ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 15.10.2007 № 312 "О внесении изменений в Инструкцию по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 25 октября 2007 г. N 8/17312

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в Инструкцию по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами, утвержденную постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 марта 2006 г. N 62 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 56, 8/14216), следующие изменения:

1.1. абзац четвертый части второй подпункта 3.10 пункта 3 исключить;

1.2. главу 7 "Бухгалтерский учет сделок РЕПО" изложить в следующей редакции:

Глава 7 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ СДЕЛОК РЕПО

43. Отражение в бухгалтерском учете сделок РЕПО осуществляется с учетом следующих положений:

43.1. стоимость ценных бумаг, переданных контрагенту в качестве обеспечения по сделке РЕПО, учитывается банком - первоначальным продавцом на тех же балансовых счетах 4-го класса "Ценные бумаги", на которых учитывалась до заключения сделки. Начисление дохода по ценным бумагам не прекращается, метод учета не изменяется.

Стоимость ценных бумаг, полученных от контрагента в качестве обеспечения по сделке РЕПО, на балансовых счетах банком - первоначальным покупателем не отражается;

43.2. ценные бумаги, переданные в качестве обеспечения по сделке РЕПО, списываются с соответствующего внебалансового счета группы 997 "Портфель ценных бумаг" и зачисляются на внебалансовый счет 99514 "Ценные бумаги, переданные в обеспечение по операциям РЕПО". На данном счете ценные бумаги учитываются в сумме, установленной договором по второй части сделки РЕПО.

Ценные бумаги, полученные в качестве обеспечения по сделке РЕПО, учитываются на внебалансовом счете 99557 "Ценные бумаги, полученные в обеспечение по операциям РЕПО". На данном счете ценные бумаги учитываются в сумме, установленной договором по второй части сделки РЕПО;

43.3. денежные средства, полученные по сделке РЕПО, учитываются на соответствующих пассивных балансовых счетах, предназначенных для учета средств, полученных по операциям РЕПО (1632, 1744, 1745, 3183), в зависимости от контрагента по сделке.

Денежные средства, предоставленные по сделке РЕПО, учитываются на соответствующих активных балансовых счетах, предназначенных для учета средств, предоставленных по операциям РЕПО (1260, 1544, 1545, 2052, 2152, 2352, 2552, 2622, 2652), в зависимости от контрагента по сделке.

По сделкам РЕПО, заключенным на бирже, контрагентом считается банк;

43.4. если дата заключения сделки РЕПО не совпадает с датой получения (предоставления) денежных средств, то требования и обязательства по денежным средствам, возникающие при заключении сделок РЕПО, отражаются на внебалансовых счетах группы 991 "Обязательства и требования по предоставлению денежных средств";

43.5. промежуточный процентный доход по ценным бумагам, выплачиваемый эмитентом в период срока РЕПО законному держателю ценной бумаги (контрагенту по сделке РЕПО), признается процентным доходом банка - первоначального продавца ценных бумаг. При заключении сделки РЕПО стороны обязаны согласовать порядок исполнения обязательств по указанным выплатам, который может осуществляться:

путем уменьшения суммы РЕПО;

путем перевода (перечисления) денежных средств.

Если сумма промежуточного процентного дохода, рассчитанная при осуществлении ценообразования, отличается от фактически выплаченной эмитентом, то разница относится сторонами по сделке на счета по учету доходов или расходов по операциям с ценными бумагами (8231, 9231) в дату исполнения второй части сделки;

43.6. доходы и расходы по сделке РЕПО начисляются в течение срока РЕПО по ставке РЕПО на сумму РЕПО (по состоянию на дату исполнения первой части сделки) с периодичностью, установленной банком, и обязательно в последний рабочий день месяца и в дату исполнения второй части сделки РЕПО. Периодичность начисления доходов и расходов устанавливается учетной политикой банка.

Начисленные доходы и расходы по сделкам РЕПО учитываются на соответствующих счетах по учету начисленных доходов (1276, 1574, 2075, 2175, 2375, 2575, 2672, 2675) и начисленных расходов (1673, 1774, 3198).

Доходы и расходы по сделке РЕПО отражаются на соответствующих счетах процентных доходов (8007, 8014, 8025, 8035, 8045, 8065, 8072, 8075) и процентных расходов (9003, 9017, 9022, 9032, 9042, 9052, 9064).

Доходы и расходы по встречным сделкам РЕПО (сделкам противоположной направленности), заключаемым банком одновременно с одним контрагентом, не должны взаимозачитываться.

44. В банке - первоначальном продавце ценных бумаг сделки РЕПО отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

44.1. при исполнении первой части сделки РЕПО:

Д-т - счет по учету денежных средств

К-т 1632, 1744, 1745, 3183 - счета по учету средств, полученных по сделке РЕПО;

Расход 997XX - портфель ценных бумаг,

Приход 99514 - ценные бумаги, переданные в обеспечение по сделке РЕПО;

44.2. если при заключении сделки РЕПО стороны договорились уменьшать сумму РЕПО на сумму выплаченного эмитентом промежуточного процентного дохода:

Д-т 1632, 1744, 1745, 3183 - счета по учету средств, полученных по сделке РЕПО

К-т 417X, 427X, 437X - счета по учету начисленных процентных доходов;

Д-т 6874 "Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты"

К-т 808X - счета по учету процентных доходов по ценным бумагам;

44.3. если при заключении сделки РЕПО стороны договорились о переводе (перечислении) суммы выплаченного эмитентом промежуточного процентного дохода, то получение этой суммы отражается в бухгалтерском учете банка - первоначального продавца в порядке, аналогичном приведенному в пункте 36 настоящей Инструкции;

44.4. при начислении процентных расходов на сумму РЕПО:

Д-т 9003, 9017, 9022, 9032, 9042, 9052, 9064 - счета по учету процентных расходов

К-т 1673, 1774, 3198 - счета по учету начисленных процентных расходов;

44.5. при исполнении второй части сделки РЕПО:

на сумму РЕПО (по состоянию на дату исполнения второй части сделки):

Д-т 1632, 1744, 1745, 3183 - счета по учету средств, полученных по сделке РЕПО

К-т - счет по учету денежных средств;

на сумму начисленных процентных расходов:

Д-т 1673, 1774, 3198 - счета по учету начисленных процентных расходов

К-т - счет по учету денежных средств;

Расход 99514 - ценные бумаги, переданные в обеспечение по сделке РЕПО,

Приход 997XX - портфель ценных бумаг.

45. В банке - первоначальном покупателе ценных бумаг сделки РЕПО отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

45.1. при исполнении первой части сделки РЕПО:

Д-т 1260, 1544, 1545, 2052, 2152, 2352, 2552, 2622, 2652 - счета по учету средств, предоставленных по сделке РЕПО

К-т - счет по учету денежных средств;

Приход 99557 - ценные бумаги, полученные в обеспечение по сделке РЕПО;

45.2. если при заключении сделки РЕПО стороны договорились уменьшать сумму РЕПО на сумму выплаченного эмитентом промежуточного процентного дохода:

Д-т - счет по учету денежных средств

К-т 1260, 1544, 1545, 2052, 2152, 2352, 2552, 2622, 2652 - счета по учету средств, предоставленных по сделке РЕПО;

45.3. если при заключении сделки РЕПО стороны договорились о переводе (перечислении) суммы выплаченного эмитентом промежуточного процентного дохода, то перевод (перечисление) осуществляется на счет, указанный банком - первоначальным продавцом;

45.4. при начислении процентных доходов на сумму РЕПО:

Д-т 1276, 1574, 2075, 2175, 2375, 2575, 2672, 2675 - счета по учету начисленных процентных доходов

К-т 6871, 6873 - счета по учету доходов к получению;

45.5. при исполнении второй части сделки РЕПО:

на сумму РЕПО (по состоянию на дату исполнения второй части сделки):

Д-т - счет по учету денежных средств

К-т 1260, 1544, 1545, 2052, 2152, 2352, 2552, 2622, 2652 - счета по учету средств, предоставленных по сделке РЕПО;

на сумму начисленных процентных доходов:

Д-т - счет по учету денежных средств

К-т 1276, 1574, 2075, 2175, 2375, 2575, 2672, 2675 - счета по учету начисленных процентных доходов;

Д-т 6871, 6873 - счета по учету доходов к получению

К-т 8007, 8014, 8025, 8035, 8045, 8065, 8072, 8075 - счета по учету процентных доходов;

Расход 99557 - ценные бумаги, полученные в обеспечение по сделке РЕПО;

45.6. продажа ценных бумаг, полученных по второй части сделки в течение срока РЕПО в соответствии с договором или законодательством:

Д-т - счет по учету денежных средств

К-т 1632, 1744, 1745, 3183 - счета по учету средств, полученных по сделке РЕПО;

Расход 99557 - ценные бумаги, полученные в обеспечение по сделке РЕПО.

Если договор на продажу ценных бумаг представляет собой сделку РЕПО, то начисление процентных расходов на сумму РЕПО, а также оприходование по внебалансовому счету 99514 осуществляется в порядке, приведенном в пункте 44 настоящей Инструкции.

Если договор на продажу ценных бумаг не содержит обязательства по их обратной покупке, то поступления от продажи ценных бумаг учитываются на отдельном лицевом счете, предназначенном для учета обязательств по обратной поставке ценных бумаг по сделке РЕПО, на балансовых счетах 1632, 1744, 1745, 3183. Проценты на сумму поступлений не начисляются. Средства, числящиеся на данных счетах, используются для приобретения ценных бумаг с целью их последующей передачи при исполнении второй части сделки РЕПО. При этом совершаются следующие проводки:

на стоимость приобретенных ценных бумаг:

Д-т 1632, 1744, 1745, 3183 - отдельный лицевой счет для учета обязательств

К-т - счет по учету денежных средств;

на разницу между суммой поступлений от продажи ценных бумаг и ценой их приобретения:

Д-т 1632, 1744, 1745, 3183 - отдельный лицевой счет для учета обязательств

К-т 8231 "Доходы по операциям с ценными бумагами"

либо

Д-т 9231 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

К-т 1632, 1744, 1745, 3183 - отдельный лицевой счет для учета обязательств.

Приобретенные ценные бумаги приходуются на внебалансовый счет, с которого были списаны при продаже (99557), в сумме, установленной договором по цене второй части сделки РЕПО.

Исполнение второй части сделки РЕПО отражается в бухгалтерском учете согласно подпункту 45.5 пункта 45 настоящей Инструкции.

46. При невыполнении условий обратной продажи (выкупа) прекращение обязательств сторон по сделке РЕПО отражается в бухгалтерском учете у банка - первоначального покупателя как приобретение ценной бумаги, у банка - первоначального продавца - как выбытие ценной бумаги.

Доходы и расходы от сделки начисляются (доначисляются) как банком - первоначальным продавцом ценной бумаги по сделке РЕПО, так и банком - первоначальным покупателем. В состав цены выбытия и цены приобретения ценной бумаги входит сумма РЕПО и соответствующие начисленные проценты. При этом совершаются следующие проводки:

46.1. в банке - первоначальном продавце операции по выбытию ценных бумаг отражаются в порядке, аналогичном приведенному в пунктах 35 и 41 настоящей Инструкции, в корреспонденции с пассивным балансовым счетом 1811 (3811) и с одновременным списанием в расход внебалансового счета 99514;

46.2. в банке - первоначальном покупателе операции по приобретению ценных бумаг отражаются в порядке, аналогичном приведенному в пунктах 33 и 37 настоящей Инструкции, в корреспонденции с активным балансовым счетом 1801 (3801). Приобретенные ценные бумаги приходуются на соответствующий внебалансовый счет группы 997 "Портфель ценных бумаг" с одновременным списанием в расход счета 99557.

В том случае, если ценные бумаги, полученные по сделке РЕПО, банком - первоначальным покупателем проданы, то прекращение обязательств по сделке РЕПО отражается в его бухгалтерском учете следующим образом:

на сумму поступлений от продажи ценных бумаг:

Д-т 1632, 1744, 1745, 3183 - отдельный лицевой счет по учету обязательств

К-т 1811 (3811) "Расчеты по операциям с ценными бумагами";

на сумму средств, предоставленных по сделке РЕПО:

Д-т 1811 (3811) "Расчеты по операциям с ценными бумагами"

К-т 1260, 1544, 1545, 2052, 2152, 2352, 2552, 2622, 2652 - счета по учету средств, предоставленных по сделке РЕПО;

на сумму начисленных процентных доходов:

Д-т 1811 (3811) "Расчеты по операциям с ценными бумагами"

К-т 1276, 1574, 2075, 2175, 2375, 2575, 2672, 2675 - счета по учету начисленных процентных доходов;

Д-т 6871, 6873 - счета по учету доходов к получению

К-т 8007, 8014, 8025, 8035, 8045, 8065, 8072, 8075 - счета по учету процентных доходов.

Остаток по счету расчетов (1811, 3811) относится на соответствующий счет доходов (8231) или расходов (9231) от операций с ценными бумагами.".

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования, за исключением подпункта 1.1 пункта 1, который вступает в силу с 1 января 2008 г.

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

dokumenty archiwalne Папярэдні | Наступны