Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.12.2005 № 125 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. № 16"

Зарегистрировано в НРПА РБ 15 декабря 2005 г. N 8/13566

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. N 12 "О Парке высоких технологий" и на основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. N 16 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 45, 8/7956; 2003 г., N 5, 8/8924; 2004 г., N 21, 8/10498; 2005 г., N 122, 8/12960), следующие изменения и дополнения:

1.1. во втором предложении абзаца четвертого части третьей подпункта 8.2 пункта 8 слова "заверенным в налоговом органе по месту его жительства" заменить словами "подаваемым налоговому агенту, а при исчислении (удержании) подоходного налога налоговым органом - налоговому органу";

1.2. пункт 14 после слова "Законом" дополнить словами "и нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь";

1.3. дополнить пунктом 15-1 следующего содержания:

"15-1. Ставка налога в размере 9 процентов применяется в отношении доходов, полученных:

физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий (далее - Парк) по трудовым договорам;

резидентами Парка - индивидуальными предпринимателями;

физическими лицами, непосредственно участвующими в реализации зарегистрированного согласно решению Наблюдательного совета Парка бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка по трудовым договорам.";

1.4. пункт 18 после слов "перечисленных в" дополнить словами ", пункте 15-1,";

1.5. в пункте 20:

1.5.1. после части первой дополнить частью следующего содержания:

"Налог, подлежащий удержанию налоговыми агентами из полученных физическими лицами доходов, указанных в пункте 15-1 настоящей Инструкции, исчисляется налоговыми агентами по ставке 9 процентов с суммы облагаемого дохода, которая определяется с учетом положений главы 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона).";

1.5.2. части вторую - шестнадцатую считать соответственно частями третьей - семнадцатой;

1.6. в пункте 22:

1.6.1. часть первую дополнить словами следующего содержания ", за исключением доходов, указанных в пункте 15-1 настоящей Инструкции";

1.6.2. дополнить пункт частями шестой - пятнадцатой следующего содержания:

"Пример 3. Физическое лицо, работавшее бухгалтером по трудовому договору у резидента Парка с начала календарного года, уволилось 10 июля. За этот период ему был начислен доход в размере 3000000 рублей, с которого удержан налог в сумме 270000 рублей (вычеты, предусмотренные подпунктом 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона), не представлялись).

С 11 июля по 5 сентября нигде не работало.

6 сентября физическое лицо принято на работу в организацию, где проработало до 17 октября. По новому месту основной работы физическим лицом представлена справка (сведения) о доходах, полученных по прежнему месту основной работы. Сумма начисленного дохода по новому месту основной работы за указанный период составляет 1000000 рублей.

Налогообложение доходов по новому месту основной работы производится следующим образом (в данном примере базовая величина составляет 30000 рублей):

сумма облагаемого дохода составляет 910000 рублей (1000000 рублей - 90000 рублей, где 90000 рублей - сумма, предусмотренная к вычету за три месяца (август - октябрь) (30000 рублей x 3) согласно подпункту 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона);

сумма налога с облагаемого дохода - 81900 рублей (910000 рублей x 9 процентов);

сумма налога, излишне удержанная по прежнему месту основной работы, составляет 18900 рублей (270000 рублей - (3000000 рублей - 210000 рублей) x 9 процентов, где 210000 рублей - сумма, предусмотренная к вычету за семь месяцев (январь - июль) (30000 рублей x 7) согласно подпункту 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона);

сумма налога, подлежащая удержанию с доходов, полученных по новому месту работы за октябрь, составляет 63000 рублей (81900 рублей - 18900 рублей).

С 18 октября по 5 декабря физическое лицо нигде не работало.

6 декабря физическое лицо принято на работу в качестве бухгалтера по трудовому договору к резиденту Парка и работало до окончания календарного года. За этот период ему был начислен доход в размере 700000 рублей.

Налогообложение доходов по третьему месту основной работы производится следующим образом:

сумма облагаемого дохода составляет 640000 рублей (700000 рублей - 60000 рублей, где 60000 рублей - сумма, предусмотренная к вычету за два месяца (ноябрь - декабрь) (30000 рублей x 2) согласно подпункту 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона);

размер налога, подлежащего удержанию с доходов, полученных по третьему месту работы за декабрь, составляет 57600 рублей (640000 рублей x 9 процентов).

Пример 4. Физическое лицо, работавшее с начала календарного года по трудовому договору у резидента Парка в качестве бухгалтера, а также у этого же нанимателя по совместительству дворником, уволилось 3 ноября. При увольнении в ноябре нанимателем ему была выплачена материальная помощь в размере 25 базовых величин.

4 ноября это физическое лицо принято на работу к другому юридическому лицу (основное место работы), которому представлена справка (сведения) о доходах, полученных от прежнего нанимателя.

Налогообложение доходов по новому месту работы производится с учетом доходов, полученных от прежнего нанимателя за работу по совместительству. При этом если этому же физическому лицу новым нанимателем будут производиться выплаты из числа, указанных в подпункте 7.28 пункта 7 настоящей Инструкции (подпункт 1.30 пункта 1 статьи 3 Закона), то они будут признаваться не подлежащими налогообложению в пределах 5 базовых величин.";

1.7. второе предложение пункта 30 после слов "перечисленных в" дополнить словами "пункте 15-1 и";

1.8. дополнить пунктом 45 следующего содержания:

"45. Доходы резидентов Парка - индивидуальных предпринимателей облагаются налогом по ставке 9 процентов и в совокупный годовой доход не включаются.".

1.9. в пункте 63:

в части первой после слов "в соответствии с" дополнить словами "пунктом 15-1 и";

в части второй после слова "доходе" дополнить словами ", за исключением доходов, указанных в пункте 45 настоящей Инструкции";

1.10. часть первую пункта 64 дополнить абзацем девятым следующего содержания:

"получивших только доходы, налогообложение которых производилось в соответствии с пунктом 15-1 настоящей Инструкции.";

1.11. первое предложение части второй подпункта 76.1 пункта 76 после слов "в соответствии с" дополнить словами "пунктом 15-1 и";

1.12. в приложении 2 позицию 3 "Сведения о выплаченных доходах" дополнить позицией 3.2 следующего содержания:

"
------+-------------------------------------------------------------------
¦     ¦3.2. сведения о доходах, перечисленных в пункте 15-1 настоящей         ¦
¦     ¦Инструкции                                                             ¦
¦     +----+------+-----T------+----T-----+----T----+----T----+----T----------+
¦     ¦  1 ¦      ¦  3  ¦      ¦ 5  ¦     ¦ 7  ¦    ¦  9 ¦    ¦ 11 ¦          ¦
¦     +----+------+-----+------+----+-----+----+----+----+----+----+----------+
¦     ¦  2 ¦      ¦  4  ¦      ¦ 6  ¦     ¦ 8  ¦    ¦ 10 ¦    ¦ 12 ¦          ¦
¦-----+----+------+-----+------+----+-----+----+----+----+----+----+-----------
                                                                               ".

2. Настоящее постановление вступает в силу с 4 января 2006 г., за исключением подпункта 1.1 пункта 1, который вступает в силу со дня официального опубликования постановления.

Министр А.К.ДЕЙКО