Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22.03.2006 № 67 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь"

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 5 апреля 2006 г. N 8/14225

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь.

2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. N 272 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 156, 8/11537).

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Исполняющий обязанности

Председателя Правления П.В.КАЛЛАУР

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 22.03.2006 N 67

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь (далее - Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" и устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) порядок отражения в бухгалтерском учете сделок купли-продажи финансового инструмента срочной сделки (фьючерса) без передачи базового актива (далее - фьючерсная сделка), совершаемых в торговой системе открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа" (далее - биржа).

2. Применительно к настоящей Инструкции нижеприведенные термины означают следующее:

фьючерс - договор участников биржевых торгов, на основании которого у его сторон возникает обязательство купить или продать определенное количество базового актива в определенный момент времени в будущем по цене, установленной сторонами договора на момент заключения фьючерсной сделки;

базовые активы - иностранная валюта, ценные бумаги, процентные ставки, кредитные ресурсы и фондовые индексы;

депозитная маржа - сумма денежных средств, внесенных участниками биржевых торгов для обеспечения исполнения своих обязательств в случаях и порядке, определяемых локальными нормативными правовыми актами биржи;

вариационная маржа - сумма денежных средств, требование (обязательство) уплаты которой возникает у участников биржевых торгов по результатам переоценки приобретенных (проданных) ими фьючерсов и рассчитываемая в порядке, определенном локальными нормативными правовыми актами биржи;

открытие позиции - возникновение у участника биржевых торгов совокупности прав и обязанностей в результате совершения им фьючерсных сделок;

закрытие позиции - прекращение у участника биржевых торгов совокупности прав и обязанностей по открытой позиции.

3. Для отражения в бухгалтерском учете фьючерсных сделок используются следующие балансовые и внебалансовые счета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 172, 8/13232):

2053 "Средства, перечисленные небанковским финансовым организациям в качестве обеспечения исполнения обязательств" - для учета депозитной маржи, перечисленной банком бирже для обеспечения исполнения обязательств по совершаемым фьючерсным сделкам, заключаемым как от имени и за счет банка (далее - фьючерсные сделки банка), так и от имени банка, но за счет или в интересах его клиентов (далее - фьючерсные сделки клиентов);

315Х "Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств" - для учета депозитной маржи, перечисленной клиентами банку для обеспечения исполнения обязательств по своим фьючерсным сделкам;

6941 "Переоценка производных финансовых инструментов" - для учета вариационной маржи по фьючерсным сделкам банка. Аналитический учет ведется по каждой серии фьючерсов;

3805 (3815) "Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами" - для учета вариационной маржи по фьючерсным сделкам клиентов. Аналитический учет ведется по каждой серии фьючерсов;

6339 "Клиринговые счета" - для учета чистых дебетовых (кредитовых) позиций банка по результатам биржевых торгов фьючерсами;

8211 "Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами" - для учета доходов от фьючерсных сделок банка;

9211 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами" - для учета расходов от фьючерсных сделок банка, включая уплату биржевого сбора;

8199 "Комиссионные доходы по прочим операциям" - для учета комиссионного вознаграждения за посреднические операции по фьючерсным сделкам клиентов;

99890 "Приобретенные фьючерсные контракты", 99891 "Проданные фьючерсные контракты" - для учета приобретенных (проданных) фьючерсов. На данных счетах фьючерсы учитываются в условной оценке 1 белорусский рубль за каждый фьючерс. Аналитический учет ведется по каждой серии фьючерсов.

4. Доходы и расходы, связанные с осуществлением фьючерсных сделок, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регулирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов в банках.

5. Межбанковские расчеты в белорусских рублях по фьючерсным сделкам отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регулирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.

Порядок расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) по фьючерсным сделкам и их отражение в бухгалтерском учете определяются банком самостоятельно.

Глава 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ФЬЮЧЕРСНЫХ СДЕЛОК

6. На основании протокола биржи о результатах торгов отражение в бухгалтерском учете фьючерсных сделок осуществляется следующим образом:

6.1. на сумму обязательств по внесению (довнесению) депозитной маржи:

Дебет (далее - Д-т) 2053 "Средства, перечисленные небанковским финансовым организациям в качестве обеспечения исполнения обязательств"

Кредит (далее - К-т) 6339 "Клиринговые счета";

на сумму обязательств по внесению (довнесению) клиентами депозитной маржи в соответствии с заключенными договорами между банком и клиентами:

Д-т счета клиентов

К-т 315Х "Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств";

6.2. на сумму требований по возврату депозитной маржи:

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 2053 "Средства, перечисленные небанковским финансовым организациям в качестве обеспечения исполнения обязательств";

на сумму требований по возврату клиентам депозитной маржи в соответствии с заключенными договорами между банком и клиентами:

Д-т 315Х "Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств"

К-т счета клиентов;

6.3. на сумму обязательств по вариационной марже:

по фьючерсным сделкам банка:

Д-т 6941 "Переоценка производных финансовых инструментов"

К-т 6339 "Клиринговые счета";

по фьючерсным сделкам клиентов:

Д-т 3805 "Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами"

К-т 6339 "Клиринговые счета";

6.4. на сумму требований по вариационной марже:

по фьючерсным сделкам банка:

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 6941 "Переоценка производных финансовых инструментов";

по фьючерсным сделкам клиентов:

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 3815 "Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами";

6.5. приобретенные фьючерсы приходуются по внебалансовому счету 99890 "Приобретенные фьючерсные контракты", проданные - по внебалансовому счету 99891 "Проданные фьючерсные контракты";

6.6. уплата биржевого сбора:

Д-т 9211 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами"

К-т счет биржи.

7. В последний рабочий день месяца по открытым позициям банка, а также при закрытии позиции по определенной серии фьючерсов вариационная маржа по фьючерсным сделкам банка отражается на счетах доходов или расходов следующим образом:

7.1. на сумму положительной вариационной маржи:

Д-т 6941 "Переоценка производных финансовых инструментов"

К-т 8211 "Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами";

7.2. на сумму отрицательной вариационной маржи:

Д-т 9211 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами"

К-т 6941 "Переоценка производных финансовых инструментов".

Сальдо по счету 6941 "Переоценка производных финансовых инструментов" на конец месяца не должно быть.

8. В последний рабочий день месяца по открытым позициям клиентов, если иная периодичность не установлена в договорах между банком и клиентами, а также при закрытии позиции по определенной серии фьючерсов перечисление (уплата) вариационной маржи по фьючерсным сделкам клиентов на счета (со счетов) последних отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

8.1. на сумму положительной вариационной маржи:

Д-т 3815 "Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами"

К-т счета клиентов;

8.2. на сумму отрицательной вариационной маржи:

Д-т счета клиентов

К-т 3805 "Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами".

9. При закрытии позиции по определенной серии фьючерсов приобретенные и (или) проданные фьючерсы данной серии списываются в расход внебалансового счета 99890 "Приобретенные фьючерсные контракты" и (или) 99891 "Проданные фьючерсные контракты".

10. Получение комиссионного вознаграждения за посреднические услуги по фьючерсным сделкам клиентов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 3815 "Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами", счета клиентов

К-т 8199 "Комиссионные доходы по прочим операциям".

Archiv Dokumente Папярэдні | Наступны