Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 04.01.2008 № 1 "Об утверждении Инструкции о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 8 февраля 2008 г. N 8/18140

На основании статей 21 и 23 Закона Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года "Об аудиторской деятельности" в редакции Закона Республики Беларусь от 18 декабря 2002 года Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах (далее - Инструкция).

2. Установить, что:

свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданные до вступления в силу настоящего постановления, при прохождении аудиторами тестирования в Национальном банке Республики Беларусь (далее - Национальный банк) в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 Инструкции, подлежат замене на свидетельства о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях. Аудиторы вправе обратиться в Национальный банк за заменой свидетельств о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданных до вступления в силу настоящего постановления, на свидетельства о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, без прохождения тестирования в Национальном банке в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 Инструкции. В этом случае в Национальный банк представляются соответствующее заявление и оригинал свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданного до вступления в силу настоящего постановления;

достоверность годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, и достоверность годовой финансовой отчетности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, подлежат ежегодному обязательному аудиту начиная с соответствующей отчетности, составленной за 2008 год.

3. Банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям, обслуживающим исполнение соглашений с международными финансовыми организациями, кредитными организациями иностранных государств по обслуживанию кредитных линий, предоставленных под гарантию Правительства Республики Беларусь, до 1 июля 2008 г. представить в Национальный банк годовую финансовую отчетность, составленную за 2007 год в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения), и аудиторское заключение, содержащее сведения о соответствии такой отчетности международным стандартам финансовой отчетности.

4. Аудиторам, имеющим свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданные до вступления в силу настоящего постановления со сроком действия на пять лет, пройти в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 Инструкции, тестирование в Национальном банке до 1 января 2009 г., если со дня принятия решения о выдаче указанных свидетельств прошло более трех лет или трехгодичный срок истекает в 2008 году, а в остальных случаях - до истечения трехгодичного срока со дня принятия решения о выдаче указанных свидетельств.

5. Действие абзаца третьего части второй пункта 36 и части второй пункта 37 Инструкции распространяется на договоры оказания аудиторских услуг, заключаемые после вступления в силу настоящего постановления. В случае внесения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до вступления в силу настоящего постановления, изменений и (или) дополнений, направленных на изменение предмета и (или) срока действия таких договоров, условия договоров оказания аудиторских услуг должны быть приведены в соответствие с требованиями, предусмотренными в абзаце третьем части второй пункта 36 и части второй пункта 37 Инструкции.

Началом исчисления двухгодичного срока, установленного в абзаце пятом части третьей пункта 36 и абзаце третьем части третьей пункта 37 Инструкции, является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором было начато проведение аудита после 1 января 2011 г.

Действие пункта 38 Инструкции распространяется на отношения, которые возникнут после вступления в силу настоящего постановления.

6. Начальникам главных управлений, а также управлений, не входящих в состав главных управлений, центрального аппарата Национального банка:

назначить должностных лиц, ответственных за подготовку перечня вопросов, включаемых в тест для проведения оценки соответствия квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (далее - тест), и вариантов ответов на них, а также их представление на бумажном носителе и в электронном виде в структурное подразделение, проводящее тестирование, главного управления банковского надзора Национального банка;

обеспечить своевременное информирование структурного подразделения, проводящего тестирование главного управления банковского надзора Национального банка о необходимости обновления перечня вопросов, включенных в тест, с одновременным представлением измененных перечня вопросов и вариантов ответов на них на бумажном носителе и в электронном виде в порядке, установленном Инструкцией.

7. Главному управлению банковского надзора Национального банка до 1 января 2009 г. обеспечить размещение на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет сведений о лицах, имеющих выданные до вступления в силу настоящего постановления свидетельство о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе и (или) специальное разрешение (лицензию) на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе, а также сведений, предусмотренных в части второй пункта 34 и части второй пункта 70 Инструкции.

Главному управлению банковского надзора Национального банка Республики Беларусь до 1 июня 2011 г. обеспечить размещение на официальном сайте Национального банка Республики Беларусь в глобальной компьютерной сети Интернет сведений об аудиторских организациях, аудиторах, осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, которые получили в 2010 году согласие Национального банка Республики Беларусь на проведение обязательного аудита и (или) в отношении которых такое согласие было отозвано, до 1 января соответствующего года - сведений об аудиторских организациях, аудиторах, осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, которые получили такое согласие в последующие годы.

8. Внести в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 сентября 2007 г. N 185 "О составлении и представлении Национальным банком Республики Беларусь, банками Республики Беларусь финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 129" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 252, 8/17263) следующие изменения:

из названия слова "и внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 129" исключить;

пункт 6 исключить.

9. Признать утратившими силу:

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 129 "Об утверждении Правил лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 88, 8/9824);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 5 декабря 2003 г. N 212 "О внесении дополнения и изменений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 4, 8/10339);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 10 октября 2003 г. N 175 "Об утверждении Инструкции по проведению тестирования кандидатов на получение свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 122, 8/10123);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 октября 2004 г. N 165 "О внесении изменений и дополнений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 179, 8/11687);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 марта 2006 г. N 48 "О внесении изменений и дополнений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 61, 8/14295);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 мая 2006 г. N 82 "О внесении изменений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 87, 8/14502).

10. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Председатель Правления П.П.Прокопович

                                                  УТВЕРЖДЕНО
                                                  Постановление Правления
                                                  Национального банка
                                                  Республики Беларусь
                                                  04.01.2008 N 1

ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Инструкция разработана на основании статей 21 и 23 Закона Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года "Об аудиторской деятельности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 35, ст. 573; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 2, 2/913) и определяет порядок проведения оценки соответствия требованиям, установленным Законом Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности", и квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (далее - оценка соответствия квалификационным требованиям), порядок осуществления аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях (далее - банк), банковских группах и банковских холдингах, а также порядок взаимодействия аудиторских организаций, аудиторов, осуществляющих аудиторскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь (далее - аудитор - индивидуальный предприниматель), с Национальным банком Республики Беларусь (далее - Национальный банк).

2. Для целей настоящей Инструкции нижеперечисленные термины используются в следующих значениях:

аудиторская организация - нерезидент - аудиторская организация, являющаяся или не являющаяся юридическим лицом по иностранному праву, созданная в соответствии с иностранным правом, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь;

нерезидент - иностранный гражданин и лицо без гражданства, за исключением иностранного гражданина и лица без гражданства, имеющих вид на жительство в Республике Беларусь, выданный компетентными государственными органами;

претендент - аудитор, в том числе аудитор - индивидуальный предприниматель, обратившийся в Национальный банк с заявлением, к которому прилагаются необходимые документы для получения свидетельства о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках (далее - свидетельство).

Термины "аудитор" и "аудиторская организация" имеют значения, определенные соответственно частью первой статьи 4 и частью первой статьи 5 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности".

Термины "банковская группа", "банковский холдинг", "головная организация банковской группы" и "головная организация банковского холдинга" имеют значения, определенные статьей 35 Банковского кодекса Республики Беларусь.

3. Национальный банк в соответствии с законодательством вправе запрашивать у других государственных органов и иных организаций информацию, необходимую для решения вопросов, связанных с проведением оценки соответствия квалификационным требованиям, выдачей согласия на проведение аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем обязательного аудита достоверности отчетности, указанной в части первой пункта 49 настоящей Инструкции, а также осуществлением контроля за соблюдением законодательства об аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах.

ГЛАВА 2 ОЦЕНКА СООТВЕТСТВИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ

4. К претенденту предъявляются следующие требования:

наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в высших учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в учебном заведении иностранного государства, и решения Министерства образования Республики Беларусь (далее - Министерство образования) о признании такого документа и установлении его эквивалентности (соответствия) документу о высшем образовании Республики Беларусь;

наличие квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов Республики Беларусь (далее - Министерство финансов);

наличие стажа работы не менее трех лет по экономической и (или) юридической специальности в банковской системе Республики Беларусь либо в качестве аудитора, ассистента аудитора или иного помощника аудитора, должностные обязанности которого соответствуют должностным обязанностям ассистента аудитора, в аудиторской организации или у аудитора - индивидуального предпринимателя, осуществляющих аудиторскую деятельность в банках, банковских группах и банковских холдингах;

отсутствие непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности;

наличие не менее семидесяти процентов правильных ответов при прохождении тестирования (далее - положительный результат тестирования) и положительного результата собеседования.

5. Для прохождения оценки соответствия квалификационным требованиям в Национальный банк (структурное подразделение, проводящее тестирование, главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор (далее - структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование) претендентом (его уполномоченным представителем) представляются следующие документы:

заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции;

копия документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, а в случае получения такого образования в учебном заведении иностранного государства - также копия решения Министерства образования о признании документа об образовании и установлении его эквивалентности (соответствия) документу о высшем образовании Республики Беларусь;

копия квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов;

копия трудовой книжки;

полученный в установленном законодательством порядке документ об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности, а нерезидентом - также аналогичный документ, выданный компетентным органом иностранного государства (в случае, если его выдача предусмотрена законодательством иностранного государства).

6. Документы, указанные в пункте 5 настоящей Инструкции, представляются в Национальный банк непосредственно претендентом (его уполномоченным представителем) либо направляются заказным почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении. Документы представляются на бумажном носителе вместе с их электронными копиями (в формате .pdf).

7. В случае представления документов непосредственно претендентом (его уполномоченным представителем) должностному лицу структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, предъявляются документ, удостоверяющий личность, копии документов, предусмотренных абзацами третьим - пятым пункта 5 настоящей Инструкции, вместе с их оригиналами, а уполномоченным представителем претендента - также документ, удостоверяющий его полномочия. При представлении не всех документов и (или) выявлении в них недостоверных сведений документы к рассмотрению не принимаются и возвращаются претенденту (его уполномоченному представителю).

В случае направления документов заказным почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении подлинность подписи претендента на заявлении и верность копий документов должны быть нотариально засвидетельствованы.

Полученный в установленном законодательством порядке документ об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности (аналогичный документ, выданный компетентным органом иностранного государства) должен быть датирован не позднее трех месяцев до даты обращения за получением свидетельства.

Документы претендента-нерезидента должны быть легализованы, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, и представлены на одном из государственных языков Республики Беларусь либо на языке оригинала с переводом на один из государственных языков Республики Беларусь (верность перевода документов с одного языка на другой, подлинность подписи переводчика нотариально свидетельствуются).

8. Днем получения документов, представленных непосредственно, является день их регистрации в Национальном банке, а документов, направленных заказным почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении, - день их получения, указанный в уведомлении о вручении.

9. Оценка соответствия квалификационным требованиям состоит из следующих этапов:

принятие и рассмотрение представленных документов;

допуск к прохождению тестирования;

проведение тестирования;

допуск к прохождению собеседования;

проведение собеседования;

принятие решения о соответствии квалификационным требованиям.

10. Срок проведения оценки соответствия квалификационным требованиям не должен превышать двух месяцев со дня получения документов, указанных в пункте 5 настоящей Инструкции.

11. Претендент не допускается к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства при:

представлении не всех документов, предусмотренных в пункте 5 настоящей Инструкции;

выявлении в представленных документах недостоверных сведений;

несоответствии представленных документов требованиям, предусмотренным в пункте 7 настоящей Инструкции;

обращении за получением свидетельства до истечения трехмесячного срока со дня принятия решения об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства по основанию, предусмотренному в абзаце третьем настоящей части, или в случае отсутствия положительного результата тестирования, либо принятия решения о несоответствии претендента квалификационным требованиям;

обращении за получением свидетельства до истечения срока, установленного в пункте 32 настоящей Инструкции;

несоответствии претендента иным требованиям, предусмотренным в пункте 4 настоящей Инструкции, за исключением требования о наличии положительного результата собеседования.

В случае неявки претендента на тестирование и отсутствия его заявления, обосновывающего причину неявки, или признания указанной в заявлении причины неуважительной, а также в случае отсутствия положительного результата тестирования претендент не допускается к прохождению собеседования.

Решение об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства принимается заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим деятельность главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор.

О принятом решении об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства претендент уведомляется в письменной форме по адресу, указанному в заявлении, в течение трех рабочих дней со дня принятия решения.

В случае принятия решения об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства по основанию, предусмотренному в абзаце третьем части первой настоящего пункта, а также в случае отсутствия положительного результата тестирования аудитор вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее трех месяцев со дня принятия решения.

12. В случае признания начальником главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор, причины неявки на тестирование претендента с целью получения свидетельства уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения тестирования.

13. Тестирование проводится до собеседования.

Тест содержит не более 100 вопросов из сферы банковского законодательства и законодательства об аудиторской деятельности, включая вопросы, касающиеся целей аудита, прав и обязанностей аудитора, оценки финансового состояния банка, уровня принимаемых им рисков, качества управления банком, в том числе эффективности организации системы внутреннего контроля, а также иные вопросы, связанные с осуществлением аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах.

Перечень вопросов, включаемых в тест, и варианты ответов на них подготавливаются заинтересованными структурными подразделениями центрального аппарата Национального банка и согласовываются с заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим их деятельность. Согласованные перечень вопросов и варианты ответов на них на бумажном носителе за подписью руководителя структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, подготовившего их, представляются в структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование, с одновременным приложением их копии в электронном виде.

Перечень вопросов, включенных в тест, размещается на официальном сайте Национального банка www.nbrb.by в глобальной компьютерной сети Интернет.

Перечень вопросов, включенных в тест, и варианты ответов на них обновляются заинтересованными структурными подразделениями Национального банка по мере изменения законодательства, а также в иных случаях при необходимости дополнения (изменения) указанного перечня. Обновление перечня вопросов, включенных в тест, и вариантов ответов на них вправе инициировать структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование.

14. Тестирование проводится с помощью компьютерной программы.

Время прохождения тестирования ограничивается четырьмя часами.

После завершения тестирования должностное лицо структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, выводит на бумажном носителе два экземпляра протокола, содержащего сведения о результатах тестирования. Оба экземпляра протокола подписываются должностным лицом структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, и претендентом. Один экземпляр протокола передается претенденту.

15. Оценка соответствия претендента квалификационным требованиям в форме собеседования осуществляется на заседании специальной квалификационной комиссии Национального банка.

В ходе собеседования специальной квалификационной комиссией Национального банка оцениваются понимание претендентом стоящих перед аудитором задач, его прав и обязанностей, владение формами и методами проведения аудита в банке, знание иных вопросов, связанных с осуществлением аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах.

Порядок формирования и деятельности специальной квалификационной комиссии Национального банка, в том числе порядок принятия ею решений, определяется регламентом ее работы, утверждаемым в установленном порядке.

Вопросы, не урегулированные настоящей Инструкцией, решаются на заседании специальной квалификационной комиссии Национального банка в соответствии с законодательством.

16. Специальная квалификационная комиссия Национального банка с учетом результатов тестирования и собеседования принимает решение о соответствии либо несоответствии претендента квалификационным требованиям.

О принятом решении о соответствии (несоответствии) претендента квалификационным требованиям (с указанием основания несоответствия) претендент уведомляется в письменной форме в течение десяти дней со дня принятия решения.

17. Решение о несоответствии претендента квалификационным требованиям принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка при:

неявке претендента на собеседование и отсутствии его заявления, обосновывающего причину неявки, или признании специальной квалификационной комиссией Национального банка указанной в заявлении причины неуважительной;

отсутствии положительного результата собеседования.

Решение о несоответствии претендента квалификационным требованиям принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка по основанию, предусмотренному в абзаце втором части первой настоящего пункта, на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование, а по основанию, предусмотренному в абзаце третьем части первой настоящего пункта, - путем тайного голосования.

Претендент вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее трех месяцев со дня принятия решения о несоответствии его квалификационным требованиям.

18. В случае признания специальной квалификационной комиссией Национального банка причины неявки претендента на собеседование с целью получения свидетельства уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения собеседования.

19. В течение десяти дней со дня принятия решения о соответствии претендента квалификационным требованиям аудитору выдается свидетельство по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции с оформлением на оборотной стороне свидетельства записи о прохождении тестирования в Национальном банке. Свидетельство выдается аудитору (его уполномоченному представителю) под расписку при предъявлении документа, удостоверяющего личность, а уполномоченным представителем аудитора - также документа, удостоверяющего его полномочия.

Копии выданных свидетельств хранятся в Национальном банке.

20. Свидетельство выдается без ограничения срока его действия.

Аудитор, имеющий свидетельство, в том числе аудитор - индивидуальный предприниматель, обязан раз в три года проходить тестирование в Национальном банке. Исчисление трехгодичного периода начинается на следующий день после даты прохождения тестирования в Национальном банке.

21. Обязательными требованиями к аудитору, претендующему на прохождение тестирования в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, являются:

наличие квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов;

отсутствие непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности.

Для прохождения тестирования аудитор (его уполномоченный представитель) не позднее чем за один месяц и не ранее чем за два месяца до истечения трехгодичного срока, установленного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, представляет в Национальный банк с соблюдением соответствующих требований, установленных пунктами 6 и 7 настоящей Инструкции, заявление о прохождении тестирования по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и документы, предусмотренные абзацами четвертым и шестым пункта 5 настоящей Инструкции.

Срок рассмотрения документов, представленных для прохождения тестирования, и проведения тестирования не должен превышать одного месяца со дня их представления, за исключением случая, предусмотренного в пункте 29 настоящей Инструкции.

22. Аудитор, имеющий свидетельство, не допускается к прохождению тестирования при:

представлении не всех документов, предусмотренных абзацами четвертым и шестым пункта 5 настоящей Инструкции;

выявлении в представленных документах недостоверных сведений;

несоответствии представленных документов требованиям, предусмотренным пунктом 7 настоящей Инструкции;

обращении за прохождением тестирования ранее срока, установленного частью второй пункта 21 настоящей Инструкции;

несоответствии аудитора требованиям, предусмотренным частью первой пункта 21 настоящей Инструкции.

Вопрос о допуске аудитора, имеющего свидетельство, к прохождению тестирования решается начальником (лицом, его замещающим) структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование.

23. Аудитор, имеющий свидетельство, проходит тестирование в порядке, установленном пунктами 13 и 14 настоящей Инструкции. До начала тестирования аудитор предъявляет ранее выданное ему свидетельство должностному лицу структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование.

В случае наличия у аудитора положительного результата тестирования на оборотной стороне ранее выданного ему свидетельства оформляется запись о прохождении тестирования в Национальном банке по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

В случае наличия у аудитора отрицательного результата тестирования ранее выданное ему свидетельство подлежит аннулированию.

24. В случае повреждения или утраты свидетельства аудитор вправе обратиться в Национальный банк за получением его дубликата.

Для получения дубликата аудитор (его уполномоченный представитель) представляет в Национальный банк с соблюдением соответствующих требований, установленных пунктами 6 и 7 настоящей Инструкции, заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и поврежденное свидетельство или копию объявления об утрате такого свидетельства, размещенного в одном из печатных средств массовой информации.

Дубликат свидетельства выдается в течение десяти дней со дня представления документов, указанных в части второй настоящего пункта. На бланке свидетельства в верхнем правом углу делается отметка: "Дубликат" и указывается дата его выдачи.

25. В случае изменения фамилии, собственного имени, отчества аудитора или изменения законодательства, влекущего необходимость внесения изменений и (или) дополнений в свидетельство, аудитор должен в месячный срок обратиться в Национальный банк для внесения в свидетельство соответствующих изменений и (или) дополнений, если иной срок не установлен соответствующим нормативным правовым актом.

Срок для обращения в Национальный банк исчисляется со дня выдачи аудитору документа о перемене фамилии, собственного имени, отчества либо вступления в силу нормативного правового акта, в соответствии с которым требуется внесение изменений и (или) дополнений в свидетельство, если иное не предусмотрено этим нормативным правовым актом.

26. Для внесения изменений и (или) дополнений в свидетельство аудитор (его уполномоченный представитель) представляет в Национальный банк с соблюдением соответствующих требований, установленных пунктами 6 и 7 настоящей Инструкции, заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции с приложением документов (их копий), подтверждающих необходимость внесения изменений и (или) дополнений в свидетельство, за исключением случая внесения изменений и (или) дополнений в связи с изменением законодательства. При подаче аудитором (его уполномоченным представителем) в установленный срок заявления о внесении изменений и (или) дополнений в свидетельство до получения свидетельства, оформленного на новом бланке, действует ранее выданное свидетельство.

Решение о внесении изменений и (или) дополнений в свидетельство принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка в двухмесячный срок со дня представления документов, указанных в части первой настоящего пункта, на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование.

На основании принятого решения о внесении изменений и (или) дополнений в свидетельство аудитору (его уполномоченному представителю) выдается свидетельство, оформленное на новом бланке. При получении свидетельства, оформленного на новом бланке, оригинал ранее выданного свидетельства (его дубликат) подлежит возврату в Национальный банк.

27. В случае нарушения аудитором установленного срока обращения в Национальный банк для внесения в свидетельство изменений и (или) дополнений свидетельство считается аннулированным без принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения об аннулировании свидетельства.

Аудитор уведомляется в письменной форме об аннулировании выданного ему свидетельства. Аннулированное свидетельство (его дубликат) подлежит возврату в Национальный банк в срок не позднее десяти дней со дня получения уведомления.

28. Решение об аннулировании свидетельства принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка при:

необращении за получением свидетельства до истечения шестимесячного срока со дня принятия решения о соответствии претендента квалификационным требованиям;

подаче аудитором заявления об аннулировании свидетельства;

установлении факта получения свидетельства и (или) внесения в него изменений и (или) дополнений с использованием документов, содержащих недостоверные сведения, которые имели значение для принятия решения о соответствии претендента квалификационным требованиям и (или) внесении в свидетельство изменений и (или) дополнений;

аннулировании квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов;

вступлении в законную силу решения суда о признании аудитора виновным в совершении преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности;

нарушении аудитором требования по прохождению тестирования в Национальном банке раз в три года, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, и отсутствии заявления аудитора, обосновывающего причину нарушения им данного требования, или признании специальной квалификационной комиссией Национального банка указанной в заявлении причины неуважительной;

отсутствии положительного результата тестирования, которое аудитор проходил в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции;

установлении факта составления аудитором заведомо ложного аудиторского заключения;

установлении факта несоблюдения аудитором требований, предусмотренных в статьях 8 и (или) 17 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности".

Решение об аннулировании свидетельства может быть принято специальной квалификационной комиссией Национального банка также при:

установлении факта некачественного проведения аудита;

установлении фактов систематического (два и более раза) нарушения аудитором требований законодательства об аудиторской деятельности.

29. В случае признания специальной квалификационной комиссией Национального банка причины неявки аудитора на тестирование в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения тестирования.

30. Решение об аннулировании свидетельства принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка:

по основаниям, предусмотренным в части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование, в том числе с учетом письменной информации, поступившей от других структурных подразделений центрального аппарата Национального банка, государственных органов и иных организаций;

по основаниям, предусмотренным в части второй пункта 28 настоящей Инструкции, - на основании заключения, подготовленного главным управлением центрального аппарата Национального банка, осуществляющим банковский надзор.

Решение об аннулировании свидетельства по основаниям, предусмотренным частью второй пункта 28 настоящей Инструкции, принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка путем тайного голосования. При этом могут учитываться:

характер выявленного нарушения и степень его влияния на достоверность подтвержденной отчетности;

количество и систематичность совершенных нарушений;

причины, обусловившие совершение нарушения;

осуществление (неосуществление) аудитором мероприятий по устранению нарушения или недопущению совершения его в будущем;

адекватность аннулирования свидетельства основаниям аннулирования.

О принятом решении об аннулировании свидетельства с указанием основания аннулирования аудитор уведомляется в письменной форме в течение десяти дней со дня принятия решения.

Решение об аннулировании свидетельства может быть обжаловано в судебном порядке.

31. Свидетельство считается аннулированным:

в случае, предусмотренном в части первой пункта 27 настоящей Инструкции, - на следующий день после истечения установленного срока для обращения в Национальный банк для внесения в свидетельство изменений и (или) дополнений;

по основанию, предусмотренному в абзаце втором части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения о соответствии претендента квалификационным требованиям;

по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем, четвертом, седьмом - десятом части первой и части второй пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения об аннулировании свидетельства;

по основанию, предусмотренному в абзаце пятом части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня принятия Министерством финансов решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;

по основанию, предусмотренному в абзаце шестом части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня вступления в законную силу решения суда о признании аудитора виновным в совершении преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности.

Аннулированное свидетельство (его дубликат) подлежит возврату в Национальный банк в срок не позднее десяти дней со дня получения уведомления Национального банка о принятии решения об аннулировании свидетельства.

32. Аудитор, свидетельство которого аннулировано по основаниям, предусмотренным в абзацах четвертом, седьмом и восьмом части первой пункта 28 настоящей Инструкции, вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее трех месяцев со дня принятия решения об аннулировании свидетельства.

Аудитор, свидетельство которого аннулировано по основаниям, предусмотренным в абзацах девятом и десятом части первой и части второй пункта 28 настоящей Инструкции, вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее двух лет со дня принятия решения об аннулировании свидетельства.

33. Национальный банк (структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование) ведет реестр аудиторов, которым выдано свидетельство, содержащий следующую информацию:

номер свидетельства;

сведения об аудиторе (фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), данные документа, удостоверяющего личность, место жительства (для нерезидента - постоянное место жительства), контактный номер телефона);

номер и дату принятия решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям;

сведения о выдаче свидетельства (его дубликата), свидетельства, оформленного на новом бланке в случае внесения в него изменений и (или) дополнений (номер свидетельства, дата и подпись аудитора (его уполномоченного представителя), а в отношении уполномоченного представителя аудитора - также фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), данные документа, удостоверяющего личность, сведения о документе, удостоверяющем полномочия);

сведения о прохождении аудитором раз в три года тестирования в Национальном банке в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции (дата прохождения тестирования);

сведения о внесении в свидетельство изменений и (или) дополнений, об аннулировании свидетельства (номер и дата принятия соответствующего решения).

Реестр аудиторов ведется на бумажном носителе.

34. Сведения об аудиторах, имеющих свидетельство, и аудиторах, у которых свидетельство аннулировано (фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), номер и дата принятия решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям, номер и дата принятия решения об аннулировании свидетельства и дата, начиная с которой свидетельство считается аннулированным), размещаются на официальном сайте Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет. Структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование, обязано своевременно обновлять информацию, размещенную на официальном сайте Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет.

ГЛАВА 3 ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКАХ, БАНКОВСКИХ ГРУППАХ И БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГАХ. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКОМ

35. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель осуществляют аудиторскую деятельность в банках, банковских группах и банковских холдингах в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности", настоящей Инструкцией и иными актами законодательства.

36. К аудиторской организации при осуществлении аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах предъявляются следующие требования:

наличие в штате не менее трех аудиторов, включая руководителя и (или) его заместителя, для которых такая аудиторская организация является основным местом работы и которые имеют свидетельство;

отсутствие непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности у аудиторов, указанных в абзаце втором настоящей части, а также у лиц, участвующих в проведении аудита;

проведение аудита и (или) выполнение сопутствующих аудиту услуг только аудиторами, состоящими в штате, за исключением аудита достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО);

отсутствие более двух месяцев подряд должности руководителя аудиторской организации в качестве вакантной;

наличие у аудиторской организации - нерезидента открытого представительства на территории Республики Беларусь и осуществление аудиторской деятельности через такое представительство;

соблюдение требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства об аудиторской деятельности.

Дополнительными требованиями к аудиторской организации, проводящей аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка или консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленных в соответствии с требованиями законодательства, являются:

наличие свидетельства у аудитора, возглавляющего аудит (проводящего аудит, если аудит проводится одним аудитором);

проведение не более трех лет подряд аудита достоверности отчетности, составленной одним и тем же банком, одной и той же головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга.

Дополнительными требованиями к аудиторской организации, проводящей аудит достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с МСФО, являются:

наличие в штате не менее трех аудиторов, включая руководителя и (или) его заместителя, которые имеют диплом (сертификат) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, являющихся некоммерческими организациями, которым подтверждается знание МСФО;

отсутствие непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности у аудиторов, указанных в абзаце втором настоящей части, а также у лиц, привлекаемых для проведения аудита;

наличие у лица, возглавляющего аудит (проводящего аудит, если аудит проводится одним лицом), диплома (сертификата) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, являющихся некоммерческими организациями, которым подтверждается знание МСФО;

проведение не более двух лет подряд одним и тем же лицом в качестве возглавляющего аудит (проводящего аудит, если аудит проводится одним лицом) аудита достоверности отчетности, составленной одним и тем же банком;

вхождение в состав объединения аудиторских организаций (сетей), действующего при Международной федерации бухгалтеров, либо в состав организации (сети), входящей в состав такого объединения.

37. К аудитору - индивидуальному предпринимателю при осуществлении аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах предъявляются следующие требования:

наличие свидетельства;

соблюдение требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства об аудиторской деятельности.

Дополнительным требованием к аудитору - индивидуальному предпринимателю, проводящему аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка или консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленных в соответствии с требованиями законодательства, является проведение не более трех лет подряд аудита достоверности отчетности, составленной одним и тем же банком, одной и той же головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга.

Дополнительными требованиями к аудитору - индивидуальному предпринимателю, проводящему аудит достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с МСФО, являются:

наличие диплома (сертификата) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, являющихся некоммерческими организациями, которым подтверждается знание МСФО;

проведение не более двух лет подряд аудита достоверности отчетности, составленной одним и тем же банком;

38. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель, планирующие проводить аудит, и аудируемые банк, головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга ежегодно получают согласие Национального банка на проведение такой аудиторской организацией, таким аудитором - индивидуальным предпринимателем обязательного аудита достоверности отчетности, указанной в части первой пункта 49 настоящей Инструкции (далее - согласие Национального банка).

39. Для получения согласия Национального банка аудиторской организацией представляются в Национальный банк следующие документы:

заявление о выдаче согласия Национального банка по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, подписанное руководителями (иными уполномоченными на подписание лицами) аудиторской организации и аудируемых банка, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга;

информация об аудиторской организации по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции (заполняется с учетом вида аудируемой отчетности);

копия свидетельства о государственной регистрации аудиторской организации (для аудиторской организации - нерезидента - выписка из торгового регистра страны ее учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса аудиторской организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения);

копия штатного расписания и копии приказов о назначении на должности аудиторов, указанных в абзаце втором части первой пункта 36 настоящей Инструкции, подтверждающие, что указанные лица занимают должности аудиторов на дату подачи документов для получения согласия Национального банка в соответствии с настоящим пунктом;

копии квалификационных аттестатов аудитора, выданных Министерством финансов аудиторам, указанным в абзаце втором части первой пункта 36 настоящей Инструкции;

полученный в установленном законодательством порядке документ об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности у аудиторов, указанных в абзаце втором части первой пункта 36 настоящей Инструкции, а также у лиц, участвующих в проведении аудита, а в отношении нерезидента - также аналогичный документ, выданный компетентным органом иностранного государства (в случае, если его выдача предусмотрена законодательством иностранного государства);

копия разрешения на открытие представительства, выданного уполномоченным государственным органом, положение или иной документ о представительстве, открытом на территории Республики Беларусь (для аудиторской организации - нерезидента - копия извещения о присвоении учетного номера плательщика).

Для получения согласия Национального банка аудиторской организацией, планирующей проводить аудит достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с МСФО, дополнительно представляются следующие документы:

копии приказов о назначении на должности аудиторов, указанных в абзаце втором части третьей пункта 36 настоящей Инструкции, подтверждающие, что указанные лица занимают должности аудиторов на дату подачи документов для получения согласия Национального банка в соответствии с настоящим пунктом;

копии дипломов (сертификатов) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, являющихся некоммерческими организациями, которыми подтверждается знание МСФО, выданных аудиторам, указанным в абзаце втором части третьей пункта 36 настоящей Инструкции, а также лицу, возглавляющему аудит (проводящему аудит, если аудит проводится одним лицом);

полученный в установленном законодательством порядке документ об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности у аудиторов, указанных в абзаце втором части третьей пункта 36 настоящей Инструкции, а также у лиц, привлекаемых для проведения аудита, а в отношении нерезидента - также аналогичный документ, выданный компетентным органом иностранного государства (в случае, если его выдача предусмотрена законодательством иностранного государства).

40. Для получения согласия Национального банка аудитором - индивидуальным предпринимателем представляются в Национальный банк следующие документы:

заявление о выдаче согласия Национального банка по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, подписанное аудитором - индивидуальным предпринимателем и руководителем (иным уполномоченным на подписание лицом) аудируемых банка, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга;

информация об аудиторе - индивидуальном предпринимателе по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции (заполняется с учетом вида аудируемой отчетности);

копия свидетельства о государственной регистрации;

копия квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов;

Для получения согласия Национального банка аудитором - индивидуальным предпринимателем, планирующим проводить аудит достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с МСФО, дополнительно представляется копия диплома (сертификата) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, являющихся некоммерческими организациями, которым подтверждается знание МСФО.

41. Документы, указанные в пунктах 39 и 40 настоящей Инструкции, представляются непосредственно аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем либо направляются в Национальный банк заказным почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении. Документы представляются на бумажном носителе вместе с их электронными копиями (в формате .rtf).

Копии документов, указанных в пунктах 39 и 40 настоящей Инструкции, должны быть подписаны соответственно руководителем аудиторской организации и аудитором - индивидуальным предпринимателем (иным уполномоченным в установленном порядке на подписание лицом) и скреплены печатью (при ее наличии у аудитора - индивидуального предпринимателя).

Документы нерезидента должны быть легализованы, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, и представлены на одном из государственных языков Республики Беларусь либо на языке оригинала с переводом на один из государственных языков Республики Беларусь (верность перевода документов с одного языка на другой, подлинность подписи переводчика нотариально свидетельствуются). Выписка из торгового регистра страны учреждения аудиторской организации - нерезидента или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса должны быть датированы не позднее одного года до обращения за получением согласия Национального банка.

Полученный в установленном законодательством порядке документ об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности (аналогичный документ, выданный компетентным органом иностранного государства) должен быть датирован не позднее трех месяцев до дня обращения за получением согласия Национального банка.

В случае представления документов непосредственно лицо, представляющее документы от имени аудиторской организации, аудитор - индивидуальный предприниматель (его уполномоченный представитель) предъявляют должностному лицу структурного подразделения, осуществляющего дистанционный надзор за деятельностью банков, главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор, документ, удостоверяющий личность, а уполномоченный представитель аудитора - индивидуального предпринимателя - также документ, удостоверяющий его полномочия. При представлении не всех документов и (или) выявлении в них недостоверных сведений документы к рассмотрению не принимаются и возвращаются лицу, их представившему.

Днем получения документов, представленных непосредственно, является день их регистрации в Национальном банке, а документов, направленных заказным почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении, - день их получения, указанный в уведомлении о вручении.

42. При одновременном получении согласия Национального банка на проведение обязательного аудита в двух и более аудируемых банках, головных организациях банковской группы, головных организациях банковского холдинга документы, указанные в пунктах 39 и 40 настоящей Инструкции, могут представляться в Национальный банк в одном экземпляре в части тех сведений, которые совпадают в отношении всех аудируемых лиц, за исключением заявления о выдаче согласия Национального банка по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, информации об аудиторской организации, аудиторе - индивидуальном предпринимателе по формам согласно приложениям 4 и 5 к настоящей Инструкции.

43. При втором и каждом последующем обращении за получением согласия Национального банка ранее представленные документы, указанные в пунктах 39 и 40 настоящей Инструкции, могут не представляться, если содержащиеся в них сведения являются достоверными (не изменены), за исключением заявления о выдаче согласия Национального банка по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, информации об аудиторской организации, аудиторе - индивидуальном предпринимателе по формам согласно приложениям 4 и 5 к настоящей Инструкции.

В случае, указанном в части первой настоящего пункта, в представляемой в Национальный банк информации об аудиторской организации, аудиторе - индивидуальном предпринимателе по формам согласно приложениям 4 и 5 к настоящей Инструкции руководителем аудиторской организации, аудитором - индивидуальным предпринимателем (иным уполномоченным в установленном порядке на подписание лицом) подтверждается, что сведения, которые содержатся в ранее представленных документах для получения согласия Национального банка, являются достоверными.

Национальный банк для решения вопроса о выдаче согласия Национального банка вправе запросить у аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя документы, указанные в пунктах 39 и 40 настоящей Инструкции, и продлить срок выдачи согласия Национального банка на срок их представления.

44. В случае представления не всех документов, указанных в пунктах 39, 40, 42 и 43 настоящей Инструкции, а также выявления несоответствия представленных документов требованиям, предусмотренным в пункте 41 и (или) части второй пункта 43 настоящей Инструкции, главным управлением центрального аппарата Национального банка, осуществляющим банковский надзор, не позднее пяти рабочих дней со дня поступления документов в Национальный банк аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю направляется уведомление о необходимости представления недостающих документов либо приведения представленных документов в соответствие с установленными требованиями в пятидневный срок.

В случае, если указанные в части первой настоящего пункта недостатки будут устранены в установленный срок, заявление о выдаче согласия Национального банка считается поданным в день его первоначального поступления в Национальный банк.

По решению аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя и аудируемых банка, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга представленные для получения согласия Национального банка документы могут быть отозваны ими до принятия Национальным банком решения о выдаче (отказе в выдаче) согласия.

45. В выдаче согласия Национального банка отказывается при:

представлении не всех документов, указанных в пунктах 39, 40, 42 и 43 настоящей Инструкции;

несоответствии представленных документов требованиям, предусмотренным в пункте 41 и (или) части второй пункта 43 настоящей Инструкции;

установлении факта несоблюдения требований, предусмотренных в статьях 8 и (или) 17 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности";

установлении факта составления заведомо ложного аудиторского заключения.

В выдаче согласия Национального банка также может быть отказано при:

несоответствии аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя требованиям, предусмотренным в пунктах 36 и 37 настоящей Инструкции;

установлении факта получения согласия Национального банка с использованием документов, содержащих недостоверные сведения, которые имели значение для принятия решения о выдаче такого согласия;

установлении факта нарушения требования об уведомлении Национального банка в случаях, предусмотренных пунктами 47 и 55 настоящей Инструкции;

установлении несоответствия масштаба деятельности аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя масштабу и характеру деятельности аудируемых банка, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга, способного повлечь за собой некачественное проведение аудита;

установлении факта некачественного проведения аудита;

установлении факта нарушения иных требований настоящей Инструкции и (или) других актов законодательства об аудиторской деятельности.

46. Решение о выдаче (отказе в выдаче) согласия Национального банка принимается заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим деятельность главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор, в течение пятнадцати рабочих дней со дня представления документов, указанных в пунктах 39, 40, 42 и 43 настоящей Инструкции.

О принятом решении о выдаче (отказе в выдаче) согласия Национального банка аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель и аудируемые банк, головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга уведомляются в письменной форме. В решении об отказе в выдаче согласия Национального банка указываются основания для отказа в выдаче такого согласия.

Решение об отказе в выдаче согласия Национального банка принимается на основании заключения, подготовленного главным управлением центрального аппарата Национального банка, осуществляющим банковский надзор, которое содержит обоснование причины отказа в выдаче согласия Национального банка.

Решение об отказе в выдаче (отзыве ранее выданного) согласия Национального банка может быть обжаловано в судебном порядке.

47. В случае изменения ранее представленных в Национальный банк сведений, на основании которых было получено согласие Национального банка, аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель в десятидневный срок повторно представляют в Национальный банк в порядке, установленном пунктом 41 настоящей Инструкции, и аудируемые банк, головную организацию банковской группы, головную организацию банковского холдинга информацию об аудиторской организации, аудиторе - индивидуальном предпринимателе по формам согласно приложениям 4 и 5 к настоящей Инструкции с текстовым выделением изменившихся сведений (подчеркивание, печатание вразрядку, прописными буквами). Если изменившиеся сведения не соответствуют сведениям, содержащимся в ранее представленных в Национальный банк документах, и (или) влекут необходимость представления дополнительных документов в соответствии с пунктами 39 и 40 настоящей Инструкции, в Национальный банк также представляются соответствующие документы.

В случае выявления после выдачи согласия Национального банка оснований, предусмотренных пунктом 45 настоящей Инструкции для отказа в выдаче такого согласия, Национальный банк вправе ранее выданное им согласие отозвать в порядке, установленном пунктом 46 настоящей Инструкции для отказа в выдаче согласия Национального банка.

48. Банк, головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга в случае получения отказа в выдаче (отзыва ранее выданного) согласия Национального банка вправе в одностороннем порядке отказаться (полностью или частично) от исполнения договора оказания аудиторских услуг, заключенного с аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем.

49. Ежегодно проводится обязательный аудит достоверности:

годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банков, составленной в соответствии с требованиями законодательства;

годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с МСФО;

годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства.

Состав отчетности, указанной в части первой настоящего пункта, который подлежит обязательному аудиту, определяется нормативными правовыми актами Национального банка.

50. Исключен.

51. Аудиторская организация самостоятельно определяет количество аудиторов, участвующих в проведении аудита, с учетом целей аудита, организационной структуры аудируемых банка, банковской группы, банковского холдинга, масштаба и характера их деятельности.

Аудиторская организация вправе привлекать на договорной основе для проведения аудита достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с МСФО, лиц, имеющих диплом (сертификат) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, являющихся некоммерческими организациями, которым подтверждается знание МСФО.

52. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель составляют:

аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) в соответствии с республиканскими правилами аудиторской деятельности, установленными Министерством финансов, с соблюдением особенностей, предусмотренных пунктом 51 настоящей Инструкции, - по результатам проведенного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка, составленной в соответствии с требованиями законодательства;

аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) в соответствии с республиканскими правилами аудиторской деятельности, установленными Министерством финансов, с соблюдением особенностей, предусмотренных пунктом 51 настоящей Инструкции, - по результатам проведенного аудита достоверности годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства;

аудиторское заключение в соответствии с международными стандартами аудита - по результатам проведенного аудита достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с МСФО.

53. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель включают в письменную информацию (отчет), подготовленную по результатам аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка и годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленных в соответствии с требованиями законодательства, сведения:

о состоянии системы внутреннего контроля банка, банковской группы, банковского холдинга, включая выявленные в ней недостатки, с позиции обеспечения ею достоверности аудируемой отчетности;

о выявленных фактах, свидетельствующих об увеличении (возможном увеличении) уровня банковских рисков, и (или) факторах, влияющих (способных повлиять) на увеличение уровня банковских рисков;

об установленных случаях представления банком, головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга в Национальный банк недостоверной отчетности (информации) о выполнении нормативов безопасного функционирования, установленных Национальным банком, а также о выявленных нарушениях нормативных правовых актов Национального банка, регламентирующих порядок расчета показателей, характеризующих выполнение нормативов безопасного функционирования, следствием которых явилось невыполнение такого норматива (нормативов) и (или) представление в Национальный банк недостоверной отчетности (информации);

о выявленных нарушениях, и (или) недостатках, не являющихся нарушениями, и (или) действиях (бездействии), которые могут привести (привели) к созданию положения, угрожающего безопасному функционированию банка, и (или) интересам его вкладчиков и иных кредиторов, и (или) стабильности банковской системы;

об установленных случаях увольнения, перевода на другую должность руководителя структурного подразделения банка, осуществляющего функции внутреннего аудита, о которых Национальный банк не был уведомлен в установленном порядке;

об иных выявленных обстоятельствах, которые могут иметь значение для достижения Национальным банком целей по поддержанию стабильности банковской системы и защите интересов вкладчиков и иных кредиторов банков.

54. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель представляют аудиторское заключение и письменную информацию (отчет), составленные по результатам проведенного аудита в соответствии с пунктом 52 настоящей Инструкции, аудируемым банку, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга, а также собственнику их имущества и совету директоров (наблюдательному совету) (при их наличии).

Банк, головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга представляют в Национальный банк аудиторское заключение и письменную информацию (отчет), составленные по результатам проведенного аудита в соответствии с пунктом 52 настоящей Инструкции, вместе с аудируемой отчетностью в сроки, установленные нормативными правовыми актами Национального банка.

55. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель уведомляют Национальный банк в письменной форме об установленных в ходе проведения ежегодного и (или) внутригодового аудита обстоятельствах, свидетельствующих о необходимости принятия Национальным банком оперативных мер по недопущению возникновения условий, способствующих совершению банком, юридическим лицом, не являющимся банком и признаваемым входящим в состав банковского холдинга, нарушений в сфере банковского законодательства, и (или) создания положения, угрожающего безопасному функционированию банка, и (или) интересам его вкладчиков и иных кредиторов, и (или) стабильности банковской системы.

56. До проведения аудита с целью обсуждения вопросов, связанных с деятельностью аудируемых банка, банковской группы, банковского холдинга, главное управление центрального аппарата Национального банка, осуществляющее банковский надзор, вправе провести деловую встречу (совещание) с представителями аудиторской организации, аудитором - индивидуальным предпринимателем, получившими согласие Национального банка в соответствии с настоящей главой настоящей Инструкции.

57. С целью обсуждения результатов проведенного аудита, причин допущенных нарушений (недостатков) и выработки предложений о способах их устранения (недопущения в будущем), а также обсуждения других вопросов, связанных с осуществлением аудиторской деятельности в банках, банковских группах, банковских холдингах, главное управление центрального аппарата Национального банка, осуществляющее банковский надзор, вправе провести деловую встречу (совещание) с руководителем (его заместителем) аудиторской организации, лицом, возглавлявшим аудит (проводившим аудит, если аудит проводился одним лицом), и аудитором - индивидуальным предпринимателем, а в случае выражения ими условно положительного или отрицательного мнения либо в случае отказа от выражения мнения - с одновременным приглашением руководителя (его заместителя) и (или) иного уполномоченного представителя аудируемых банка, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга.

58. Национальный банк с соблюдением требований законодательства о сохранении конфиденциальности в отношении сведений, составляющих аудиторскую тайну, вправе запросить у аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя документы, получаемые и (или) составляемые ими в ходе осуществления аудиторской деятельности в банках, банковских группах, банковских холдингах.

Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель в пятидневный срок уведомляют в письменной форме соответствующий банк, головную организацию банковской группы, головную организацию банковского холдинга о представлении по запросу Национального банка документов, указанных в части первой настоящего пункта.

59. Исключен.

60. Сведения об аудиторских организациях и аудиторах - индивидуальных предпринимателях, которые в соответствии с настоящей главой получили согласие Национального банка и (или) в отношении которых такое согласие было отозвано (наименование и место нахождения аудиторской организации, фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента) аудитора - индивидуального предпринимателя; наименование регистрирующего органа, номер и дата свидетельства о государственной регистрации; регистрационный номер Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, присвоенный регистрирующим органом аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю; фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента) руководителя и заместителя аудиторской организации; контактный телефон), размещаются на официальном сайте Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет.

Сведения, указанные в части первой настоящего пункта, размещаются на официальном сайте Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет в соответствии с информацией об аудиторской организации, аудиторе - индивидуальном предпринимателе, представленной в Национальный банк по формам согласно приложениям 4 и 5 к настоящей Инструкции.

Приложение 1
к Инструкции о регулировании
аудиторской деятельности в банках,
небанковских кредитно-финансовых
организациях, банковских группах
и банковских холдингах

                                        В специальную квалификационную
                                        комиссию Национального банка
                                        Республики Беларусь
                                        ___________________________________
                                        (фамилия, собственное имя, отчество
                                            (при его наличии) аудитора)

                                 ЗАЯВЛЕНИЕ

     Прошу ________________________________________________________________
                                      (указать:
     выдать  свидетельство  о  соответствии  квалификационным  требованиям,
предъявляемым  к  специалистам,  осуществляющим  аудиторскую деятельность в
банках и небанковских кредитно-финансовых организациях;
     допустить  к  прохождению тестирования с целью соблюдения требования о
прохождении  в Национальном банке Республики Беларусь тестирования один раз
в три года. Дата прохождения предыдущего тестирования _____________________
                                                         (указать дату)
     выдать  дубликат свидетельства N _____ о соответствии квалификационным
требованиям,   предъявляемым  к  специалистам,  осуществляющим  аудиторскую
деятельность  в  банках  и  небанковских  кредитно-финансовых организациях,
выданного   на  основании  решения  специальной  квалификационной  комиссии
Национального  банка Республики Беларусь от _______________ N ____________,
в связи с _________________________________________________________________
                                 (указать причину)
     внести   изменения  и  (или)  дополнения  в  свидетельство  N  ____  о
соответствии  квалификационным  требованиям,  предъявляемым к специалистам,
осуществляющим   аудиторскую   деятельность   в   банках   и   небанковских
кредитно-финансовых организациях, выданное на основании решения специальной
квалификационной   комиссии  Национального  банка  Республики  Беларусь  от
____________ N _________, в связи с _______________________________________
                                               (указать причину)

     О себе сообщаю следующие сведения: ___________________________________
                                            (число, месяц, год и место
___________________________________________________________________________
   рождения, место жительства (постоянное место жительства), контактный
___________________________________________________________________________
        номер телефона, данные документа, удостоверяющего личность)

     Перечень прилагаемых документов:
     1.
     2.
     ...

     Уведомления в письменной форме направлять по адресу: _________________
___________________________________________________________________________

_______________________    __________________    __________________________
        (дата)                  (подпись)           (инициалы, фамилия)

Приложение 2
к Инструкции о регулировании
аудиторской деятельности в банках,
небанковских кредитно-финансовых
организациях, банковских группах
и банковских холдингах

                      СВИДЕТЕЛЬСТВО N ______________
        о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым
     к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках
              и небанковских кредитно-финансовых организациях

     В   соответствии  с  решением  специальной  квалификационной  комиссии
Национального банка Республики Беларусь от "__" ________ 20__ г. N ________
___________________________________________________________________________
      (фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии) аудитора)
соответствует квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам,
осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских
кредитно-финансовых организациях.

Председатель (заместитель председателя)
специальной квалификационной комиссии
Национального банка Республики Беларусь ___________   _____________________
                                         (подпись)     (инициалы, фамилия)
                                          М.П.

                                                          Оборотная сторона

     Тестирование    на    соответствие    квалификационным    требованиям,
предъявляемым  к  специалистам,  осуществляющим  аудиторскую деятельность в
банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, пройдено успешно:

------------------+--------------------------------------+-----------------
                  ¦Подпись руководителя (его заместителя)¦
 Дата прохождения ¦      структурного подразделения      ¦
   тестирования   ¦ центрального аппарата Национального  ¦Инициалы, фамилия
                  ¦      банка Республики Беларусь,      ¦
                  ¦      проводившего тестирование       ¦
------------------+--------------------------------------+-----------------
1.
2.
...
---------------------------------------------------------------------------

Приложение 3
к Инструкции о регулировании
аудиторской деятельности в банках,
небанковских кредитно-финансовых
организациях, банковских группах
и банковских холдингах

                            В Национальный банк Республики Беларусь
                            _______________________________________________
                            (наименование аудиторской организации (фамилия,
                              собственное имя, отчество (при его наличии)
                              аудитора - индивидуального предпринимателя)
                            _______________________________________________
                               (наименование банка (головной организации
                                банковской группы, головной организации
                                         банковского холдинга)

                                 ЗАЯВЛЕНИЕ
         о выдаче согласия Национального банка Республики Беларусь

     Просим выдать согласие на проведение _________________________________
                                              (наименование аудиторской
___________________________________________________________________________
     организации (фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии)
                   аудитора - индивидуального предпринимателя)
обязательного аудита достоверности ________________________________________
                                     (указать вид аудируемой отчетности)
     Уведомление об отказе в выдаче согласия направить по адресу: _________
___________________________________________________________________________

______________   _____________   __________________________________________
    (дата)          (подпись)      (инициалы, фамилия руководителя (иного
                      М.П.          уполномоченного на подписание лица)
                                    аудиторской организации (аудитора -
                                      индивидуального предпринимателя)

______________   _____________   __________________________________________
    (дата)          (подпись)      (инициалы, фамилия руководителя (иного
                      М.П.        уполномоченного на подписание лица) банка
                                  (головной организации банковской группы,
                                 головной организации банковского холдинга)

     Перечень прилагаемых документов:
     1.  Информация  об  аудиторской организации (аудиторе - индивидуальном
предпринимателе) по состоянию на __________________________________________
     2.
     ...

_______________   _____________   _________________________________________
    (дата)          (подпись)      (инициалы, фамилия руководителя (иного
                     М.П.            уполномоченного на подписание лица)
                                     аудиторской организации (аудитора -
                                      индивидуального предпринимателя)

Приложение 4
к Инструкции о регулировании
аудиторской деятельности в банках,
небанковских кредитно-финансовых
организациях, банковских группах
и банковских холдингах

                                ИНФОРМАЦИЯ
                        об аудиторской организации
                        по состоянию на ___________
___________________________________________________________________________
   (наименование банка (головной организации банковской группы, головной
                     организации банковского холдинга)
____________________________________________________________ за _______ год
                (вид аудируемой отчетности)

----------------+------+-------------+------+----------+-------------+------------+------------+----------T-
¦               ¦      ¦             ¦      ¦          ¦ Сведения о  ¦            ¦ Сведения о ¦          ¦     ¦
¦               ¦      ¦             ¦      ¦          ¦свидетельстве¦            ¦вхождении в ¦          ¦     ¦
¦               ¦      ¦             ¦      ¦          ¦ о соответ-  ¦            ¦   состав   ¦ Сведения ¦     ¦
¦               ¦      ¦Наименование ¦      ¦Сведения о¦    ствии    ¦ Сведения о ¦объединения ¦    об    ¦     ¦
¦               ¦      ¦регистрирую- ¦      ¦ квалифи- ¦  квалифи-   ¦  дипломе   ¦аудиторских ¦отсутствии¦     ¦
¦               ¦      ¦щего органа, ¦      ¦кационном ¦  кационным  ¦  (серти-   ¦организаций ¦(наличии) ¦     ¦
¦               ¦      ¦номер и дата ¦      ¦аттестате ¦требованиям, ¦  фикате)   ¦  (сетей),  ¦ непога-  ¦     ¦
¦               ¦      ¦ документа,  ¦      ¦аудитора, ¦  предъяв-   ¦   между-   ¦  действу-  ¦шенной или¦     ¦
¦               ¦      ¦  подтверж-  ¦      ¦ выданном ¦  ляемым к   ¦  народно   ¦ ющего при  ¦ неснятой ¦     ¦
¦ Наименование, ¦      ¦   дающего   ¦Коли- ¦  Минис-  ¦специалистам,¦ признанных ¦  Междуна-  ¦судимости ¦     ¦
¦   фамилия,    ¦      ¦  государ-   ¦чество¦ терством ¦  осущест-   ¦  бухгал-   ¦   родной   ¦    за    ¦     ¦
¦  собственное  ¦Место ¦  ственную   ¦ лет  ¦ финансов ¦   вляющим   ¦ терских и  ¦ федерации  ¦ преступ- ¦При- ¦
¦ имя, отчество ¦нахож-¦регистрацию, ¦подряд¦ (номер,  ¦ аудиторскую ¦аудиторских ¦бухгалтеров,¦  ления   ¦меча-¦
¦   (при его    ¦дения ¦  регистра-  ¦прове-¦ номер и  ¦деятельность ¦ассоциаций и¦   либо в   ¦  против  ¦ ние ¦
¦   наличии у   ¦      ¦ционный номер¦дения ¦   дата   ¦  в банках,  ¦организаций,¦   состав   ¦собствен- ¦     ¦
¦ нерезидента)  ¦      ¦   Единого   ¦аудита¦ принятия ¦  выданном   ¦ являющихся ¦организации ¦ ности и  ¦     ¦
¦               ¦      ¦государствен-¦      ¦решения о ¦Национальным ¦ некоммер-  ¦  (сети),   ¦ порядка  ¦     ¦
¦               ¦      ¦ного регистра¦      ¦ соответ- ¦   банком    ¦  ческими   ¦ входящей в ¦осуществ- ¦     ¦
¦               ¦      ¦ юридических ¦      ¦  ствии   ¦(номер, номер¦  органи-   ¦   состав   ¦  ления   ¦     ¦
¦               ¦      ¦лиц и индиви-¦      ¦квалифика-¦   и дата    ¦  зациями   ¦   такого   ¦ экономи- ¦     ¦
¦               ¦      ¦  дуальных   ¦      ¦ ционным  ¦  принятия   ¦(номер, дата¦объединения ¦  ческой  ¦     ¦
¦               ¦      ¦  предпри-   ¦      ¦  требо-  ¦  решения о  ¦выдачи, кем ¦  (наиме-   ¦ деятель- ¦     ¦
¦               ¦      ¦  нимателей  ¦      ¦ ваниям)  ¦соответствии ¦   выдан)   ¦  нование   ¦  ности   ¦     ¦
¦               ¦      ¦             ¦      ¦          ¦  квалифи-   ¦            ¦объединения ¦          ¦     ¦
¦               ¦      ¦             ¦      ¦          ¦  кационным  ¦            ¦   (сети)   ¦          ¦     ¦
¦               ¦      ¦             ¦      ¦          ¦требованиям) ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
+---------------+------+-------------+------+----------+-------------+------------+------------+----------+-----+
¦       1       ¦  2   ¦      3      ¦  4   ¦    5     ¦      6      ¦     7      ¦     8      ¦    9     ¦ 10  ¦
+---------------+------+-------------+------+----------+-------------+------------+------------+----------+-----+
¦1. Аудиторская ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦организация:   ¦      ¦             ¦      ¦    х     ¦      х      ¦     х      ¦            ¦    х     ¦     ¦
+---------------+------+-------------+------+----------+-------------+------------+------------+----------+-----+
¦2. Руководитель¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦аудиторской    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦организации:   ¦  х   ¦      х      ¦  х   ¦          ¦             ¦            ¦     х      ¦          ¦     ¦
+---------------+------+-------------+------+----------+-------------+------------+------------+----------+-----+
¦3. Заместитель ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦руководителя   ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦аудиторской    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦организации:   ¦  х   ¦      х      ¦  х   ¦          ¦             ¦            ¦     х      ¦          ¦     ¦
+---------------+------+-------------+------+----------+-------------+------------+------------+----------+-----+
¦4. Аудиторы,   ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦состоящие в    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦штате          ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦аудиторской    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦организации,   ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦для которых    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦такая          ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦организация    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦является       ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦основным местом¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦работы (указать¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦не менее трех):¦  х   ¦      х      ¦  х   ¦          ¦             ¦            ¦     х      ¦          ¦     ¦
+---------------+------+-------------+------+----------+-------------+------------+------------+----------+-----+
¦5. Лицо,       ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦возглавляющее  ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦аудит          ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦(проводящее    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦аудит, если    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦аудит          ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦проводится     ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦одним лицом):  ¦  х   ¦      х      ¦      ¦          ¦             ¦            ¦     х      ¦          ¦     ¦
+---------------+------+-------------+------+----------+-------------+------------+------------+----------+-----+
¦6. Лица,       ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦состоящие в    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦штате и        ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦планирующие    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦участвовать в  ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦проведении     ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦аудита:        ¦  х   ¦      х      ¦  х   ¦          ¦             ¦            ¦     х      ¦          ¦     ¦
+---------------+------+-------------+------+----------+-------------+------------+------------+----------+-----+
¦7. Лица, не    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦состоящие в    ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦штате и        ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦привлекаемые   ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦для проведения ¦      ¦             ¦      ¦          ¦             ¦            ¦            ¦          ¦     ¦
¦аудита:        ¦  х   ¦      х      ¦  х   ¦          ¦             ¦            ¦     х      ¦          ¦     ¦
¦---------------+------+-------------+------+----------+-------------+------------+------------+----------+------

     Мною подтверждается, что:
     требования,  предъявляемые к аудиторской организации при осуществлении
аудиторской   деятельности   в  банках,  банковских  группах  и  банковских
холдингах, соблюдены;
     сведения,  содержащиеся  в  документах,  представленных  для получения
согласия    Национального   банка   Республики   Беларусь   на   проведение
обязательного аудита достоверности ____________________________ за 20__ год
                                     (указать вид отчетности)
___________________________________ являются достоверными;
  (наименование аудируемого лица)
     электронная  копия  документов,  представленных для получения согласия
Национального  банка Республики Беларусь на проведение обязательного аудита
достоверности _________________________________________________ за 20__ год
                          (указать вид отчетности)
_________________________________   соответствует   оригиналу  на  бумажном
 (наименование аудируемого лица)
носителе.

Контактный телефон: _______________
______________   _____________   __________________________________________
    (дата)         (подпись)       (инициалы, фамилия руководителя (иного
                     М.П.           уполномоченного на подписание лица)
                                          аудиторской организации)

Приложение 5
к Инструкции о регулировании
аудиторской деятельности в банках,
небанковских кредитно-финансовых
организациях, банковских группах
и банковских холдингах

                                ИНФОРМАЦИЯ
               об аудиторе - индивидуальном предпринимателе
                   по состоянию на ____________________
___________________________________________________________________________
   (наименование банка (головной организации банковской группы, головной
                     организации банковского холдинга)
____________________________________________________________ за _______ год
                    (вид аудируемой отчетности)

-----------------+--------+------------+------+----------+-------------+-----------+-------------+----------T-
¦                ¦        ¦            ¦      ¦          ¦ Сведения о  ¦           ¦             ¦          ¦     ¦
¦                ¦        ¦   Наиме-   ¦      ¦          ¦   свиде-    ¦           ¦             ¦          ¦     ¦
¦                ¦        ¦  нование   ¦      ¦          ¦ тельстве о  ¦Сведения о ¦             ¦          ¦     ¦
¦                ¦        ¦ регистри-  ¦      ¦Сведения о¦соответствии ¦  дипломе  ¦ Сведения о  ¦ Сведения ¦     ¦
¦                ¦        ¦  рующего   ¦      ¦ квалифи- ¦  квалифи-   ¦  (серти-  ¦ вхождении в ¦    об    ¦     ¦
¦                ¦        ¦  органа,   ¦      ¦кационном ¦  кационным  ¦  фикате)  ¦   состав    ¦отсутствии¦     ¦
¦                ¦        ¦номер и дата¦      ¦аттестате ¦требованиям, ¦  между-   ¦ объединения ¦(наличии) ¦     ¦
¦                ¦        ¦ документа, ¦      ¦аудитора, ¦  предъяв-   ¦  народно  ¦ аудиторских ¦ непога-  ¦     ¦
¦                ¦ Место  ¦ подтверж-  ¦      ¦ выданном ¦  ляемым к   ¦признанных ¦ организаций ¦шенной или¦     ¦
¦    Фамилия,    ¦житель- ¦  дающего   ¦      ¦  Минис-  ¦специалистам,¦  бухгал-  ¦  (сетей),   ¦ неснятой ¦     ¦
¦собственное имя,¦  ства  ¦ государст- ¦Коли- ¦ терством ¦  осуществ-  ¦ терских и ¦действующего ¦судимости ¦     ¦
¦ отчество (при  ¦  (для  ¦   венную   ¦чество¦ финансов ¦   ляющим    ¦аудиторских¦ при Между-  ¦    за    ¦     ¦
¦ его наличии у  ¦нерези- ¦регистрацию,¦ лет  ¦ (номер,  ¦ аудиторскую ¦ассоциаций ¦  народной   ¦ преступ- ¦При- ¦
¦  нерезидента)  ¦дента - ¦ регистра-  ¦подряд¦ номер и  ¦деятельность ¦ и органи- ¦  федерации  ¦  ления   ¦меча-¦
¦   аудитора -   ¦постоян-¦  ционный   ¦прове-¦   дата   ¦  в банках,  ¦  заций,   ¦бухгалтеров, ¦  против  ¦ ние ¦
¦индивидуального ¦  ное   ¦   номер    ¦дения ¦ принятия ¦  выданном   ¦являющихся ¦либо в состав¦собствен- ¦     ¦
¦предпринимателя ¦ место  ¦  Единого   ¦аудита¦решения о ¦   Нацио-    ¦ некоммер- ¦ организации ¦ ности и  ¦     ¦
¦                ¦житель- ¦ государст- ¦      ¦ соответ- ¦   нальным   ¦  ческими  ¦   (сети),   ¦ порядка  ¦     ¦
¦                ¦ ства)  ¦  венного   ¦      ¦  ствии   ¦   банком    ¦  органи-  ¦ входящей в  ¦осуществ- ¦     ¦
¦                ¦        ¦  регистра  ¦      ¦квалифика-¦(номер, номер¦  зациями  ¦состав такого¦  ления   ¦     ¦
¦                ¦        ¦юридических ¦      ¦ ционным  ¦   и дата    ¦  (номер,  ¦ объединения ¦ экономи- ¦     ¦
¦                ¦        ¦   лиц и    ¦      ¦ требова- ¦  принятия   ¦   дата    ¦(наименование¦  ческой  ¦     ¦
¦                ¦        ¦  индиви-   ¦      ¦  ниям)   ¦  решения о  ¦выдачи, кем¦ объединения ¦ деятель- ¦     ¦
¦                ¦        ¦  дуальных  ¦      ¦          ¦соответствии ¦  выдан)   ¦   (сети)    ¦  ности   ¦     ¦
¦                ¦        ¦  предпри-  ¦      ¦          ¦  квалифи-   ¦           ¦             ¦          ¦     ¦
¦                ¦        ¦ нимателей  ¦      ¦          ¦  кационным  ¦           ¦             ¦          ¦     ¦
¦                ¦        ¦            ¦      ¦          ¦требованиям) ¦           ¦             ¦          ¦     ¦
+----------------+--------+------------+------+----------+-------------+-----------+-------------+----------+-----+
¦       1        ¦   2    ¦     3      ¦  4   ¦    5     ¦      6      ¦     7     ¦      8      ¦    9     ¦ 10  ¦
+----------------+--------+------------+------+----------+-------------+-----------+-------------+----------+-----+
¦Аудитор -       ¦        ¦            ¦      ¦          ¦             ¦           ¦             ¦          ¦     ¦
¦индивидуальный  ¦        ¦            ¦      ¦          ¦             ¦           ¦             ¦          ¦     ¦
¦предприниматель:¦        ¦            ¦      ¦          ¦             ¦           ¦             ¦          ¦     ¦
¦----------------+--------+------------+------+----------+-------------+-----------+-------------+----------+------

     Мною подтверждается, что:
     требования, предъявляемые к аудитору - индивидуальному предпринимателю
при  осуществлении  аудиторской деятельности в банках, банковских группах и
банковских холдингах, соблюдены;
     сведения,  содержащиеся  в  документах,  представленных  для получения
согласия    Национального   банка   Республики   Беларусь   на   проведение
обязательного аудита достоверности ____________________________ за 20__ год
                                     (указать вид отчетности)
_________________________________ являются достоверными;
 (наименование аудируемого лица)

     электронная  копия  документов,  представленных для получения согласия
Национального  банка Республики Беларусь на проведение обязательного аудита
достоверности _________________________________________________ за 20__ год
                         (указать вид отчетности)
_________________________________   соответствует   оригиналу  на  бумажном
 (наименование аудируемого лица)
носителе.

     Контактный телефон: _______________
_______________   _____________   _________________________________________
     (дата)         (подпись)           (инициалы, фамилия аудитора -
                      М.П.          индивидуального предпринимателя (иного
                                      уполномоченного на подписание лица)

Archiv Dokumente Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского