Письмо Национального банка Республики Беларусь от 01.12.2005 № 20-12/120 "О форме отчетности "Бухгалтерский баланс"

В связи с поступающими запросами разъясняем следующее.

При открытии лицевых счетов банк должен руководствоваться Инструкцией о порядке нумерации счетов аналитического учета, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 N 87 (далее - Инструкция).

Одним из общих параметров (обязательным) лицевого счета в соответствии с данной Инструкцией является форма собственности, которая устанавливается по счетам клиентов в соответствии с законодательством Республики Беларусь (пункты 14, 19 Инструкции).

С целью однозначного трактования требований Инструкции и достоверного формирования формы отчетности "Бухгалтерский баланс", утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 N 223, предлагаем следующие подходы по установлению в лицевых счетах общего параметра "форма собственности" резидентов:

по активным и пассивным лицевым счетам по учету: наличных денежных средств; драгоценных металлов, находящихся в хранилище банка; резервов на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску; нематериальных активов; основных средств; товарно-материальных ценностей; межфилиальных расчетов; расчетов на основе клиринга; валютной позиции и переоценки статей баланса; резервов на риски и платежи; авансовых и предстоящих доходов и расходов (доходов и расходов будущих периодов); доходов и расходов - параметр формы собственности устанавливается по форме собственности банка;

по активным и пассивным лицевым счетам по учету операций с ценными бумагами параметр формы собственности устанавливается по форме собственности эмитента ценной бумаги, в том числе по счетам наращенных доходов и процентов;

по активным и пассивным лицевым счетам по учету средств на промежуточных счетах (группы счетов 18 "Средства на промежуточных счетах по операциям с банками" и 38 "Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами") параметр формы собственности устанавливается по типу контрагента, который является должником. В случае если должником является уполномоченный банк, то параметр формы собственности устанавливается по форме собственности банка;

по активным и пассивным лицевым счетам собственного капитала (группа счетов 73 "Собственный капитал", кроме счета 730Х "Уставный фонд") параметр формы собственности устанавливается по форме собственности банка;

по счету 730Х "Уставный фонд" параметр формы собственности устанавливается по форме собственности акционера (учредителя);

по иным активным лицевым счетам (кроме определенных выше) параметр формы собственности устанавливается по форме собственности должника-резидента, в том числе по счетам наращенных и просроченных процентов;

по иным пассивным лицевым счетам (кроме определенных выше) параметр формы собственности устанавливается по форме собственности кредитора-резидента, в том числе по счетам наращенных процентов.

Заместитель

Председателя Правления Н.В.ЛУЗГИН