Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2009 № 87 "Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений"

Документ утратил силу

Стр. 6

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6

7. При обнаружении плательщиком в налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок плательщик вносит изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) в следующем порядке:

7.1. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым без нарастающего итога с начала года, поданной за прошлый налоговый период, соответствующие изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за тот налоговый период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки. На титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в графе "Признак внесения изменений и (или) дополнений" проставляется знак "Х";

7.2. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода. При этом:

на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в графе "Признак внесения изменений и (или) дополнений" знак "Х" не проставляется;

в разрезе прошлых отчетных периодов (без нарастающего итога) заполняется раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки". Сведения, отраженные в данном разделе, не заполняются в налоговой декларации (расчете), представляемой за последующие отчетные периоды.

Знак "Х" проставляется в графе "Признак внесения изменений и (или) дополнений" на титульном листе налоговой декларации (расчета) при внесении в нее изменений и (или) дополнений и заполнении раздела "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки", представленной до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) за очередной отчетный период;

7.3. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый налоговый период, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за прошлый налоговый период. При этом:

на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в графе "Признак внесения изменений и (или) дополнений" проставляется знак "Х";

в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода (без нарастающего итога) заполняется раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки".

8. Исключен.

9. На титульном листе налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции в графе "ОКЭД" указывается пять цифровых десятичных знаков кода:

по первой позиции - основного вида деятельности, определяемого в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 "Виды экономической деятельности", утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28 декабря 2006 г. N 65 "Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации и общегосударственного классификатора Республики Беларусь";

по второй позиции - второстепенного вида деятельности согласно приложению 28 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию;

по третьей позиции - вспомогательного вида деятельности согласно приложению 28 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

ГЛАВА 2 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

10. Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость составляется по форме согласно приложению 1 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, на основании данных бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - на основании соответствующих книг учета) о приобретении (ввозе) и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты), данных первичных учетных и расчетных документов.

Налоговая декларация (расчет) по НДС включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав";

часть II "Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь";

приложения 1 и 2 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС.

Часть I заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период, определяемый в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 108 Кодекса, если иной период не установлен Президентом Республики Беларусь.

Часть II заполняется без нарастающего итога с начала года в целом по всем товарам, ввезенным в отчетном периоде (месяце) на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы. Отчетным периодом является месяц, в котором плательщиком отражено получение товаров (продуктов переработки) на счетах бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - в соответствующих книгах учета). Часть II заполняется независимо от наличия у плательщика документов, указанных в пункте 8 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, подписанного в городе Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 года.

11. Раздел I части I заполняется с учетом следующих особенностей:

11.1. в строках 1 - 9а отражаются:

налоговая база по операциям по реализации объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный период;

налоговая база по операциям по реализации объектов, со дня отгрузки которых в отчетном периоде истекло 60 дней, если в этом отчетном периоде плательщикам, определяющим момент фактической реализации объектов в соответствии с пунктом 2 статьи 100 Кодекса, не поступила оплата за отгруженные объекты;

суммы увеличения налоговой базы. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строках 1 - 9а, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям;

11.2. в строках 1 - 4 налоговая база отражается с учетом сумм НДС;

11.3. в строке 8 отражаются обороты по реализации объектов, облагаемые НДС по ставке ноль (0) процентов на основании представленных в налоговый орган документов, подтверждающих обоснованность применения такой ставки НДС.

Обороты по реализации объектов отражаются в строке 8 не ранее отчетного периода, в котором наступает момент фактической реализации, определяемый в соответствии со статьей 100 Кодекса;

11.4. в строке 8а отражается налоговая база по реализации нефтепродуктов, обороты по реализации которых не облагаются НДС в соответствии с частью первой подпункта 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 декабря 2007 г. N 681 "О некоторых вопросах торговли нефтепродуктами" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., N 3, 1/9256);

11.5. в строке 8б отражается налоговая база по реализации продавцом - налоговым резидентом Республики Беларусь товаров собственного производства согласно договору купли-продажи с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь, обороты по реализации которых у продавца не облагаются НДС в соответствии с подпунктом 1.44 пункта 1 статьи 94 Кодекса;

11.6. в строке 9 отражаются обороты по реализации объектов, освобождаемые от НДС. В строке 9 не отражаются обороты по реализации объектов, освобождаемые от уплаты НДС, если исчисление налога при реализации таких объектов производится по установленным ставкам, а для высвобождаемых средств установлены направления целевого использования;

11.7. в строке 10 отражается налоговая база по операциям по реализации товаров, облагаемым НДС в порядке, установленном частью первой пункта 9 статьи 103 Кодекса (далее - расчетная ставка), а также налоговая база по операциям по реализации товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке;

11.8. в строке 11 отражаются излишне предъявленные покупателям (заказчикам) суммы НДС.

В случае выделения сумм НДС по операциям по реализации объектов, освобождаемых от НДС, облагаемых НДС по ставке ноль (0) процентов, отражение этих операций и выделенных сумм налога по этим операциям производится по соответствующей строке раздела I исходя из ставки НДС, указанной в документах покупателям - плательщикам налога в Республике Беларусь.

В случае выделения в документах покупателям, не являющимся плательщиками налога в Республике Беларусь, сумм НДС по операциям по реализации объектов, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, отражение этих операций производится в строке 9а раздела I, если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление;

11.9. в строке 12 отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода;

11.10. в строке 13 отражаются налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, включая суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 92 Кодекса. В разделе I не отражается налоговая база при приобретении таких объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

11.11. сумма НДС в графе 4 строк 1 - 7 определяется путем умножения показателей графы 2 на ставки НДС по графе 3.

В строке 14 графы 4 отражается сумма НДС, полученная путем суммирования сумм НДС, отраженных в разделе I;

11.12. в разделе I не отражаются:

операции, не признаваемые объектом налогообложения;

операции, не признаваемые объектом налогообложения и осуществляемые организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, применяющими особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, за исключением случаев, определенных статьей 92 Кодекса и пунктом 8 статьи 105 Кодекса;

обороты по реализации объектов организациями (обособленными подразделениями (филиалами, представительствами) организаций), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь;

11.13. в разделе I в соответствии с частью третьей пункта 24 статьи 107 Кодекса отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов;

11.14. при возврате покупателем продавцу объектов или уменьшении (увеличении) стоимости объектов у продавцов (в случаях, определенных пунктом 11 статьи 103 Кодекса) на сумму оборота по реализации по этим объектам уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат объектов (уменьшение или увеличение стоимости объектов). Если сумма уменьшения оборотов по реализации превышает отраженные по соответствующим строкам раздела I обороты по реализации, показатели графы 2 "Сумма" и графы 4 "Сумма НДС" (в случае ее заполнения) по этим строкам проставляются со знаком "-" (минус). Отрицательное значение оборотов по реализации принимается равным нулю в целях распределения сумм налога между оборотами по реализации и их отражения в строках 15, 15а, 15б, 15в раздела II. Если сумма показателей графы 4 по строкам 1 - 13 раздела I имеет отрицательное значение, то в графе 4 по строке 14 проставляется ноль (0).

12. В графе 4 строки 15в раздела II части I отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода налоговые вычеты, приходящиеся на обороты по реализации объектов, суммы налога по которым подлежат уплате в бюджет, в том числе по оборотам по реализации объектов, отраженным в строках 8, 8а и 8б раздела I.

Суммы НДС, отраженные в разделе I части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты на учет. Суммы НДС, отраженные в разделе I части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет.

Резиденты СЭЗ строку 15 раздела II части I заполняют с учетом особенностей, указанных в пункте 19 настоящей Инструкции.

13. В графе 4 раздела III части I показатели строк 16в, 17а, 17б, 17в могут иметь как положительное, так и отрицательное значение.

Положительный результат по строкам 17а, 17б и 17в определяет сумму налога, которая соответственно остается в распоряжении плательщика, является налоговым кредитом, подлежит уплате в бюджет.

Отрицательный результат по строкам 17а и 17б определяет сумму налога, на которую следует уменьшить ранее исчисленные соответственно суммы освобожденного от уплаты налога, и суммы налогового кредита по налогу.

Отрицательный результат по строке 17в определяет сумму налога, которую следует начислить в лицевом счете со знаком "-" (минус) и зачесть в счет уплаты налога либо по заявлению плательщика возвратить из бюджета или зачесть в счет уплаты других налогов (сборов, пошлин).

14. Раздел IV части I заполняется с учетом следующих особенностей:

строки 1 - 6 заполняются на основании книги покупок, если ее ведение осуществляется плательщиком, и данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов;

показатели строк, кроме показателей строк 2, 7, заполняются нарастающим итогом с начала налогового периода;

строки 8.2, 9.2, 11.2 заполняются в отношении оборотов по реализации товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь на территорию Республики Казахстан с 1 июля 2010 г.

15. Раздел V части I заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода в следующем порядке.

При применении плательщиком освобождения от налога в графе 4 отражаются суммы налоговой базы, а также суммы ее увеличения (оборот по строке 9 раздела I), при этом графа 5 не заполняется.

При применении плательщиком освобождения от уплаты налога показатель графы 5 соответствует показателю строки 16а раздела I, при этом графа 4 не заполняется.

Резиденты СЭЗ графу 5 заполняют исходя из суммы увеличения налоговых вычетов, отраженной в строке 15 раздела I. Графа 4 не заполняется.

При применении плательщиком ставки налога в размере 10 процентов заполнение раздела V части I не производится.

16. Часть II заполняется в следующем порядке:

16.1. по строкам 1 - 5 раздела I отражаются налоговая база, ставка и сумма НДС.

По строкам 6 - 9 раздела I отражаются изменение налоговой базы по товарам, импортированным на территорию Республики Беларусь и принятым на учет до 1 июля 2010 г., ставка и сумма НДС в случае, если на момент исчисления НДС были известны не все расходы, увеличивающие налоговую базу по таким товарам.

По одной из строк отражаются налоговая база (изменение налоговой базы) и сумма НДС по всем ввезенным товарам, облагаемым по одной ставке.

Показатели графы "Сумма НДС" строк 1 - 4, 6 - 9 определяются путем умножения показателей графы "Налоговая база" на показатели графы "Ставка НДС, %" и деления на 100.

В случае возврата по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в разделе I части II не производится. При возврате таких ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по НДС, включающая часть II с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненную в порядке, установленном подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей Инструкции;

16.2. раздел II части II заполняется без нарастающего итога в разрезе применяемых плательщиком льгот.

При применении плательщиком по ввезенным товарам освобождения от налога в графе 4 отражаются суммы налоговой базы, а также суммы изменения налоговой базы (показатели строк 5 и 10 раздела I). Показатель графы 5 определяется путем умножения показателя графы 4 на 20 процентов и деления на 100.

При применении плательщиком по ввезенным товарам ставки налога в размере 10 процентов заполнение раздела II части II не производится;

16.3. часть II заполняется отдельно по каждому государству - члену таможенного союза, с территории которого ввезены товары, с указанием кода такого государства согласно общегосударственному классификатору ОКРБ 017-99 "Страны мира", утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. N 8 (Республика Казахстан - 398; Российская Федерация - 643).

17. Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части I" соответствует показателю строки 17в раздела III части I.

Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части II" соответствует показателю (показателям) строки 11 раздела I части II.

Если показатель строки 17в раздела III части I и (или) показатель строки 11 раздела I части II отсутствуют, то в итоговой строке проставляется ноль (0).

18. Приложение 1 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее - приложение 1) заполняется без нарастающего итога за каждый месяц. При представлении налоговой декларации (расчета) по НДС, включающей часть I, ежеквартально приложение 1 заполняется без нарастающего итога за каждый месяц отчетного квартала. Приложение 1 заполняется в следующем порядке.

В графе 1 при определении налога по каждому магазину и (или) пункту общественного питания указывается название такого магазина и (или) пункта общественного питания. При определении налога в целом по всем магазинам и (или) пунктам общественного питания графа 1 не заполняется.

В графе 2 отражается сумма налога по товарам (в общественном питании - продукции), имеющимся в остатке на начало месяца.

В графе 3 отражается сумма налога по поступившим за месяц товарам, по возвращенным покупателями товарам, а также сумма налога, приходящаяся на сумму дооценки (уценки) товаров, на сумму изменения стоимости товаров (исключения отдельных товаров из общей стоимости товаров, увеличения или уменьшения стоимости товаров).

В графе 4 отражается сумма налога, определенная путем суммирования показателей граф 2 и 3.

В графе 5 отражается налоговая база по реализованным товарам.

В графе 6 отражается стоимость товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец месяца.

В графе 7 отражается стоимость товаров, определенная путем суммирования показателей граф 5 и 6.

В графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данную ставку плательщик вправе выделять в документах по требованию покупателей.

В графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец месяца. Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего месяца.

В графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации товаров по розничным ценам.

19. Приложение 2 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется резидентами СЭЗ нарастающим итогом с начала налогового периода.

В целях реализации льготы, установленной пунктом 5 статьи 327 Кодекса, в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период резидент СЭЗ производит увеличение суммы налоговых вычетов на 50 процентов от подлежащей уплате суммы НДС с оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены им на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, кроме случаев, указанных в пункте 5 статьи 326 Кодекса (далее в настоящем пункте - обороты по реализации импортозамещающих товаров).

При этом увеличению подлежит сумма налоговых вычетов без включения в нее увеличения суммы налоговых вычетов, предусмотренного частью второй настоящего пункта и произведенного в предыдущем отчетном периоде текущего налогового периода нарастающим итогом.

Сумма в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы НДС с оборотов по реализации импортозамещающих товаров, увеличивающая в соответствии с частью второй настоящего пункта сумму налоговых вычетов, определяется за каждый отчетный период в расчете по форме согласно приложению 2 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС.

Приложение 2 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется на основании сумм, определенных нарастающим итогом с начала налогового периода по отчетный период включительно, в следующем порядке.

В графе 1 отражается общая сумма НДС, исчисленная по всем объектам налогообложения, которая определяется как сумма НДС, отражаемая по строке 14 "Итого по разделу I" раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, уменьшенная на суммы НДС, отражаемые (подлежащие отражению) по строкам 11 "Суммы налога, излишне предъявленные покупателям" и 12 "Суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода" раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период.

В графе 2 отражается сумма НДС, исчисленная по ставке 20 (16,67) процентов по оборотам по реализации импортозамещающих товаров, определенная по раздельному учету и учитываемая в строке 2 (строке 5) раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период. В сумму НДС, отражаемую в графе 2, не включаются суммы НДС, учитываемые (подлежащие учету) по строке 14а "Сумма НДС по объектам, обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС" раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, а также суммы НДС, исчисленные по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, момент фактической реализации в отношении которых приходится на период до 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации организации в качестве резидента СЭЗ.

Показатель графы 3 определяется как удельный вес суммы, отраженной в графе 2, в сумме, отраженной в графе 1, с точностью четыре знака после запятой.

В графе 4 отражается общая сумма НДС, принятая к вычету нарастающим итогом с начала налогового периода по отчетный период включительно (сумма по строке 15 "Налоговые вычеты - всего" раздела II части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период без учета увеличения суммы налоговых вычетов, предусмотренного частью второй настоящего пункта и произведенного в предыдущем отчетном периоде текущего налогового периода нарастающим итогом).

В графе 5 отражается сумма налоговых вычетов, приходящаяся на исчисленный по ставке 20 (16,67) процентов НДС по оборотам по реализации импортозамещающих товаров, определенная как произведение суммы, отраженной в графе 4, и удельного веса, отраженного в графе 3.

Для целей заполнения граф 6 и 7 определяется подлежащая уплате сумма НДС с оборотов по реализации импортозамещающих товаров как разница между суммой, отраженной в графе 2, и суммой, отраженной в графе 5. В графе 6 отражается сумма такой разницы, если она имеет положительное значение, а в графе 7 - ее половина. В случае, если указанная разница имеет отрицательное значение либо значение 0 (ноль), в графах 6 и 7 отражается 0 (ноль).

ГЛАВА 3 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И СБОРУ НА РАЗВИТИЕ ТЕРРИТОРИЙ

20. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий составляется по форме согласно приложению 2 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

21. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль";

часть II "Расчет суммы налога на прибыль образовательными учреждениями, финансируемыми из республиканского или местных бюджетов, учреждениями, обеспечивающими получение профессионально-технического и среднего специального образования, Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении";

часть III "Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусским организациям";

часть V "Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)";

часть VI "Расчет суммы сбора на развитие территорий";

приложения 1 - 4 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий.

22. Часть I налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом следующих особенностей:

22.1. раздел I заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период, определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 143 Кодекса, если иной отчетный период не установлен Президентом Республики Беларусь;

22.2. при заполнении раздела I (за исключением строк 10 и 12) сначала заполняются показатели, отражаемые в графах 4, 5, 6 и 7. При этом при определении размера показателей, отражаемых в графах 4, 5, 6 и 7, применяются формулы, содержащиеся в разделе I. В строке 8 указываются только показатели, имеющие положительные значения, а в строке 9 - только показатели, имеющие отрицательные значения. Показатели графы 3 (за исключением строк 10 и 12) определяются посредством суммирования показателей граф 4, 5, 6 и 7;

22.3. строка 10 раздела I начинает заполняться с графы 3. При этом размер показателя, отражаемого в графе 3, определяется как сумма показателя строки 8 графы 3 и показателя строки 9 графы 3;

22.4. при отрицательном значении показателя, отражаемого по строке 10 в графе 3, графы 4, 5, 6 и 7 строки 10, а также строки 11 - 17 раздела I не заполняются;

22.5. при наличии в строке 9 в графах 4, 5, 6 и 7 показателей, имеющих отрицательное значение:

по строке 10 в соответствующих графах указывается ноль (0);

производится распределение показателя, отражаемого по строке 10 в графе 3, исходя из удельного веса положительных значений показателей, отражаемых по строке 8 в графах 4, 5, 6 и 7, в общей сумме положительных значений названных показателей (показатель графы 3 строки 8);

22.6. при отсутствии в строке 9 в графах 4, 5, 6 и 7 показателей, имеющих отрицательное значение, в соответствующие графы строки 10 переносятся показатели строки 8;

22.7. прибыль, предоставление льгот по которой зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов (в частности, если льготированию подлежит прибыль, полученная от реализации определенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) от осуществления определенной деятельности), отражается по строке 11.

Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов, а относится к деятельности организации в целом и (или) ее прибыли в целом (в частности, прибыль, предоставление льгот по которой в соответствии с законодательством производится без указания реализации (внереализационных доходов) и (или) деятельности, от которых она получена), отражается по строке 12. К прибыли, включаемой в строку 12, относится в том числе прибыль, освобождаемая от налогообложения согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 140 Кодекса;

22.8. резиденты СЭЗ для целей применения льготы, установленной пунктом 3 статьи 327 Кодекса, заполняют строку 11 с учетом следующего:

прибыль, освобождаемая от налога на прибыль согласно указанной льготе, отражается в графе, соответствующей ставке налога на прибыль в размере 12 процентов;

не включается в строку 11 прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), если дата этой реализации не приходится на пятилетний период, в течение которого резидент СЭЗ имеет право на применение указанной льготы;

22.9. строка 12 раздела I начинает заполняться с графы 3. Показатель, отражаемый по строке 12 в графе 3, распределяется по графам 4, 5, 6 и 7 указанной строки исходя из удельного веса сумм, имеющих положительное значение, определяемых как разница между показателем строки 10 и показателем строки 11 граф 4, 5, 6 и 7 соответственно, в общей сумме указанных сумм;

22.10. сумма показателей, отражаемых по строкам 16 и 17 налоговой декларации (расчета), не должна превышать размера показателей, отраженных по сроке 15 налоговой декларации (расчета) в соответствующих графах;

22.11. раздел III части I налоговой декларации (расчета) заполняется:

при обнаружении неполноты сведений или ошибок по налогу на прибыль;

при наступлении обстоятельств, перечисленных в пункте 4 статьи 140 Кодекса.

23. Часть II налоговой декларации (расчета) заполняется без нарастающего итога в целом по итогам налогового периода:

образовательными учреждениями (дошкольными учреждениями, общеобразовательными учреждениями, специальными учреждениями образования, учреждениями внешкольного воспитания и обучения), финансируемыми из республиканского или местных бюджетов, учреждениями, обеспечивающими получение профессионально-технического и среднего специального образования, в части доходов от осуществления видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, по итогам истекшего календарного года;

Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, в части доходов от оказания охранных (платных) услуг в соответствии с абзацем третьим пункта 4 Указа Президента Республики Беларусь от 4 июня 2004 г. N 268 "О некоторых вопросах органов внутренних дел Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 91, 1/5581).

24. Часть III налоговой декларации (расчета) заполняется без нарастающего итога отдельно за каждый месяц, в котором были начислены дивиденды. При этом строки 4.1 - 4.6 заполняются белорусской организацией по каждой белорусской организации, которой начислены дивиденды.

25. Показатель строки 2 части V налоговой декларации (расчета) заполняется только юридическим лицом, осуществившим вклад в уставный фонд. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридического лица Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам таких обособленных подразделений, данный показатель не заполняют.

Показатели строк 3 - 5, 7 - 9 части V налоговой декларации (расчета) заполняются нарастающим итогом с начала года.

26. Раздел III части VI налоговой декларации (расчета) заполняется при обнаружении неполноты сведений или ошибок по сбору на развитие территорий.

27. Исключен.

28. Исключен.

29. Исключен.

30. Исключен.

31. Исключен.

32. Исключен.

ГЛАВА 4 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) ПО АКЦИЗАМ

33. Налоговая декларация (расчет) по акцизам составляется по форме согласно приложению 3 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

Часть I и часть II налоговой декларации (расчета) по акцизам заполняются плательщиками (за исключением резидентов СЭЗ и организаций, указанных в пункте 3 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года "О республиканском бюджете на 2010 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., N 14, 2/1625)) на каждую группу соответственно импортированных и реализованных подакцизных товаров. Резидентами СЭЗ и вновь созданными организациями часть I и часть II налоговой декларации (расчета) по акцизам заполняются без выделения групп соответственно импортированных и реализованных подакцизных товаров.

34. Группа реализованных (импортированных) подакцизных товаров определяется в соответствии со справочником групп подакцизных товаров (далее в настоящей главе - справочник) согласно приложению 29 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

Часть I заполняется на каждую группу подакцизных товаров, классифицируемых кодами 14 18 - 14 24 справочника и ввезенных в налоговом периоде на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляют налоговые органы. Налоговым периодом является месяц, в котором плательщиком отражено получение подакцизных товаров на счетах бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - в соответствующих книгах учета).

Часть II заполняется на каждую группу реализованных подакцизных товаров, классифицируемых кодами 14 01 - 14 08, 14 10, 14 11 справочника за налоговый период (месяц), в котором наступил момент фактической реализации подакцизных товаров (по вывезенным подакцизным товарам за пределы Республики Беларусь - с учетом подтверждения фактического вывоза этих подакцизных товаров).

Внутри каждой группы подакцизных товаров показатели налоговой декларации (расчета) по акцизам заполняются с разбивкой по видам подакцизных товаров.

35. При заполнении части I и (или) части II налоговой декларации (расчета) по акцизам в графах заполняется следующая информация:

в графе 2 - виды подакцизных товаров;

в графе 3 - единица измерения подакцизных товаров;

в графе 4 - объем (количество) подакцизных товаров, на которые установлена твердая ставка акцизов;

в графе 5 - доля этилового спирта для алкогольной продукции по каждому виду подакцизного товара. Данная графа заполняется только плательщиками, производящими (импортирующими) алкогольную, спиртосодержащую продукцию, пиво;

в графе 6 - твердая ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара;

в графе 7 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая ставка акцизов.

36. В части I:

в строках указываются виды ввезенного подакцизного товара по соответствующей группе, на которые установлена твердая ставка акцизов;

по строке "Итого" в графе 7 указывается итоговая сумма акцизов, определяемая путем сложения показателей графы 7.

В случае возврата по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных подакцизных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части I не производится. При возврате таких ввезенных подакцизных товаров по истечении месяца, в котором подакцизные товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по акцизам с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненная в порядке, установленном подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей Инструкции.

37. В части II:

37.1. в разделе I указываются:

37.1.1. в строке 1 графы 7 - начисленная сумма акцизов по соответствующей группе подакцизных товаров, реализованных на территории Республики Беларусь (стр. 1.1 гр. 7 + стр. 1.2 гр. 7);

в строке 1.1 графы 7 - сумма акцизов, исчисленная по твердым ставкам акцизов при реализации (отпуске) ввезенных (приобретенных) подакцизных товаров, при ввозе (приобретении) которых уплата акцизов не производилась (стр. 1.1.1 гр. 7 + стр. 1.1.2 гр. 7);

в строке 1.1.1 - виды реализованного подакцизного товара (кроме использованных подакцизных товаров в порядке натуральной оплаты труда, на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно);

в строке 1.1.2 - виды использованного подакцизного товара в порядке натуральной оплаты труда, на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно;

в строке 1.2 графы 7 - сумма акцизов, исчисленная по твердым ставкам акцизов при реализации (использовании) произведенных подакцизных товаров (стр. 1.2.1 гр. 7 + стр. 1.2.2 гр. 7 + стр. 1.2.3 гр. 7);

в строке 1.2.1 - виды реализованного подакцизного товара (кроме использованных подакцизных товаров в порядке натуральной оплаты труда, на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно);

в строке 1.2.2 - виды подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья;

в строке 1.2.3 - виды использованного подакцизного товара в порядке натуральной оплаты труда, на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно;

37.1.2. в строке 2 графы 7 - начисленная сумма акцизов по соответствующей группе подакцизных товаров, реализованных за пределы территории Республики Беларусь, по которым освобождение не представляется (стр. 2.1 гр. 7 + стр. 2.2 гр. 7);

в строке 2.1 - виды подакцизного товара, на который установлена твердая ставка акцизов, вывезенного за пределы территории Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов таможенного союза, факт вывоза которого документально не подтвержден;

в строке 2.2 - виды подакцизного товара, на который установлена твердая ставка акцизов, вывезенного на территорию государств - членов таможенного союза, факт вывоза которого документально не подтвержден;

37.2. в разделе II указываются:

в строке 3 - обороты по реализации соответствующей группы подакцизных товаров, освобождаемых от обложения акцизами:

в строке 3.1 - количество (объем) в единицах измерения видов подакцизных товаров, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов таможенного союза;

в строке 3.2 - количество (объем) в единицах измерения видов подакцизных товаров, вывезенных на территорию государств - членов таможенного союза;

в строке 3.3 - количество (объем) в единицах измерения видов реализованных (переданных) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению;

в строке 3.4 - количество (объем) в единицах измерения произведенных на территории Республики Беларусь видов нефтепродуктов, не облагаемых акцизами в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 декабря 2007 г. N 681;

в строке 3.5 - количество (объем) в единицах измерения спирта, отгруженного (отпущенного) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;

в строке 4 - количество (объем) в единицах измерения видов подакцизных товаров, облагаемых по нулевой ставке;

в строке 5 - количество (объем) в единицах измерения видов подакцизных товаров, на которые не установлены ставки акцизов;

37.3. в разделе III указываются:

37.3.1. в строке 6 графы 7 - сумма акцизов, уменьшающая исчисленную сумму акцизов по соответствующей группе подакцизных товаров (стр. 6.1 гр. 7 + стр. 6.2 гр. 7 + стр. 6.3 гр. 7 + стр. 6.4 гр. 7 + стр. 6.5 гр. 7);

в строке 6.1 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров (указанная в расчетных документах), использованных в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территории Республики Беларусь, указанных в строке 1.2.1 по видам подакцизной продукции;

в строке 6.2 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, указанных в строке 1.2.2 по видам подакцизной продукции, в качестве давальческого сырья (материалов);

в строке 6.3 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, реализуемых за пределы территории Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов таможенного союза, по которым освобождение не представляется, указанных в строке 2.1 по видам подакцизной продукции;

в строке 6.4 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территорию государств - членов таможенного союза, по которым освобождение не представляется, указанных в строке 2.2 по видам подакцизной продукции;

в строке 6.5 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, применяемых в порядке натуральной оплаты труда, на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно;

37.3.2. в строке 7 графы 7 - сумма акцизов, отнесенная на себестоимость производимых подакцизных товаров по соответствующей группе подакцизных товаров (стр. 7.1 гр. 7 + стр. 7.2 гр. 7 + стр. 7.3 гр. 7);

в строке 7.1 - сумма акцизов, отнесенная на себестоимость при производстве подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами, кроме подакцизных товаров, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь, по которым применяется освобождение;

в строке 7.2 - сумма акцизов, отнесенная на себестоимость при производстве подакцизных товаров, облагаемых по нулевой ставке;

в строке 7.3 - сумма акцизов, отнесенная на себестоимость при производстве подакцизных товаров, на которые не установлены ставки акцизов;

37.4. в разделе IV указываются:

37.4.1. в строке 8 графы 7 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по соответствующей группе подакцизных товаров (стр. 8.1 гр. 7 + стр. 8.2 гр. 7 + стр. 8.3 гр. 7);

в строке 8.1 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов таможенного союза, указанных в строке 3.1 по видам подакцизной продукции. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус);

в строке 8.2 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, вывезенных на территорию государств - членов таможенного союза, указанных в строке 3.2 по видам подакцизной продукции. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус);

в строке 8.3 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, ранее уплаченная в бюджет по возвращаемым подакцизным товарам, рассчитанная как разница между исчисленной суммой акцизов по возвращенным подакцизным товарам и суммой акцизов, уплаченной при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве возвращенных подакцизных товаров. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус).

В случае возврата подакцизных товаров, по которым акцизы исчислены и уплачены, уплаченные суммы акцизов по этим товарам исключаются из сумм, подлежащих уплате в бюджет за тот налоговый период, в котором имел место возврат товаров;

37.4.2. в строке 9 графы 7 - подлежащая восстановлению сумма акцизов по подакцизным товарам, использованным в производстве возвращенных подакцизных товаров, ранее вывезенных за пределы территории Республики Беларусь с применением освобождения от акцизов.

Сумма акцизов подлежит восстановлению, если при возврате (ввозе на территорию Республики Беларусь) уплата акцизов не производилась.

В случае возврата подакцизных товаров, ранее вывезенных за пределы Республики Беларусь с применением освобождения от акцизов, суммы акцизов, уплаченные при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве указанных подакцизных товаров, подлежат восстановлению за тот налоговый период, в котором имел место возврат товаров;

37.4.3. в строке 10 графы 7 - сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду соответствующей группы подакцизных товаров, определенная как сумма строки 1.1 части II и результата со знаком "+" (плюс) от разницы между показателями:

строки 1.2.1 графы 7 и строки 6.1 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территории Республики Беларусь;

строки 1.2.2 графы 7 и строки 6.2 графы 7 - при использовании в качестве давальческого сырья для производства подакцизных товаров;

строки 1.2.3 графы 7 и строки 6.5 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, применяемых в порядке натуральной оплаты труда, на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно;

строки 2.1 графы 7 и строки 6.3 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых за пределы территории Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов таможенного союза, по которым освобождение не представляется;

строки 2.2 графы 7 и строки 6.4 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территорию государств - членов таможенного союза, по которым освобождение не представляется;

37.4.4. в строке 11 графы 7 - сумма акцизов, подлежащая отнесению в состав расходов по внереализационным операциям по каждому виду соответствующей группы подакцизных товаров, определенная как суммарный результат со знаком "-" (минус) от разницы между показателями:

37.4.5. в строке 12 графы 7 - итоговая сумма акцизов, подлежащая уплате (зачету, возврату), определенная путем сложения показателя строки 8 графы 7 со знаком "-", показателя строки 9 графы 7 и показателя строки 10 графы 7.

38. Строка 13 "Сведения за налоговый период" заполняется в случае выбора плательщиком порядка уплаты акцизов исходя из среднего процента изъятия в счет уплаты акцизов за налоговый период, который следует за месяцем предоставления налоговой декларации (расчета) по акцизам.

Средний процент изъятия рассчитывается на каждую группу подакцизных товаров и определяется путем деления показателя графы 7 строки 12 по каждой индивидуальной группе подакцизных товаров на показатель строки 13.1 каждой индивидуальной группы подакцизных товаров и умножения на 100.

39. Исключен.

ГЛАВА 5 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

40. Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость по форме согласно приложению 4 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, заполняется с учетом следующих особенностей:

40.1. расчет налога по зданиям и сооружениям производится в разделе I налоговой декларации (расчета), а по объектам незавершенного строительства - в разделе II налоговой декларации (расчета);

40.2. по каждой группе зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства, находящихся в пределах одной административно-территориальной единицы, в разделе I и в разделе II соответственно составляется отдельный расчет налога на недвижимость по зданиям, сооружениям и по объектам незавершенного строительства с указанием инспекции МНС по району, городу, району в городе по месту нахождения группы зданий, сооружений либо объектов незавершенного строительства;

40.2-1. в случае применения плательщиком различных повышающих (понижающих) коэффициентов к ставке налога по объектам налогообложения, расположенным на территории одной административно-территориальной единицы, расчет налога (подпункт 1.1 пункта 1 раздела I и подпункт 1.1 пункта 1 раздела II налоговой декларации (расчета) составляется по каждой группе зданий и сооружений или объектов незавершенного строительства, по которым к ставке налога применяются одинаковые повышающие (понижающие) коэффициенты;

40.2-2. после определения размера подлежащего уплате (возврату) налога на недвижимость по каждой группе объектов налогообложения, по которым к ставке налога применяются одинаковые повышающие (понижающие) коэффициенты, производится определение итоговых сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения объектов налогообложения.

Указанные итоговые суммы налога отражаются в графе 1 пункта 1 раздела I или в графе 1 пункта 1 раздела II налоговой декларации (расчета) и распределяются по соответствующим срокам уплаты в графах 2, 3, 4 и 5 пунктов 1 раздела I и раздела II;

40.3. графы 2, 3, 4 и 5 пунктов 1 раздела I и раздела II налоговой декларации (расчета) заполняются с учетом следующих особенностей:

показатели граф по ненаступившим срокам уплаты заполняются исходя из сумм налога, подлежащих уплате по этим срокам, рассчитанных в последней заполненной графе соответствующего расчета налога;

показатели граф по истекшим срокам уплаты не изменяются;

40.4. налог на недвижимость, подлежащий уплате по каждому месту нахождения объектов налогообложения, суммируется и в разрезе сроков уплаты отражается в итоговых таблицах раздела I и раздела II;

40.5. в строке 7 "Ставка налога (0,1% или 1%), рассчитанная пропорционально числу кварталов, оставшихся до окончания года, %" подпункта 1.1 раздела I налоговой декларации (расчета):

по графе 3 отражается ставка 0,1 или 1;

по графе 4 отражается ставка 0,075 или 0,75;

по графе 5 отражается ставка 0,05 или 0,5;

по графе 6 отражается ставка 0,025 или 0,25;

40.6. в строке 4 "Ставка налога (1% или 2%), рассчитанная пропорционально числу кварталов, оставшихся до окончания года, %" подпункта 1.1 раздела II налоговой декларации (расчета):

по графе 3 отражается ставка 1 или 2;

по графе 4 отражается ставка 0,75 или 1,5;

по графе 5 отражается ставка 0,5 или 1;

по графе 6 отражается ставка 0,25 или 0,5;

40.6-1. строка 7-1 и строка 4-1 "Коэффициент к ставке налога" соответственно подпункта 1.1 пункта 1 раздела I и подпункта 1.1 пункта 1 раздела II налоговой декларации (расчета) отражаются в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой.

При вступлении в силу решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок налога на недвижимость после 1 января показатели строк, указанных в настоящем подпункте, рассчитываются в среднем за период с квартала, на который приходится месяц, с которого применяются соответствующие повышающие (понижающие) коэффициенты, по IV квартал налогового периода;

40.7. сумма налога на недвижимость, уплаченная в иностранном государстве и подлежащая зачету в Республике Беларусь, отражается по строке 9 подпункта 1.1 раздела I и строке 6 подпункта 1.1 раздела II налоговой декларации (расчета).

В случае, если справка об уплате налога в иностранном государстве представлена плательщиком после 20 января отчетного года, вышеназванные строки, а также строки, содержащие итоговые суммы налога к уплате, отражаемые в разделах I и II налоговой декларации (расчета), корректируются с учетом принимаемых к зачету сумм налога. При этом итоговые суммы налога к уплате в разделах I и II налоговой декларации (расчета) корректируются по ненаступившим срокам уплаты;

40.8. графы 4, 5 и 6 подпунктов 1.1 раздела I и раздела II налоговой декларации (расчета) заполняются только в случае, если в I, II или III квартале соответственно имели место выбытие либо поступление зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства, возникновение либо утрата права на льготы, переход с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения, возникновение либо прекращение обязанности по уплате налога на недвижимость бюджетными организациями, а также если во II, III или IV кварталах к ставкам налога начинают применяться повышающие (понижающие) коэффициенты, установленные местными Советами депутатов. При этом показатели строк по указанным графам отражаются в налоговой декларации (расчете) путем внесения в нее изменений и дополнений и рассчитываются путем проведения расчетных корректировок к показателям строк граф 3, 4 и 5 соответственно в порядке, предусмотренном пунктами 6 - 9 статьи 189 Кодекса.

41. Приложение 1 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций (далее в настоящем пункте - приложение 1) заполняется с учетом следующих особенностей:

41.1. в строках приложения 1 отражается соответствующая информация по каждой льготе в отдельности;

41.2. в графе 4 приложения 1:

в подразделе "По разделу I" указывается остаточная стоимость зданий и сооружений, освобожденных от налога на недвижимость, если иное не установлено постановлением, утвердившим настоящую Инструкцию;

в подразделе "По разделу II" указывается стоимость объектов незавершенного строительства, освобожденных от налога на недвижимость, если иное не установлено постановлением, утвердившим настоящую Инструкцию;

41.3. в графе 7 приложения 1 отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы, рассчитываемая как произведение льготируемой налоговой базы и ставки налога на недвижимость, определенной пропорционально количеству кварталов, в течение которых используется льгота, с учетом повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами депутатов.

При применении льгот по налогу на недвижимость в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в графе 7 приложения 1:

в подразделе "По разделу I" указывается сумма налога, соответствующая значению, отраженному в строке 10 подпункта 1.1 раздела I;

в подразделе "По разделу II" указывается сумма налога, соответствующая значению, отраженному в строке 7 подпункта 1.1 раздела II.

ГЛАВА 6 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ (АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ) С ОРГАНИЗАЦИЙ

42. Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций по форме согласно приложению 5 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, заполняется следующим образом.

43. Расчет земельного налога и расчет суммы арендной платы за земельные участки производятся соответственно в части I и части II налоговой декларации (расчете) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций.

44. По земельным участкам, расположенным в пределах одной административно-территориальной единицы, составляется отдельный расчет земельного налога либо арендной платы за земельные участки с указанием инспекции МНС по району, городу, району в городе по месту нахождения указанных земельных участков с учетом следующих особенностей:

44.1. в графе 5 раздела I части I налоговой декларации (расчета) площадь земельного участка по сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения указывается в гектарах, а по землям, не относящимся к вышеназванной категории земель (за исключением земель садоводческих товариществ и дачных кооперативов), - в квадратных метрах;

44.2. графа 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) заполняется только плательщиками, у которых в пользовании находятся сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения согласно приложению 2 к Кодексу;

44.3. в графах 7 и 8 раздела I части I и в графе 17 раздела II части I налоговой декларации (расчета) указывается кадастровая стоимость земельных участков согласно сведениям о кадастровой стоимости земельного участка, зарегистрированного в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним.

При расчете земельного налога за земельный участок в белорусских рублях кадастровая стоимость земельного участка принимается в иностранной валюте с пересчетом по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком на 1 января календарного года, за который производится исчисление и уплата земельного налога.

Кадастровая стоимость земельных участков отражается в налоговой декларации (расчете) с точностью пять знаков после запятой.

Графа 7 не заполняется садоводческими товариществами и плательщиками, которые определяют налоговую базу в соответствии с пунктом 6 статьи 195 Налогового кодекса Республики Беларусь;

44.4. в графе 9 раздела I части I налоговой декларации (расчета) ставки земельного налога отражаются в соответствии с приложением 5 к Кодексу;

44.5. показатели графы 10 раздела I части I и графы 18 раздела II части I налоговой декларации (расчета) рассчитываются:

44.5.1. по землям, не относящимся к сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения, землям садоводческих товариществ и дачных кооперативов по формулам: гр. 8 х гр. 9 / 100 и гр. 17 х гр. 9 / 100 соответственно;

44.5.2. по сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения при наличии кадастровой оценки ставки земельного налога устанавливаются согласно приложению 2 к Кодексу, а при отсутствии кадастровой оценки - согласно приложению 3 к Кодексу;

44.5.3. по сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, ставка земельного налога устанавливается в размере 1784 белорусских рублей за гектар;

44.5.4. по землям садоводческих товариществ и дачных кооперативов, расположенных за пределами населенных пунктов:

ставка земельного налога устанавливается в размере 0,45 процента от кадастровой стоимости таких земельных участков, если их кадастровая стоимость составляет 15 млн. белорусских рублей и более за гектар;

при кадастровой стоимости менее 15 млн. белорусских рублей за гектар ставка земельного налога устанавливается в размере 60 тыс. белорусских рублей за гектар;

при отсутствии кадастровой стоимости земельных участков ставки земельного налога устанавливаются согласно приложению 3 к Кодексу, увеличенные на коэффициент 1,6;

44.6. графа 15 раздела I части I и графа 22 раздела II части I налоговой декларации (расчета) рассчитываются:

по землям, не относящимся к сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения, землям садоводческих товариществ и дачных кооперативов, по формулам: гр. 10 х гр. 13 х гр. 14 и гр. 18 х гр. 14 х гр. 21 соответственно;

по сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения, землям садоводческих товариществ и дачных кооперативов по формулам: гр. 5 х гр. 10 х гр. 13 х гр. 14 и гр. 16 х гр. 14 х гр. 18 х гр. 21 соответственно (за исключением земель садоводческих товариществ и дачных кооперативов, расположенных за пределами населенных пунктов, кадастровая стоимость которых составляет 15 млн. белорусских рублей и более за гектар, по которым сумма начисленного земельного налога и сумма земельного налога, подлежащего освобождению, рассчитываются по следующим формулам: гр. 8 х гр. 10 / 100 х гр. 13 х гр. 14 и гр. 17 х гр. 18 / 100 х гр. 14 х гр. 21 соответственно);

44.7. в строках "Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате" налоговой декларации (расчета) указывается сумма земельного налога, исчисленная пропорционально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за прошедший квартал без учета НДС, которую плательщик определяет самостоятельно.

45. На земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, превышающие по площади размеры земельных участков, установленные законодательством об охране и использовании земель, или установленные нормы отвода применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10.

46. Приложения 2 и 3 к форме налоговой декларации (расчету) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций заполняются только плательщиками, освобожденными от уплаты земельного налога, при передаче ими земельного участка либо зданий (помещений) и сооружений, расположенных на таком земельном участке, в аренду (субаренду), иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование. На основании проведенных в указанных приложениях расчетов определяется размер земельных участков, подлежащих налогообложению.

47. Показатели графы 10 раздела I части I и графы 18 раздела II части I налоговой декларации (расчета), которые заполняются в соответствии с приложением 2 к Кодексу, отражаются с точностью пять знаков после запятой.

Показатели графы 13 раздела I части I, графы 21 раздела II части I, графы 9 раздела I части II и графы 13 раздела II части II налоговой декларации (расчета) отражаются в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой.

При вступлении в силу решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога после 1 января в графе 14 указывается усредненный относительно числа месяцев действия коэффициент с точностью четыре знака после запятой.

ГЛАВА 7 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

48. Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения составляется по форме согласно приложению 6 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, на основании данных бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - на основании соответствующих книг учета), книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38 "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 108, 8/16377) (далее в настоящей главе - книга учета доходов и расходов), данных первичных учетных и расчетных документов.

Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период, определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 290 Кодекса.

49. При заполнении раздела I в строке 1 отражается валовая выручка, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса.

В случае возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или соразмерного уменьшения цены товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшение налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг), имущественных прав по ставкам налога, применявшимся на дату реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Если имеется отрицательное значение в строках 2.7 и 2.8, то в строках 3.7 и 3.8 указывается ноль (0), за исключением случаев, когда уменьшение суммы налога при упрощенной системе налогообложения, отражаемой по строкам 3.7 и 3.8, вызвано возвратом товаров в налоговых (отчетных) периодах, в которых плательщиком не используется в качестве налоговой базы валовой доход.

Если в налоговом периоде, в котором плательщиком применяется упрощенная система налогообложения, ему произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализованных в налоговом периоде, в котором плательщиком применялся общий порядок налогообложения, изменения вносятся в налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, исчисленным при применении общего порядка налогообложения, в порядке, установленном пунктом 8 статьи 63 Кодекса.

50. При заполнении раздела III "Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)":

показатель строки 1 "Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (в целом по организации)" рассчитывается в порядке, установленном абзацами вторым - четвертым части второй пункта 1 статьи 286 Кодекса;

показатель строки 2 "Валовая выручка в целом по организации" определяется нарастающим итогом с начала года в порядке, установленном пунктом 2 статьи 288 Кодекса;

в строке 3 "Фонд заработной платы" указывается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников, отраженная по итоговой строке графы 2 пункта 2 раздела IV книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, приведенной в приложении к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38 "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 108, 8/16377).

ГЛАВА 8 РАСЧЕТ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ ОТЧИСЛЕНИЙ В ИННОВАЦИОННЫЙ ФОНД

51. Расчет об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд (далее в настоящей главе - расчет, если не предусмотрено иное) составляется организациями по форме согласно приложению 23 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, за календарный месяц только при наличии базы для расчета данных отчислений.

52. Нормативы отчислений в инновационный фонд, подлежащие отражению в строке 2 (строках 2.1, 2.2 и т.д.) расчета, устанавливаются распорядителями средств инновационных фондов.

Строки 1.1, 1.2 и т.д., 2.1, 2.2 и т.д., 3.1, 3.2 и т.д. заполняются при наличии у организации обязанности производить отчисления в инновационный фонд по различным нормативам отчислений.

Показатели, необходимые для расчета отчислений в инновационные фонды:

республиканских органов государственного управления (кроме Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь и Министерства торговли Республики Беларусь) и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, Белорусского республиканского союза потребительских обществ, Национальной академии наук Беларуси, отражаются в графе 3 расчета;

областных и Минского городского исполнительных комитетов - в графе 4 расчета - в части отчислений от деятельности в области строительства и промышленности строительных материалов, в графе 5 расчета - в части отчислений от иной деятельности;

Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь - в графе 6 расчета;

Министерства торговли Республики Беларусь - в графе 7 расчета.

Сумма отчислений в инновационный фонд, подлежащая к доплате (уменьшению) по акту проверки и отраженная по строке 4 расчета, учитывается при расчете отчислений в инновационный фонд к уплате, отраженных по строке 3 расчета.

53. При обнаружении неполноты сведений или ошибок в расчете, поданном за прошедший месяц текущего или прошлого календарного года, соответствующие изменения и (или) дополнения отражаются в расчете, представляемом за тот месяц, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки. На титульном листе такого расчета в соответствующей ячейке проставляется знак "Х" (признак внесения изменений и (или) дополнений в расчет).

ГЛАВА 9 КНИГА ПОКУПОК

54. Для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), имущественным правам (далее в настоящей главе - объекты) ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя).

Книга покупок ведется по форме согласно приложению 24 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и заполняется за каждый месяц.

В целях определения суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению), в книге покупок в хронологическом порядке по мере выполнения условий, установленных статьей 107 Кодекса для осуществления вычета сумм налога, подлежат регистрации:

расчетные документы, подтверждающие оплату НДС при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по НДС;

получаемые от поставщиков первичные учетные документы, применяемые при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по НДС.

Отражение в книге покупок суммы НДС, предъявленной продавцом, производится в том месяце, в котором выполнены условия, установленные статьей 107 Кодекса для осуществления вычета суммы НДС, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц). При отсутствии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц) отражение суммы НДС производится в книге покупок за тот месяц, в котором получен первичный учетный и расчетный документ.

При обнаружении сумм НДС, ошибочно не отраженных в книге покупок, отражение их в книге покупок производится в том месяце, в котором обнаружена ошибка.

Книга покупок может вестись автоматизированным способом.

55. Заполнение книги покупок производится в следующем порядке:

55.1. в графе 1 указываются:

дата приобретения покупок: дата отражения в бухгалтерском учете объектов (для индивидуальных предпринимателей - в соответствующих книгах учета); при безвозмездном получении объектов - день их получения (оприходования); при уплате НДС при таможенном оформлении - дата выдачи свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим и реквизиты свидетельства;

номер документа.

По товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, графа 1 не заполняется;

55.2. дата оплаты покупок, указываемая в графе 2, определяется как:

день списания средств за приобретаемые объекты с расчетного, валютного или иного счета, дата иного документа, подтверждающего погашение кредиторской задолженности, а при расчетах наличными деньгами - день выдачи денег из кассы;

при проведении товарообменных (бартерных) операций - день отгрузки объектов;

при безвозмездном получении объектов - день их получения (оприходования);

при приобретении у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, - 22-е число месяца предоставления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, за который исчислена сумма НДС по таким объектам;

при уплате НДС при ввозе объектов на территорию Республики Беларусь - дата уплаты НДС;

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, - дата уплаты НДС, отраженного в части II налоговой декларации (расчета) по НДС.

В графе 2 подлежат указанию также номера документов, подтверждающих факт совершения операций, указанных в настоящем подпункте.

Графа 2 не заполняется:

при отражении в книге покупок сумм налога, уплаченных при приобретении объектов плательщиками, определяющими момент фактической реализации объектов в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Кодекса;

при получении налоговых вычетов от обособленного подразделения (филиала, представительства), головной организации, передающих налоговые вычеты в пределах одного юридического лица;

при получении налоговых вычетов от участника договора простого товарищества;

55.3. в графе 3 указывается наименование поставщика (продавца) с указанием страны, налоговым резидентом которой он является;

55.4. в графе 4 указывается учетный номер плательщика (УНП), присвоенный продавцу. Если продавцом является нерезидент Республики Беларусь, указывается номер, под которым зарегистрирован продавец в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является;

55.5. в графе 5 указывается итоговая сумма покупок с НДС;

55.6. в графах 6а, 7а, 8а указывается стоимость покупок без НДС, в графах 6б, 7б, 8б указывается сумма НДС исходя из ставки налога (соответственно 20 процентов, 10 процентов, 24 процента), по которой эти покупки облагаются;

55.7. по усмотрению плательщика книга покупок может быть дополнена необходимыми плательщику графами;

55.8. за каждый месяц в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам 6б, 7б и 8б, которые используются при заполнении части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

При осуществлении операций, указанных в пункте 11 статьи 103, в частях первой и второй пункта 21 статьи 107 Кодекса, производится корректировка сумм налога в книге покупок за тот месяц, в котором произведены: передача объектов и сумм налога в пределах одного юридического лица или участнику договора простого товарищества, возврат объектов покупателем продавцу, уменьшение (увеличение) стоимости объектов. В случае возврата таможенными и налоговыми органами плательщику сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе объектов и отраженных в книге покупок, производится уменьшение сумм налога в книге покупок за тот отчетный период, в котором произведен возврат таких сумм НДС. Итоговая сумма по графе 6б (7б или 8б) книги покупок за месяц, в котором производится уменьшение сумм налога, отражается со знаком "-" (минус), если сумма уменьшения превышает имеющиеся в книге покупок за этот месяц суммы налога, а также если в книге покупок за этот месяц суммы налога отсутствуют.

Плательщик вправе вести несколько отдельных книг покупок по определенным им суммам НДС с отражением итоговых данных таких книг покупок в сводной книге покупок.

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6

Архів документів Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского