Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2007 № 107 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 12 апреля 2007 г. N 8/16272

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения.

2. Признать утратившими силу:

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 16 сентября 1999 г. N 26.2 "Об утверждении Порядка бухгалтерского учета заложенного имущества, переданного банку в погашение задолженности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 79, 8/1055);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 31 января 2000 г. N 4.4 "Об утверждении Указаний по отражению в бухгалтерском учете банков операций, связанных с предоставлением Национальным банком Республики Беларусь кредитов, обеспеченных залогом ценных бумаг, и их погашением" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 28, 8/2994);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 25 марта 2004 г. N 68 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 59, 8/10804);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 13 декабря 2006 г. N 352 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету внешних государственных займов (кредитов) в банках Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 16, 8/15568).

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Председатель Правления П.П.Прокопович

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 30.03.2007 N 107

РАЗДЕЛ I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения (далее - Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь, постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" и в соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. N 226 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 19, 8/10459; 2007 г. N 27, 8/15741) (далее - Инструкция по кредитам), Инструкцией о порядке предоставления Национальным банком Республики Беларусь банкам кредитов, обеспеченных залогом ценных бумаг, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 сентября 2006 г. N 239 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 164, 8/15088), Положением о внешних государственных займах (кредитах), утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2006 г. N 252 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 69, 1/7495).

2. Настоящая Инструкция устанавливает порядок отражения в бухгалтерском учете:

для банков Республики Беларусь - операций получения от Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк) кредитов, обеспеченных залогом ценных бумаг, в белорусских рублях и их погашения;

для банков Республики Беларусь - операций получения и погашения внешних государственных займов (кредитов) под гарантии Правительства Республики Беларусь (далее - внешние государственные займы), а также операций предоставления внешних государственных займов другим резидентам (далее - заемщики-резиденты) на условиях переуступки (далее - займы);

для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) - операций предоставления денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте в форме кредита юридическим лицам (в том числе банкам), индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, операций получения кредитов от банков и их погашения.

При отражении в бухгалтерском учете операций получения кредитов от нерезидентов и их погашения (за исключением внешних государственных займов) банки руководствуются планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 172, 8/13232) (далее - план счетов), настоящей Инструкцией с учетом требований международных договоров (соглашений), межбанковских кредитных договоров, индивидуальных кредитных соглашений и иных документов, содержащих условия кредитования.

3. Термины "резидент" и "нерезидент" используются в значении, определенном пунктами 7 и 8 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 85, 2/978), термин "безнадежная задолженность" используется в значении, определенном Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. N 125 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., N 201, 8/21330).

4. Для отражения в бухгалтерском учете операций предоставления, получения кредитов, внешних государственных займов и займов используются соответствующие балансовые счета 1-го класса "Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции" <*> и 2-го класса "Кредиты и иные активные операции с клиентами".

--------------------------------

<*> Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в соответствии с планом счетов.

5. Применение принципа начисления и подходов к признанию в бухгалтерском учете процентных и иных доходов и расходов банка за пользование кредитами, внешними государственными займами, займами, в том числе в случае увеличения (снижения) вероятности получения процентных доходов, списания безнадежной задолженности по доходам, осуществляется в порядке, установленном настоящей Инструкцией и иными нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов.

6. Операции формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по кредитам, по операциям, не отраженным на балансе, списания безнадежной задолженности по кредитам за счет созданного резерва, погашения ранее списанной задолженности по кредитам отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет этих операций.

7. Бухгалтерский учет операций предоставления, получения и погашения кредитов, внешних государственных займов и займов в иностранной валюте осуществляется с учетом требований нормативных правовых актов Национального банка, которые регламентируют порядок проведения операций в иностранной валюте и их отражения в бухгалтерском учете.

8. Отражение в бухгалтерском учете операций предоставления кредитов юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам с использованием кредитных банковских пластиковых карточек осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций с использованием банковских пластиковых карточек.

9. Обязательства по предоставлению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих внебалансовых счетах 9911X "Обязательства по предоставлению денежных средств" по приходу. Требования по получению денежных средств - на соответствующих внебалансовых счетах 9913X "Требования по предоставлению денежных средств" по приходу. Обязательства и требования списываются с данных внебалансовых счетов при их исполнении (частичном исполнении) или прекращении их действия по расходу.

Если в дату возникновения обязательства по предоставлению денежных средств оно исполнено в полной сумме или частично, то на внебалансовых счетах может не отражаться сумма исполненного обязательства по предоставлению денежных средств. Отражение в бухгалтерском учете требований по получению денежных средств осуществляется на соответствующих внебалансовых счетах аналогичным образом.

10. Бухгалтерский учет переданного обеспечения исполнения обязательств по договору осуществляется на:

внебалансовых счетах 99014 "Гарантии и поручительства", 9951X "Залог и прочие виды обеспечения переданные". Закладная, переданная в залог в обеспечение исполнения обязательств по договору, учитывается на отдельном лицевом счете внебалансового счета 99519 "Прочие виды обеспечения";

соответствующих балансовых счетах группы 151 "Иные счета в других банках".

11. Бухгалтерский учет принятого обеспечения исполнения обязательств по договору осуществляется на:

внебалансовых счетах 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные". Закладная, принятая в залог в обеспечение исполнения обязательств по договору, учитывается на отдельном лицевом счете внебалансового счета 99559 "Прочие виды обеспечения";

соответствующих балансовых счетах групп 171 "Иные счета других банков", 315 "Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств".

Бухгалтерский учет закладной, удостоверяющей права первоначального залогодержателя по договору об ипотеке, осуществляется на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и документы" в сумме стоимости имущества, являющегося предметом ипотеки, содержащейся в закладной. Передача закладной в залог отражается в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99839 "Разные ценности и документы".

12. При заключении договора уступки требования к лицу, по отношению к которому кредитополучатель является кредитором, не требуется открытие новому должнику (третьему лицу) счетов аналитического учета для учета задолженности по кредиту. Задолженность по кредиту продолжает учитываться за прежним должником на тех же балансовых счетах по учету срочной, пролонгированной, просроченной задолженностей.

При заключении договора перевода долга на третье лицо открываются новому должнику (третьему лицу) счета аналитического учета для учета задолженности по кредиту. Задолженность по кредиту учитывается в банке-кредитодателе за новым должником на балансовых счетах по учету срочной, пролонгированной, просроченной задолженностей, на которых учитывалась до заключения договора перевода долга.

13. Порядок бухгалтерского учета синдицированных кредитов аналогичен порядку бухгалтерского учета кредитов, предоставленных кредитополучателям, изложенному в пунктах 16 - 27 настоящей Инструкции.

14. Межбанковские расчеты в белорусских рублях, связанные с операциями предоставления, получения и погашения кредитов, внешних государственных займов и займов, отражаются в бухгалтерском учете по межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета межбанковских расчетов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка, между банком и его филиалами (отделениями), связанных с операциями предоставления, получения и погашения кредитов, внешних государственных займов и займов, определяется банками самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

14-1. При осуществлении расчетов по погашению кредитов, внешних государственных займов, займов и доходов (расходов) по ним банк может использовать балансовые счета 1819 (3819) "Расчеты по прочим операциям". Денежные средства, поступившие на указанные счета, должны быть перечислены (зачислены) банком на соответствующие счета по назначению не позднее банковского дня, следующего за днем поступления денежных средств.

15. При необходимости банки разрабатывают локальные нормативные правовые акты с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

РАЗДЕЛ II БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОВ В БАНКЕ-КРЕДИТОДАТЕЛЕ

ГЛАВА 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТОВ

16. Возникшие обязательства по предоставлению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансовых счетов 9911X "Обязательства по предоставлению денежных средств".

17. Принятое обеспечение исполнения обязательства отражается в бухгалтерском учете по приходу внебалансовых счетов 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

18. Получение денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

18.1. от банков:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств;

18.2. от юридических лиц (кроме банков), индивидуальных предпринимателей и физических лиц:

Д-т текущий (расчетный) и иные счета кредитополучателя - в соответствии с законодательством,

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством,

корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством

К-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

19. Предоставление кредитов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

19.1. банкам:

Д-т 1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 - счета по учету кредитов и средств, предоставленных для консорциального кредитования

К-т корреспондентский счет,

1711, 1712 - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек;

19.2. юридическим лицам (кроме банков):

Д-т 2020, 2030, 2120, 213X, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 - счета по учету кредитов

К-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

счета по учету средств бюджета в соответствии с законодательством,

3111, 3112, 3115, 36XX - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек,

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством,

3161, 3162, 3165, 3606, 3613, 3633 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов,

3171, 3172, 3175 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки,

корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке;

19.3. индивидуальным предпринимателям, физическим лицам:

Д-т 2320, 2330, 241X, 242X - счета по учету кредитов

К-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

3113, 3114 - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек,

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством,

3163, 3164 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов,

3173, 3174 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки,

корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством.

20. Перенос дебетового сальдо (овердрафт) по корреспондентскому счету, карт-счету или текущему (расчетному) счету кредитополучателя на счета по учету кредитов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

20.1. банков:

Д-т 1531, 1532, 1533, 1534 - счета по учету кредитов

К-т корреспондентские счета,

20.2. юридических лиц (кроме банков):

Д-т 2020, 2030, 2120, 213X, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 - счета по учету кредитов

К-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

3111, 3112, 3115, 36XX - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек;

20.3. индивидуальных предпринимателей, физических лиц:

Д-т 2320, 2330, 241X, 242X - счета по учету кредитов

К-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

3113, 3114 - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек.

21. Исполненные обязательства по предоставлению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 9911X "Обязательства по предоставлению денежных средств" в сумме фактического исполнения.

ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОЛОНГИРОВАННОЙ И ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ПО КРЕДИТАМ

22. Отнесение суммы кредита на счета по учету пролонгированной задолженности отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

22.1. банков:

Д-т 1563, 1564, 1566, 1567 - счета по учету пролонгированной задолженности

К-т 1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 - счета по учету кредитов и средств, предоставленных для консорциального кредитования;

22.2. юридических лиц (кроме банков):

Д-т 2062, 2063, 2162, 2163, 2562, 2563, 2660, 2661, 2663, 2664 - счета по учету пролонгированной задолженности

К-т 2020, 2030, 2120, 213X, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 - счета по учету кредитов;

22.3. индивидуальных предпринимателей, физических лиц:

Д-т 2362, 2363, 2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности

К-т 2320, 2330, 241X, 242X - счета по учету кредитов.

23. Отнесение суммы кредита, не погашенного в срок, установленный договором или законодательством, на счета по учету просроченной задолженности отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

23.1. банков:

Д-т 1583, 1584, 1586, 1587 - счета по учету просроченной задолженности

К-т 1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 - счета по учету кредитов и средств, предоставленных для консорциального кредитования,

1563, 1564, 1566, 1567 - счета по учету пролонгированной задолженности;

23.2. юридических лиц (кроме банков):

Д-т 2082, 2083, 2182, 2183, 2582, 2583, 2680, 2681, 2683, 2684 - счета по учету просроченной задолженности

К-т 2020, 2030, 2120, 213X, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 - счета по учету кредитов,

2062, 2063, 2162, 2163, 2562, 2563, 2660, 2661, 2663, 2664 - счета по учету пролонгированной задолженности;

23.3. индивидуальных предпринимателей, физических лиц:

Д-т 2382, 2383, 2481, 2482 - счета по учету просроченной задолженности

К-т 2320, 2330, 241X, 242X - счета по учету кредитов,

2362, 2363, 2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности.

ГЛАВА 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОВ

24. Погашение задолженности по кредитам денежными средствами отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

24.1. банками:

Д-т корреспондентский счет,

1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

иные счета - в соответствии с законодательством

1563, 1564, 1566, 1567 - счета по учету пролонгированной задолженности,

1583, 1584, 1586, 1587 - счета по учету просроченной задолженности;

24.2. юридическими лицами (кроме банков):

Д-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

3171, 3172, 3175 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки - в сумме остатка средств на соответствующих счетах,

315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

иные счета - в соответствии с законодательством,

корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством

К-т 2020, 2030, 2120, 213X, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 - счета по учету кредитов,

2062, 2063, 2162, 2163, 2562, 2563, 2660, 2661, 2663, 2664 - счета по учету пролонгированной задолженности,

2082, 2083, 2182, 2183, 2582, 2583, 2680, 2681, 2683, 2684 - счета по учету просроченной задолженности;

24.3. индивидуальными предпринимателями, физическими лицами:

Д-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

3173, 3174 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки - в сумме остатка средств на соответствующих счетах,

315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

иные счета - в соответствии с законодательством,

корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством

К-т 2320, 2330, 241X, 242X - счета по учету кредитов,

2362, 2363, 2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности,

2382, 2383, 2481, 2482 - счета по учету просроченной задолженности.

25. Прекращение обязательств кредитополучателя по договору путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного; за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества; при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности; в иных случаях, предусмотренных законодательством, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

25.1. путем предоставления банку-кредитодателю взамен исполнения обязательств отступного, при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности, в соответствии с законодательством:

Д-т 101X "Денежные средства в кассе",

41XX, 42XX, 43XX - счета по учету ценных бумаг,

570Х "Имущество, переданное банку в погашение задолженности" - в соответствии с законодательством;

счета по учету имущества (основных средств, товарно-материальных ценностей, не завершенных строительством объектов и оборудования, требующего монтажа)

К-т счета по учету требований к кредитополучателю <*>;

25.2. за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством:

Д-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

иные счета - в соответствии с законодательством,

корреспондентский счет

К-т счета по учету требований к кредитополучателю;

25.3. исключен;

25.4. в дальнейшем бухгалтерский учет операций с ценными бумагами и имуществом, указанными в подпунктах 25.1, 25.3 настоящего пункта, осуществляется банком в общеустановленном порядке, изложенном в нормативных правовых актах Национального банка, регулирующих бухгалтерский учет данных операций.

--------------------------------

<*> Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции под счетами по учету требований к кредитополучателю понимаются счета по учету задолженности по кредиту, процентным и иным доходам согласно плану счетов.

26. При исполнении обязательств по договору надлежащим образом принятое обеспечение исполнения обязательств списывается с внебалансовых счетов 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

27. Возврат неиспользованных денежных средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

27.1. банкам:

Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет;

27.2. юридическим лицам (кроме банков), индивидуальным предпринимателям и физическим лицам:

Д-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т текущий (расчетный) и иные счета кредитополучателя - в соответствии с законодательством,

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством,

корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством.

РАЗДЕЛ III БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОЛУЧЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОВ В БАНКЕ-КРЕДИТОПОЛУЧАТЕЛЕ

ГЛАВА 4 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОЛУЧЕНИЯ КРЕДИТОВ

28. Возникшие требования по получению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99130 "Требования к банкам по предоставлению денежных средств".

29. Переданное обеспечение исполнения обязательств отражается в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 9951X "Залог и прочие виды обеспечения переданные".

30. Перечисление денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1515 "Средства, перечисленные банкам-резидентам в качестве обеспечения исполнения обязательств"

К-т корреспондентский счет.

31. Получение кредитов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет,

1511 "Карт-счета в банках-резидентах"

К-т 1630, 1631, 1731, 1732, 1746 - счета по учету кредитов и средств, полученных для консорциального кредитования.

32. Перенос кредитового сальдо (овердрафт) по корреспондентскому счету, карт-счету банка-кредитополучателя на счета по учету кредитов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет,

1511 "Карт-счета в банках-резидентах"

К-т 1731, 1732 - счета по учету кредитов.

33. Исполненные требования по получению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99130 "Требования к банкам по предоставлению денежных средств" в сумме фактического исполнения.

ГЛАВА 5 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОЛОНГИРОВАННОЙ И ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ПО КРЕДИТАМ

34. Отнесение суммы кредита на счета по учету пролонгированной задолженности отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1731, 1732, 1746 - счета по учету кредитов и средств, полученных для консорциального кредитования

К-т 1763, 1766 - счета по учету пролонгированной задолженности.

35. Отнесение суммы кредита, непогашенной в срок, установленный договором или законодательством, на счета по учету просроченной задолженности отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1630, 1631, 1731, 1732, 1746 - счета по учету кредитов и средств, полученных для консорциального кредитования,

1763, 1766 - счета по учету пролонгированной задолженности

К-т 1683, 1783, 1786 - счета по учету просроченной задолженности.

ГЛАВА 6 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОВ

36. Погашение задолженности по кредиту (в том числе и реализация Национальным банком бесспорного права списания с корреспондентского счета банка) денежными средствами отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1630, 1631, 1731, 1732, 1746 - счета по учету кредитов и средств, полученных для консорциального кредитования,

1763, 1766 - счета по учету пролонгированной задолженности,

1683, 1783, 1786 - счета по учету просроченной задолженности

К-т корреспондентский счет,

1515 "Средства, перечисленные банкам-резидентам в качестве обеспечения исполнения обязательств",

иные счета - в соответствии с законодательством.

37. Прекращение обязательств кредитополучателя по договору путем предоставления банку-кредитодателю взамен исполнения обязательств отступного; за счет средств от реализации заложенного имущества; при передаче права собственности на предмет залога, переданного в погашение задолженности, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

37.1. путем предоставления банку-кредитодателю взамен исполнения обязательств отступного в соответствии с законодательством:

Д-т счета по учету обязательств перед кредитодателем <*>

К-т 41XX, 42XX, 43XX - счета по учету ценных бумаг,

счета по учету имущества (основных средств, товарно-материальных ценностей, не завершенных строительством объектов и оборудования, требующего монтажа);

37.2. за счет средств от реализации заложенного имущества или при передаче права собственности на предмет залога, переданного в погашение задолженности в соответствии с законодательством:

Д-т счета по учету обязательств перед кредитодателем

К-т корреспондентский счет,

41XX, 42XX, 43XX - счета по учету ценных бумаг,

37.3. бухгалтерский учет операций, связанных с выбытием ценных бумаг и имущества, указанных в подпунктах 37.1 и 37.2 настоящего пункта, осуществляется банком в порядке, изложенном в нормативных правовых актах Национального банка, регулирующих бухгалтерский учет данных операций.

--------------------------------

<*> Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции под счетами по учету обязательств перед кредитодателем понимаются счета по учету задолженности по кредиту, процентным и иным расходам согласно плану счетов.

38. При исполнении обязательств по договору надлежащим образом переданное обеспечение исполнения обязательств списывается с внебалансового счета 9951X "Залог и прочие виды обеспечения переданные".

39. Возврат денежных средств, перечисленных в качестве обеспечения исполнения обязательств, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1515 "Средства, перечисленные банкам-резидентам в качестве обеспечения исполнения обязательств".

РАЗДЕЛ IV БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОЛУЧЕНИЯ ВНЕШНИХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАЙМОВ, ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЗАЙМОВ И ИХ ПОГАШЕНИЯ

ГЛАВА 7 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОЛУЧЕНИЯ, ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАЙМА (С ПОСТУПЛЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ)

40. Возникшие требования по получению внешнего государственного займа к иностранным государствам, их правительствам и административно-территориальным единицам в лице уполномоченных органов, международным организациям и иным иностранным юридическим лицам (далее - иностранные кредиторы) и обязательства банка по предоставлению займа заемщику-резиденту отражаются в бухгалтерском учете соответственно следующим образом:

Приход: 9913X "Требования по предоставлению денежных средств";

Приход: 9911X "Обязательства по предоставлению денежных средств".

41. Получение внешнего государственного займа отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1742 "Внешние государственные займы (кредиты), полученные от банков-нерезидентов",

3184 "Займы, полученные от клиентов".

42. Принятое обеспечение исполнения обязательств по предоставленному в соответствии с законодательством займу отражается в бухгалтерском учете по приходу внебалансовых счетов 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

43. Получение денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т счета заемщиков-резидентов - в соответствии с законодательством,

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством

К-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

44. Предоставление займа заемщику-резиденту отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2105, 2625, 2655 - счета по учету займов (кредитов), предоставленных за счет средств внешних государственных займов (кредитов)

К-т текущие (расчетные) счета заемщиков-резидентов,

иные счета - в соответствии с законодательством.

45. Исполненные требования по получению денежных средств и обязательства по предоставлению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансовых счетов 9913X "Требования по предоставлению денежных средств" и 9911X "Обязательства по предоставлению денежных средств" соответственно в сумме фактического исполнения.

46. Погашение займа заемщиком-резидентом денежными средствами отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущие (расчетные) счета заемщиков-резидентов,

315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 2105, 2625, 2655 - счета по учету займов (кредитов), предоставленных за счет средств внешних государственных займов (кредитов).

47. Погашение внешнего государственного займа денежными средствами отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1742 "Внешние государственные займы (кредиты), полученные от банков-нерезидентов",

3184 "Займы, полученные от клиентов"

К-т корреспондентский счет.

48. При исполнении обязательств по договору надлежащим образом принятое обеспечение исполнения обязательств списывается с внебалансовых счетов 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

49. Возврат неиспользованных денежных средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств по займу, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т счета заемщиков-резидентов - в соответствии с законодательством,

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством.

50. Бухгалтерский учет просроченной задолженности по займам и внешним государственным займам осуществляется следующим образом:

50.1. задолженность заемщика-резидента, не погашенная в срок, установленный договором или законодательством, переносится на соответствующие счета по учету просроченной задолженности:

Д-т 2180, 2682, 2685 - счета по учету просроченной задолженности по займам и иным активным операциям

К-т 2105, 2625, 2655 - счета по учету займов (кредитов), предоставленных за счет средств внешних государственных займов (кредитов);

50.2. обязательства перед иностранными кредиторами по возврату внешнего государственного займа, не исполненные в установленный срок, относятся на соответствующие счета по учету просроченных обязательств:

Д-т 1742 "Внешние государственные займы (кредиты), полученные от банков-нерезидентов",

3184 "Займы, полученные от клиентов"

К-т 1787 "Просроченная задолженность по иным пассивным операциям с банками-нерезидентами",

3184 "Займы, полученные от клиентов" (отдельный лицевой счет по учету просроченной задолженности по внешнему государственному займу);

50.3. погашение просроченной задолженности по займу:

Д-т текущие (расчетные) счета заемщиков-резидентов,

иные счета - в соответствии с законодательством,

315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 2180, 2682, 2685 - счета по учету просроченной задолженности по займам и иным активным операциям;

50.4. погашение просроченной задолженности по внешнему государственному займу:

Д-т 1787 "Просроченная задолженность по иным пассивным операциям с банками-нерезидентами",

3184 "Займы, полученные от клиентов" (отдельный лицевой счет по учету просроченной задолженности по внешнему государственному займу)

К-т корреспондентский счет,

иные счета - в соответствии с законодательством.

ГЛАВА 8 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОЛУЧЕНИЯ, ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАЙМА (БЕЗ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ)

51. Возникшие требования по получению внешнего государственного займа к иностранному кредитору и обязательства банка по предоставлению займа заемщику-резиденту отражаются в бухгалтерском учете соответственно следующим образом:

Приход: 9913X "Требования по предоставлению денежных средств";

Приход: 9911X "Обязательства по предоставлению денежных средств".

52. Получение внешнего государственного займа отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1809, 3809 <*> - счета по учету средств в расчетах (отдельные лицевые счета по учету внешних государственных займов)

К-т 1742 "Внешние государственные займы (кредиты), полученные от банков-нерезидентов",

3184 "Займы, полученные от клиентов".

--------------------------------

<*> При получении внешнего государственного займа и предоставлении займа балансовые счета 1809 и 3809 могут не использоваться.

53. Принятое обеспечение исполнения обязательств по предоставленному в соответствии с законодательством займу отражается в бухгалтерском учете по приходу внебалансовых счетов 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

54. Получение денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т счета заемщиков-резидентов - в соответствии с законодательством,

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством

К-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

55. Предоставление займа заемщику-резиденту отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

К-т 1809, 3809 - счета по учету средств в расчетах (отдельные лицевые счета по учету внешних государственных займов).

56. Исполненные требования по получению денежных средств и обязательства по предоставлению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансовых счетов 9913X "Требования по предоставлению денежных средств" и 9911X "Обязательства по предоставлению денежных средств" соответственно в сумме фактического исполнения.

57. Погашение займа заемщиком-резидентом денежными средствами отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущие (расчетные) счета заемщиков-резидентов,

315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

иные счета - в соответствии с законодательством

58. Погашение внешнего государственного займа денежными средствами отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1742 "Внешние государственные займы (кредиты), полученные от банков-нерезидентов",

3184 "Займы, полученные от клиентов"

К-т корреспондентский счет.

59. При исполнении обязательств по договору надлежащим образом принятое обеспечение исполнения обязательств списывается с внебалансовых счетов 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

60. Возврат неиспользованных денежных средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств по займу, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т счета заемщиков-резидентов - в соответствии с законодательством,

счета третьих лиц - в соответствии с законодательством.

61. Бухгалтерский учет просроченной задолженности по займам и внешним государственным займам осуществляется следующим образом:

61.1. задолженность заемщика-резидента, не погашенная в срок, установленный договором или законодательством, переносится на соответствующие счета по учету просроченной задолженности:

Д-т 2180, 2682, 2685 - счета по учету просроченной задолженности по займам и иным активным операциям

61.2. обязательства перед иностранными кредиторами по возврату внешнего государственного займа, не исполненные в установленный срок, относятся на соответствующие счета по учету просроченных обязательств:

Д-т 1742 "Внешние государственные займы (кредиты), полученные от банков-нерезидентов",

3184 "Займы, полученные от клиентов"

К-т 1787 "Просроченная задолженность по иным пассивным операциям с банками-нерезидентами",

61.3. погашение просроченной задолженности по займу:

Д-т текущие (расчетные) счета заемщиков-резидентов,

иные счета - в соответствии с законодательством,

315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 2180, 2682, 2685 - счета по учету просроченной задолженности по займам и иным активным операциям;

61.4. погашение просроченной задолженности по внешнему государственному займу:

Д-т 1787 "Просроченная задолженность по иным пассивным операциям с банками-нерезидентами",

К-т корреспондентский счет,

иные счета - в соответствии с законодательством.

РАЗДЕЛ V БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО КРЕДИТАМ, ВНЕШНИМ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ЗАЙМАМ И ЗАЙМАМ

ГЛАВА 9 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ

62. Начисление процентных доходов в случае, если вероятность их получения является безусловной (высокой), отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 157X, 207X, 217X, 237X, 247X, 257X, 267X - счета по учету начисленных процентных доходов по кредитам, внешним государственным займам и займам (далее - счета по учету начисленных процентных доходов)

К-т 801X, 802X, 803X, 804X, 805X, 806X, 807X - счета по учету процентных доходов по кредитам, внешним государственным займам и займам (далее - счета по учету процентных доходов).

63. Получение процентных доходов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

63.1. на сумму процентных доходов, отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов:

Д-т корреспондентский счет,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством,

1715, 1716, 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

317Х - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки, - в сумме остатка средств на соответствующих счетах,

текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 157X, 207X, 217X, 237X, 247X, 257X, 267X - счета по учету начисленных процентных доходов;

63.2. на сумму процентных доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов:

Д-т корреспондентский счет,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством,

1715, 1716, 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

317X - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки, - в сумме остатка средств на соответствующих счетах,

текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 801X, 802X, 803X, 804X, 805X, 806X, 807X - счета по учету процентных доходов.

64. Отнесение неполученных (недополученных) процентных доходов на соответствующие балансовые счета по учету просроченных процентных доходов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

64.1. на сумму процентных доходов, отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов:

Д-т 159X, 209X, 219X, 239X, 249X, 259X, 269X - счета по учету просроченных процентных доходов по кредитам, внешним государственным займам и займам (далее - счета по учету просроченных процентных доходов)

К-т 157X, 207X, 217X, 237X, 247X, 257X, 267X - счета по учету начисленных процентных доходов;

64.2. на сумму процентных доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов:

Д-т 159X, 209X, 219X, 239X, 249X, 259X, 269X - счета по учету просроченных процентных доходов

К-т 801X, 802X, 803X, 804X, 805X, 806X, 807X - счета по учету процентных доходов.

65. Получение просроченных процентных доходов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством,

1715, 1716, 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 159X, 209X, 219X, 239X, 249X, 259X, 269X - счета по учету просроченных процентных доходов.

66. Начисление процентных доходов в случае, если вероятность их получения является проблемной (низкой), отражается в бухгалтерском учете по приходу внебалансовых счетов 99871 "Начисленные проценты по операциям с банками", 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами".

67. Отнесение неполученных (недополученных) процентов на внебалансовые счета по учету просроченных процентов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

67.1. на сумму процентов, отраженных на внебалансовых счетах по учету начисленных процентов:

Приход 99874 "Просроченные проценты по операциям с банками",

99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами";

Расход 99871 "Начисленные проценты по операциям с банками",

99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами";

67.2. на сумму процентов, не отраженных на внебалансовых счетах по учету начисленных процентов:

Приход 99874 "Просроченные проценты по операциям с банками",

99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами".

68. Получение процентов, числящихся на внебалансовых счетах, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством,

1715, 1716, 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 801X, 802X, 803X, 804X, 805X, 806X, 807X - счета по учету процентных доходов;

Расход 99874 "Просроченные проценты по операциям с банками",

99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами",

99871 "Начисленные проценты по операциям с банками",

99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами".

ГЛАВА 10 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КОМИССИОННЫХ ДОХОДОВ

69. Начисление комиссионных доходов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 670X - счета по учету начисленных комиссионных доходов по кредитам, внешним государственным займам и займам (далее - счета по учету начисленных комиссионных доходов)

К-т 811X - счета по учету комиссионных доходов по кредитам, внешним государственным займам и займам (далее - счета по учету комиссионных доходов).

70. Получение комиссионных доходов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

70.1. на сумму комиссионных доходов, отраженных на счетах по учету начисленных комиссионных доходов:

Д-т корреспондентский счет,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством,

1715, 1716, 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 670X - счета по учету начисленных комиссионных доходов;

70.2. на сумму комиссионных доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных комиссионных доходов:

Д-т корреспондентский счет,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством,

1715, 1716, 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 811X - счета по учету комиссионных доходов.

71. Отнесение неполученных (недополученных) комиссионных доходов на соответствующие балансовые счета по учету просроченных комиссионных доходов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

71.1. на сумму комиссионных доходов, отраженных на счетах по учету начисленных комиссионных доходов:

Д-т 673X - счета по учету просроченных комиссионных доходов по кредитам, государственным займам и займам (далее - счета по учету просроченных комиссионных доходов)

К-т 670X - счета по учету начисленных комиссионных доходов;

71.2. на сумму комиссионных доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных комиссионных доходов:

Д-т 673X - счета по учету просроченных комиссионных доходов

К-т 811X - счета по учету комиссионных доходов.

72. Получение просроченных комиссионных доходов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством,

1715, 1716, 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств,

текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 673X - счета по учету просроченных комиссионных доходов.

ГЛАВА 11 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ БЕЗНАДЕЖНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРОЦЕНТНЫМ И КОМИССИОННЫМ ДОХОДАМ

73. Списание безнадежной задолженности по процентным и комиссионным доходам отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

73.1. на сумму безнадежной задолженности, отраженной на счетах по учету начисленных (просроченных) процентных и комиссионных доходов:

Д-т 9099 "Прочие процентные расходы",

9199 "Комиссионные расходы по прочим операциям"

К-т 157X, 207X, 217X, 237X, 247X, 257X, 267X, 670X - счета по учету начисленных процентных и комиссионных доходов,

159X, 209X, 219X, 239X, 249X, 259X, 269X, 673X - счета по учету просроченных процентных и комиссионных доходов

Приход 9989X - соответствующий внебалансовый счет по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания;

73.2. на сумму безнадежной задолженности, отраженной на внебалансовых счетах по учету начисленных (просроченных) процентов:

Расход 99871 "Начисленные проценты по операциям с банками",

99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами",

99874 "Просроченные проценты по операциям с банками",

99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами";

Приход 9989X - соответствующий внебалансовый счет по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания.

74. Частичное или полное поступление денежных средств в погашение ранее списанной суммы безнадежной задолженности по процентным и комиссионным доходам отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет,

101X "Денежные средства в кассе" - в случаях, установленных законодательством,

текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 8099 "Прочие процентные доходы",

8199 "Комиссионные доходы по прочим операциям";

Расход 9989X - соответствующий внебалансовый счет по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания.

75. Списание задолженности при прекращении обязательств должника в соответствии с законодательством отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

ГЛАВА 12 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОЦЕНТНЫХ И КОМИССИОННЫХ РАСХОДОВ

76. Начисление процентных и комиссионных расходов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 900X, 901X, 906X, 911X - счета по учету процентных и комиссионных расходов по кредитам, внешним государственным займам и займам (далее - счета по учету процентных и комиссионных расходов)

К-т 167X, 177X, 362X, 680X - счета по учету начисленных процентных и комиссионных расходов по кредитам, внешним государственным займам и займам (далее - счета по учету начисленных процентных и комиссионных расходов).

77. Уплата процентных расходов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

77.1. на сумму процентных и комиссионных расходов, отраженных на счетах по учету начисленных процентных и комиссионных расходов:

Д-т 167X, 177X, 362X, 680X - счета по учету начисленных процентных и комиссионных расходов

К-т корреспондентский счет,

1515 "Средства, перечисленные банкам-резидентам в качестве обеспечения исполнения обязательств",

иные счета - в соответствии с законодательством;

77.2. на сумму процентных и комиссионных расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных и комиссионных расходов:

Д-т 900X, 901X, 906X, 911X - счета по учету процентных и комиссионных расходов

К-т корреспондентский счет,

1515 "Средства, перечисленные банкам-резидентам в качестве обеспечения исполнения обязательств",

иные счета - в соответствии с законодательством.

dokumenty archiwalne Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского