Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 13.10.2008 № 326 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету банковских документарных операций"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 30 октября 2008 г. N 8/19746

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету банковских документарных операций.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2009 г.

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                                        УТВЕРЖДЕНО
                                                        Постановление
                                                        Совета директоров
                                                        Национального банка
                                                        Республики Беларусь
                                                        13.10.2008 N 326

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция по бухгалтерскому учету банковских документарных операций (далее - Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и в соответствии с Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. N 67 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 45, 8/5544; 2007 г., N 28, 8/15500).

2. Инструкция устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) порядок отражения в бухгалтерском учете банковских документарных операций, связанных с расчетами в форме документарного аккредитива, инкассо, а также операций по банковским гарантиям.

3. Для целей настоящей Инструкции термины и их определения используются в значениях, установленных Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. N 67.

4. Требования и обязательства, возникающие между банками, банками и их клиентами в процессе осуществления банковских документарных операций, отражаются в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 "Обязательства по отдельным видам гарантий" <1>, 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9911 "Обязательства по предоставлению денежных средств" и 9913 "Требования по предоставлению денежных средств". Требования и обязательства списываются в расход с данных внебалансовых счетов при исполнении или прекращении.

--------------------------------

<1> Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 172, 8/13232).

5. Расчеты по требованиям и обязательствам, возникающим между банками, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах 1-го класса "Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции".

Расчеты по требованиям и обязательствам, возникающим между банками и их клиентами, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах 2-го класса "Кредиты и иные активные операции с клиентами" и (или) 3-го класса "Счета по операциям клиентов".

6. Порядок использования балансовых счетов групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками", 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами" при отражении в бухгалтерском учете расчетов по банковским документарным операциям определяется банками самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

7. Обеспечение исполнения обязательств по банковским документарным операциям, переданное и (или) полученное в виде денежных средств, учитывается на соответствующих балансовых счетах групп 151 "Иные счета в других банках", 171 "Иные счета других банков", 315 "Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств".

8. Обеспечение исполнения обязательств по банковским документарным операциям, переданное и (или) полученное в виде залога, поручительства, гарантии, контргарантии или в других видах, учитывается на соответствующих внебалансовых счетах групп 9901 "Обязательства по отдельным видам гарантий", 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9951 "Залог и прочие виды обеспечения переданные", 9955 "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

9. Доходы, полученные в результате проведения банковских документарных операций, в том числе в виде возмещенных расходов, относятся на соответствующие балансовые счета 801X "Процентные доходы по средствам в других банках", 8132 "Комиссионные доходы по документарным операциям" по их экономической сущности.

Расходы, связанные с проведением банковских документарных операций, относятся на соответствующие балансовые счета 901X "Процентные расходы по средствам других банков", 9132 "Комиссионные расходы по документарным операциям" по их экономической сущности.

10. Применение принципа начисления и подходов к отражению в бухгалтерском учете доходов и расходов по банковским документарным операциям осуществляется в порядке, установленном в нормативных правовых актах Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), регламентирующих порядок бухгалтерского учета доходов и расходов.

11. Бухгалтерский учет банковских документарных операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с настоящей Инструкцией и нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок проведения операций в иностранной валюте и их отражение в бухгалтерском учете.

12. Межбанковские расчеты в белорусских рублях по банковским документарным операциям отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета межбанковских расчетов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по банковским документарным операциям между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) определяется банком самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

13. Бухгалтерский учет инкассо при проведении операций по расчетам в форме документарного аккредитива, по банковским гарантиям осуществляется в соответствии с требованиями главы 7 настоящей Инструкции.

14. Бухгалтерский учет резервных обязательств осуществляется в зависимости от формы, в которой они выданы. К бухгалтерскому учету резервных обязательств в форме аккредитива применяются правила глав 2 - 5 настоящей Инструкции, к бухгалтерскому учету резервных обязательств, выданных в иной форме, - правила главы 6 настоящей Инструкции.

15. При необходимости банки разрабатывают локальный нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету банковских документарных операций (включая операции, по которым банк выступает в качестве приказодателя по аккредитиву и банка-ремитента по инкассо от своего имени) в соответствии с настоящей Инструкцией и иными актами законодательства.

Глава 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ

16. При открытии аккредитива обязательства по его исполнению отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99012 "Обязательства по аккредитивам".

17. Получение от приказодателя денежных средств, предназначенных для исполнения аккредитива, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя - в соответствии с законодательством,

101X - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях, установленных законодательством

К-т 316X, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов.

18. В случае непредоставления приказодателем денежных средств, предназначенных для исполнения аккредитива, возникшие требования отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99032 "Требования банка по аккредитивам". Требования списываются в расход при поступлении денежных средств (в том числе частичном) на балансовый счет по учету аккредитивов.

19. Получение от приказодателя денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) и иные счета приказодателя - в соответствии с законодательством,

101X - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях, установленных законодательством

К-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Принятое от приказодателя иное обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9955 "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

20. Предоставление валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1515, 1516 - счета по учету средств, предоставленных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

Иное переданное обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 "Обязательства по отдельным видам гарантий", 9951 "Залог и прочие виды обеспечения переданные".

21. Документы, полученные для осуществления платежа по аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99816 "Документы по аккредитивам". Документы списываются в расход при их передаче приказодателю либо снятии с контроля в иных установленных банком-эмитентом случаях.

22. Перечисление денежных средств на счета по учету аккредитивов в целях исполнения аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

22.1. за счет кредита, предоставленного приказодателю:

Д-т счета по учету кредитов

К-т 316X, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов;

22.2. при предоставлении отсрочки исполнения обязательств приказодателю:

Д-т 2059, 2159, 2359, 2459, 2559, 2629, 2659 - счета по учету прочих активных операций

К-т 316X, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов;

22.3. за счет средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств:

Д-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 316X - счета по учету аккредитивов;

22.4. за счет средств банка-эмитента (в случае невыполнения приказодателем обязательств по предоставлению денежных средств):

Д-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 - счета по учету исполненных обязательств

К-т 316X, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов.

23. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

23.1. при оплате документов:

Д-т 316X, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов

К-т корреспондентский счет, счет бенефициара;

23.2. за счет валютного покрытия, предоставленного банком-эмитентом:

Д-т 316X, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов

К-т 1515, 1516 - счета по учету средств, предоставленных в качестве обеспечения исполнения обязательств;

23.3. за счет средств финансирующего банка при постфинансировании:

Д-т 316X, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов

К-т 173X - счета по учету кредитов, полученных от других банков (отдельный лицевой счет).

24. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по аккредитиву и закрытие аккредитива отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99012 "Обязательства по аккредитивам".

25. Возврат неиспользованных денежных средств приказодателя отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

25.1. предоставленных для исполнения аккредитива:

Д-т 316X, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов

К-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя - в соответствии с законодательством,

101X - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях, установленных законодательством;

25.2. полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств:

Д-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя - в соответствии с законодательством,

101X - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях, установленных законодательством.

Возврат неиспользованного полученного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву, числящегося на внебалансовых счетах, отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9955 "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

26. Возврат неиспользованного предоставленного валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1515, 1516 - счета по учету средств, предоставленных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Возврат неиспользованного иного переданного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 "Обязательства по отдельным видам гарантий", 9951 "Залог и прочие виды обеспечения переданные".

27. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению приказодателем задолженности по расчетам и операций по погашению банком-эмитентом задолженности по постфинансированию осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

Глава 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В ПОДТВЕРЖДАЮЩЕМ БАНКЕ

28. Обязательства по подтвержденным аккредитивам отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99012 "Обязательства по аккредитивам".

29. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Иное полученное обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9955 "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

30. Документы, полученные для осуществления платежа по аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99816 "Документы по аккредитивам". Документы списываются в расход при их отправке в банк-эмитент либо снятии с контроля в иных установленных подтверждающим банком случаях.

31. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

31.1. за счет средств банка-эмитента:

Д-т корреспондентский счет

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

31.2. за счет валютного покрытия:

Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

31.3. за счет средств подтверждающего банка при постфинансировании:

Д-т 153X - счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам (отдельный лицевой счет)

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

31.4. за счет средств подтверждающего банка:

Д-т 1540, 1541 - счета по учету исполненных обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

32. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по аккредитиву отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99012 "Обязательства по аккредитивам".

33. Возврат неиспользованного валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9955 "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

34. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению банком-эмитентом задолженности по расчетам и по постфинансированию осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

Глава 4 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕ

35. Полученные для осуществления платежа по аккредитиву документы отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99816 "Документы по аккредитивам". Документы списываются в расход при отправке в банк-эмитент (подтверждающий банк) либо снятии с контроля в иных установленных исполняющим банком случаях.

36. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

37. Если исполняющий банк уполномочен банком-эмитентом акцептовать переводной вексель, то обязательства, вытекающие из акцепта в рамках расчетов по аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99012 "Обязательства по аккредитиву". По расходу данного счета отражаются исполненные обязательства либо прекращенные по иным основаниям, установленным законодательством.

38. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

38.1. за счет средств банка-эмитента (подтверждающего, рамбурсирующего банка):

Д-т корреспондентский счет

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

38.2. за счет валютного покрытия:

Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

38.3. за счет средств исполняющего банка при постфинансировании:

Д-т 153X - счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам (отдельный лицевой счет)

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

39. Возврат неиспользованного валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

40. Оплата документов до наступления срока платежа банка-эмитента (учет, негоциация, условный платеж или платеж под гарантию возврата выплаченной суммы) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2059, 2159, 2359, 2459, 2559, 2629, 2659 - счета по учету прочих активных операций

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

Если исполняющий банк по просьбе бенефициара производит условный акцепт, то обязательства, вытекающие из акцепта, приходуются на внебалансовый счет 99013 "Акцепты". В расход счета списываются исполненные обязательства либо прекращенные по иным основаниям, установленным законодательством.

41. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению банком-эмитентом задолженности по постфинансированию, а также операций по погашению обязательств бенефициара осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

Глава 5 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В РАМБУРСИРУЮЩЕМ БАНКЕ

42. Рамбурсные обязательства отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99019 "Обязательства по прочим видам гарантий".

43. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Иное полученное обеспечение исполнения обязательств отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9955 "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

44. Исполнение обязательств по рамбурсированию отражается в бухгалтерском учете путем списания денежных средств с корреспондентского счета рамбурсирующего банка или корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в этом банке, и зачисления на корреспондентский счет банка, указанного в инструкциях рекламирующего банка.

45. Перечисление рамбурсирующим банком валютного покрытия, в том числе возврат неиспользованного полученного валютного покрытия, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

46. Исполненные и (или) прекращенные рамбурсные обязательства отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99019 "Обязательства по прочим видам гарантий".

47. Постфинансирование, предоставленное банку-эмитенту, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 153X - счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам (отдельный лицевой счет)

К-т корреспондентский счет.

48. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению банком-эмитентом задолженности по постфинансированию осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

Глава 6 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГАРАНТИЙ В БАНКЕ-ГАРАНТЕ

49. Обязательства по выданной банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99014 "Гарантии и поручительства".

50. Получение от принципала денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по банковским гарантиям отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) счет и иные счета принципала - в соответствии с законодательством,

101X - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях, установленных законодательством

К-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

51. Получение от банка принципала валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

52. Обеспечение исполнения обязательств по банковским гарантиям, полученное в виде залога, поручительства, гарантии, контргарантии и в других видах, учитывается на соответствующих внебалансовых счетах групп 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9955 "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

53. Исполнение обязательств по банковской гарантии отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 - счета по учету исполненных обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

54. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99014 "Гарантии и поручительства".

55. Возмещение сумм, выплаченных по банковской гарантии, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

55.1. за счет средств, предоставленных принципалом в качестве обеспечения исполнения обязательств:

Д-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550 - счета по учету исполненных обязательств;

55.2. за счет средств принципала:

Д-т счета принципала - в соответствии с законодательством

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550 - счета по учету исполненных обязательств;

55.3. за счет валютного покрытия:

Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 - счета по учету исполненных обязательств.

56. Возврат неиспользованных денежных средств, полученных от принципала в качестве обеспечения исполнения обязательств по банковской гарантии, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т текущий (расчетный) счет и иные счета принципала - в соответствии с законодательством,

101X - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях, установленных законодательством.

57. Возврат неиспользованного валютного покрытия, полученного от банка принципала, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

58. Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения исполнения обязательств по банковской гарантии отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9955 "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

Глава 7 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНКАССО

59. В банке-ремитенте инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

59.1. прием от принципала инкассового поручения или финансовых документов по чистому инкассо (далее - документы):

Приход 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо";

59.2. направление документов в инкассирующий банк:

Расход 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо";

Приход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо".

Если день получения документов от принципала и день их передачи инкассирующему банку совпадают, то учет документов по внебалансовому счету 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" может не осуществляться;

59.3. поступление кредитового авизо банка-корреспондента о зачислении инкассируемой суммы на счет банка-ремитента в этом банке (счет "Ностро") или поручения банка-корреспондента на списание денежных средств с его счета "Лоро":

Д-т корреспондентский счет

К-т счет принципала;

Расход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо";

59.4. получение от инкассирующего банка документов без оплаты:

Расход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо";

Приход 99839 "Разные ценности и документы;

59.5. передача документов принципалу:

Расход 99839 "Разные ценности и документы".

Если день получения документов от инкассирующего банка и день их передачи принципалу совпадают, то учет документов по внебалансовому счету 99839 "Разные ценности и документы" может не осуществляться.

60. В инкассирующем банке инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

60.1. получение документов:

Приход 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо";

60.2. оплата документов плательщиком либо их возврат в банк-ремитент:

Расход 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо";

60.3. отправка документов в представляющий банк:

Расход 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо";

Приход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо";

60.4. оплата документов плательщиком либо получение от представляющего банка документов без оплаты:

Расход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо".

61. В представляющем банке инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

61.1. получение документов:

Приход 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо";

61.2. оплата документов плательщиком:

Расход 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо";

61.3. возврат документов в инкассирующий банк без оплаты:

Расход 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо";

Приход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо";

61.4. получение сообщения от инкассирующего банка о получении документов:

Расход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо".

Archive documents Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского