Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 25.05.2010 № 173 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию по бухгалтерскому учету операций доверительного управления имуществом в банках Республики Беларусь"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 16 июня 2010 г. N 8/22437

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в Инструкцию по бухгалтерскому учету операций доверительного управления имуществом в банках Республики Беларусь, утвержденную постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 5 декабря 2007 г. N 367 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., N 2, 8/17685), следующие дополнения и изменения:

после пункта 2 дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:

"2-1. Термины "выкуп долевого сертификата", "долевой сертификат", "имущество фонда", "фонд банковского управления" имеют значения, определенные пунктом 3 Положения о фонде банковского управления, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 3 марта 2010 г. N 131 "О проведении эксперимента по созданию фондов банковского управления" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., N 58, 1/11467).

Термин "производный инструмент" имеет значение, определенное Национальным стандартом финансовой отчетности 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (НСФО 39) для банков, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2005 г. N 422.";

часть первую пункта 7 дополнить предложениями вторым и третьим следующего содержания: "По деятельности, связанной с доверительным управлением фондом банковского управления (далее - фонд), составляется отдельный баланс по каждому фонду. На основании отдельных балансов составляется сводный баланс.";

в пункте 8 слова "и статей баланса в драгоценных металлах" заменить словами "статей баланса в драгоценных металлах, ценных бумаг и производных инструментов";

в части первой пункта 9:

в абзаце первом после слов "в Национальном банке" дополнить словами "и банках";

абзацы четвертый и пятый изложить в следующей редакции:

"8170 "Комиссионные доходы по операциям по доверительному управлению имуществом" - для бухгалтерского учета вознаграждения по доверительному управлению имуществом, а также возмещения расходов, понесенных при выкупе долевого сертификата (его доли) в случае недостаточности в фонде денежных средств и отсутствия возможности продажи имущества фонда, за счет имущества фонда;

9170 "Комиссионные расходы по операциям по доверительному управлению имуществом" - для бухгалтерского учета расходов по доверительному управлению имуществом, в том числе процентных расходов, начисленных по доходам, полученным от доверительного управления акциями и долями в уставных фондах коммерческих организаций верителей (далее - доли), в соответствии с законодательством, а также расходов, понесенных при выкупе долевого сертификата (его доли) в случае недостаточности в фонде денежных средств и отсутствия возможности продажи имущества фонда.";

пункт 11 изложить в следующей редакции:

"11. Банк-вверитель учитывает денежные средства, переданные банкам в доверительное управление, на отдельном лицевом счете "Активы банка, переданные в доверительное управление" балансовых счетов 1548 "Прочие активные операции с банками-резидентами", 1549 "Прочие активные операции с банками-нерезидентами", а прочее имущество, переданное в доверительное управление, - на отдельных лицевых счетах соответствующих балансовых счетов по учету имущества.";

пункт 12 изложить в следующей редакции:

"12. Банк-вверитель отражает в бухгалтерском учете операции с имуществом, переданным в доверительное управление, на основании отчета банка - доверительного управляющего о своей деятельности не позднее рабочего дня, следующего за днем получения отчета. Изменения этого имущества, произошедшие в процессе доверительного управления в соответствии с договором доверительного управления, отражаются на тех же балансовых счетах, на которых имущество учитывается в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции, в корреспонденции со счетами по учету доходов и расходов. Данные доходы и расходы учитываются в ежедневном балансе банка-вверителя на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 6719 "Начисленные прочие банковские доходы", 6819 "Начисленные прочие банковские расходы", 8299 "Прочие банковские доходы" и 9299 "Прочие банковские расходы" соответственно.";

в пункте 13 слово "признание" заменить словами "подходов к признанию";

в пунктах 18, 21, 31 слова "в соответствии с договором доверительного управления" заменить словами "в процессе доверительного управления";

после пункта 18 дополнить Инструкцию пунктами 18-1 - 18-3 следующего содержания:

"18-1. Предоставление банкам кредитов в процессе доверительного управления в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом"

К-т счет кредитополучателя.

18-2. Приобретение драгоценных металлов в процессе доверительного управления в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом"

К-т счет продавца;

Приход: 99611 "Драгоценные металлы и драгоценные камни в доверительном управлении".

18-3. Приобретение драгоценных камней в процессе доверительного управления в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом"

К-т счет продавца;

Приход: 99611 "Драгоценные металлы и драгоценные камни в доверительном управлении".";

после пункта 21 дополнить Инструкцию пунктами 21-1 - 21-3 следующего содержания:

"21-1. Погашение банками задолженности по кредитам, выданным в процессе доверительного управления, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т счет кредитополучателя

К-т 3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом".

21-2. Поступление денежных средств от продажи драгоценных металлов, находившихся в доверительном управлении, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т счет покупателя

К-т 3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом";

Расход: 99611 "Драгоценные металлы и драгоценные камни в доверительном управлении".

21-3. Поступление денежных средств от продажи драгоценных камней, находившихся в доверительном управлении, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т счет покупателя

К-т 3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом";

Расход: 99611 "Драгоценные металлы и драгоценные камни в доверительном управлении".";

пункты 24 и 25 изложить в следующей редакции:

"24. Расходы по операциям доверительного управления имуществом, в том числе расходы, понесенные при выкупе долевого сертификата (его доли) в случае недостаточности в фонде денежных средств и отсутствия возможности продажи имущества фонда, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

Д-т 9170 "Комиссионные расходы по операциям по доверительному управлению имуществом"

К-т счета получателя,

3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом".

25. Получение вознаграждения, причитающегося банку - доверительному управляющему, возмещение расходов по операциям доверительного управления имуществом, в том числе возмещение расходов, понесенных при выкупе долевого сертификата (его доли) в случае недостаточности в фонде денежных средств и отсутствия возможности продажи имущества фонда, за счет имущества фонда, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

Д-т 3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом",

счета по учету денежных средств

К-т 8170 "Комиссионные доходы по операциям по доверительному управлению имуществом".";

после пункта 29 дополнить Инструкцию пунктами 29-1 - 29-3 следующего содержания:

"29-1. Переоценка ценных бумаг в связи с изменением их стоимости в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

на сумму положительной разницы:

Д-т 101 "Ценные бумаги"

К-т 1123 "Переоценка ценных бумаг";

на сумму отрицательной разницы:

Д-т 1123 "Переоценка ценных бумаг"

К-т 101 "Ценные бумаги".

29-2. Переоценка производных инструментов в связи с изменением их стоимости в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

на сумму положительного изменения стоимости:

Д-т 1080 "Производные инструменты"

К-т 1124 "Переоценка производных инструментов";

на сумму отрицательного изменения стоимости:

Д-т 1124 "Переоценка производных инструментов"

К-т 1080 "Производные инструменты".

29-3. Переоценка статей баланса в драгоценных металлах в связи с изменением их стоимости в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

на сумму положительной разницы:

Д-т 1031 "Драгоценные металлы"

К-т 1122 "Переоценка статей в драгоценных металлах";

на сумму отрицательной разницы:

Д-т 1122 "Переоценка статей в драгоценных металлах"

К-т 1031 "Драгоценные металлы".";

после пункта 31 дополнить Инструкцию пунктами 31-1 - 31-3 следующего содержания:

"31-1. Предоставление банкам кредитов в процессе доверительного управления в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 1040 "Кредиты банкам"

К-т 107 "Текущие (расчетные) счета".

31-2. Приобретение драгоценных металлов в процессе доверительного управления в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 106 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 107 "Текущие (расчетные) счета";

Д-т 1031 "Драгоценные металлы"

К-т 106 "Расчеты по доверительному управлению"

либо

Д-т 1031 "Драгоценные металлы"

К-т 111 "Расчеты по доверительному управлению";

Д-т 111 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 107 "Текущие (расчетные) счета".

31-3. Приобретение драгоценных камней в процессе доверительного управления в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 106 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 107 "Текущие (расчетные) счета";

Д-т 1032 "Драгоценные камни"

К-т 106 "Расчеты по доверительному управлению"

либо

Д-т 1032 "Драгоценные камни"

К-т 111 "Расчеты по доверительному управлению";

Д-т 111 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 107 "Текущие (расчетные) счета".";

в пунктах 32 и 33 слово "которым" заменить словом "которой", слова "108 "Расходы по доверительному управлению" заменить словами "109 "Расходы по доверительному управлению";

после пункта 33 дополнить Инструкцию пунктами 33-1 - 33-3 следующего содержания:

"33-1. Погашение банками задолженности по кредитам, выданным в процессе доверительного управления, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 107 "Текущие (расчетные) счета"

К-т 1040 "Кредиты банкам".

33-2. Продажа драгоценных металлов, находящихся в доверительном управлении, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 106 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 1031 "Драгоценные металлы";

Д-т 107 "Текущие (расчетные) счета"

К-т 106 "Расчеты по доверительному управлению"

либо

Д-т 107 "Текущие (расчетные) счета"

К-т 111 "Расчеты по доверительному управлению";

Д-т 111 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 1031 "Драгоценные металлы".

При этом доходы или расходы, возникающие при продаже драгоценных металлов выше или ниже стоимости, по которой они учитывались, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

Д-т 1031 "Драгоценные металлы"

К-т 118 "Доходы по доверительному управлению";

Д-т 109 "Расходы по доверительному управлению"

К-т 1031 "Драгоценные металлы".

33-3. Продажа драгоценных камней, находящихся в доверительном управлении, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 106 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 1032 "Драгоценные камни";

Д-т 107 "Текущие (расчетные) счета"

К-т 106 "Расчеты по доверительному управлению"

либо

Д-т 107 "Текущие (расчетные) счета"

К-т 111 "Расчеты по доверительному управлению";

Д-т 111 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 1032 "Драгоценные камни".

При этом доходы или расходы, возникающие при продаже драгоценных камней выше или ниже стоимости, по которой они учитывались, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

Д-т 1032 "Драгоценные камни"

К-т 118 "Доходы по доверительному управлению";

Д-т 109 "Расходы по доверительному управлению"

К-т 1032 "Драгоценные камни".";

после пункта 37 дополнить Инструкцию пунктами 37-1 и 37-2 следующего содержания:

"37-1. Выкуп банком - доверительным управляющим за свой счет долевого сертификата (его доли) в случае недостаточности в фонде денежных средств и отсутствия возможности продажи имущества фонда в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

на сумму полученных денежных средств:

Д-т 107 "Текущие (расчетные) счета"

К-т 111 "Расчеты по доверительному управлению";

на стоимость имущества, возвращаемого из доверительного управления:

Д-т 110 "Счета по учету имущества в доверительном управлении"

К-т 111 "Расчеты по доверительному управлению";

на сумму денежных средств, возвращаемых из доверительного управления:

Д-т 111 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 107 "Текущие (расчетные) счета";

на сумму денежных средств, удержанных в пользу фонда при досрочном выкупе долевого сертификата (его доли):

Д-т 111 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 118 "Доходы по доверительному управлению".

37-2. Возмещение расходов, понесенных при выкупе долевого сертификата (его доли) в случае недостаточности в фонде денежных средств и отсутствия возможности продажи имущества фонда, за счет имущества фонда:

Д-т 111 "Расчеты по доверительному управлению"

К-т 107 "Текущие (расчетные) счета".";

в пунктах 39 и 40 слова "108 "Расходы по доверительному управлению" заменить словами "109 "Расходы по доверительному управлению";

в приложении 1:

в классе 10:

группу 104 изложить в следующей редакции:

"
---------------+------------------------------------+----------
¦104           ¦Кредиты банкам                      ¦              ¦
+--------------+------------------------------------+--------------+
¦     1040     ¦Кредиты банкам                      ¦       А      ¦
¦--------------+------------------------------------+---------------
                                                                    ";

группу 108 изложить в следующей редакции:

"
---------------+------------------------------------+----------
¦108           ¦Производные инструменты. Прочее     ¦              ¦
¦              ¦имущество                           ¦              ¦
+--------------+------------------------------------+--------------+
¦     1080     ¦Производные инструменты             ¦     А-П      ¦
+--------------+------------------------------------+--------------+
¦     1081     ¦Прочее имущество                    ¦      А       ¦
¦--------------+------------------------------------+---------------
                                                                    ";

после группы 108 дополнить группой 109 следующего содержания:

"
---------------+------------------------------------+----------
¦109           ¦Расходы по доверительному управлению¦              ¦
+--------------+------------------------------------+--------------+
¦     1091     ¦Расходы по доверительному управлению¦       А      ¦
¦--------------+------------------------------------+---------------
                                                                    ";

в классе 11:

группу 112 дополнить счетами 1123 и 1124 следующего содержания:

"
---------------+------------------------------------+----------
¦     1123     ¦Переоценка ценных бумаг             ¦     А-П      ¦
+--------------+------------------------------------+--------------+
¦     1124     ¦Переоценка производных инструментов ¦     А-П      ¦
¦--------------+------------------------------------+---------------
                                                                    ";

в приложении 2:

в классе 10:

часть пятую описания группы 100, части четвертые описаний групп 102, 106, 111 дополнить словами ", а в случае создания фонда - по каждому фонду";

в описании группы 101:

часть вторую после слов "в виде ценных бумаг" дополнить словами "и положительная разница при изменении стоимости ценных бумаг";

часть третью дополнить словами "и отрицательная разница при изменении стоимости ценных бумаг";

после части третьей дополнить частью следующего содержания:

"Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг, полученных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управления, результатов от переоценки ценных бумаг, процентного (дисконтного) дохода, финансового результата от выбытия ценных бумаг аналогичны принципам, изложенным в нормативных правовых актах Национального банка, регламентирующих бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.";

часть четвертую считать частью пятой;

часть пятую изложить в следующей редакции:

"Аналитический учет ведется по видам, выпускам, эмитентам ценных бумаг и по вверителям, а в случае создания фонда - по каждому фонду.";

в описании группы 103:

часть вторую дополнить словами ", а также положительная разница при изменении стоимости драгоценных металлов";

часть третью дополнить словами ", а также отрицательная разница при изменении стоимости драгоценных металлов";

часть четвертую изложить в следующей редакции:

"Аналитический учет ведется по видам драгоценных металлов, драгоценных камней и по вверителям, а в случае создания фонда - по каждому фонду.";

группу 104 и ее описание изложить в следующей редакции:

"
---------------------------------------------------------------
¦104 Кредиты банкам                                                ¦
¦    1040 Кредиты банкам (активный счет)                           ¦
¦-------------------------------------------------------------------

Данный счет предназначен для учета кредитов, предоставленных банком - доверительным управляющим банкам.

По дебету счета отражаются суммы задолженности банков по выданным кредитам.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от банков в погашение задолженности по выданным кредитам.

Бухгалтерский учет кредитов, предоставленных банкам, осуществляется в общеустановленном порядке.

Проценты по кредитам, предоставленным банкам, начисляются и отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.

Аналитический учет ведется по каждому договору и по вверителям, а в случае создания фонда - по каждому фонду.";

в описании группы 105:

после части третьей дополнить частью следующего содержания:

"Проценты по вкладам (депозитам) начисляются и отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.";

часть четвертую считать частью пятой;

часть пятую дополнить словами ", а в случае создания фонда - по каждому фонду";

в описании группы 107:

в части первой слово "средств" заменить словами "денежных средств";

в частях второй и третьей слово "средства" заменить словами "денежные средства";

часть четвертую дополнить словами ", а в случае создания фонда - по каждому фонду";

группу 108 и ее описание изложить в следующей редакции:

"
---------------------------------------------------------------
¦108 Производные инструменты. Прочее имущество                     ¦
¦    1080 Производные инструменты (активно-пассивный счет)         ¦
¦    1081 Прочее имущество (активный счет)                         ¦
¦-------------------------------------------------------------------

Счет 1080 предназначен для учета производных инструментов, приобретенных в процессе доверительного управления в случаях, предусмотренных законодательством.

По дебету счетов отражаются увеличение стоимости производных инструментов и расчеты по производным инструментам.

По кредиту счета отражаются уменьшение стоимости производных инструментов и расчеты по производным инструментам.

Аналитический учет ведется по каждому договору и по вверителям, а в случае создания фонда - по каждому фонду.

Счет 1081 предназначен для учета прочего имущества, полученного в доверительное управление в соответствии с законодательством и договором доверительного управления и не учтенного на счетах 100 - 103.

По дебету счета отражается стоимость полученного прочего имущества.

По кредиту счета отражается стоимость проданного и (или) возвращенного из доверительного управления прочего имущества.

Аналитический учет ведется по каждому объекту (виду) имущества и по вверителям, а в случае создания фонда - по каждому фонду.";

после группы 108 и ее описания дополнить группой 109 и ее описанием:

"
---------------------------------------------------------------
¦109 Расходы по доверительному управлению                          ¦
¦    1091 Расходы по доверительному управлению (активный счет)     ¦
¦-------------------------------------------------------------------

Данный счет предназначен для учета расходов, произведенных по операциям доверительного управления имуществом.

По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления имуществом.

По кредиту счета отражаются суммы расходов по доверительному управлению, перечисляемые на счет прибыли (убытка) по доверительному управлению в соответствии с требованиями настоящей Инструкции.

Аналитический учет ведется по видам расходов и по вверителям, а в случае создания фонда - по вверителям и по каждому фонду.";

в классе 11:

в группе 112:

дополнить группу счетами 1123 и 1124 следующего содержания:

"
---------------------------------------------------------------
¦    1123 Переоценка ценных бумаг (активно-пассивный счет)         ¦
¦    1124 Переоценка производных инструментов (активно-пассивный   ¦
¦    счет)                                                         ¦
¦-------------------------------------------------------------------
                                                                    ";

описание группы дополнить частями четвертой и пятой следующего содержания:

"Счет 1123 предназначен для учета переоценки ценных бумаг. Результат от переоценки ценных бумаг относится на счета по учету доходов или расходов с периодичностью, установленной банком - доверительным управляющим самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца и при выбытии ценных бумаг.

Счет 1124 предназначен для учета переоценки производных инструментов. Результат от переоценки производных инструментов относится на счета по учету доходов или расходов с периодичностью, установленной банком - доверительным управляющим самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца по открытым позициям банка, а также при закрытии позиции и (или) исполнении сделки с производным инструментом.";

в описании группы 118 часть четвертую дополнить словами ", а в случае создания фонда - по вверителям и по каждому фонду";

в описании группы 119:

в части второй слова "счета 1081" заменить словами "счета 1091";

часть пятую дополнить словами ", а в случае создания фонда - по вверителям и по каждому фонду".

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Председатель Правления П.П.Прокопович

Archiv Dokumente Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского