¦ 106,5 ¦= 103,2 x 106,5 / 100% = 109,9 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦март ¦ 101,3 ¦= 109,9 x 101,3 / 100% = 111,3 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦апрель ¦ 100,9 ¦= 111,3 x 100,9 / 100% = 112,3 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦май ¦ 101,4 ¦= 112,3 x 101,4 / 100% = 113,9 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦июнь ¦ 100,7 ¦= 113,9 x 100,7 / 100% = 114,7 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦июль ¦ 102,5 ¦= 114,7 x 102,5 / 100% = 117,6 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦август ¦ 101,9 ¦= 117,6 x 101,9 / 100% = 119,8 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦сентябрь ¦ 102,9 ¦= 119,8 x 102,9 / 100% = 123,3 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦октябрь ¦ 102,2 ¦= 123,3 x 102,2 / 100% = 126,0 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦ноябрь ¦ 102,2 ¦= 126,0 x 102,2 / 100% = 128,8 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦декабрь ¦ 100,8 ¦= 128,8 x 100,8 / 100% = 129,8 ¦
+---------+-----------+------------+-------------------------------+
¦2004 ¦январь ¦ 104,3 ¦= 129,8 x 104,3 / 100% = 135,4 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦февраль ¦ 102,8 ¦= 135,4 x 102,8 / 100% = 139,2 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦март ¦ 101,7 ¦= 139,2 x 101,7 / 100% = 141,5 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦апрель ¦ 101,3 ¦= 141,5 x 101,3 / 100% = 143,4 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦май ¦ 101,2 ¦= 143,4 x 101,2 / 100% = 145,1 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦июнь ¦ 101,6 ¦= 145,1 x 101,6 / 100% = 147,4 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦июль ¦ 101,4 ¦= 147,4 x 101,4 / 100% = 149,5 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦август ¦ 100,9 ¦= 149,5 x 100,9 / 100% = 150,8 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦сентябрь ¦ 101,2 ¦= 150,8 x 101,2 / 100% = 152,6 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦октябрь ¦ 100,8 ¦= 152,6 x 100,8 / 100% = 153,9 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦ноябрь ¦ 101,0 ¦= 153,9 x 101,0 / 100% = 155,4 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦декабрь ¦ 100,5 ¦= 155,4 x 100,5 / 100% = 156,2 ¦
+---------+-----------+------------+-------------------------------+
¦2005 ¦январь ¦ 100,9 ¦= 156,2 x 100,9 / 100% = 157,6 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦февраль ¦ 103,4 ¦= 157,6 x 103,4 / 100% = 163,0 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦март ¦ 100,7 ¦= 163,0 x 100,7 / 100% = 164,1 ¦
¦ +-----------+------------+-------------------------------+
¦ ¦апрель ¦ 100,4 ¦= 164,1 x 100,4 / 100% = 164,8 ¦
¦---------+-----------+------------+--------------------------------
Находим средний уровень цен января - апреля 2005 года к базе
декабря 2002 года:
Отч 1
P = --- x (157,6 + 163,0 + 164,1 + 164,8) = 162,4
Прочие расходы 4
Соответственно средний уровень цен января - апреля 2003 года к
базе декабря 2002 года:
Баз 1
P = --- x (103,2 + 109,9 + 111,3 + 112,3) = 109,2
Прочие расходы 4
Рассчитываем индекс цен производителей продукции
производственно-технического назначения отчетного периода к базовому
периоду путем соотнесения среднего уровня цен января - апреля 2005
года в ценах декабря 2002 года к среднему уровню цен января - апреля
2003 года в ценах декабря 2002 года. Принимаем рассчитанный индекс в
качестве коэффициента перевода ценовых условий для статьи "прочие
расходы":
Цен 162,4
I = ----- = 1,487
Прочие расходы 109,2
9.14. Для расчета индекса перевода ценовых условий по статье "Амортизация основных средств" используем индекс роста стоимости основных средств в результате переоценок на 01.01.04 г. и 01.01.05 г. В результате проведенной на 01.01.04 г. переоценки восстановительная стоимость основных средств УП "Минсккоммунтеплосеть" выросла в 1,564 раза (со 112227 млн.руб. до 175539 млн.руб.); в результате проведенной на 01.01.05 г. переоценки - в 1,191 раза (со 175539 млн.руб. до 209112 млн.руб.). Соответственно коэффициент перевода ценовых условий для статьи "Амортизация" составит: Цен
I = 1,564 x 1,191 = 1,863
Амортизация
Поскольку данный индекс уже учитывает введение новых основных средств, то к данной статье коэффициент перевода количественных условий не применяется. 9.15. Индекс перевода ценовых условий для статей "Расходы на оплату труда", "Отчисления на социальные нужды", "Фонд занятости и чрезвычайный налог" рассчитываем исходя из роста средней тарифной ставки первого разряда период к периоду. Для этого рассчитываем среднюю фактическую (по УП "Минсккоммунтеплосеть") тарифную ставку первого разряда базового периода и среднюю фактическую тарифную ставку первого разряда отчетного периода. Поскольку основное количество занятых УП "Минсккоммунтеплосеть" работает на основе повременно-премиальной системы оплаты труда, а предоставление коммунальных услуг организации связано с бесперебойной подачей теплоэнергии, включая выходные и праздничные дни, то рабочие дни для работников УП "Минсккоммунтеплосеть" совпадают с календарными днями месяца. Поэтому при расчете средней фактической тарифной ставки первого разряда взвешивание производим в соответствии с количеством календарных дней месяцев (пункт 3.9): Баз 1
T = ------------------- x (31 x 61226 руб. + 28 x 61226 руб. +
(31 + 28 + 31 + 30)
+ 31 x 61226 руб. + 30 x 61226 руб.) = 61226 руб.
Отч 1
T = ------------------- x (31 x 93000 руб. + 28 x 93000 руб. +
(31 + 28 + 31 + 30)
+ 31 x 93000 руб. + 30 x 93000 руб.) = 93000 руб.
Сопоставление средних фактических тарифных ставок отчетного и
базового периодов дает индекс перевода ценовых условий для статей
"оплата труда" и "отчисление на социальные нужды" (пункт 3.10):
Цен 93000 руб.
I = ---------- = 1,519
Оплата труда 61226 руб.
9.16. Индекс перевода ценовых условий для статьи "Общепроизводственные и общехозяйственные расходы" рассчитываем на основе структуры статьи, где в базовом периоде 69,2% занимала заработная плата с начислениями; 12,6% - прочие затраты, включая износ МБП и нематериальных активов; 7,8% - ГСМ; 7,3% - амортизация; 3,1% - материалы и з/части. В соответствии с пунктом 3.2 и рассчитанными ранее индексами производим расчет индекса перевода ценовых условий для статьи "общепроизводственные и общехозяйственные расходы": Цен
I = (69,2% x 1,519 + 12,6% x 1,487 + 7,8% x 1,482 +
Обще
+ 7,3% x 1,863 + 3,1% x 1,616) / 100% = 1,540
9.17. Рассчитываем индексы перевода количественных условий.
В соответствии со статьей 4.3 рассчитываем индекс реализации
теплоэнергии населению на основе фактических объемов ее потребления
в отчетном и базовом периодах:
Кол 137,3 тыс.Гкал
I = --------------- = 1,036
Услуги 132,5 тыс.Гкал
Применяем данный индекс к статьям "Экологический налог" и "Вознаграждение за сбор платежей с населения" в соответствии с пунктом 6.2. 9.18. В соответствии с пунктом 4.4 и Инструкцией по расчету целевых показателей по энергосбережению Комитета по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь (постановление N 7 от 28 июля 2003 г.) рассчитываются коэффициенты перевода количественных условий для статей "Топливо" и "Электроэнергия", составившие для УП "Минсккоммунтеплосеть" в январе - апреле 2005 года к январю - апрелю 2003 года 1,183 и 1,110 соответственно. 9.19. В соответствии с пунктами 4.5, 4.6, 4.8 и Методикой определения системы условных единиц тепловых сетей для УП "Минсккоммунтеплосеть", утвержденной в 1997 году Министерством жилищно-коммунального хозяйства, используем коэффициенты перевода сетей, коммуникаций, оборудования в общую условную единицу измерения. Рассчитываем объем сетей в январе - апреле 2005 года и в январе - апреле 2003 года. Таблица 5. Информация об оборудовании УП "Минсккоммунтеплосеть" на 01.01.05 г.----------+--------+----------------------+--------------------
¦ ¦Ед.изм. ¦ 2003 год ¦ 2005 год ¦
¦ ¦ +-----------+----------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ усл.ед. ¦ ¦ усл.ед. ¦
+---------+--------+-----------+----------+-----------+------------+
¦Тепловые ¦ км ¦520840,190 ¦ 9772,300 ¦554139,070 ¦ 10214,315 ¦
¦сети: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------+-----------+----------+-----------+------------+
¦покупн. ¦ км ¦415487,120 ¦ 7926,420 ¦434754,880 ¦ 8168,085 ¦
¦т/с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------+-----------+----------+-----------+------------+
¦собств. ¦ км ¦105353,070 ¦ 1845,880 ¦119384,190 ¦ 2046,230 ¦
¦т/с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------+-----------+----------+-----------+------------+
¦Котельные¦ шт. ¦ 35 ¦12726,300 ¦ 35 ¦ 14837,425 ¦
+---------+--------+-----------+----------+-----------+------------+
¦ЦТП ¦ шт. ¦ 163 ¦ 2800 ¦ 169 ¦ 2860 ¦
¦(пок.т/э)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------+-----------+----------+-----------+------------+
¦ЦТП ¦ шт. ¦ 13 ¦ 140 ¦ 16 ¦ 170 ¦
¦(Соб.т/э)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---------+--------+-----------+----------+-----------+-------------
Через соотношение объемов сетей отчетного и базового периодов
для реализации теплоэнергии собственной выработки рассчитываем
индекс роста сетей:
Кол (2046,230 + 14837,425 + 170)
I = ----------------------------- = 1,159
Сети (1845,880 + 12726,300 + 140)
В 2004 - 2005 годах УП "Минсккоммунтеплосеть" другими
организациями передавались изношенные сети, что привело к увеличению
коэффициента их износа с 38,16% в базовом периоде до 38,34% в
отчетном и соответствующему росту затрат на их обслуживание.
Поэтому в соответствии с пунктом 4.9 рассчитываем поправочный
коэффициент и применяем его к индексу роста сетей:
Кол 38,34%
I = 1,159 x ------ = 1,164
Сети итоговый 38,16%
Полученный итоговый коэффициент используем для перевода в количественные условия отчетного периода всех оставшихся статей затрат, за исключением статьи "Амортизация основных средств", для которой индекс перевода ценовых условий, рассчитанный в соответствии с индексами переоценки, уже учитывает принятое организацией на баланс новое оборудование. Кроме того, поскольку в статье "Общепроизводственные и общехозяйственные расходы" в качестве составляющей учитываются амортизационные отчисления с долей расходов по ним в базовом периоде равной 7,3%, необходимо применение коэффициента перевода количественных условий, очищенного от учета индекса расширения производственной инфраструктуры в части влияния на амортизационные отчисления: Кол
I = ((100% - 7,3%) x 1,164 + 7,3% x 1) / 100% = 1,152
Обще
9.20. Рассчитываем индексы перевода качественных условий, которыми учитываем прочие объективные факторы роста затрат в связи с повышением качества услуг, социальной защищенности работников и пр. В отчетном периоде по сравнению с базовым на значительном числе котельных УП "Минсккоммунтеплосеть" была внедрена автоматическая система управления (АСУ) технологическими процессами. Так, если в базовом периоде только 2,5% мощностей собственных котельных были снабжены такими системами (10,922 ГКал/час из 434 ГКал/час мощностей), то в отчетном периоде - уже 30,6% (149,201 ГКал/час из 487,5 ГКал/час). Таким образом, прирост внедрения АСУ в отчетном периоде по сравнению с базовым составил 28,1%. Внедрение АСУ на котельных позволяет, во-первых, повышать эффективность теплоснабжения населения за счет автоматической регулировки температуры подаваемого в сеть теплоносителя в соответствии с комплексом измерений: с фактической температурой наружного воздуха, с температурой теплоносителя, возвращающегося по обратному трубопроводу, и пр. Это позволяет исключить перегревы и недогревы температуры в помещении потребителя, учитывать регулирование подачи тепла самим потребителем, что создает более комфортные условия (исключает колебания температуры в помещении и ощущение холода и излишнего тепла потребителем). Внедрение АСУ позволяет более эффективно использовать теплоэнергию потребителем, когда каждая гигакалория используется по назначению, а именно на поддержание оптимальной температуры жилого помещения. Во-вторых, мониторинг с помощью АСУ позволяет проводить анализ состояния сетей и оборудования, более точно локализовать участок аварии трубопровода, сокращая за счет этого время проведения профилактических и аварийных ремонтно-восстановительных работ, материальные и трудовые расходы на ремонт сетей и оборудования. Сокращается и количество обслуживающего котельные персонала за счет использования автоматики. Кроме того, внедрение АСУ вызывает необходимость использования более сложной техники, а также труда более квалифицированных специалистов, которые в состоянии ее обслуживать. Таким образом, прирост внедрения АСУ на УП "Минсккоммунтеплосеть" требует учета данного фактора на рост всех статей затрат организации. Будем учитывать эффект с точки зрения роста качества теплоснабжения, для оценки которого рассчитаем индекс перевода качественных условий, характеризующий повышение эффективности теплоснабжения при внедрении автоматизированных систем управления технологическими процессами. Для этого рассчитываем температуру подачи теплоносителя в сеть при автоматическом и ручном режимах регулирования по формуле: SUM т x t
i i i
t = ----------- (12)
SUM т
i i
--------------------------------
т - греческая буква "тау"
где t - температура подачи теплоносителя;
i
т - продолжительность поддержания температуры теплоносителя.
i
Проведенные на УП "Минсккоммунтеплосеть" измерения показали, что при автоматическом режиме регулирования теплоснабжения температура подачи теплоносителя составила 60 + 8,97 град. C, при ручном режиме - 60 + 12,63 град. C, где 60 град. C - это температура, до которой нагревается теплоноситель в отопительный и неотопительный периоды для обеспечения социального стандарта температуры горячей воды. Поэтому через обратное соотношение температур находим коэффициент, характеризующий повышение эффективности теплоснабжения при внедрении АСУ: 12,63 град. C
К = ------------- = 1,408
АСУ 8,97 град. C
Далее учитываем, что в отчетном периоде по сравнению с базовым
АСУ были внедрены только на 28,1% мощностей. Поэтому для всех
мощностей отопления коэффициент отчетного к базовому периоду
составит:
К = (28,1% x 1,408 + (100% - 28,1%) x 1) / 100% = 1,115
После этого учитываем, что статьи затрат, к которым мы применяем коэффициенты перевода, учитывают реализацию населению теплоэнергии как в виде отопления, так и в виде горячего водоснабжения, тогда как внедрение АСУ влияет на эффективность только отопления. Поскольку в базовом периоде (январь - апрель 2003 года) на нужды отопления и вентиляции УП "Минсккоммунтеплосеть" было реализовано 71,5% теплоэнергии, а на нужды горячего водоснабжения - 28,5% соответственно, то итоговый индекс перевода качественных условий составит: Кач
I = (71,5% x 1,115 + 28,5 x 1) / 100% = 1,082
АСУ
9.21. В отчетном периоде по сравнению с базовым на УП "Минсккоммунтеплосеть" сокращали время отключения горячего водоснабжения в межотопительный период для проведения профилактических ремонтно-восстановительных работ. Проанализируем влияние данного фактора на затраты организации. В 2003 году фактическое суммарное время отключений на 10 котельных составило 126 дней. Всего плановый межотопительный период должен был составить 182 календарных дня (начиная с 16 апреля и заканчивая 14 октября), включая 55 выходных и праздничных дней, т.е. 127 рабочих дней. Таким образом, период проведения профилактических ремонтно-восстановительных работ на УП "Минсккоммунтеплосеть" был рассчитан на все рабочие дни межотопительного периода. В 2005 году с целью улучшения социально-бытовых условий населения общее время отключений на 10 котельных будет доведено до 103 дней. Это значит, что для сокращения времени отключений эффективность работ должна вырасти пропорционально снижению среднего срока проведения работ в расчете на одну котельную. Через обратное соотношение находим индекс роста эффективности работы УП "Минсккоммунтеплосеть" в межотопительный период: 126 дней / 10 котельных
К = ----------------------- = 1,223
Межотопит. 103 дня / 10 котельных
Данный индекс можем применить к затратам межотопительного периода всех статей, исключая статьи "топливо", "электроэнергия", "вода", "коммунальные платежи", "вознаграждение за сбор платежей с населения", "охрана труда (спецпитание)", "экологический налог", "проездные билеты". Разделить затраты отопительного и межотопительного периодов можно только условно, т.к. многие подготовительные мероприятия для проведения профилактических ремонтно-восстановительных работ (мониторинг состояния сетей и оборудования, закупка материалов, подготовка документации и планирование работ и пр.) осуществляются еще до начала межотопительного периода. Поэтому условно разделим затраты отопительного и межотопительного периодов пропорционально календарным дням планового отопительного (182 дня из 364) и планового межотопительного (182 дня из 364) периодов. Использование фактической продолжительности отопительного и межотопительного периодов в рамках рассматриваемого временного интервала нецелесообразно, т.к. будет искажать реальную картину: при проведении анализа за январь - середину апреля коэффициент не будет регистрировать проводимые подготовительные работы, а за январь - середину октября - будет завышать долю профилактических работ. Поэтому наиболее целесообразным является применение фиксированной структуры для расчета индекса перевода в соответствии с плановой продолжительностью межотопительного периода, в соответствии с которой и планируются профилактические ремонтно-восстановительные работы. Таким образом, индекс перевода качественных условий в связи с повышением эффективности работ в межотопительный период составит: Кач 182 182
I = (--- x 1,223 + --- x 1) = 1,112
Межотопит. 364 364
9.22. В отчетном периоде по сравнению с базовым на УП "Минсккоммунтеплосеть" произошло значительное физическое старение котлов из-за отсутствия финансирования на их замену. Старение котлов при прочих равных условиях приводит к существенному росту удельного расхода топлива на выработку ГКал теплоэнергии. Однако за счет проведения наладочных работ стареющего оборудования УП "Минсккоммунтеплосеть" удается не только нивелировать данный фактор, но и снижать фактический удельный расход топлива. Рассчитаем коэффициент, учитывающий повышение уровня эксплуатации теплогенерирующего оборудования, с помощью которого учтем рост его старения и рост удельной нормы расхода топлива, который должен был бы иметь место в соответствии с увеличением старения оборудования: В
Кач СУ
I = ----- (13)
Эксплуат. В
ОТЧ
142,86
В = ------- x H
СУ h ОТЧ
СУ
142,86
h = ------- - Дh (14)
СУ b Старения
БАЗ
--------------------------------
h - греческая буква "эта"
Д - греческая буква "дельта"
где B - расход топлива в отчетном периоде, т у.т.;
ОТЧ
B - расход топлива, приведенный к сопоставимым условиям,
СУ
т у.т.;
h - КПД котельной, приведенный к сопоставимым условиям, %;
СУ
H - отпуск теплоэнергии в отчетном периоде, ГКал;
ОТЧ
b - фактический удельный расход условного топлива на отпуск
БАЗ
теплоэнергии в базовом периоде, кг у.т./ГКал;
142,86 - удельный расход условного топлива на отпуск
теплоэнергии при 100% КПД котельной, кг у.т./ГКал;
Дh - изменение КПД котельной вследствие ее старения.
Старения
По формуле (14) рассчитываем показатели индивидуально по каждой
котельной организации. Затем по формуле (13) с использованием
суммарных расходов топлива по всем котельным рассчитываем индекс
перевода качественных условий, учитывающий повышение уровня
эксплуатации теплогенерирующего оборудования:
Кач 4558,577 т у.т.
I = --------------- = 1,034
Эксплуат. 4410,516 т у.т.
Применяем данный коэффициент к статьям "Топливо" и "Экологический налог". 9.23. В отчетном периоде по сравнению с базовым значительное число работников было переведено на контракты и в связи с этим им был увеличен уровень оплаты труда в виде компенсаций за изменение условий найма. Для расчета индекса перевода качественных условий, учитывающего перевод работников на контрактную систему найма, сопоставляем фактический фонд оплаты с учетом надбавок к расчетному фонду оплаты без учета надбавок работникам, переведенным за этот период на контракты. Полученный коэффициент перевода (1,350) применяем к статьям "Расходы на оплату труда", "Отчисления на социальные нужды", "Фонд занятости и чрезвычайный налог". К статье "Общепроизводственные и общехозяйственные расходы" применяем данный коэффициент с учетом доли оплаты труда и социальных отчислений: Кач
I = (69,2% x 1,35 + (100% - 69,2%)) / 100% =
Общепроизв. контракты
= 1,242
9.24. В отчетном периоде по сравнению с базовым было выдано
большее количество талонов на спецпитание в расчете на одну
котельную. Если в базовом выдавалось 92,4 шт. в среднем на одну
котельную в январе - апреле, то в отчетном - 112,5 шт. Соответственно
для данной статьи коэффициент перевода качественных условий
составит:
Кач 112,5 шт.
I = --------- = 1,215
Охрана труда 92,6 шт.
9.25. Все рассчитанные индексы перевода в сопоставимые условия заносим в таблицу 6 и постатейно рассчитываем сводные индексы перевода. Таблица 6. Сводные индексы перевода в сопоставимые условия по УП "Минсккоммунтеплосеть" (январь - апрель 2005 г. к январю - апрелю 2003 г.)----+--------------+--------+--------+---------+--------------- ¦N ¦Статьи затрат ¦Сводный ¦Индекс ¦Индекс ¦Индекс перевода ¦ ¦ ¦ ¦индекс ¦перевода¦перевода ¦качественных ¦ ¦ ¦ ¦перевода¦ценовых ¦количест-¦условий ¦ ¦ ¦ ¦в сопос-¦условий ¦венных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тавимые ¦ ¦условий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦условия ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦1 ¦Материалы ¦ 2,263¦ 1,616¦ 1,164¦= 1,082 x 1,112 = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦= 1,203 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦2 ¦Износ МБП ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦3 ¦ГСМ ¦ 2,075 ¦ 1,482 ¦ 1,164 ¦= 1,082 x 1,112 = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦= 1,203 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦4 ¦Топливо ¦ 2,033¦ 1,536¦ 1,183¦= 1,082 x 1,034 = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦= 1,119 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦5 ¦Топливо ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦(твердое) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦6 ¦Электроэнергия¦ 1,956 ¦ 1,629 ¦ 1,110 ¦ 1,082 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦7 ¦Амортизация ¦ 2,241 ¦ 1,863 ¦ 1,000 ¦= 1,082 x 1,112 = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦= 1,203 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦8 ¦Вода ¦ 2,402 ¦ 1,907 ¦ 1,164 ¦ 1,082 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦9 ¦Страховые ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦взносы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦10 ¦Расходы на ¦ 2,871 ¦ 1,519 ¦ 1,164 ¦= 1,082 x 1,112 x ¦ ¦ ¦оплату труда ¦ ¦ ¦ ¦x 1,35 = 1,624 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦11 ¦Отчисления на ¦ 2,871 ¦ 1,519 ¦ 1,164 ¦= 1,082 x 1,112 x ¦ ¦ ¦социальные ¦ ¦ ¦ ¦x 1,35 = 1,624 ¦ ¦ ¦нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦12 ¦Фонд зан-ти + ¦ 2,871 ¦ 1,519 ¦ 1,164 ¦= 1,082 x 1,112 x ¦ ¦ ¦+ Чрезв. налог¦ ¦ ¦ ¦x 1,35 = 1,624 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦13 ¦Технологичес- ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦кий расход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦теплоэнергии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦14 ¦Общепроизвод- ¦ 2,650 ¦ 1,540 ¦ 1,152 ¦= 1,082 x 1,112 x ¦ ¦ ¦ственные и об-¦ ¦ ¦ ¦x 1,242 = 1,494 ¦ ¦ ¦щехозяйствен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦15 ¦Коммун. плат. ¦ 2,146 ¦ 1,704 ¦ 1,164 ¦ 1,082 ¦ ¦ ¦(теплоэнергия)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦16 ¦Вознагр. за ¦ 1,757 ¦ 1,567 ¦ 1,036 ¦ 1,082 ¦ ¦ ¦сбор платежей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с населения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦17 ¦Охрана труда ¦ 2,334 ¦ 1,525 ¦ 1,164 ¦= 1,082 x 1,215 = ¦ ¦ ¦(спецпитание) ¦ ¦ ¦ ¦= 1,315 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦18 ¦Работы и ¦ 2,278 ¦ 1,627 ¦ 1,164 ¦= 1,082 x 1,112 = ¦ ¦ ¦услуги произв.¦ ¦ ¦ ¦= 1,203 ¦ ¦ ¦характера, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполненные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦другими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организациями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦19 ¦Экологический ¦ 2,408 ¦ 2,077 ¦ 1,036 ¦= 1,082 x 1,034 = ¦ ¦ ¦налог ¦ ¦ ¦ ¦= 1,119 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦20 ¦Налог на землю¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦21 ¦Прочие расходы¦ 2,082¦ 1,487¦ 1,164¦= 1,082 x 1,112 = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦= 1,203 ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦22 ¦Обследование ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦зданий, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦техническая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦диагностика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦23 ¦Проездные ¦ 2,325 ¦ 1,846 ¦ 1,164 ¦ 1,082 ¦ ¦ ¦билеты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦24 ¦НДС на затраты¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦25 ¦Инновационный ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------+--------+--------+---------+-------------------+ ¦26 ¦Отч. 0,013% ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦на содержание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦региональных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦центров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦---+--------------+--------+--------+---------+-------------------- 9.26. Используем рассчитанные сводные индексы для перевода затрат базового периода в сопоставимые условия отчетного (таблица 7). При этом пересчитываем статьи "НДС на затраты" и "Инновационный фонд" в соответствии со сложившейся фактической ставкой отчетного периода. Расчет производим к затратам базового периода в сопоставимых условиях отчетного и к затратам отчетного периода без статей, которые из-за отсутствия базы для сопоставления были исключены из анализа. Таблица 7. Показатель снижения затрат по УП "Минсккоммунтеплосеть" (январь - апрель 2005 г. к январю - апрелю 2003 г.)---+--------------+---------+--------+---------+----------+---- ¦N ¦Статьи затрат ¦Январь - ¦Индекс ¦Январь- ¦Январь - ¦Снижение¦ ¦ ¦ ¦апрель ¦перевода¦апрель ¦апрель ¦затрат ¦ ¦ ¦ ¦2003 года¦ ¦2003 г. в¦2005 года ¦в % ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сопостав.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦условиях ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦1 ¦Материалы ¦ 22150,7¦ 2,263¦ 50127,0¦ 29311,3¦ 41,5¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦2 ¦Износ МБП ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦3 ¦ГСМ ¦ 2176,0¦ 2,075¦ 4515,2¦ 9351,9¦ -107,1¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦4 ¦Топливо ¦1823972,2¦ 2,033¦3708135,5¦ 2863025,7¦ 22,8¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦5 ¦Топливо ¦ 0,0¦ - ¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦ ¦(твердое) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦6 ¦Электроэнергия¦ 332806,9¦ 1,956¦ 650970,3¦ 581059,9¦ 10,7¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦7 ¦Амортизация ¦ 265119,2¦ 2,241¦ 594132,1¦ 491682,1¦ 17,2¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦8 ¦Вода ¦ 48583,1¦ 2,402¦ 116696,6¦ 75835,7¦ 35,0¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦9 ¦Страховые ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦взносы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦10¦Расходы на ¦ 267911,4¦ 2,871¦ 769173,6¦ 503512,7¦ 34,5¦ ¦ ¦оплату труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦11¦Отчисления на ¦ 113826,0¦ 2,871¦ 326794,4¦ 201230,6¦ 38,4¦ ¦ ¦социальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦12¦Фонд зан-ти + ¦ 16243,0¦ 2,871¦ 46635,4¦ 22837,8¦ 51,0¦ ¦ ¦+ Чрезв. налог¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦13¦Технологи- ¦ 0,0¦ - ¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦ ¦ческий расход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦теплоэнергии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦14¦Общепроизвод- ¦ 655827,0¦ 2,650¦1737941,6¦ 753071,5¦ 56,7¦ ¦ ¦ственные и об-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щехозяйствен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦15¦Коммун. плат. ¦ 6229,6¦ 2,146¦ 13368,7¦ 2516,2¦ 81,2¦ ¦ ¦(теплоэнергия)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦16¦Вознагр. за ¦ 120503,3¦ 1,757¦ 211724,3¦ 142099,4¦ 32,9¦ ¦ ¦сбор платежей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с населения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦17¦Охрана труда ¦ 520,4¦ 2,334¦ 1214,6¦ 1012,9¦ 16,6¦ ¦ ¦(спецпитание) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦18¦Работы и ¦ 16381,1¦ 2,278¦ 37316,1¦ 43491,3¦ -16,5¦ ¦ ¦услуги произв.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦характера, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполненные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦другими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организациями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦19¦Экологический ¦ 13524,5¦ 2,408¦ 32567,0¦ 24799,0¦ 23,9¦ ¦ ¦налог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦20¦Налог на землю¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦21¦Прочие расходы¦ 4592,3¦ 2,082¦ 9561,2¦ 5502,1¦ 42,5¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦22¦Обследование ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦зданий, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦техническая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦диагностика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦23¦Проездные ¦ 2252,9¦ 2,325¦ 5238,0¦ 1529,4¦ 70,8¦ ¦ ¦билеты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦24¦НДС на затраты¦ 288492,3¦ - ¦ 512668,0¦ 380898,6¦ 25,7¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦25¦Инновационный ¦ 10096,8¦ - ¦ 22071,0¦ 15331,9¦ 30,5¦ ¦ ¦фонд, 0,025% к¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦затратам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦26¦Отч. 0,013% ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦на содержание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦региональных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦центров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------+ ¦ ¦ВСЕГО ¦4048817,2¦ - ¦8850851,5¦ 6148100,0¦ 30,5¦ L--+--------------+---------+--------+---------+----------+--------- 9.27. Анализируем результаты снижения затрат по УП "Минсккоммунтеплосеть". В целом по организации в январе - апреле 2005 года по сравнению с январем - апрелем 2003 года он составил 30,5%. Больше всего экономия затрат была достигнута по статьям "Коммунальные платежи" и "Проездные билеты". Рост затрат сложился по статьям "Горюче-смазочные материалы" (за счет переноса потребления ГСМ автотракторной техникой из статьи "Общехозяйственные расходы" в статью "ГСМ") и "Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями". Значительно ниже среднего снижения затрат по организации сложился показатель экономии по статьям "топливо" и "электроэнергия", которые составляют порядка половины всех затрат. В связи с этим существует значительный потенциал по снижению затрат организации за счет экономии по этим статьям. Мероприятия, направленные на модернизацию теплогенерирующего оборудования, замену физически и морально устаревшего оборудования, способны оказать значительное влияние на величину затрат организации. При этом не следует игнорировать и организационные мероприятия - стимулирование экономии теплоэнергии населением через расширение использования приборов учета и регулирования ее потребления самим потребителем. Приложение А АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ИНДЕКСА ЦЕН ПЕРИОД К ПЕРИОДУДля перевода стоимостных объемов базового периода в ценовые условия отчетного используются ценовые индексы период к периоду. В отличие от индексов роста цен за период, отражающих изменение цен в пределах временного интервала (например, годовой индекс инфляции отражает изменение цен в пределах года, т.е. уровень цен в декабре к уровню цен декабря предыдущего года), ценовые индексы период к периоду отражают средний уровень цен одного временного интервала (в настоящей методике - отчетного периода) к среднему уровню цен другого временного интервала (базового периода). Это позволяет корректно индексировать стоимостные объемы, т.к. они складываются в результате суммирования месячных стоимостных объемов и, соответственно, формируются с учетом цен каждого месяца. Индекс цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения период к периоду публикуется Министерством статистики и анализа Республики Беларусь наряду с ежемесячными индексами (месяц к предыдущему месяцу) и индексом нарастающим итогом (месяц к декабрю предыдущего года). Индекс нарастающим итогом получается в результате перемножения ежемесячных индексов с января по данный месяц. Индекс период к периоду рассчитывается следующим образом. Уровень цен декабря предшествующего базовому периоду года принимается за 100%. По отношению к данному ценовому уровню для каждого месяца базового и отчетного периодов рассчитываются ценовые индексы по правилу цепных индексов. Т.е. для января базового периода индекс принимается равным месячному индексу цен января; для февраля - произведению месячного индекса января и месячного индекса февраля; для марта - произведению месячного индекса января, месячного индекса февраля и месячного индекса марта и т.д. по рекурсивной формуле путем умножения результата вычислений для предыдущего месяца на месячный индекс цен. Вычисления производятся для всех месяцев, начиная с января отчетного периода, включая все месяцы данного года, все месяцы годов между базовым и отчетным периодами (если базовый и отчетный периоды отстоят друг от друга более чем на 1 год), и все месяцы отчетного периода, начиная с января. В таблице А1 приведен пример расчета цепных индексов производителей промышленной продукции производственно-технического назначения для перевода стоимостных объемов 2003 г. в ценовые условия 2004 года. Таблица А1 Цепные индексы производителей продукции производственно-технического назначения для перевода стоимостных объемов 2003 г. в ценовые условия 2004 г., %----------+-----------+------------+--------------------------- ¦ Год ¦ Месяц ¦ Месячный ¦ Цепной индекс ¦ ¦ ¦ ¦ индекс ¦ ¦ +---------+-----------+------------+-------------------------------+ ¦2002 ¦декабрь ¦ - ¦ 100,0 ¦ +---------+-----------+------------+-------------------------------+ ¦2003 ¦январь ¦ 103,2 ¦= 100,0 x 103,2 / 100% = 103,2 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦февраль ¦ 106,5 ¦= 103,2 x 106,5 / 100% = 109,9 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦март ¦ 101,3 ¦= 109,9 x 101,3 / 100% = 111,3 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦апрель ¦ 100,9 ¦= 111,3 x 100,9 / 100% = 112,3 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦май ¦ 101,4 ¦= 112,3 x 101,4 / 100% = 113,9 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦июнь ¦ 100,7 ¦= 113,9 x 100,7 / 100% = 114,7 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦июль ¦ 102,5 ¦= 114,7 x 102,5 / 100% = 117,6 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦август ¦ 101,9 ¦= 117,6 x 101,9 / 100% = 119,8 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦сентябрь ¦ 102,9 ¦= 119,8 x 102,9 / 100% = 123,3 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦октябрь ¦ 102,2 ¦= 123,3 x 102,2 / 100% = 126,0 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦ноябрь ¦ 102,2 ¦= 126,0 x 102,2 / 100% = 128,8 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦декабрь ¦ 100,8 ¦= 128,8 x 100,8 / 100% = 129,8 ¦ +---------+-----------+------------+-------------------------------+ ¦2004 ¦январь ¦ 104,3 ¦= 129,8 x 104,3 / 100% = 135,4 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦февраль ¦ 102,8 ¦= 135,4 x 102,8 / 100% = 139,2 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦март ¦ 101,7 ¦= 139,2 x 101,7 / 100% = 141,5 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦апрель ¦ 101,3 ¦= 141,5 x 101,3 / 100% = 143,4 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦май ¦ 101,2 ¦= 143,4 x 101,2 / 100% = 145,1 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦июнь ¦ 101,6 ¦= 145,1 x 101,6 / 100% = 147,4 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦июль ¦ 101,4 ¦= 147,4 x 101,4 / 100% = 149,5 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦август ¦ 100,9 ¦= 149,5 x 100,9 / 100% = 150,8 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦сентябрь ¦ 101,2 ¦= 150,8 x 101,2 / 100% = 152,6 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦октябрь ¦ 100,8 ¦= 152,6 x 100,8 / 100% = 153,9 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦ноябрь ¦ 101,0 ¦= 153,9 x 101,0 / 100% = 155,4 ¦ ¦ +-----------+------------+-------------------------------+ ¦ ¦декабрь ¦ 100,5 ¦= 155,4 x 100,5 / 100% = 156,2 ¦ ¦---------+-----------+------------+-------------------------------- После получения цепных индексов рассчитывается индекс период к периоду, для чего находится среднее арифметическое цепных индексов отчетного периода и соотносится со средним арифметическим цепных индексов базового периода. Сложение и сопоставление индексов корректно в силу того, что все они рассчитаны в единых ценах декабря предшествующего базовому периоду года. Например, индекс цен первого квартала 2004 года к первому кварталу 2003 года на основе приведенных в таблице А1 цепных индексов рассчитывается следующим образом: Цен 135,4% + 139,2% + 141,5%
I = (------------------------) /
Iкв.2004/Iкв.2003 3
103,2% + 109,9% + 111,3% 138,7%
/ (------------------------) = ------ = 128,3%
3 108,1%
В данном случае 138,7% - это средний уровень цен I кв. 2004 года к ценам декабря 2002 г., 108,1% - средний уровень цен I кв. 2003 года к ценам декабря 2002 г. Аналогичным образом рассчитывается индекс год к году. Средний уровень цен 2004 года к ценам декабря 2002 г. на основе данных таблицы А1 составляет 147,5%; средний уровень цен 2003 года к ценам декабря 2002 г. - 117,6%. Соответственно индекс цен 2004 года к 2003 году получаем 125,4%. По данным Министерства статистики и анализа индекс цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения 2004 года к 2003 году составил 125,5%. Разница в 0,1% объясняется тем, что Минстат публикует ежемесячные индексы с округлением до десятых процента и на основе этих данных получается чуть менее точный индекс по сравнению с индексом Минстата. Поэтому предпочтительным является использование индекса, рассчитанного и опубликованного Министерством статистики и анализа Республики Беларусь. Следует также учитывать, что индекс период к периоду является более инертным и при снижении темпов инфляции отражает более высокое значение по сравнению с изменением цен в за период (в пределах временного интервала). Например, рост цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения в 2004 году составил всего 120,3%. Применение индексов период к периоду является корректным для перевода стоимостных объемов и не может быть интерпретировано как завышение. На аналогичном принципе строится расчет индекса перевода ценовых условий для ремонтно-строительных работ, с той лишь разницей, что индексы ремонтно-строительных работ уже публикуются к единой точке отсчета - к ценам 1991 года. Поэтому достаточно найти среднее арифметическое месячных индексов отдельно для отчетного и базового периодов и соотнести их между собой (алгоритм расчета приведен в пункте 3.7 и формулах (6) - (8)). Исходя из того же принципа производятся расчеты индексов перевода ценовых условий для остальных статей затрат: оплата труда, амортизация основных фондов и др. |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
