Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.07.2010 № 4-1-14/3511 "О порядке администрирования косвенных налогов в таможенном союзе"

Республиканские органы
государственного управления
(по списку)

Министерство по налогам и сборам по информации Министерства иностранных дел сообщает, что с 1 июля 2010 г. для Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации вступили в силу:

Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 г. (далее - Соглашение от 25 января 2008 г.);

Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 г.;

Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (далее - Протокол по товарам);

Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г.;

Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 г., которым утверждены единая форма Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) и Правила его заполнения.

Перечисленные международные договоры, форма Заявления и Правила его заполнения размещены на сайте МНС (www.nalog.by).

Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ) от 2 февраля 1999 г.; Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение с РФ) и Протоколы к нему с 1 июля 2010 г. применяются в той мере, в какой их положения совместимы с положениями Соглашения от 25 января 2008 г.

Принимая во внимание положения международных договоров, регулирующих взаимную торговлю между субъектами хозяйствования государств - членов таможенного союза, необходимо руководствоваться следующим:

применение нулевой ставки НДС и (или) освобождения от акцизов в отношении экспортируемых в Российскую Федерацию товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ, оказания услуг по договорам на их изготовление), отгруженных до 1 июля 2010 г., осуществляется в порядке, действовавшем до 1 июля 2010 г. (то есть по Соглашению с РФ). Документы, подтверждающие факт экспорта таких товаров, представляются плательщиком в инспекцию МНС в течение 90 календарных дней с даты их отгрузки (по товарам происхождения третьих стран - в течение 60 дней с даты их отгрузки). Отражение в налоговых декларациях (расчетах) оборотов по реализации таких товаров производится применительно к указанным срокам в порядке, определенном частями восьмой - двенадцатой пункта 2 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) и частями третьей - шестой пункта 2 статьи 114 Кодекса;

по импортированным товарам, принятым на учет с 1 июля 2010 г. (включая товары, импортированные белорусскими комиссионерами, поверенными), исчисление и уплата косвенных налогов производится в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 г. и Протоколом по товарам;

по товарам, импортированным из Российской Федерации и принятым на учет до 1 июля 2010 г., плательщик представляет Заявление в порядке, установленном Соглашением с РФ, и по форме, утвержденной постановлением МНС от 25 января 2005 г. N 8. Налоговая база для исчисления косвенных налогов определяется в порядке, действовавшем до 1 июля 2010 г. (то есть по Соглашению с РФ). Налоговая декларация (расчет) по НДС и акцизам представляется по сроку 20.07.2010 по форме, утвержденной постановлением МНС от 31.12.2009 N 87;

по работам, услугам по ремонту, модернизации, переоборудованию транспортных средств, выполненным, оказанным с 1 июля 2010 г. для резидентов Российской Федерации, нулевая ставка НДС применяется в соответствии с пунктом 7 статьи 102 Кодекса. Обращаем внимание, что данной статьей Кодекса в отношении указанных работ, услуг не установлен какой-либо срок документального подтверждения факта вывоза отремонтированных транспортных средств;

взимание косвенных налогов по товарам, ввезенным в Республику Беларусь с территории государства - члена таможенного союза, помещенным под таможенные процедуры (режимы или операции) в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь, не завершенные по состоянию на 1 июля 2010 г., осуществляется таможенными органами (временный ввоз, переработка);

для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от акцизов экспортер товаров, отгруженных с 1 июля 2010 г., представляет в налоговый орган в пакете документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола по товарам, вместо Заявления копию таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение в случае уплаты импортером-налогоплательщиком России или Казахстана косвенных налогов в таможенные органы указанных государств. Данное положение относится к реализации товаров в Республику Казахстан, а также к реализации товаров происхождения третьих стран в Российскую Федерацию, отгруженных в том числе с 1 июля 2010 г., по которым в указанных государствах произведено предварительное декларирование и уплата налогов таможенным органам до 1 июля 2010 г.

В инспекциях МНС организована горячая линия по вопросам администрирования косвенных налогов в таможенном союзе.

Заместитель Министра Л.А.Кондратова