Письмо Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 15.02.2006 № 23-14/21 "О расчете рисков"

В связи с поступающими от банков вопросами о расчете рисков сообщаем следующее.

1. Расчет рисков по операциям РЕПО

При рассмотрении рисков, присущих сделкам по продаже с обратным выкупом (операции РЕПО), необходимо учитывать, что в соответствии с подпунктом 19.2 пункта 19 НСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка для банков", утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2005 N 422, данные сделки рассматриваются как операции, при которых банк - продавец ценных бумаг сохраняет все риски владельца финансового актива, обусловленные, прежде всего, фиксированной ценой обратного выкупа. Банк - покупатель данных ценных бумаг несет риски по возврату контрагентом денежных средств, предоставленных за поставленные по операции РЕПО ценные бумаги. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 N 283 (далее - План счетов), ценные бумаги, продаваемые по операции РЕПО, продолжают учитываться на балансе банка-продавца и, соответственно, не учитываются на балансе банка-покупателя. Одновременно у банка - покупателя ценных бумаг на балансе отражаются требования по денежным средствам, предоставленным банку - продавцу ценных бумаг, а у последнего - обязательства по возврату полученных средств.

Учитывая изложенное, при расчете достаточности собственных средств (капитала) банк, привлекающий ресурсы по операции РЕПО (то есть банк - продавец ценных бумаг), оценивает размер кредитного риска по эмитенту данных ценных бумаг, а банк - покупатель ценных бумаг - в отношении контрагента по операции РЕПО (то есть продавца ценных бумаг) исходя из рейтинга контрагента и вида обеспечения (в данном случае вида ценных бумаг, переданных контрагентом в обеспечение по операции РЕПО) на основании классификации в соответствии с пунктом 17 Инструкции об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 92 (далее - Инструкция 92).

Данный подход применяется также в целях расчета показателей, характеризующих выполнение нормативов максимального размера риска.

При расчете показателей ликвидности банк, привлекающий ресурсы по операции РЕПО (то есть банк - продавец ценных бумаг), отражает в расчете ликвидности требования к эмитенту ценных бумаг и обязательства перед контрагентом по операции РЕПО по возврату привлеченных ресурсов.

В случае если банк предоставляет ресурсы по операции РЕПО (то есть является покупателем ценных бумаг), при расчете показателей ликвидности риски рассчитываются в отношении контрагента - продавца ценных бумаг. Сумма предоставленных ресурсов отражается по соответствующим статьям активов при расчете ликвидности в зависимости от качества ценных бумаг, полученных в обеспечение по данной операции.

При этом при расчете показателей, характеризующих выполнение экономических нормативов, отражаются только балансовые требования и обязательства по операциям РЕПО, учитываемые на соответствующих счетах бухгалтерского учета согласно Плану счетов.

Данный порядок расчета рисков по операциям РЕПО, при котором в расчет экономических нормативов принимаются только балансовые требования и обязательства, применяется к сделкам, заключенным после 01.01.2006. Требования и обязательства по сделкам, заключенным до 01.01.2006, отражаются в расчете показателей в порядке, установленном Инструкцией 92 (то есть в расчет принимаются как балансовые, так и внебалансовые требования и обязательства, возникающие по операциям РЕПО), исходя из порядка отражения их в бухгалтерском учете в соответствии с указаниями Национального банка Республики Беларусь от 07.12.2005 N 20-12/122 "О мероприятиях в связи со вступлением в силу документа".

2. Утратил силу

3. Отражение активов и пассивов при расчете экономических нормативов

При расчете показателей достаточности собственных средств (капитала) банка и ликвидности средства, перечисленные другому банку в качестве обеспечения исполнения своих обязательств перед ним, исполненные обязательства за банки, средства, предоставленные другим банкам по операциям РЕПО, должны отражаться в расчете достаточности капитала и ликвидности как средства в других банках.

Аналогичные операции, совершаемые банком с другими клиентами (кроме банков), отражаются в расчетах как кредитная задолженность данных клиентов.

В соответствии с Инструкцией 92 займы, предоставленные банком другим контрагентам, исключаются из расчета размера собственных средств (капитала) банка независимо от вида контрагента, которому предоставлен заем. Учитывая, что в соответствии с законодательством для предоставления займов используются только собственные средства банка, по данному виду актива не установлены требования к классификации и созданию специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску. Таким образом, указанные займы исключаются из расчета капитала в сумме имеющейся задолженности. Вместе с тем, если банк в целях обеспечения безопасного функционирования в соответствии со своим локальным нормативным актом создает резерв на возможные потери по данной операции, из расчета источников собственных средств (капитала) выданные займы (в том числе субординированные) исключаются только в той сумме, по которой не создан указанный резерв. Аналогичный подход применим и при исключении из расчета собственных средств (капитала) субординированных кредитов, учитывая, что они не рассматриваются как активы, по которым необходимо формировать специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам банка и небанковской кредитно-финансовой организации, подверженным кредитному риску.

Пассивные остатки по карт-счетам и прочим счетам до востребования Национального банка Республики Беларусь и других банков в соответствии с Инструкцией о порядке составления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности и ее представления в Национальный банк Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка от 26.08.2004 N 135 (далее - Инструкция 135), при расчете показателей ликвидности должны отражаться по своей экономической сущности в разделе "Пассив" по строке 6 "Пассивное сальдо по корреспондентскому счету банка (небанковской кредитно-финансовой организации) в других банках (небанковских кредитно-финансовых организациях)".

При перечислении банком - участником торгов средств на покупку-продажу иностранной валюты на бирже риск по данным активам следует определять исходя из контрагента, который несет обязательства перед банком по исполнению соответствующих сделок.

4. Отражение в расчетах операций факторинга

При проведении операции по финансированию под уступку денежного требования (факторинга) банком-фактором независимо от вида факторинга (скрытый или открытый, с правом регресса или без права регресса) открывается счет для предоставления финансирования контрагенту, с которым заключается договор и которому предоставляется финансирование, то есть кредитору.

Наличие у фактора права регресса (предоставление кредитором банку-фактору поручительства за должника) не должно включаться в расчет совокупной суммы требований в отношении кредитора (поручителя). В части рисков, возникающих при открытом факторинге в отношении кредитора (поручителя) в случае недобросовестного исполнения должником своих обязательств перед банком-фактором, банк, в целях эффективного управления банковскими рисками, самостоятельно принимает решение о необходимости проведения мониторинга и оценки рисков в отношении кредитора (поручителя), руководствуясь своей кредитной политикой, локальными нормативными актами или иными документами.

В то же время наличие поручительства кредитора за должника позволяет рассматривать кредитора и должника как взаимосвязанных лиц в соответствии с пунктом 69 Инструкции 92 и оценивать риск по группе в случае, если данные взаимосвязи отвечают критерию существенности, то есть возникновение финансовых трудностей у должника делает вероятным возникновение финансовых трудностей у кредитора.

Первый заместитель

Председателя Правления П.В.КАЛЛАУР