ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Приказ Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 29.12.2009 № 205 "Об утверждении Методических рекомендаций о методах и способах проведения проверок"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

На основании части первой пункта 36 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 года N 510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь", и во исполнение пункта 17 Плана мероприятий по реализации данного Указа, утвержденного 20 ноября 2009 года Заместителем Премьер-министра Республики Беларусь А.В.Кобяковым, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации о методах и способах проведения проверок в организациях системы Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь.

2. Руководителям организаций системы Минжилкомхоза поручить должностным лицам, ответственным за организацию проверок, осуществлять их проведение на основании Методических рекомендаций.

3. Контрольно-ревизионном отделу (Янчик Д.А.) обеспечить контроль за выполнением Методических рекомендаций в ходе осуществления проверок финансово-хозяйственной деятельности и состояния ведомственного контроля.

Министр В.М.Белохвостов

                                                      УТВЕРЖДЕНО
                                                      Приказ Министерства
                                                      жилищно-коммунального
                                                      хозяйства
                                                      Республики Беларусь
                                                      29.12.2009 N 205

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Методические рекомендации разработаны на основании части первой пункта 36 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 года N 510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь".

2. Проверки в организациях системы Минжилкомхоза включают в себя совокупность мероприятий, проводимых контрольно-ревизионными службами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства финансово-хозяйственной деятельности.

3. Контрольно-ревизионные службы с учетом перечня вопросов, подлежащих проверке, состояния бухгалтерского учета и вопросов, возникающих при анализе документов бухгалтерского учета проверяемого субъекта, самостоятельно определяют методы и способы проверки.

Глава 2. Основные методы, используемые при проведении проверок

4. В ходе контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, в зависимости от источников данных для проверок, применяются документальный и фактический методы контроля.

5. Документальный метод заключается в проверке сущности совершенных финансово-хозяйственных операций, процессов и деятельности предприятий в целом по данным первичной документации, записей в учете и отчетности.

6. Фактический контроль устанавливает действительное, реальное состояние объекта проверки путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и иных способов, позволяющих получить характеристику о его фактическом количественном и качественном состоянии.

В ходе проверки могут использоваться как метод документальной проверки, так и метод фактической проверки.

Глава 3. Способы проведения проверок

7. При использовании метода документальной проверки проверяющие применяют следующие способы проверки:

изучение действующей у проверяемого субъекта системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;

проверка документов в целях установления соблюдения требований законодательства по произведенным хозяйственным и финансовым операциям;

анализ первичных документов бухгалтерского учета с целью определения их подлинности, принадлежности и соответствия установленным требованиям;

сопоставление данных бухгалтерского и (или) налогового учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и др.);

сопоставление записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям проверяемого субъекта и (или) с записями, документами и фактическими данными, полученными от других организаций и физических лиц;

сличение в необходимых случаях имеющихся у проверяемого субъекта выписок банка по текущим (расчетным, валютным и др.) счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также путем ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, для сопоставления их с копиями;

соответствие заключенных сделок требованиям законодательства Республики Беларусь по форме, содержанию и исполнению.

8. При использовании метода фактической проверки проверяющие применяют следующие способы проверки:

проведение встречных проверок, то есть сличение имеющихся у проверяемого субъекта записей, документов с документальными данными, находящимися у других субъектов, а также сличение данных документа, предъявленного проверяемым субъектом, с данными, отраженными в других экземплярах предъявленного проверяемым субъектом документа, находящихся в разных подразделениях проверяемого субъекта или у других субъектов;

сличение в предусмотренных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся у проверяемого субъекта, с платежными документами, хранящимися в банке;

осмотр используемых для осуществления деятельности территорий, помещений, автотранспорта проверяемого субъекта либо иных объектов;

контрольный обмер объемов выполненных работ;

взвешивание и обмер сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;

назначение инвентаризации имущества проверяемого субъекта;

контрольный запуск сырья и материалов в производство, контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установления норм их расходов, сопоставления фактических и заправочных данных;

проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдение норм естественной убыли при хранении, транспортировке и реализации товаров и материальных ценностей;

контрольная закупка ТМЦ, контрольное оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг;

проверка соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организации их охраны, состояния пропускной системы;

проверка состояния внутрихозяйственного контроля.

Глава 4. Порядок осуществления документального метода проверки

9. Проверка документов может осуществляться двумя способами:

сплошная проверка, в ходе которой должностными лицами контролирующего органа анализируются все хозяйственные операции проверяемого субъекта, а также документы бухгалтерского учета, которыми оформлялись эти операции;

способ выборочной проверки, в ходе которой анализируется часть документов бухгалтерского учета, оформленных в подтверждение проведенных проверяемым субъектом финансово-хозяйственных операций.

Кроме того, при выборочной проверке проверяющий должен провести экономический анализ показателей, характеризующих различные стороны деятельности проверяемого субъекта, с целью выявления несоответствий и отклонений взаимосвязанных показателей с последующим выявлением причин их образования.

10. В случае установления в ходе выборочной проверки нарушений законодательства проверяющими решается вопрос о целесообразности проведения проверки сплошным методом.

11. В ходе анализа документов работникам контрольно-ревизионных служб необходимо убедиться в достоверности и целесообразности хозяйственных операций. Для этого отдельные записи бухгалтерского учета прослеживаются вплоть до первичного документа, выявляются необычные и неверно отраженные в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности, а также выясняются причины ошибок и искажений, осуществляется проверка соблюдения проверяемым субъектом правил учета отдельных хозяйственных операций.

12. В целях проверки по существу хозяйственных операций (проверка реальности совершенной операции, выявление бестоварных операций, арифметическая проверка (таксировка) и т.д.) производится анализ внешних признаков и внутреннего содержания документов первичного и бухгалтерского учета.

13. Проверка арифметических расчетов (пересчет) в целях подтверждения их математической точности с источниками документов и бухгалтерскими записями осуществляется по решению проверяющих сплошным или выборочным способом.

14. В целях установления соответствия данных, отраженных в книгах кассиров, в товарных чеках, книгах складского учета и других документах первичного учета, данным, отраженным в бухгалтерском учете, осуществляется сопоставление данных бухгалтерского и оперативного учета.

Глава 5. Порядок осуществления способов фактического метода проверки

5.1. Контрольный запуск сырья в производство

15. Контрольный запуск сырья и материалов в производство назначается для установления фактического расхода сырья и материалов для изготовления единицы готовой продукции.

16. При проведении проверки и определении материальных затрат на производство продукции проверяющий обязан проверить калькуляции материальных затрат на выпускаемую проверяемым субъектом продукцию.

17. В случае отсутствия у проверяемого субъекта калькуляций на списание материалов на выпускаемую продукцию либо установления фактов, свидетельствующих о завышении норм расходования сырья, материалов на единицу продукции, проверяющий вправе потребовать от руководителя проверяемого субъекта провести контрольный запуск сырья и материалов в производство для установления фактического расхода их на изготовление конкретных видов продукции.

Для проведения контрольного запуска сырья и материалов в производство руководитель ревизионной комиссии направляет требование руководителю проверяемого субъекта о проведении контрольного запуска сырья в производство, в котором указываются: дата проведения контрольного запуска, фамилии проверяющих, направляемых для участия в контрольном запуске.

В случаях, указанных в пунктах 43 - 48, 53 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 N 510, при применении данного способа проверки возможно привлечение эксперта.

18. Контрольный запуск сырья и материалов в производство производится специалистом проверяемого субъекта (при необходимости экспертом) в присутствии проверяющего.

19. После получения готовой продукции специалистом проверяемого субъекта (экспертом) составляется письменное заключение о фактическом расходе сырья и материалов на изготовление одной единицы готовой продукции, с которым под подпись знакомятся проверяющий и руководитель проверяемого субъекта. Первый экземпляр заключения передается проверяющему, а второй - представителю проверяемого субъекта.

20. В случае когда контрольный запуск сырья и материалов в производство по объективным причинам невозможен (выпуск данной продукции снят с производства, отсутствуют оснастка, материалы, оборудование и др.), проверяющими могут использоваться калькуляции организаций, которые производят аналогичную продукцию.

21. На основании составленного заключения о фактическом расходе сырья и материалов проверяющий делает выводы о правильности списания сырья и материалов на затраты, связанные с выпуском продукции за весь период проверки.

5.2. Осмотр используемых для осуществления деятельности территорий, помещений, автотранспорта проверяемого субъекта либо иных объектов

22. Осмотр используемых для осуществления деятельности территорий, помещений, автотранспорта проверяемого субъекта либо иных объектов осуществляется проверяющим для определения соответствия фактических данных об объектах, используемых для осуществления деятельности, документальным данным, представленным проверяемым субъектом.

23. Осмотр территории, помещений, автотранспорта осуществляется проверяющим в присутствии представителя проверяемого субъекта, а осмотр помещений, где хранятся товарно-материальные ценности, - в присутствии материально ответственного лица.

Проверяющие обязаны принимать меры для того, чтобы осмотр производился в присутствии ответственных должностных лиц проверяемого субъекта. При невозможности обеспечить присутствие ответственного лица (отпуск, болезнь) руководитель проверяемого субъекта на основании требования проверяющего обязан определить работников для участия в осмотре. Лица, присутствующие при проведении осмотра, подписывают документы, составленные по его результатам.

24. В ходе осмотра осуществляется сопоставление наличия основных средств, оборудования, товарно-материальных ценностей, фактического выполнения работ, услуг с документальными данными, представляемыми проверяемым субъектом проверяющим. Объектами осмотра могут быть производственные, торговые, гаражные, складские и подсобные помещения (собственные и арендованные), используемые для проведения работ (оказания услуг), для хранения товарно-материальных ценностей, кабинеты, рабочие места должностных лиц и иные территории проверяемого субъекта.

В случае обнаружения в обследуемом помещении товарно-материальных ценностей, не отраженных в бухгалтерском учете (учете доходов и расходов) проверяемого субъекта, либо установления фактов выполнения работ, оказания услуг, не отраженных в Уставе организации, проверяющий вправе опечатать помещение и потребовать от руководителя проверяемого субъекта проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей либо произвести их изъятие.

25. При недопущении проверяющего к осмотру территорий и имеющихся помещений проверяющим составляется акт, который подписывается ответственным лицом проверяемого субъекта. При отказе проверяемого субъекта подписать акт в нем делается соответствующая запись.

5.3. Проверка фактического наличия ценностей в кассе (у подотчетных лиц)

26. В начале проверки финансово-хозяйственной деятельности контрольно-ревизионными службами в обязательном порядке осуществляется снятие остатков денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе либо согласно приказам по предприятию у подотчетных лиц.

27. При проверке фактического наличия денежных средств и ценностей в кассе и (или) у подотчетных лиц производятся полный покупюрный пересчет денежной наличности и проверка других ценностей, находящихся в кассе. До начала пересчета необходимо у материально ответственного и (или) у подотчетного лица истребовать письменное подтверждение о том, что все приходные документы на денежные средства и иные ценности сданы в бухгалтерию и все денежные средства (иные ценности), поступившие под его ответственность (под отчет), оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

28. Материально ответственное (подотчетное) лицо (назначенное приказом (другим документом)) в присутствии проверяющих и представителей проверяемого субъекта производит пересчет денежной наличности и проверку других ценностей, находящихся в кассе (кассовом помещении) и (или) у подотчетного лица.

При подсчете фактического наличия денег в кассе принимаются к учету денежные знаки, почтовые марки и т.д.

Расписки и другие документы на позаимствованные в кассе деньги в остаток наличности не включаются. Заявление кассира о наличии в кассе (заявление подотчетного лица о наличии у него) денежных средств и иных ценностей, не принадлежащих данному плательщику (иному обязанному лицу), во внимание не принимается.

29. Результаты проверки оформляются актом проверки наличия денежных средств и иных ценностей в кассе и (или) у подотчетного лица по форме согласно приложению 1 к настоящим Методическим рекомендациям, в котором указывается остаток денежных средств и ценностей в наличии и по данным учета на день проверки и определяется результат проверки. При этом истребуется письменное подтверждение материально ответственного (подотчетного) лица о том, что денежные средства и иные ценности, перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении (в подотчете).

30. По выявленным проверкой отклонениям фактического наличия денежных средств и иных ценностей в кассе (у подотчетного лица) от данных бухгалтерского учета и (или) учета доходов и расходов материально ответственное (подотчетное) лицо обязано представить проверяющему письменное объяснение причин излишков или недостач.

5.4. Назначение инвентаризации имущества и обязательств

31. В соответствии с законодательством проверяющим предоставляется право назначать инвентаризацию имущества и обязательств проверяемого субъекта в целях получения точной информации о наличии имущества проверяемого субъекта и его соответствии данным бухгалтерского учета на одну и ту же дату. Инвентаризации подлежит имущество и обязательства проверяемого субъекта.

32. Инвентаризация назначается в целях: установления фактического наличия имущества; выявления неучтенных и хранящихся без подтверждающих документов товарно-материальных ценностей в пунктах реализации, а также в местах хранения (на складах и в других помещениях) в нарушение порядка, установленного законодательством; определения обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

33. Для проведения инвентаризации проверяющий направляет требование о назначении инвентаризации имущества и обязательств по форме согласно приложению 2 к настоящим Методическим рекомендациям. Руководитель проверяемого субъекта в установленном порядке создает инвентаризационную комиссию и проводит инвентаризацию в соответствии с действующим законодательством.

34. При проведении внеплановой проверки инвентаризация имущества и обязательств назначается и производится по решению проверяющих.

35. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета (учета доходов и расходов) оформляются в бухгалтерском учете в соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" (иным законодательством):

в документах, предъявленных для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (осуществляющих контроль за качеством и др.);

предложения об отражении (оформлении) в бухгалтерском учете (учете доходов и расходов) выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета (учета доходов и расходов) вносятся проверяющими на рассмотрение проверяемому субъекту.

5.5. Контрольный обмер объемов выполненных работ

36. Контрольный обмер объемов выполненных работ осуществляется проверяющими в целях сопоставления фактического объема работ с объемом, отраженным в документах, послуживших основанием для оплаты этих работ.

37. Проведение контрольных обмеров, требующих специальных технических знаний, осуществляется соответствующими работниками контролирующего органа, а при их отсутствии - с привлечением специалистов технадзора. Привлечение вышеуказанных специалистов регулируется пунктами 49 - 53 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 N 510.

5.6. Контрольная закупка ТМЦ, контрольное оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг

38. Должностные лица контролирующих (надзорных) органов при осуществлении контрольных мероприятий вправе проводить в порядке, установленном законодательством, контрольные закупки товарно-материальных ценностей, контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения законодательства, в том числе установленного порядка приема наличных денежных средств, порядка осуществления валютных операций.

39. Контрольной закупкой признаются искусственно созданные должностными лицами контролирующих (надзорных) органов ситуации - контрольные приобретения товарно-материальных ценностей, оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг без цели их приобретения (потребления) или последующей реализации. Контрольная закупка может проводиться с использованием как белорусских рублей, так и иностранной валюты.

5.7. Контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции

40. Проводится проверяющими, как правило, с привлечением экспертов для установления качества сырья и причин брака, проверки действительных расходов сырья и материалов для изготовления единицы готовой продукции и обоснованности установленных норм.

Приложение 1
к Методическим рекомендациям
о методах и способах
проведения проверок

                                    АКТ
        проверки наличия денежных средств и иных ценностей в кассе
             (кассовом помещении) и (или) у подотчетного лица

"___" _______________ 20___ г.                _____________________________
                                                   (место составления)
находящихся по адресу: ____________________________________________________

                                 РАСПИСКА
     К началу проведения проверки наличия денежных  средств и ценностей все
расходные  и  приходные  документы  на денежные средства и ценности сданы в
бухгалтерию  и  все  денежные  средства  и  ценности,  поступившие  на  мою
ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное (подотчетное) лицо
_________________________                       ___________________________
  (должность, подпись)                                  (И.О.Фамилия)

     На  основании   распоряжения  N _________  от "___" _________ 20___ г.
проведена  проверка  наличия  денежных  средств и  ценностей  по  состоянию
на "_____" ___________ 20____ г.
     При проверке установлено следующее:
     1. наличных денег ____________________________________________ рублей;
     2. почтовых марок ____________________________________________ рублей;
     3. ___________________________________________________________ рублей.
Итого фактическое наличие _________________________________________ рублей.
                                            (прописью)
По учетным данным _________________________________________________ рублей.
Результаты проверки: излишек ______________________________________ рублей;
                   недостача ______________________________________ рублей.
Последние номера кассовых ордеров:
приходного N _____________________ расходного N _________________
Подписи проверяющих: _______________________           ____________________
                       (должность, подпись)                (И.О.Фамилия)
                     _______________________           ____________________

     Подтверждаю,  что  денежные средства и ценности, перечисленные в акте,
находятся на моем ответственном хранении (в подотчете).

Материально ответственное (подотчетное) лицо ______________________________
                                                          (подпись)
"____" _____________ 20___ г.
     Объяснение причин излишков или недостач: _____________________________
___________________________________________________________________________
Материально ответственное (подотчетное) лицо
___________________________                 _______________________________
   (должность, подпись)                              (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получил _______________         _______________________
                               (подпись)                 (И.О.Фамилия)
"____" _____________ 20___ г.

Приложение 2
к Методическим рекомендациям
о методах и способах
проведения проверок

_______________________________________
 (наименование контролирующего органа)

                                ТРЕБОВАНИЕ
           о назначении инвентаризации имущества и обязательств

___________________________________________________________________________
                    (наименование проверяемого субъекта)

"____" _____________ 20___ г.                      ________________________
                                                     (место составления)
     Я, ___________________________________________________________________
                    (фамилия, имя, отчество, должность)
___________________________________________________________________________
            (наименование контролирующего (надзорного) органа)
на основании ______________________________________________________________
                         (пункт, статья законодательного акта)
___________________________________________________________________________
постановляю:
     1. В связи с проведением проверки назначить инвентаризацию имущества и
обязательств ______________________________________________________________
                          (место проведения инвентаризации)
"___" ________________ 20___ г. с ________ до _________ ч.
     2. Руководителю ______________________________________________________
                              (наименование проверяемого субъекта)
обеспечить проведение указанной  инвентаризации  имущества и обязательств в
присутствии    должностных   лиц   контролирующего   (надзорного)   органа,
осуществляющего проверку.

Должностное лицо __________________________________________________________
                     (наименование контролирующего (надзорного) органа)
                      _______________             _________________________
                         (подпись)                      (И.О.Фамилия)
Постановление получил _______________             _________________________
                         (подпись)                      (И.О.Фамилия)
"___" ________________ 20___ г.

Архіў дакументаў Папярэдні | Наступны