Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.09.2009 № 325 "Об утверждении Инструкции по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов"Документ утратил силу
< Главная страница Зарегистрировано в НРПА РБ 21 октября 2009 г. N 8/21514 На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов. 2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. N 88 "Об утверждении Инструкции по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 61, 8/12443). 3. Настоящее постановление вступает в силу с 30 ноября 2009 г., за исключением главы 5 прилагаемой Инструкции по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов, которая вступает в силу с 31 мая 2010 г. Председатель Правления П.П.Прокопович УТВЕРЖДЕНО Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 30.09.2009 N 325 ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ1. Инструкция по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь, в соответствии с Инструкцией о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. N 88 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., N 183, 8/21230), и определяет порядок отражения в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в белорусских рублях. 2. Требования, установленные настоящей Инструкцией, обязательны для исполнения Национальным банком Республики Беларусь (далее - Национальный банк), банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, созданными в соответствии с законодательством (далее - банки). 3. Для целей настоящей Инструкции нижеперечисленные термины используются в следующих значениях: банки - участники межбанковских расчетов - Национальный банк и банки, осуществляющие межбанковские расчеты; организатор межбанковских расчетов - Национальный банк, выполняющий функции организации и проведения межбанковских расчетов; счета плательщиков (получателей) - счета банка, клиентов, транзитные счета, счета по учету сумм до выяснения и счета по учету средств в расчетах. Термины "межбанковские расчеты", "система BISS", "чистая дебетовая (кредитовая) позиция", "электронный платежный документ", "финансовый инструмент срочной сделки", "банк-отправитель", "банк-получатель", "клиринг", "смежные системы", "автоматизированная система межбанковских расчетов Национального банка", "электронное сообщение" имеют значения, определенные Инструкцией о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS. 4. Настоящая Инструкция определяет порядок отражения в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в системе BISS, межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах (по сделкам купли-продажи ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, по операциям с использованием банковских пластиковых карточек), расчетов между структурными подразделениями Национального банка, филиалами (отделениями) одного банка (далее - филиалы банка). Для целей настоящей Инструкции под расчетами между структурными подразделениями Национального банка понимаются в том числе расчеты между Национальным банком и его структурными подразделениями, а под расчетами между филиалами банка - в том числе расчеты между банком и его филиалами. 5. Для отражения в бухгалтерском учете в Национальном банке межбанковских расчетов в системе BISS, межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах, расчетов между структурными подразделениями Национального банка используются следующие балансовые счета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Беларусь и Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Беларусь согласно приложениям 1 и 2 к Инструкции по ведению бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 23 ноября 2005 г. N 349: 5.1. в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов: 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов"; 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"; 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"; 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр"; 5.2. в Национальном банке как участнике расчетов и (или) его структурных подразделениях: 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"; 2609 "Межфилиальный счет для проведения расчетов между структурными подразделениями Национального банка"; 4659 "Клиринговые счета". Расчеты между структурными подразделениями Национального банка осуществляются без отражения на межфилиальном счете Национального банка (4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"). 6. Для отражения в бухгалтерском учете в банках межбанковских расчетов в системе BISS, межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах, расчетов между филиалами банка используются следующие балансовые счета в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 172, 8/13232): 6.1. в банке для расчетов от имени банка: 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"; 6.2. в банке как участнике расчетов и (или) его филиалах: 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"; 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"; 6339 "Клиринговые счета". Расчеты между филиалами банка осуществляются без отражения на корреспондентском счете банка (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"). 7. При отражении в бухгалтерском учете межбанковских расчетов должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте") и на балансе банка и (или) его филиалов (6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"). 8. При неисполнении электронных платежных документов (аннулированные, отозванные, отбракованные, неакцептованные), переданных банком-отправителем в автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка, в лицевых счетах, выписках из лицевых счетов плательщиков напротив записи о списании средств делается отметка "Аннулировано". 9. Расчетные документы, не исполненные при отсутствии (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка, а также при наличии средств на корреспондентском счете банка и невозможности осуществления межбанковских расчетов по иным причинам по вине банка, в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 "Расчетные документы, не оплаченные по вине банков". Расчетные документы, не оплаченные по вине банков, учитываются банками в соответствии с требованиями нормативного правового акта Национального банка, регламентирующего порядок учета и оплаты расчетных документов, не оплаченных по вине банков. ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ В СИСТЕМЕ BISS10. Списание денежных средств со счетов плательщиков при осуществлении межбанковских расчетов отражается в бухгалтерском учете в банках-отправителях следующим образом: 10.1. в банках: Дебет (далее - Д-т) счета плательщиков Кредит (далее - К-т) 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"; 10.2. в Национальном банке: Д-т счета плательщиков К-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов". 11. Межбанковские расчеты отражаются в бухгалтерском учете в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов следующим образом: 11.1. расчеты между банками: Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков-отправителей К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков-получателей; 11.2. расчеты между Национальным банком и банками: Д-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков-получателей либо Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков-отправителей К-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов". 12. Межбанковские расчеты отражаются в бухгалтерском учете в банках после получения электронных сообщений (электронных платежных документов) от системы BISS следующим образом: 12.1. в банках-отправителях: Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"; 12.2. в банках-получателях: Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов" К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте". 13. Зачисление денежных средств на счета получателей при осуществлении межбанковских расчетов отражается в бухгалтерском учете в банках-получателях следующим образом: 13.1. в банках: Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" К-т счета получателей; 13.2. в Национальном банке: Д-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" К-т счета получателей. 14. Бесспорное списание Национальным банком денежных средств с корреспондентских счетов банков-плательщиков отражается в бухгалтерском учете следующим образом: 14.1. в Национальном банке как участнике расчетов: Д-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" К-т счета по учету средств фонда обязательных резервов, счета по учету кредитов, предоставленных банкам, и процентных доходов по ним и иные счета в соответствии с законодательством; 14.2. в Национальном банке как организаторе расчетов: Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков-плательщиков К-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"; 14.3. в банках-плательщиках: Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"; Д-т счета по учету обязательств банка К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте". ГЛАВА 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КЛИРИНГА ПО СДЕЛКАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ15. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов следующим образом: 15.1. списание чистой дебетовой позиции: 15.1.1. банков: Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр"; 15.1.2. Национального банка: Д-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр"; 15.2. зачисление чистой кредитовой позиции: 15.2.1. банков: Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр" К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"; 15.2.2. Национального банка: Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр" К-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов". 16. Результаты клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих дебетовую позицию, следующим образом: 16.1. в банках: Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"; Д-т 6339 "Клиринговые счета" К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"; 16.2. в Национальном банке: Д-т 4659 "Клиринговые счета" К-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов". 17. Результаты клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих кредитовую позицию, следующим образом: 17.1. в банках: Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов" К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"; Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" К-т 6339 "Клиринговые счета"; 17.2. в Национальном банке: Д-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" К-т 4659 "Клиринговые счета". 18. Отражение в бухгалтерском учете сделок купли-продажи ценных бумаг осуществляется Национальным банком, банками в порядке, установленном отдельными нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций с ценными бумагами. ГЛАВА 4 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КЛИРИНГА ПО СДЕЛКАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ СРОЧНЫХ СДЕЛОК19. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок отражаются в бухгалтерском учете в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов следующим образом: 19.1. списание чистой дебетовой позиции банков: Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" К-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"; Д-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" К-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа"; 19.2. зачисление чистой кредитовой позиции банков: Д-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа" К-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"; Д-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов". 20. Результаты клиринга по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок отражаются в бухгалтерском учете в банках, имеющих дебетовую позицию, следующим образом: Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"; Д-т 6339 "Клиринговые счета" К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте". 21. Результаты клиринга по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок отражаются в бухгалтерском учете в банках, имеющих кредитовую позицию, следующим образом: Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов" К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"; Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" К-т 6339 "Клиринговые счета". 22. Отражение в бухгалтерском учете сделок купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок осуществляется Национальным банком, банками в порядке, установленном отдельными нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций с производными инструментами. ГЛАВА 5 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КЛИРИНГА ПО ОПЕРАЦИЯМ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК23. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек отражаются в бухгалтерском учете в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов следующим образом: 23.1. списание чистой дебетовой позиции: 23.1.1. банков: Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр"; 23.1.2. Национального банка: Д-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр"; 23.2. зачисление чистой кредитовой позиции: 23.2.1. банков: Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр" К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"; 23.2.2. Национального банка: Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр" К-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов". 24. Результаты клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек отражаются в бухгалтерском учете в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих дебетовую позицию, следующим образом: 24.1. в банках: Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"; Д-т 6339 "Клиринговые счета" К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"; 24.2. в Национальном банке: Д-т 4659 "Клиринговые счета" К-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов". 25. Результаты клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек отражаются в бухгалтерском учете в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих кредитовую позицию, следующим образом: 25.1. в банках: Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов" К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"; Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" К-т 6339 "Клиринговые счета"; 25.2. в Национальном банке: Д-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" К-т 4659 "Клиринговые счета". 26. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек осуществляется Национальным банком, банками в порядке, установленном отдельными нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет данных операций. ГЛАВА 6 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА, ФИЛИАЛАМИ БАНКА27. Расчеты между структурными подразделениями Национального банка отражаются в бухгалтерском учете следующим образом: 27.1. в структурном подразделении - отправителе платежей: Д-т счета плательщиков К-т 2609 "Межфилиальный счет для проведения расчетов между структурными подразделениями Национального банка"; 27.2. в структурном подразделении - получателе платежей: Д-т 2609 "Межфилиальный счет для проведения расчетов между структурными подразделениями Национального банка" К-т счета получателей. 28. Расчеты между филиалами банка отражаются в бухгалтерском учете следующим образом: 28.1. в филиале - отправителе платежей: Д-т счета плательщиков К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"; 28.2. в банке: Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" - счет филиала - отправителя платежей К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" - счет филиала - получателя платежей; 28.3. в филиале - получателе платежей: Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" К-т счета получателей. |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|