|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 08.06.2007 № 171 "Об утверждении Инструкции по методике расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств и применению амортизированной стоимости в финансовой отчетности банков"< Главная страница На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по методике расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств и применению амортизированной стоимости в финансовой отчетности банков. 2. Структурным подразделениям Национального банка Республики Беларусь, регламентирующим порядок осуществления и (или) осуществляющим операции с финансовыми инструментами в Национальном банке, в срок до 1 октября 2007 г. разработать локальные нормативные правовые акты по применению оценки по амортизированной стоимости финансовых инструментов в соответствии с требованиями прилагаемой Инструкции. 3. Главному управлению информационных технологий совместно с заинтересованными в срок до 1 января 2008 г. обеспечить автоматизацию процесса расчета амортизированной стоимости финансовых инструментов Национального банка Республики Беларусь. 4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2008 г. и применяется банками Республики Беларусь при составлении финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности за 2007 год и последующие годы. Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
08.06.2007 N 171
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ1. Инструкция по методике расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств и применению амортизированной стоимости в финансовой отчетности банков (далее - Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь". 2. Настоящая Инструкция устанавливает для Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь, созданных в соответствии с законодательством и зарегистрированных в Национальном банке (далее - банки), порядок расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств банка и порядок корректировки данных годовой (финансовой) отчетности для составления финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности (далее - финансовая отчетность). 3. Термины "финансовый инструмент", "финансовый актив", "финансовое обязательство", "долевой инструмент", "справедливая стоимость", "амортизированная стоимость", применяемые в настоящей Инструкции, используются в значениях, определенных Национальным стандартом финансовой отчетности 32 "Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации" (НСФО 32) для банков, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 сентября 2005 г. N 296 (далее - НСФО 32). Термины "признание", "операционные издержки", применяемые в настоящей Инструкции, используются в значениях, определенных Национальным стандартом финансовой отчетности 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (НСФО 39) для банков, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2005 г. N 422 (далее - НСФО 39). 4. Оценка по амортизированной стоимости производится для финансовых инструментов, классифицированных в соответствии с требованиями НСФО 39 в категории "Инвестиции, удерживаемые до погашения", "Кредиты и дебиторская задолженность", "Финансовые обязательства, учитываемые по амортизированной стоимости". 5. Финансовые инструменты, учитываемые по амортизированной стоимости, первоначально признаются по справедливой стоимости плюс (минус) операционные издержки (амортизированная стоимость на дату признания). Порядок отнесения сумм доходов или расходов, связанных с приобретением или выпуском финансового инструмента, к операционным издержкам и порядок их учета в стоимости финансового инструмента определяются локальным нормативным правовым актом банка. В последующем амортизированная стоимость финансового инструмента на отчетную дату определяется как его амортизированная стоимость на дату признания, минус сумма погашения основного долга, плюс (минус) амортизация разницы между суммой на дату признания и суммой на дату погашения и минус убыток от обесценения. Для расчета амортизированной стоимости необходимо: определить эффективную процентную ставку финансового инструмента; дисконтировать денежные потоки, определенные условиями данного финансового инструмента, по эффективной процентной ставке; провести тестирование финансового инструмента на обесценение. 6. Для определения амортизированной стоимости финансовых инструментов на отчетную дату с целью отражения в финансовой отчетности финансовых инструментов по амортизированной стоимости корректировки производятся в отношении финансовых инструментов, признанных в балансе по цене приобретения или выпуска (номинальной стоимости), первый и последний денежные потоки по которым разделены промежутком времени более одного года (срок финансового инструмента более одного отчетного периода - года) и при выполнении одного или обоих следующих условий: эффективная процентная ставка отличается от установленной в договоре процентной ставки (объявленной процентной ставки) вследствие несовпадения цены приобретения (выпуска) финансового инструмента с его номинальной стоимостью (дисконт, премия, операционные издержки); эффективная процентная ставка по финансовым активам ниже, а по финансовым обязательствам выше более чем на 10 процентов от величины рыночной процентной ставки (более низкий порог может быть самостоятельно установлен для себя банком, Национальным банком) вследствие приобретения (выпуска) финансового инструмента на условиях, отличающихся от рыночных. При этом эффективной процентной ставкой является: по финансовым активам (финансовым обязательствам) с фиксированной процентной ставкой - эффективная процентная ставка на дату признания финансового актива; по финансовым активам (финансовым обязательствам) с плавающей или устанавливаемой процентной ставкой - эффективная процентная ставка на каждую дату изменения (установления) процентной ставки. Досрочное выбытие финансового инструмента или его части влечет за собой изменение денежных потоков и эффективной процентной ставки. 7. В целях определения амортизированной стоимости финансового инструмента на отчетную дату с использованием метода дисконтирования денежных потоков и (или) для вычисления эффективной процентной ставки финансового инструмента используется следующая формула чистой приведенной стоимости (далее - формула): ДП
n i
ТС = SUM ------------,
i=1 i
(1 + ЭПС)
где ТС - текущая (в период времени i) стоимость финансового
инструмента;
ДП - денежный поток в i-м периоде, определяемый исходя из
I
условий финансового инструмента;
ЭПС - эффективная процентная ставка; i - период времени денежного потока (i = 1, 2,..., n); n - количество периодов времени. 8. Для финансового инструмента, цена приобретения (выпуска)
которого не совпадает с его номинальной стоимостью (дисконт, премия,
операционные издержки), амортизированная стоимость на дату признания
(ТС) определяется суммарным потоком (поступлением и оттоком)
Денежных средств по данному финансовому инструменту на дату его
признания. Данное значение ТС и значения денежных потоков (ДП )
i
согласно договорным условиям финансового инструмента подставляются
в формулу. Неизвестной для вычисления в формуле является эффективная
процентная ставка (ЭПС).
9. Для финансового инструмента, приобретенного (выпущенного) с условиями, отличающимися от рыночных согласно абзацу третьему части первой пункта 6 настоящей Инструкции, амортизированная (справедливая) стоимость на дату признания (ТС) определяется путем дисконтирования будущих денежных потоков согласно договорным условиям данного финансового инструмента по рыночной процентной ставке на дату признания. Порядок применения рыночной процентной ставки на момент признания финансового инструмента определяется локальным нормативным правовым актом Национального банка, банка с использованием данных банка, Национального банка, информационных агентств, ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" и т.п. В качестве рыночной процентной ставки по финансовым активам и финансовым обязательствам в белорусских рублях может быть применена ставка рефинансирования, устанавливаемая Национальным банком. Значение ЭПС, равное установленной рыночной процентной ставке,
и значения денежных потоков (ДП ) согласно договорным условиям
i
финансового инструмента подставляются в формулу. Неизвестной для
вычисления в формуле является амортизированная (справедливая)
стоимость финансового инструмента (ТС).
10. Для финансового инструмента, приобретенного (выпущенного) с условиями, отличающимися от рыночных, и цена приобретения (выпуска) которого, кроме того, не совпадает с его номинальной стоимостью (дисконт, премия, операционные издержки), первоначально определяется амортизированная стоимость на дату признания (ТС) и эффективная процентная ставка (ЭПС) в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции. Затем найденное значение ЭПС сравнивается с рыночной процентной ставкой, и при выполнении условий, определенных абзацем третьим пункта 6 настоящей Инструкции, определяется амортизированная (справедливая) стоимость финансового инструмента (ТС) в соответствии с пунктом 9 настоящей Инструкции. 11. Для определения значений амортизированной стоимости финансового инструмента на последующие отчетные даты составляется график (таблица) амортизации. График амортизации составляется для каждой даты движения денежных средств по данному финансовому инструменту исходя из амортизированной стоимости финансового инструмента на дату признания, эффективной процентной ставки, определенной в соответствии с пунктом 6 настоящей Инструкции, и денежных потоков, определенных договорными условиями финансового инструмента и по эффективной процентной ставке. При этом при признании финансовых активов (финансовых обязательств) с плавающей или устанавливаемой процентной ставкой первоначально составляется график амортизации с применением эффективной процентной ставки на дату их признания. В последующем при каждом изменении (установлении) процентной ставки составляется новый график амортизации с применением измененной (установленной) эффективной процентной ставки. В соответствии с графиком амортизации определяется амортизированная стоимость финансового инструмента на дату составления финансовой отчетности. Амортизированную стоимость финансового инструмента на любую отчетную дату можно рассчитать также по формуле. В этом случае в формуле используются денежные потоки, определенные договорными условиями финансового инструмента, только после отчетной даты и эффективная процентная ставка, определенная в соответствии с пунктом 6 настоящей Инструкции. 12. На каждую отчетную дату необходимо тестировать финансовый инструмент на обесценение. При этом следует руководствоваться Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. N 138 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 184, 8/15214). Сумма убытка от обесценения определяется как разность между амортизированной стоимостью финансового актива на дату оценки и определяемой с использованием формулы текущей стоимостью будущих потоков денежных средств по данному финансовому инструменту, за вычетом будущих убытков, которые еще не понесены, дисконтированных по эффективной процентной ставке, определенной в соответствии с пунктом 6 настоящей Инструкции. Глава 2 ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ АМОРТИЗИРОВАННОЙ СТОИМОСТИ ДЛЯ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ13. Для отражения в финансовой отчетности финансовых активов и финансовых обязательств по амортизированной стоимости, при наличии условий, предусмотренных в пункте 6 настоящей Инструкции, необходимо произвести в финансовой отчетности корректировки. В отчете о прибыли и убытках отражаются корректировки по: признанию доходов или расходов от признания по справедливой стоимости финансовых инструментов, учитываемых по амортизированной стоимости, - для финансовых инструментов, приобретенных (выпущенных) с условиями, отличающимися от рыночных, признанных в отчетном году; исключению сумм дисконта, премии, операционных издержек, участвующих в определении амортизированной стоимости финансового инструмента на дату его признания, - для финансовых инструментов, признанных в отчетном году; признанию по эффективной процентной ставке доходов и расходов по финансовым инструментам, относящихся к отчетному году; формированию (аннулированию) в отчетном году резервов. В бухгалтерском балансе отражаются: вышеназванные корректировки, относящиеся к отчетному периоду и периодам, предшествовавшим отчетному; корректировки по приведению балансовой стоимости финансовых инструментов на отчетную дату к их амортизированной стоимости на отчетную дату. 14. Корректировки производятся: Национальным банком - в годовом бухгалтерском балансе и отчете о прибыли и убытках, утвержденных постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 20 декабря 2006 г. N 361 (далее - годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках Национального банка); банками - в бухгалтерском балансе и отчете о прибыли и убытках, утвержденных постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. N 323 (Национальный реестр правовых актов, 2006 г., N 207, 8/15474) (далее - бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках банков). 15. Отчет о прибыли и убытках Национального банка и отчет о прибыли и убытках банков (далее - отчет о прибыли и убытках) перед статьей "Прибыль (убыток)" дополняются статьями "Доходы от признания по справедливой стоимости финансовых инструментов, учитываемых по амортизированной стоимости", "Расходы от признания по справедливой стоимости финансовых инструментов, учитываемых по амортизированной стоимости" и результирующей статьей "Результат от признания по справедливой стоимости финансовых инструментов, учитываемых по амортизированной стоимости". Глава 3 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КОРРЕКТИРОВОК16. Для отражения по амортизированной стоимости финансовых инструментов, удовлетворяющих условиям части первой пункта 6 настоящей Инструкции, корректировке подлежат соответствующие статьи годового бухгалтерского баланса Национального банка и бухгалтерского баланса банков (далее - баланс), по которым отражены данные финансовые инструменты - ценные бумаги, кредиты, займы, исполненные обязательства, средства, предоставленные по сделкам РЕПО, срочные вклады (депозиты) и пр., а также соответствующие статьи отчета о прибыли и убытках, по которым отражены доходы и расходы, связанные с данными финансовыми инструментами (процентные, комиссионные, операционные и пр.), и статья баланса "Накопленная прибыль". 17. В балансе отражается амортизированная стоимость финансового инструмента на отчетную дату. При этом на разницу между балансовой стоимостью финансового инструмента на отчетную дату и его амортизированной стоимостью на отчетную дату, определенной в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции, корректируется соответствующая статья баланса, по которой отражен финансовый инструмент. 18. Суммы дисконта, премии и операционных издержек, участвующие в определении амортизированной стоимости финансового инструмента на дату его признания в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции, исключаются в: отчете о прибыли и убытках из соответствующих статей, по которым были отражены данные суммы, - для финансового инструмента, признанного в отчетном периоде; балансе из статьи "Накопленная прибыль" - для финансового инструмента, признанного в отчетном периоде и периодах, предшествовавших отчетному; балансе из соответствующей статьи, по которой отражена сумма дисконта, - по выпущенным банком ценным бумагам с дисконтным доходом. 19. Соответствующая разница между балансовой стоимостью финансового инструмента, условия которого отличаются от рыночных, на дату его признания и амортизированной (справедливой) стоимостью данного финансового инструмента на дату признания, определенной в соответствии с пунктом 9 настоящей Инструкции, признается в: отчете о прибыли и убытках по статье "Доходы от признания по справедливой стоимости финансовых инструментов, учитываемых по амортизированной стоимости" или "Расходы от признания по справедливой стоимости финансовых инструментов, учитываемых по амортизированной стоимости", - для финансового инструмента, признанного в отчетном периоде; балансе по статье "Накопленная прибыль" - для финансового инструмента, признанного в отчетном периоде и периодах, предшествовавших отчетному. При досрочном выбытии данного финансового инструмента (его части), на соответствующую выбывшему финансовому инструменту (его части) разницу (часть разницы) между балансовой стоимостью данного финансового инструмента на дату признания и амортизированной стоимостью данного финансового инструмента на дату признания, определенной в соответствии с пунктом 9 настоящей Инструкции, корректируются: соответствующая статья отчета о прибыли и убытках "Доходы от признания по справедливой стоимости финансовых инструментов, учитываемых по амортизированной стоимости" или "Расходы от признания по справедливой стоимости финансовых инструментов, учитываемых по амортизированной стоимости" и статья баланса "Накопленная прибыль" - для финансового инструмента (его части), выбывшего в отчетном периоде; статья "Накопленная прибыль" баланса - для финансового инструмента (его части), выбывшего в отчетном периоде и периодах, предшествовавших отчетному. 20. Соответствующие процентные доходы и расходы, определенные условиями финансового инструмента (в том числе по выбывшим в течение отчетного периода финансовым инструментам), признаются с применением метода начисления и по эффективной процентной ставке. Для этого учтенные на счетах доходов к получению суммы доходов по финансовым инструментам, по которым согласно условиям финансового инструмента и его графику амортизации на отчетную дату наступил срок уплаты, исключаются из статьи баланса "Прочие пассивы" и отражаются по статье отчета о прибыли и убытках "Процентные доходы" (относящиеся к отчетному периоду) и статье баланса "Накопленная прибыль" (относящиеся к отчетному периоду и периодам, предшествовавшим отчетному). На разницу между доходами и расходами, определенными договорными условиями финансового инструмента, и доходами и расходами, определенными по эффективной процентной ставке, корректируются: соответствующая статья отчета о прибыли и убытках "Процентные доходы", "Процентные расходы" - для доходов или расходов, относящихся к отчетному периоду; статья баланса "Накопленная прибыль" - для доходов или расходов, относящихся к отчетному периоду и периодам, предшествовавшим отчетному. 21. Для финансовых активов, по которым сформированы резервы в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, корректировке подлежит сумма сформированного резерва. Новая сумма резерва рассчитывается исходя из амортизированной стоимости финансового актива на отчетную дату с учетом убытка от обесценения определенного в соответствии с пунктом 12 настоящей Инструкции. На разницу между суммой резерва, рассчитанной на отчетную дату в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка и исходя из амортизированной стоимости финансового актива, корректируются соответствующая статья баланса, по которой отражен данный финансовый актив, статья отчета о прибыли и убытках "Чистые отчисления в резервы" и статья баланса "Накопленная прибыль". 22. При составлении отчетности на следующую отчетную дату необходимо обеспечить преемственность и сопоставимость данных за отчетный период с данными за предшествующие периоды. При этом откорректированные данные баланса за предшествовавший отчетному период являются входящими данными для проведения корректировок при составлении отчетности за отчетный год. 23. Расчет амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств и корректировки финансовой отчетности производятся согласно приложению к настоящей Инструкции. Приложение РАСЧЕТ АМОРТИЗИРОВАННОЙ СТОИМОСТИ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И КОРРЕКТИРОВКИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИПример. На дату первого составления отчетности 01.01.2007 с применением амортизированной стоимости для оценки финансовых активов и финансовых обязательств в балансе банка признаны следующие финансовые инструменты, удовлетворяющие требованиям пункта 5 настоящей Инструкции: финансовый актив - долгосрочная облигация с процентным доходом; финансовый актив - кредит клиенту - юридическому лицу; финансовый актив - кредит клиенту - физическому лицу I; финансовый актив - кредит клиенту - физическому лицу II; финансовое обязательство - долговая ценная бумага с процентным доходом. Условия данных финансовых инструментов следующие: Облигация номинальной стоимостью 10000 белорусских рублей с процентным доходом приобретена банком при первичном размещении 01.01.2005 за 11000 белорусских рублей. Процентный доход установлен в размере 5% к получению ежегодно, единой суммой. Срок обращения составляет 5 лет. На дату составления отчетности 01.01.2007 балансовая стоимость облигации составляет 11000 белорусских рублей. Кредит юридическому лицу в сумме 600000 белорусских рублей выдан в отчетном периоде 01.05.2006 сроком на 2 года под 3% годовых с погашением основного долга и уплатой процентов за пользование кредитом в течение срока договора с периодичностью один раз в четыре месяца. Платежи по погашению основного долга составляют 100000 белорусских рублей. Проценты начисляются на фактический остаток задолженности. Рыночная ставка по аналогичным кредитам на дату выдачи составляла 12% в год. На дату составления отчетности 01.01.2007 остаток задолженности кредитополучателя по кредиту составляет 400000 белорусских рублей. Кредит физическому лицу I в сумме 18000 белорусских рублей выдан 01.11.2005 сроком на 3 года под ставку рефинансирования плюс 2 процентных пункта. По данному кредиту клиентом уплачена комиссия в сумме 300 белорусских рублей при его получении. Данная сумма признана банком на соответствующих счетах комиссионных доходов. На дату выдачи кредита ставка рефинансирования составляет 12% в год. Погашение основного долга и уплата процентов за пользование кредитом осуществляется один раз в два месяца. Платежи по погашению основного долга составляют 1000 белорусских рублей. Проценты начисляются на фактический остаток задолженности. Кредит физическому лицу II в сумме 10000 белорусских рублей выдан 01.07.2005 сроком на 2 года под 2% годовых с погашением основного долга и уплатой процентов за пользование кредитом в течение срока договора с периодичностью один раз в полгода. Платежи по погашению основного долга составляют 2500 белорусских рублей. Проценты начисляются на фактический остаток задолженности. Рыночная ставка по аналогичным кредитам на дату выдачи составляла 10% в год. На дату составления отчетности 01.01.2007 остаток задолженности кредитополучателя по кредиту составляет 2500 белорусских рублей. Долговая ценная бумага номинальной стоимостью 1000000 белорусских рублей с процентным доходом продана при выпуске 01.01.2006 за 470000 белорусских рублей. Ценная бумага погасится эмитентом через 10 лет по номинальной стоимости 1000000 белорусских рублей. Процентный доход установлен в размере 3% годовых к уплате ежегодно единой суммой. Расходы банка, связанные с выпуском ценной бумаги (операционные издержки) в сумме 20000 белорусских рублей признаны банком в период их возникновения на соответствующих счетах расходов. На дату составления отчетности 01.01.2007 балансовая стоимость ценной бумаги составляет 1000000 белорусских рублей. Исходные данные по финансовым инструментам обобщим в таблице: Таблица 1 ----+-------------------+----------+-------+---------+-------+-----T-------+--------+--- ¦N ¦ ¦Дата ¦Номи- ¦Дисконт /¦Опера- ¦Срок ¦Объяв- ¦Количе- ¦Объяв- ¦ ¦п/п¦ ¦признания ¦нальная¦премия ¦ционные¦(лет)¦ленная ¦ство ¦ленная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стои- ¦ ¦издерж-¦ ¦про- ¦периодов¦про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость ¦ ¦ки ¦ ¦центная¦уплаты ¦центная¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставка ¦доходов ¦ставка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(годо- ¦ ¦(за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вая) ¦ ¦период)¦ +---+-------------------+----------+-------+---------+-------+-----+-------+--------+-------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +---+-------------------+----------+-------+---------+-------+-----+-------+--------+-------+ ¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+-------+---------+-------+-----+-------+--------+-------+ ¦1.1¦облигация ¦01.01.2005¦ 10000¦ 1000¦ -¦ 5¦ 5¦ 5¦ 5 ¦ +---+-------------------+----------+-------+---------+-------+-----+-------+--------+-------+ ¦1.2¦кредит юридическому¦01.05.2006¦ 600000¦ -¦ -¦ 2¦ 3¦ 6¦ 1 ¦ ¦ ¦лицу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+-------+---------+-------+-----+-------+--------+-------+ ¦1.3¦кредит физическому ¦01.11.2005¦ 18000¦ -¦ 300¦ 3¦ 14¦ 18¦ 2,333¦ ¦ ¦лицу I ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+-------+---------+-------+-----+-------+--------+-------+ ¦1.4¦кредит физическому ¦01.07.2005¦ 10000¦ -¦ -¦ 2¦ 2¦ 4¦ 1 ¦ ¦ ¦лицу II ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+-------+---------+-------+-----+-------+--------+-------+ ¦2 ¦Финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+-------+---------+-------+-----+-------+--------+-------+ ¦2.1¦долговая ценная ¦01.01.2006¦1000000¦ -530000¦ -20000¦ 10¦ 3¦ 10¦ 3 ¦ ¦ ¦бумага с процентным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦---+-------------------+----------+-------+---------+-------+-----+-------+--------+-------- 1. Амортизированная стоимость и эффективная процентная ставка на дату признания определяется следующим образом. 1.1. облигация с процентным доходом: амортизированная стоимость определяется в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции как суммарное значение потоков денежных средств при признании и составляет 11000 рублей; эффективная процентная ставка определяется по формуле в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции и составляет 2,827%; 1.2. кредит юридическому лицу: эффективная процентная ставка равна преобладающей норме доходности на рынке для аналогичных финансовых инструментов и составляет на дату признания 12% в год; амортизированная (справедливая) стоимость определяется в соответствии с пунктом 9 настоящей Инструкции и составляет 543161 белорусский рубль. Расходы от признания по справедливой стоимости составляют 600000 - 543161 = 56839 белорусских рублей и относятся к отчетному периоду; 1.3. кредит физическому лицу I: амортизированная стоимость определяется в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции как суммарное значение потоков денежных средств при признании и составляет 17700 белорусских рублей; эффективная процентная ставка определяется по формуле в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции и составляет 2,539%; 1.4. кредит физическому лицу II: эффективная процентная ставка равна преобладающей норме доходности на рынке для аналогичных финансовых инструментов и составляет на дату признания 10% в год; амортизированная (справедливая) стоимость определяется в соответствии с пунктом 9 настоящей Инструкции и составляет 9092 белорусских рубля. Расходы от признания по справедливой стоимости составляют 10000 - 9092 = 908 белорусских рублей и относятся к периоду, предшествовавшему отчетному; 1.5. долговая ценная бумага с процентным доходом: амортизированная стоимость на дату признания определяется в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции как суммарное значение потоков денежных средств при признании и составляет 470000 - 20000 = 450000 белорусских рублей; эффективная процентная ставка определяется по формуле в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции и составляет 13,2288%. Найденные значения обобщим в таблице: Таблица 2 ----+-------------------+-----T---------+---------+--------+--------+---- ¦N ¦ ¦Срок ¦Объяв- ¦Эффек- ¦Коли- ¦Объяв- ¦Эффек- ¦ ¦п/п¦ ¦(лет)¦ленная ¦тивная ¦чество ¦ленная ¦тивная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процент- ¦процент- ¦периодов¦процент-¦процент-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ная ¦ная ¦уплаты ¦ная ста-¦ная ста-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставка ¦ставка ¦доходов ¦вка (за ¦вка (за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(годовая)¦(годовая)¦ ¦период) ¦период) ¦ +---+-------------------+-----+---------+---------+--------+--------+--------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +---+-------------------+-----+---------+---------+--------+--------+--------+ ¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----+---------+---------+--------+--------+--------+ ¦1.2¦облигация ¦ 5¦ 5¦ 2,827 ¦ 5¦ 5 ¦ 2,827 ¦ +---+-------------------+-----+---------+---------+--------+--------+--------+ ¦1.3¦кредит юридическому¦ 2¦ 3¦ 12 ¦ 6¦ 1 ¦ 4 ¦ ¦ ¦лицу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----+---------+---------+--------+--------+--------+ ¦1.4¦кредит физическому ¦ 3¦ 14¦ 15,234 ¦ 18¦ 2,333¦ 2,539 ¦ ¦ ¦лицу I ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----+---------+---------+--------+--------+--------+ ¦1.5¦кредит физическому ¦ 2¦ 2¦ 10 ¦ 4¦ 1 ¦ 5 ¦ ¦ ¦лицу II ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----+---------+---------+--------+--------+--------+ ¦2 ¦Финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----+---------+---------+--------+--------+--------+ ¦2.1¦долговая ценная ¦ 10¦ 3¦ 13,2288¦ 10¦ 3 ¦ 13,2288¦ ¦ ¦бумага с процентным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦---+-------------------+-----+---------+---------+--------+--------+--------- 2. Для каждого финансового инструмента составляется график амортизации в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции соответственно: 2.1. финансовый актив - облигация с процентным доходом: Таблица ---------+---------+--------+--------+----------+-----------+--------+----- ¦Начало ¦Амортизи-¦Потоки ¦Потоки ¦Процентный¦Амортизация¦Конец ¦Амортизи-¦ ¦периода ¦рованная ¦денежных¦денежных¦доход по ¦разницы ¦периода ¦рованная ¦ ¦(год) ¦стоимость¦средств ¦средств ¦эффектив- ¦между стои-¦(год) ¦стоимость¦ ¦ ¦на начало¦(основ- ¦(доход ¦ной ¦мостью на ¦ ¦на конец ¦ ¦ ¦периода ¦ной ¦по объ- ¦процентной¦дату приз- ¦ ¦периода ¦ ¦ ¦ ¦долг) ¦явленной¦ставке ¦нания и ¦ ¦(графа 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процент-¦(графа 2 x¦суммой на ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной ¦x 2,827%) ¦дату пога- ¦ ¦графа 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставке) ¦ ¦шения (гра-¦ ¦плюс ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фа 5 минус ¦ ¦графа 6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦графа 4) ¦ ¦ ¦ +--------+---------+--------+--------+----------+-----------+--------+---------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +--------+---------+--------+--------+----------+-----------+--------+---------+ ¦01.01.05¦ ¦ -11000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+---------+--------+--------+----------+-----------+--------+---------+ ¦ ¦ 11000¦ 0¦ 500¦ 311¦ -189¦31.12.05¦ 10811¦ +--------+---------+--------+--------+----------+-----------+--------+---------+ ¦01.01.06¦ 10811¦ 0¦ 500¦ 306¦ -194¦31.12.06¦ 10617¦ +--------+---------+--------+--------+----------+-----------+--------+---------+ ¦01.01.07¦ 10617¦ 0¦ 500¦ 300¦ -200¦31.12.07¦ 10417¦ +--------+---------+--------+--------+----------+-----------+--------+---------+ ¦01.01.08¦ 10417¦ 0¦ 500¦ 295¦ -205¦31.12.08¦ 10211¦ +--------+---------+--------+--------+----------+-----------+--------+---------+ ¦01.01.09¦ 10211¦ 10000¦ 500¦ 289¦ -211¦31.12.09¦ 0¦ +--------+---------+--------+--------+----------+-----------+--------+---------+ ¦Итого ¦ ¦ -1000¦ 2500¦ 1500¦ -1000¦ ¦ ¦ ¦--------+---------+--------+--------+----------+-----------+--------+---------- 2.2. финансовый актив - кредит юридическому лицу: Таблица ---------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+----- ¦Начало ¦Амортизи-¦Потоки ¦Потоки ¦Процентный ¦Амортиза- ¦Конец ¦Амортизи-¦ ¦периода ¦рованная ¦денежных¦денежных¦доход по ¦ция разни-¦периода ¦рованная ¦ ¦(4 ме- ¦стоимость¦средств ¦средств ¦эффективной¦цы между ¦(4 ¦стоимость¦ ¦сяца) ¦на начало¦(основ- ¦(доход ¦(рыночной) ¦стоимостью¦месяца) ¦на конец ¦ ¦ ¦периода ¦ной ¦по объ- ¦процентной ¦на дату ¦ ¦периода ¦ ¦ ¦ ¦долг) ¦явленной¦ставке ¦признания ¦ ¦(графа 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процент-¦(графа 2 x ¦и суммой ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной ¦x 4%) ¦на дату ¦ ¦графа 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставке) ¦ ¦погашения ¦ ¦плюс ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(графа 5 ¦ ¦графа 6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦графа 4) ¦ ¦ ¦ +--------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +--------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.05.06¦ ¦ -600000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦ ¦ 543161¦ 100000¦ 6000¦ 21726¦ 15726¦31.08.06¦ 458887¦ +--------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.09.06¦ 458887¦ 100000¦ 5000¦ 18355¦ 13355¦31.12.06¦ 372242¦ +--------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.01.07¦ 372242¦ 100000¦ 4000¦ 14890¦ 10890¦30.04.07¦ 283132¦ +--------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.05.07¦ 283132¦ 100000¦ 3000¦ 11325¦ 8325¦31.08.07¦ 191457¦ +--------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.09.07¦ 191457¦ 100000¦ 2000¦ 7658¦ 5658¦31.12.07¦ 97115¦ +--------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.01.08¦ 97115¦ 100000¦ 1000¦ 3885¦ 2885¦30.04.08¦ 0¦ +--------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦Итого ¦ ¦ 0¦ 21000¦ 77839¦ 56839¦ ¦ ¦ ¦--------+---------+--------+--------+-----------+----------+--------+---------- 2.3. финансовый актив - кредит юридическому лицу I: Таблица ---------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----- ¦Начало ¦Амортизи-¦Потоки ¦Потоки ¦Процентный ¦Амортиза- ¦Конец ¦Амортизи-¦ ¦периода ¦рованная ¦денежных ¦денежных¦доход по ¦ция разни-¦периода ¦рованная ¦ ¦(2 ме- ¦стоимость¦средств ¦средств ¦эффективной¦цы между ¦(2 ¦стоимость¦ ¦сяца) ¦на начало¦(основной¦(доход ¦(рыночной) ¦стоимостью¦месяца) ¦на конец ¦ ¦ ¦периода ¦долг) ¦по объ- ¦процентной ¦на дату ¦ ¦периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦явленной¦ставке ¦признания ¦ ¦(графа 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процент-¦(графа ¦и суммой ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной ¦2 x 2,539%)¦на дату ¦ ¦графа 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставке) ¦ ¦погашения ¦ ¦плюс ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(графа 5 ¦ ¦графа 6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦графа 4) ¦ ¦ ¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.11.05¦ ¦ -17700¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦ ¦ 17700¦ 1000¦ 420¦ 450¦ 30¦31.12.05¦ 16730¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.01.06¦ 16730¦ 1000¦ 397¦ 425¦ 28¦28.02.06¦ 15758¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.03.06¦ 15758¦ 1000¦ 373¦ 400¦ 27¦30.04.06¦ 14785¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.05.06¦ 14785¦ 1000¦ 350¦ 376¦ 26¦30.06.06¦ 13811¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.07.06¦ 13811¦ 1000¦ 327¦ 351¦ 24¦31.08.06¦ 12835¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.09.06¦ 12835¦ 1000¦ 303¦ 326¦ 23¦30.10.06¦ 11858¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.11.06¦ 11858¦ 1000¦ 280¦ 301¦ 21¦31.12.06¦ 10879¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.01.07¦ 10879¦ 1000¦ 257¦ 276¦ 19¦28.02.07¦ 9898¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.03.07¦ 9898¦ 1000¦ 233¦ 251¦ 18¦30.04.07¦ 8916¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.05.07¦ 8916¦ 1000¦ 210¦ 226¦ 16¦30.06.07¦ 7932¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.07.07¦ 7932¦ 1000¦ 187¦ 201¦ 14¦31.08.07¦ 6946¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.09.07¦ 6946¦ 1000¦ 163¦ 176¦ 13¦30.10.07¦ 5959¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.11.07¦ 5959¦ 1000¦ 140¦ 151¦ 11¦31.12.07¦ 4970¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.01.08¦ 4970¦ 1000¦ 117¦ 126¦ 9¦29.02.08¦ 3979¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.03.08¦ 3979¦ 1000¦ 93¦ 101¦ 8¦30.04.08¦ 2987¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.05.08¦ 2987¦ 1000¦ 70¦ 76¦ 6¦30.06.08¦ 1993¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.07.08¦ 1993¦ 1000¦ 47¦ 51¦ 4¦31.08.08¦ 997¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦01.09.08¦ 997¦ 1000¦ 23¦ 24¦ 3¦30.10.08¦ 0¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------+ ¦Итого ¦ ¦ 300¦ 3990¦ 4290¦ 300¦ ¦ ¦ ¦--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+---------- 2.4. финансовый актив - кредит физическому лицу II: Таблица ---------+---------+---------+--------+-----------+----------+---------+----- ¦Начало ¦Амортизи-¦Потоки ¦Потоки ¦Процентный ¦Амортиза- ¦Конец ¦Амортизи-¦ ¦периода ¦рованная ¦денежных ¦денежных¦доход по ¦ция разни-¦периода ¦рованная ¦ ¦(6 ме- ¦стоимость¦средств ¦средств ¦эффективной¦цы между ¦(6 ¦стоимость¦ ¦сяцев) ¦на начало¦(основной¦(доход ¦(рыночной) ¦стоимостью¦месяцев) ¦на конец ¦ ¦ ¦периода ¦долг) ¦по объ- ¦процентной ¦на дату ¦ ¦периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦явленной¦ставке ¦признания ¦ ¦(графа 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процент-¦(графа 2 x ¦и суммой ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной ¦x 5%) ¦на дату ¦ ¦графа 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставке) ¦ ¦погашения ¦ ¦плюс ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(графа 5 ¦ ¦графа 6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦графа 4) ¦ ¦ ¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+---------+---------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.07.05¦ ¦ -10000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+---------+---------+ ¦ ¦ 9092¦ 2500¦ 100¦ 455¦ 355¦ 31.12.05¦ 6947¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.01.06¦ 6947¦ 2500¦ 75¦ 347¦ 272¦ 30.06.06¦ 4719¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.07.06¦ 4719¦ 2500¦ 50¦ 236¦ 186¦ 31.12.06¦ 2405¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.01.07¦ 2405¦ 2500¦ 25¦ 120¦ 95¦ 30.06.07¦ 0¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+---------+---------+ ¦Итого ¦ ¦ ¦ 250¦ 1158¦ 908¦ ¦ ¦ ¦--------+---------+---------+--------+-----------+----------+---------+---------- 2.5. финансовое обязательство - долговая ценная бумага с процентным доходом: Таблица ---------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+------ ¦Начало ¦Амортизи-¦Потоки ¦Потоки ¦Процентные ¦Амортиза- ¦Конец ¦Амортизи- ¦ ¦периода ¦рованная ¦денежных ¦денежных¦расходы по ¦ция разни-¦периода ¦рованная ¦ ¦(год) ¦стоимость¦средств ¦средств ¦эффективной¦цы между ¦(год) ¦стоимость ¦ ¦ ¦на начало¦(основной¦(доход ¦процентной ¦стоимостью¦ ¦на конец ¦ ¦ ¦периода ¦долг) ¦по объ- ¦ставке ¦на дату ¦ ¦периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦явленной¦(графа 2 x ¦признания ¦ ¦(графа 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процент-¦x 13,2288%)¦и суммой ¦ ¦плюс графа¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной ¦ ¦на дату ¦ ¦3 минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставке) ¦ ¦погашения ¦ ¦графа 6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(графа 5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦графа 4) ¦ ¦ ¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦01.01.06¦ ¦ 450000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦ ¦ 450000¦ 0¦ -30000¦ -59529¦ -29529¦31.12.06¦ 479529¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦01.01.07¦ 479529¦ 0¦ -30000¦ -63436¦ -33436¦31.12.07¦ 512965¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦01.01.08¦ 512965¦ 0¦ -30000¦ -67859¦ -37859¦31.12.08¦ 550824¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦01.01.09¦ 550824¦ 0¦ -30000¦ -72867¦ -42867¦31.12.09¦ 593692¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦01.01.10¦ 593692¦ 0¦ -30000¦ -78538¦ -48538¦31.12.10¦ 642230¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦01.01.11¦ 642230¦ 0¦ -30000¦ -84959¦ -54959¦31.12.11¦ 697189¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦01.01.12¦ 697189¦ 0¦ -30000¦ -92229¦ -62229¦31.12.12¦ 759418¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦01.01.13¦ 759418¦ 0¦ -30000¦ -100462¦ -70462¦31.12.13¦ 829880¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦01.01.14¦ 829880¦ 0¦ -30000¦ -109783¦ -79783¦31.12.14¦ 909663¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦01.01.15¦ 909663¦ -1000000¦ -30000¦ -120337¦ -90337¦31.12.15¦ 0¦ +--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+ ¦Итого ¦ ¦ -550000¦ 300000¦ -850000¦ -550000¦ ¦ ¦ ¦--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------- 3. Данные по всем финансовым инструментам на дату составления отчетности 01.01.2007 внесем в общие таблицы для расчета сумм корректировок баланса (таблица 3) и отчета о прибыли и убытках (таблица 4) следующим образом: Таблица 3 -----+-------------------+-----------+-----------+------------ ¦ ¦ ¦Балансовая ¦Амортизиро-¦Разница между ¦ ¦ ¦ ¦стоимость ¦ванная ¦амортизированной¦ ¦ ¦ ¦на отчетную¦стоимость ¦и балансовой ¦ ¦ ¦ ¦дату ¦на отчетную¦стоимостью на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дату ¦отчетную дату ¦ +----+-------------------+-----------+-----------+----------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +----+-------------------+-----------+-----------+----------------+ ¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+-----------+----------------+ ¦1.2 ¦облигация ¦ 11000¦ 10617¦ -383¦ +----+-------------------+-----------+-----------+----------------+ ¦1.3 ¦кредит юридическому¦ 400000¦ 372242¦ -27758¦ ¦ ¦лицу ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+-----------+----------------+ ¦1.4 ¦кредит физическому ¦ 11000¦ 10879¦ -121¦ ¦ ¦лицу I ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+-----------+----------------+ ¦1.5 ¦кредит физическому ¦ 2500¦ 2405¦ -95¦ ¦ ¦лицу II ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+-----------+----------------+ ¦2 ¦Финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+-----------+----------------+ ¦2.1 ¦долговая ценная ¦ 1000000¦ 479529¦ -520471¦ ¦ ¦бумага с процентным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦----+-------------------+-----------+-----------+----------------- Таблица 4 ----+--------------------+----------------+----------------+----------- ¦N ¦ ¦Доходы / расходы¦Доходы / расходы¦Разница между ¦ ¦п/п¦ ¦по объявленной ¦по эффективной ¦доходами / ¦ ¦ ¦ ¦процентной ¦процентной ¦расходами по ¦ ¦ ¦ ¦ставке ¦ставке ¦эффективной и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦объявленной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставке ¦ ¦ ¦ +--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦ ¦ ¦отчетно-¦всего ¦отчетно-¦всего ¦отчетно-¦всего ¦ ¦ ¦ ¦го года ¦ ¦го года ¦ ¦го года ¦ ¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦1.1¦облигация ¦ 500¦ 1000¦ 306¦ 617¦ -194¦ -383¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦1.2¦кредит юридическому ¦ 11000¦ 11000¦ 40081¦ 40081¦ 29081¦ 29081¦ ¦ ¦лицу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦1.3¦кредит физическому ¦ 2030¦ 2450¦ 2179¦ 2629¦ 149¦ 179¦ ¦ ¦лицу I ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦1.4¦кредит физическому ¦ 125¦ 225¦ 583¦ 1038¦ 458¦ 813¦ ¦ ¦лицу II ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦2 ¦Итого доходы ¦ 13655¦ 14675¦ 43149¦ 44365¦ 29494¦ 29690¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦3 ¦Финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦3.1¦долговая ценная ¦ 30000¦ 30000¦ 59529¦ 59529¦ 29529¦ 29529¦ ¦ ¦бумага с процентным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦4 ¦Итого расходы ¦ 30000¦ 30000¦ 59529¦ 59529¦ 29529¦ 29529¦ +---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+ ¦5 ¦ВСЕГО ¦ -16345¦ -15325¦ -16380¦ -15164¦ -35¦ 161¦ ¦---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------- 4. При признании финансовых инструментов на соответствующие счета доходов и расходов были отнесены следующие суммы, на которые следует сделать корректировки: Таблица 5 -----+-------------------------+----------+-----------+-------- ¦ N ¦ ¦ Дата ¦ Дисконт / ¦Операционные¦ ¦ п/п¦ ¦признания ¦ премия ¦ издержки ¦ +----+-------------------------+----------+-----------+------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +----+-------------------------+----------+-----------+------------+ ¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+----------+-----------+------------+ ¦1.1 ¦кредит физическому лицу I¦01.11.2005¦ ¦ 300¦ +----+-------------------------+----------+-----------+------------+ ¦2 ¦Финансовые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+----------+-----------+------------+ ¦2.1 ¦долговая ценная бумага с ¦01.01.2006¦ -530000¦ -20000¦ ¦ ¦процентным доходом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦----+-------------------------+----------+-----------+------------- При этом суммы 530000 и 20000 белорусских рублей относятся к отчетному периоду, а сумма 300 белорусских рублей - к периодам, предшествовавшим отчетному. Кроме того, по некоторым из выданных кредитов (поскольку их условия не являются рыночными) существует разница между их амортизированной (справедливой) и балансовой стоимостью на дату признания, на которую также следует произвести корректировку. Определим суммы корректировок исходя из данных на дату признания следующим образом: Таблица 6 ----+-----------------+---------+----------+------------+------ ¦N ¦ ¦Дата ¦Балансовая¦Справедливая¦Разница ¦ ¦п/п¦ ¦признания¦стоимость ¦(амортизи- ¦между ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рованная ¦амортизи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость) ¦рованной и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимостью¦ +---+-----------------+---------+----------+------------+----------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +---+-----------------+---------+----------+------------+----------+ ¦1 ¦Финансовые активы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------+---------+----------+------------+----------+ ¦1.1¦кредит ¦01.05.06 ¦ 600000¦ 543161¦ 56839¦ ¦ ¦юридическому лицу¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------+---------+----------+------------+----------+ ¦1.2¦кредит ¦01.07.05 ¦ 10000¦ 9092¦ 908¦ ¦ ¦физическому лицу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦II ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------+---------+----------+------------+----------+ ¦3 ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ 57747¦ ¦---+-----------------+---------+----------+------------+----------- При этом сумма 56839 белорусских рублей относится к отчетному периоду, а сумма 908 рублей - к периодам, предшествовавшим отчетному. 5. Для составления отчетности на 01.01.2007 производятся следующие корректировки финансовой отчетности с использованием имеющихся данных (таблица корректировок отчетности за 2006 год): в балансе отражается амортизированная стоимость финансового инструмента на дату составления отчетности, определяемая в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции на основании данных графиков амортизации или по формуле. Корректировка производится на разницу между балансовой стоимостью и амортизированной стоимостью финансового инструмента на дату составления отчетности с использованием данных таблицы 3 (графа 4 таблицы корректировок отчетности за 2006 год); в соответствии с пунктом 18 настоящей Инструкции исключаются суммы дисконта и операционных издержек с использованием данных таблицы 5 (графа 5 таблицы корректировок отчетности за 2006 год); в соответствии с пунктом 19 настоящей Инструкции признается разница между справедливой (амортизированной) стоимостью финансового инструмента (кредита, выданного на нерыночных условиях) и его балансовой стоимостью на дату признания с использованием данных таблицы 6 (графа 6 таблицы корректировок отчетности за 2006 год); в соответствии с пунктом 20 настоящей Инструкции на разницу между доходами (расходами) по объявленной и эффективной процентной ставке корректируются доходы (расходы) по данным финансовым инструментам с использованием данных таблицы 4 (графа 7 таблицы корректировок отчетности за 2006 год). 6. В следующем отчетном году для составления отчетности на 01.01.2008 по данным финансовым активам входящими будут откорректированные данные за 2007 год. При этом в 2007 году имели место следующие действия. По кредиту юридическому лицу создан специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску (имел место факт неуплаты) (далее - резерв). На 01.01.2008 фактическая задолженность по кредиту составляет 200000 белорусских рублей. Резерв создан в размере 50%, что составляет 100000 белорусских рублей. Амортизированная стоимость на эту же дату составляет 191457 белорусских рублей. В соответствии с пунктом 12 настоящей Инструкции необходимо рассчитать убыток от обесценения. Денежные потоки (ДП) по данному финансовому активу, оцененные с учетом ожидаемых убытков, составят 100000 белорусских рублей (200000 x 50%). Количество оставшихся периодов уплаты (n), согласно договорным условиям финансового актива, составляет 1. Подставим значения ДП, n и эффективной процентной ставки по данному финансовому активу, определенной при его признании (ЭПС = 4%), в формулу и определим убыток от обесценения. Величина убытка от обесценения составит 96154 белорусских рубля. Составим новый график амортизации исходя из амортизированной стоимости финансового актива с учетом убытка от обесценения и будущих потоков денежных средств по данному финансовому активу (при этом новое значение ЭПС составит 4,9285%): финансовый актив - кредит юридическому лицу после создания резерва: Таблица ---------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+----- ¦Начало ¦Амортизи-¦Потоки ¦Процент-¦Процентный¦Амортиза-¦Конец ¦Убытки ¦Амортизи-¦ ¦периода ¦рованная ¦денежных¦ный ¦доход по ¦ция раз- ¦периода ¦от ¦рованная ¦ ¦(4 ме- ¦стоимость¦средств ¦доход по¦эффектив- ¦ницы меж-¦(4 ме- ¦обесце-¦стоимость¦ ¦сяца) ¦на начало¦ ¦номи- ¦ной ¦ду стои- ¦сяца) ¦нения ¦на конец ¦ ¦ ¦периода ¦ ¦нальной ¦(рыночной)¦мостью на¦ ¦ ¦периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процент-¦процентной¦дату при-¦ ¦ ¦(графа 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной ¦ставке ¦знания ¦ ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставке ¦(графа 2 x¦и суммой ¦ ¦ ¦графа 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x 4,9285%)¦на дату ¦ ¦ ¦плюс ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦погашения¦ ¦ ¦графа 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(графа 5 ¦ ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦графа 8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦графа 4) ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+---------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +--------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+---------+ ¦01.09.07¦ 191457¦ -¦ -¦ -¦ -¦31.12.07¦ -96154¦ 95303 ¦ +--------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+---------+ ¦01.01.08¦ 95303¦ 100000¦ -¦ 4697¦ 4697¦30.04.08¦ 0 ¦ - ¦ +--------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+---------+ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦--------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+---------- Кроме того, в 2007 году ставка рефинансирования снижена с 01.09.2007 на 2 процентных пункта и составляет 10% годовых. Поскольку кредит физическому лицу I предусматривает уплату процентов в размере ставки финансирования плюс два процентных пункта, по данному кредиту меняется график амортизации. Новый график амортизации составляется исходя из амортизированной стоимости кредита на дату изменения процентной ставки, которая составила 6947 белорусских рублей, и ожидаемых потоков платежей, рассчитанных по вновь установленной объявленной процентной ставке (10% + 2% = 12% годовых, или 2% за период). При этом новое значение ЭПС составит 2,202% за период. Для проведения корректировок составим новый график амортизации в соответствии с имеющимися данными: финансовый актив - кредит физическому лицу I с момента изменения ставки рефинансирования: Таблица ---------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+----- ¦Начало ¦Аморти- ¦Потоки ¦Потоки ¦Процентный ¦Амортиза- ¦Конец ¦Амортизи-¦ ¦периода ¦зированная¦денежных ¦денежных ¦доход по ¦ция разни-¦периода ¦рованная ¦ ¦(2 ¦стоимость ¦средств ¦средств ¦эффективной¦цы между ¦(2 ¦стоимость¦ ¦месяца) ¦на начало ¦(основной¦(доход ¦(рыночной) ¦стоимостью¦месяца) ¦на конец ¦ ¦ ¦периода ¦долг) ¦по объяв- ¦процентной ¦на дату ¦ ¦периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ленной ¦ставке ¦признания ¦ ¦(графа 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентной¦(графа ¦и суммой ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставке) ¦2 x 2,202%)¦на дату ¦ ¦графа 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦погашения ¦ ¦плюс ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(графа 5 ¦ ¦графа 6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦графа 4) ¦ ¦ ¦ +--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.09.07¦ 6946¦ 1000¦ 140¦ 153¦ 13¦ 30.10.07¦ 5959¦ +--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.11.07¦ 5959¦ 1000¦ 120¦ 131¦ 11¦ 31.12.07¦ 4970¦ +--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.01.08¦ 4970¦ 1000¦ 100¦ 109¦ 9¦ 29.02.08¦ 3979¦ +--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.03.08¦ 3979¦ 1000¦ 80¦ 88¦ 8¦ 30.04.08¦ 2987¦ +--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.05.08¦ 2987¦ 1000¦ 60¦ 66¦ 6¦ 30.06.08¦ 1993¦ +--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.07.08¦ 1993¦ 1000¦ 40¦ 44¦ 4¦ 31.08.08¦ 997¦ +--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+ ¦01.09.08¦ 997¦ 1000¦ 20¦ 22¦ 2¦ 30.10.08¦ 0¦ +--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+ ¦Итого ¦ ¦ ¦ 560¦ 613¦ 53¦ ¦ ¦ ¦--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------- Данные по всем финансовым инструментам на дату составления отчетности 01.01.2008 внесем в общие таблицы для расчета сумм корректировок: Таблица 7 ----+------------------------+-----------+-----------+--------- ¦ N ¦ ¦ Доходы / ¦ Доходы / ¦Разница между¦ ¦п/п¦ ¦ расходы ¦ расходы ¦ доходами / ¦ ¦ ¦ ¦ отчетного ¦ отчетного ¦расходами по ¦ ¦ ¦ ¦ года по ¦ года по ¦эффективной и¦ ¦ ¦ ¦объявленной¦эффективной¦ объявленной ¦ ¦ ¦ ¦процентной ¦процентной ¦ процентной ¦ ¦ ¦ ¦ ставке ¦ ставке ¦ ставке ¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦1.2¦облигация ¦ 500¦ 300¦ -200¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦1.3¦кредит юридическому ¦ 7000¦ 26215¦ 19215¦ ¦ ¦лицу ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦1.4¦кредит физическому лицу ¦ 1190¦ 1281¦ 91¦ ¦ ¦I ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦1.5¦кредит физическому лицу ¦ 25¦ 120¦ 95¦ ¦ ¦II ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦2 ¦Итого доходы ¦ 8715¦ 27916¦ 19201¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦3 ¦Финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦3.1¦ценная бумага ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с процентным доходом ¦ 30000¦ 63436¦ 33436¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦4 ¦Итого расходы ¦ 30000¦ 63436¦ 33436¦ +---+------------------------+-----------+-----------+-------------+ ¦5 ¦ВСЕГО ¦ -21285¦ -35520¦ -14235¦ ¦---+------------------------+-----------+-----------+-------------- Таблица 8 ------+-------------------+--------------+----------------+---- ¦N п/п¦ ¦Сумма резерва ¦ Сумма резерва ¦Разница ¦ ¦ ¦ ¦ исходя из ¦ исходя из ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансовой ¦амортизированной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стоимости ¦ стоимости ¦ ¦ +-----+-------------------+--------------+----------------+--------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +-----+-------------------+--------------+----------------+--------+ ¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+--------------+----------------+--------+ ¦1.1 ¦кредит юридическому¦ 100000 ¦ 96154¦ -4697¦ ¦ ¦лицу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-----+-------------------+--------------+----------------+--------- 7. Для составления отчетности за 2008 год произведем соответствующие корректировки (таблица корректировок отчетности за 2007 год): в балансе отражается амортизированная стоимость финансового инструмента на дату составления отчетности, определяемая в соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции как амортизированная стоимость на дату признания, минус сумма погашения основного долга, плюс (минус) амортизация разницы между суммой на дату признания и суммой на дату погашения и минус убыток от обесценения. Амортизированная стоимость финансового инструмента на отчетную дату (01.01.2008) определяется как его амортизированная стоимость на предшествующую отчетную дату (01.01.2007) минус сумма погашения основного долга в отчетном году плюс (минус) амортизация разницы между суммой на дату признания и суммой на дату погашения, относящаяся к отчетному году. Сумма корректировки определяется с использованием графиков амортизации для каждого финансового инструмента (графы 5, 6 таблицы корректировок отчетности за 2007 год); в соответствии с пунктом 20 настоящей Инструкции на разницу между доходами (расходами) по объявленной и эффективной процентной ставке корректируются доходы (расходы) по данным финансовым инструментам с использованием данных таблицы 7 (графа 6 таблицы корректировок отчетности за 2007 год); в соответствии с пунктом 21 настоящей Инструкции корректируется сумма созданного резерва с использованием графиков амортизации и данных таблицы 8 (графа 7 таблицы корректировок отчетности за 2007 год). ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2006 ГОД (ПЕРВЫЙ ГОД ПРИМЕНЕНИЯ)----+-------------------+----------+------------------------------------+-------+------- ¦N ¦Наименование статьи¦Исходные ¦Корректировки ¦Итог ¦Откорректи-¦ ¦п/п¦ ¦данные +---------+--------+--------+--------+коррек-¦рованные ¦ ¦ ¦ ¦баланса и ¦амортизи-¦дисконт,¦справед-¦доходы /¦тировок¦данные ¦ ¦ ¦ ¦отчета о ¦рованная ¦операци-¦ливая ¦расходы ¦ ¦баланса и ¦ ¦ ¦ ¦прибыли и ¦стоимость¦онные ¦стои- ¦по ЭПС ¦ ¦отчета о ¦ ¦ ¦ ¦убытках на¦ ¦издержки¦мость ¦ ¦ ¦прибыли и ¦ ¦ ¦ ¦01.01.2007¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытках на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦01.01.2007 ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦ 1 ¦АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦ 2 ¦Ценные бумаги ¦ 11000¦ -383¦ ¦ ¦ ¦ -383¦ 10617¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦ 3 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦ 4 ¦Кредиты клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦4.1¦юридическим лицам ¦ 400000¦ -27758¦ ¦ ¦ ¦ -27758¦ 372242¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦4.2¦физическим лицам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦ 5 ¦I ¦ 11000¦ -121¦ ¦ ¦ ¦ -121¦ 10879¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦ 6 ¦II ¦ 2500¦ -95¦ ¦ ¦ ¦ -95¦ 2405¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦ 7 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦ 8 ¦Итого по активу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -28357¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦ 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦10 ¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦11 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦12 ¦Ценные бумаги, ¦ 1000000¦ -520471¦ ¦ ¦ ¦-520471¦ 479529¦ ¦ ¦выпущенные банком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦13 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦14 ¦КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦15 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦16 ¦Накопленная прибыль¦... ¦ ¦ 549700¦ -57747¦ 161¦ 492114¦... ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦17 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦18 ¦Итого по пассиву ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -28357¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦19 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦20 ¦Процентные доходы ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ 29494¦ 29494¦... ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦21 ¦Процентные расходы ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ 29529¦ 29529¦... ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦22 ¦Чистый доход по ¦... ¦ ¦ 530000¦ ¦ ¦ 530000¦... ¦ ¦ ¦операциям с ценными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦23 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦24 ¦Прочие расходы ¦... ¦ ¦ -20000¦ ¦ ¦ -20000¦... ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦25 ¦Расходы от ¦ ¦ ¦ ¦ -56839¦ ¦ -56839¦ ¦ ¦ ¦признания по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справедливой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инструментов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учитываемых по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизированной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦26 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+ ¦27 ¦Итого доходы / ¦ ¦ ¦ 550000¦ -56839¦ -35¦ 493126¦... ¦ ¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+------------ ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2007 ГОД----+-------------------+-----------+---------+----------+----------------+-----T------- ¦N ¦Наименование статьи¦Данные ¦Создан- ¦Погашение ¦Корректировки ¦Итог ¦Данные ¦ ¦п/п¦ ¦откорректи-¦ный ¦основного +--------+-------+кор- ¦откоррек- ¦ ¦ ¦ ¦ванного ¦резерв по¦долга ¦доходы /¦коррек-¦рек- ¦тированного¦ ¦ ¦ ¦баланса и ¦балансо- ¦ ¦расходы ¦тировка¦тиро-¦баланса и ¦ ¦ ¦ ¦отчета о ¦вой ¦ ¦по ЭПС ¦резерва¦вок ¦отчета о ¦ ¦ ¦ ¦прибыли и ¦стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли и ¦ ¦ ¦ ¦убытках на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытках на ¦ ¦ ¦ ¦01.01.2007 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦01.01.2008 ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦ 1 ¦АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦ 2 ¦Ценные бумаги ¦ 10617¦ ¦ ¦ -200¦ ¦ -200¦ 10417¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦ 3 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦ 4 ¦Кредиты клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦4.1¦юридическим лицам ¦ 372242¦ -100000¦ -200000¦ 19215¦ 4697 ¦23912¦ 96154¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦4.2¦физическим лицам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦ 5 ¦I ¦ 10879¦ ¦ -6000¦ 91¦ ¦ 91¦ 4970¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦ 6 ¦II ¦ 2405¦ ¦ -2500¦ 95¦ ¦ 95¦ 0¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦ 7 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦ 8 ¦Итого по активу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦23898¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦ 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦10 ¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦11 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦12 ¦Ценные бумаги, ¦ 479529¦ ¦ ¦ 33436¦ ¦33436¦ 512965¦ ¦ ¦выпущенные банком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦13 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦14 ¦КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦15 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦16 ¦Накопленная прибыль¦ ¦ ¦ ¦ -14235¦ 4697 ¦-9538¦... ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦17 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦18 ¦Итого по пассиву ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦23898¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦19 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦20 ¦Процентные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ 19201¦ ¦19201¦... ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦21 ¦Процентные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ 33436¦ ¦33436¦... ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦22 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦23 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦24 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦25 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦26 ¦Чистые отчисления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 4697 ¦ 4697¦ ¦ ¦ ¦в резервы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+ ¦27 ¦Итого доходы / ¦ ¦ ¦ ¦ -14235¦ 4697 ¦-9538¦... ¦ ¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+------------ |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
