ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.06.2007 № 198 "Об утверждении Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 23 июля 2007 г. N 8/16850

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь.

2. Признать утратившими силу:

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 288 "Об утверждении Правил организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 112, 8/7469);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 августа 2002 г. N 285 "О внесении изменений в Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 288" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 101, 8/8517);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2005 г. N 424 "О внесении изменений и дополнений в Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 26, 8/13830).

3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2008 г.

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 26.06.2007 N 198

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь (далее - Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь.

2. Настоящая Инструкция устанавливает основные требования к порядку организации бухгалтерского учета и отчетности в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, созданных в соответствии с законодательством, а также в Национальном банке Республики Беларусь (далее - банки).

3. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках включает:

организацию операционного дня;

организацию внутреннего контроля;

ведение регистров бухгалтерского учета;

организацию работы по ведению лицевых счетов;

формирование и хранение документов;

составление отчетности;

формирование учетной политики.

4. Для целей настоящей Инструкции нижеперечисленные термины имеют следующие значения:

банковский день - часть операционного дня банка, в течение которого происходит обслуживание клиентов и структурных подразделений банка (прием (оформление), контроль первичных учетных документов клиентов и банка, отражение их в бухгалтерском учете). Время начала и окончания банковского дня устанавливается приказом (распоряжением) руководителя банка с учетом режима работы платежных систем и доводится до сведения клиентов;

внутрибанковские операции - операции банка с основными средствами, нематериальными активами, товарно-материальными ценностями, расходами и доходами и другие операции, осуществляемые банком без поручений клиентов и не связанные с перечислением денежных средств в адрес других лиц;

документооборот - движение первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, связанное с оформлением, регистрацией, проверкой, учетом, контролем операций, а также с их обработкой и хранением;

операционный день - деятельность банка в течение рабочего дня, которая связана с приемом, оформлением, контролем первичных учетных документов клиентов и банка, отражением их в бухгалтерском учете, завершением обработки информации и формированием ежедневного баланса;

операция банка - действие или событие (банковские и иные операции), вследствие которых происходят изменения в активах, обязательствах и собственном капитале банка и которые отражаются по балансовым счетам, а также действие или событие, которые отражаются по внебалансовым счетам банка;

ответственный исполнитель - работник банка, уполномоченный оформлять, подписывать (единоличная подпись) и отражать в бухгалтерском учете первичные учетные документы по определенным операциям банка или осуществлять дополнительный (текущий) контроль указанных документов независимо от того, в каком структурном подразделении банка он работает;

ошибочные записи - записи в лицевых счетах, произведенные в результате ненадлежащего исполнения банком первичных учетных документов, используемых при оформлении и совершении операций банка;

последующий контроль - внутренний контроль, осуществляемый после совершения операции банка и отражения ее в бухгалтерском учете;

текущий контроль - внутренний контроль, осуществляемый в течение операционного дня банка в процессе исполнения ответственным исполнителем возложенных на него обязанностей.

Термины "активы", "аналитический учет", "бухгалтерский учет", "первичный учетный документ", "регистр бухгалтерского учета", "синтетический учет" имеют значения, определенные Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 года "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 63, 2/785).

Термин "внутренний контроль" имеет значение, определенное Инструкцией об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. N 139 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 179, 8/15165).

5. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке в рабочие дни и в выходные дни, объявленные банком или установленные законодательством рабочими днями, осуществляется в порядке, установленном настоящей Инструкцией и законодательством.

6. Ведение бухгалтерского учета и отчетности в банке осуществляется с применением программно-технических средств, которые должны обеспечить хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства.

7. При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности банк использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги (книгу) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, формы отчетности, установленные настоящей Инструкцией, составленные на бумажном носителе информации или в электронном виде. При составлении их в электронном виде банку необходимо обеспечить:

защиту информации;

сохранение архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством для ее хранения;

возможность получения надлежащим образом заверенных копий;

подтверждение их подлинности путем использования электронной цифровой подписи или других средств, подтверждающих достоверность и целостность содержащейся в них информации.

8. Банк определяет систему организации бухгалтерского учета и отчетности в зависимости от своей структуры, объемов и видов проводимых им операций, развития информационных технологий и других факторов в локальных нормативных правовых актах с учетом требований законодательства и настоящей Инструкции.

Глава 2 ОБЩИЕ ПОДХОДЫ К ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

9. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке строится на общих подходах, основными из которых являются:

ведение бухгалтерского учета с момента создания банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством;

государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции методом двойной записи на балансовых счетах (дебет, кредит) и методом односторонней записи на внебалансовых счетах (приход, расход);

учет активов, обязательств и операций в белорусских рублях;

систематизация, группировка полученной информации для составления отчетности;

обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

инвентаризация активов и обязательств банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;

публикация отчетности;

независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями (аудитором - индивидуальным предпринимателем).

10. Активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) банка, учитываются обособленно от находящегося на бухгалтерском учете банка активов иных юридических лиц и имущества физических лиц.

11. Затраты банка, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно от иных затрат банка.

Глава 3 ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИОННОГО ДНЯ БАНКА

12. Основными составляющими организации операционного дня в банке являются:

обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершенных в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учета;

прием (оформление), контроль первичных учетных документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском учете;

распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтерском учете, формированию отчетности;

соблюдение установленного банком документооборота с учетом требований нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), учетной политики банка в целях снижения операционного риска.

13. Операционный день банка состоит из банковского дня и времени завершения обработки информации с обязательным формированием ежедневного баланса не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения операционного дня определяется приказом (распоряжением) руководителя банка в пределах календарного дня, кроме государственных праздников и праздничных дней, установленных и объявленных нерабочими в соответствии с законодательством.

14. Полномочия и ответственность ответственных исполнителей определяются банком самостоятельно.

Право на подписание первичных учетных документов, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, предоставляется ответственным исполнителям. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем банка.

Перечнями лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, а также образцами их подписей с указанием характера подписи (единоличной, контрольной), оформленными в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка, и образцами подписей и оттиска печати, предоставляемых клиентами, обеспечиваются ответственные исполнители, проверяющие документы по операциям банка и клиентов, а также осуществляющие их бухгалтерский учет.

15. При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка по их проведению. При оформлении операций по иным видам деятельности применяются типовые формы документов, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь, а также формы документов, утвержденные республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь и осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики.

16. Банк может самостоятельно разрабатывать и утверждать формы первичных учетных документов с учетом требований законодательства по наличию в них обязательных реквизитов в случаях:

отсутствия утвержденных в соответствии с законодательством типовых форм (форм) или недостатка содержащейся в них информации;

оформления однотипных внутрибанковских операций, затрагивающих дебет одного счета и кредит нескольких счетов либо дебет нескольких счетов и кредит одного счета, и однотипных операций по одному внебалансовому счету в виде сводного мемориального ордера и сводного внебалансового ордера соответственно.

17. Первичные учетные документы, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, должны содержать номера корреспондирующих счетов по дебету и кредиту, сумму операции, назначение платежа, содержащее необходимую информацию о характере операции, дату операции, подпись ответственного исполнителя, подпись контролера (если операция подлежит дополнительному контролю).

18. Первичные учетные документы, утвержденные Национальным банком, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на:

расчетные документы;

кассовые документы;

мемориальные ордера;

внебалансовые ордера.

Расчетными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка.

Кассовые документы используются при оформлении операций, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка по кассовой работе.

Мемориальные ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым счетам.

Первичные учетные документы поступают в банк от клиентов, других банков, а также составляются в банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять внутренний контроль.

19. Все операции по расчетным и (или) кассовым документам клиентов, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетные и (или) кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня.

Операции, осуществленные в выходные дни, объявленные банком или установленные законодательством рабочими днями, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, определенном для рабочих дней.

Операции, осуществленные в обычный выходной день, отражаются в бухгалтерском учете в первый рабочий день, следующий за ним.

Иной срок исполнения документов может быть предусмотрен законодательством или соответствующим договором банковского счета.

20. Оплата всех расчетных и (или) кассовых документов с текущих (расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня (за исключением овердрафтного кредитования) с соблюдением очередности платежей, установленной законодательством. Порядок использования денежных средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета с учетом требований законодательства.

21. Исправление ошибочных записей производится при наличии подтверждающих документов по тем счетам, по которым сделаны ошибочные записи, обратной проводкой либо путем отражения сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета исходя из экономической сущности проведенной операции. Исправление неправильно проведенной суммы может производиться как путем проведения обратной проводки на полную сумму и осуществления правильной бухгалтерской записи, так и путем исправления в части неправильной суммы.

Исправление ошибочных записей в результате технической ошибки осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка.

22. Организация работы в течение операционного дня требует установления в банке порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого учетной политикой банка должен быть предусмотрен график документооборота.

Глава 4 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

23. При организации работы в течение операционного дня банк должен осуществлять внутренний (текущий и последующий) контроль, предусмотренный локальными нормативными правовыми актами, разработанными в соответствии с требованиями законодательства и настоящей Инструкции.

Внутренний контроль осуществляется при открытии счетов, приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль должен быть направлен на:

обеспечение сохранности денежных средств и ценностей;

соблюдение клиентами требований по оформлению первичных учетных документов;

своевременное исполнение платежных инструкций клиентов на перечисление денежных средств;

перечисление и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных инструкциях, принимаемых к исполнению.

24. Для обеспечения надлежащего текущего контроля банк самостоятельно в локальных нормативных правовых актах определяет перечень операций банка, которые подлежат обязательному дополнительному контролю, а также ответственных исполнителей, которым предоставляется право выполнять контрольные функции, и порядок его осуществления. По операциям банка, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним ответственным исполнителем.

Первичные учетные документы по подлежащим дополнительному контролю операциям банка, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, должны иметь контрольную подпись уполномоченного на то лица.

25. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является последующий контроль правильности учета и оформления надлежащими документами совершенных операций. Последующий контроль должен быть направлен на вскрытие причин выявленных нарушений порядка совершения операций и ведения бухгалтерского учета и на принятие мер к устранению недостатков.

Глава 5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

26. Информация, которая содержится в первичных учетных документах, систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

27. Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счета разрабатывается и утверждается банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом требований настоящей Инструкции. Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.

Лицевой счет должен содержать следующие обязательные реквизиты:

номер лицевого счета;

дату совершения последней операции;

дату совершения текущей операции;

номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;

номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

код валюты;

код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);

сумму операции;

итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);

сумму входящего остатка;

сумму исходящего остатка.

Лицевой счет в иностранной валюте должен содержать информацию об иностранной валюте и эквиваленте в белорусских рублях по следующим реквизитам лицевого счета: сумма операции, итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам), сумма входящего остатка, сумма исходящего остатка.

Лицевой счет может содержать дополнительные реквизиты.

28. В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета.

Выписка из лицевого счета должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в пункте 27 настоящей Инструкции.

Порядок и периодичность выдачи (направления) клиенту выписки из лицевого счета и приложений к ней, форма их предоставления (на бумажном носителе информации или в электронном виде), наличие дополнительных реквизитов в лицевом счете и в выписке из лицевого счета, порядок удостоверения банком подлинности выписки из лицевого счета, порядок выдачи дубликата выписки из лицевого счета при ее утере клиентом устанавливаются в соответствующем договоре между банком и клиентом. Приложениями к выписке из лицевого счета служат документы, на основании которых совершены записи в лицевом счете клиента, и другие документы.

29. Владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В целях подтверждения клиентами (за исключением физических лиц) остатков лицевых счетов на начало нового года банк выдает им выписки из всех действующих лицевых счетов, на которых отражаются операции с клиентом, за последний рабочий день отчетного года. Порядок подтверждения остатка на лицевых счетах устанавливается в соответствующем договоре между банком и клиентом.

30. В случае необходимости банк может предусмотреть ведение сборных лицевых счетов с отражением на лицевом счете, открытом на балансе, общей суммы средств по счетам учета операций с физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности, средств в расчетах по операциям с банками, средств в расчетах по операциям с клиентами. При этом должно быть обеспечено ведение раздельного аналитического учета операций по каждому клиенту (объекту учета) с предоставлением клиенту необходимой информации о проведенных операциях в виде выписки и приложений к ней. При организации работы со сборными лицевыми счетами должно быть также обеспечено равенство суммы, учитываемой на сборном лицевом счете, и общей величины частных сумм аналитического учета. Проверку соответствия вышеназванных сумм банк осуществляет в соответствии с пунктом 36 настоящей Инструкции.

31. Основными регистрами синтетического учета являются:

ежедневный баланс;

кассовый журнал;

оборотная ведомость;

проверочная ведомость.

Регистры синтетического учета должны содержать название, период регистрации операций, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за их ведение и составление.

32. Ежедневный баланс формируется по балансовым счетам IV порядка и внебалансовым счетам V порядка.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса за предыдущий операционный день является обязательным условием начала нового операционного дня.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за данный операционный день.

33. Кассовый журнал составляется по приходу и расходу кассы на основании приходных и расходных кассовых документов и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетности, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

34. Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.

Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Периодичность составления оборотной ведомости определяется банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах. Оборотная ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

35. Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

36. При ведении регистров аналитического и синтетического учета, а также при условии ведения аналитического учета на сборных лицевых счетах согласно пункту 30 настоящей Инструкции должно быть обеспечено равенство сумм, отраженных по счетам аналитического учета, и сумм, отраженных по счетам синтетического учета, а также равенство суммы, учитываемой на сборном лицевом счете, и общей величины частных сумм, сформированных по каждому клиенту (объекту учета).

Для проверки условий, предусмотренных частью первой настоящего пункта, банком используются формы, структура которых утверждается им самостоятельно в локальных нормативных правовых актах. Периодичность данной проверки банк устанавливает самостоятельно, при этом необходимо предусмотреть обязательность ее проведения на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются причины несоответствий и применяются меры по их устранению.

Глава 6 ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ

37. Все открываемые банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов.

Требования, предъявляемые к нумерации счетов аналитического учета, определяются нормативными правовыми актами Национального банка.

38. Открытые банком в соответствии с законодательством банковские (лицевые) счета физических и (или) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей регистрируются в книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов. В данной книге также подлежат регистрации субсчета, специальные счета, лицевые счета, предназначенные для учета денежных средств физических и (или) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, привлеченных во вклады (депозиты), обезличенные металлические счета и лицевые счета, предназначенные для учета привлеченных драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты).

Книга регистрации открытых и закрытых банковских счетов должна содержать следующие реквизиты:

полное наименование владельца счета;

код банка;

дату и основание открытия лицевого счета;

наименование денежной единицы (код валюты);

номер лицевого счета;

дату и основание закрытия лицевого счета;

поле для примечаний.

По усмотрению банка в книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов могут быть дополнительно предусмотрены другие необходимые банку реквизиты.

Номера закрытых лицевых счетов, указанных в настоящем пункте, могут присваиваться вновь открытым лицевым счетам по истечении трех лет после даты закрытия.

39. Иные открытые банком лицевые счета, в том числе лицевые счета по внутрибанковским операциям, регистрируются в книге регистрации открытых и закрытых иных счетов. Данная книга должна содержать следующие обязательные реквизиты:

дату открытия лицевого счета;

наименование лицевого счета;

номер лицевого счета;

дату закрытия лицевого счета.

40. Банк вправе осуществлять ведение одной книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, в которой будет регистрироваться открытие и закрытие всех лицевых счетов.

41. Книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов на бумажном носителе должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены подписями руководителя и главного бухгалтера банка или подписями лиц, ими уполномоченных, а также оттиском печати банка.

Банки вправе вести данные книги в электронном виде. При этом банк обязан обеспечить их сохранность путем создания резервных копий.

В случае перехода на ведение книг регистрации открытых и закрытых лицевых счетов в электронном виде вся информация из книг на бумажном носителе по действующим счетам переносится в электронную базу данных, а книги на бумажном носителе передаются в подразделение банка или работнику банка, уполномоченному на хранение документов.

Книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов хранятся в течение срока, предусмотренного законодательством.

42. Закрепление лицевых счетов за структурными подразделениями банка и отдельными ответственными исполнителями, а также их последующее перераспределение производится в порядке, установленном в локальных нормативных правовых актах банка. При этом главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, должен быть обеспечен контроль полномочий ответственных исполнителей по совершению операций по закрепленным лицевым счетам.

Глава 7 ФОРМИРОВАНИЕ И ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

43. Банк должен обеспечить формирование первичных учетных документов, на основании которых совершены бухгалтерские записи, за каждый рабочий день не позднее следующего рабочего дня.

44. Формирование кассовых документов осуществляется в сроки и в порядке, установленные нормативными правовыми актами Национального банка по организации кассовой работы в банках.

45. Первичные учетные документы за каждый рабочий день должны быть сверены с данными ежедневного баланса. В случае выявления расхождений осуществляется сверка документов и оборотов по каждому балансовому и внебалансовому счету. Сформированные, сброшюрованные и сверенные с ежедневным балансом первичные учетные документы передаются для хранения.

Порядок формирования, сверки и хранения первичных учетных документов банк определяет самостоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом законодательства.

46. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги (книга) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, отчетность хранятся в течение сроков, установленных законодательством.

Глава 8 ОТЧЕТНОСТЬ

47. Банк формирует отчетность с соблюдением законодательства. При этом должна быть обеспечена полнота отражения за отчетный период всех операций банка и результатов инвентаризации активов и обязательств.

48. Отчетность должна составляться на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждаться первичными учетными и другими документами и содержать показатели финансовой деятельности банка. Отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером банка, если иное не установлено законодательством.

49. Банк составляет индивидуальную и консолидированную финансовые отчетности. Индивидуальная финансовая отчетность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности отдельного хозяйствующего субъекта - банка. Консолидированная финансовая отчетность составляется банком с учетом его дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц.

Индивидуальная и консолидированная финансовые отчетности по периодичности их составления подразделяются на годовую и промежуточную. Годовая финансовая отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная финансовая отчетность составляется за период короче полного отчетного года. Состав, структура, порядок и сроки представления указанной отчетности определяются нормативным правовым актом Национального банка.

50. Банк представляет отчетность в Национальный банк, в государственные органы в случаях и порядке, установленных законодательством, и иным заинтересованным пользователям.

51. Порядок накопления и систематизации данных бухгалтерского учета в разрезе экономических показателей, используемых для составления других видов отчетности (в том числе налоговой, статистической, оперативной, управленческой), определяется банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах.

Глава 9 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА БАНКА

52. Ведение бухгалтерского учета и отчетности в банке осуществляется согласно учетной политике, сформированной и утвержденной банком самостоятельно с учетом требований законодательства и настоящей Инструкции.

53. Основу учетной политики банка составляют принципы ведения бухгалтерского учета и отчетности, установленные законодательством.

54. В учетной политике банка должны быть предусмотрены:

принципы признания активов, обязательств, доходов, расходов;

способы и методы оценки активов и обязательств (например, драгоценных металлов; ценных бумаг, приобретенных и выпущенных банком; кредитов; основных средств; нематериальных активов; активов и обязательств в иностранной валюте);

применение принципа начисления доходов и расходов;

порядок создания и использования резервов;

применяемые банком регистры бухгалтерского учета;

формы первичных учетных документов, разработанные и утвержденные банком самостоятельно;

правила документооборота по операциям, совершаемым банком;

порядок проведения инвентаризации и признания в учете ее результатов;

порядок расчетов между филиалами (отделениями) и структурными подразделениями банка, его филиалов (отделений);

другие вопросы, необходимые для организации бухгалтерского учета и отчетности.

55. Изменения в учетной политике признаются, оцениваются, отражаются в бухгалтерском учете и раскрываются в финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства.

Архіў дакументаў Папярэдні | Наступны