ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 "Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Стр. 7

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 |

В случае выделения в документах покупателям, не являющимся плательщиками налога в Республике Беларусь, сумм НДС по операциям по реализации объектов, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, отражение этих операций производится в строке 9 раздела I, если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС;

10.8. в строке 12 отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода;

10.9. в строке 13 отражаются налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, включая суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 92 Налогового кодекса Республики Беларусь. В разделе I не отражается налоговая база при приобретении таких объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

10.10. показатели графы 4 строк 1 - 5 определяются путем умножения показателей графы 2 на соответствующие показатели графы 3.

В строке 14 графы 4 отражается сумма НДС, полученная путем суммирования сумм НДС, отраженных в разделе I. Если сумма показателей графы 4 по строкам 1 - 13 раздела I имеет отрицательное значение, то в графе 4 по строке 14 проставляется ноль (0);

10.11. в разделе I не отражаются:

операции, не признаваемые объектом налогообложения;

операции, не признаваемые объектом налогообложения и осуществляемые организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, применяющими особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, за исключением случаев, определенных статьей 92 Налогового кодекса Республики Беларусь и пунктом 8 статьи 105 Налогового кодекса Республики Беларусь;

обороты по реализации объектов организациями (обособленными подразделениями (филиалами, представительствами) организаций), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь;

10.12. в разделе I отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов в соответствии с частью третьей пункта 24 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь;

10.13. при возврате покупателем продавцу объектов или уменьшении (увеличении) стоимости объектов у продавцов (в случаях, определенных пунктом 11 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь) на сумму оборота по реализации по этим объектам уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат объектов (уменьшение или увеличение стоимости объектов).

При подтверждении плательщиком обоснованности применения по товарам (работам, услугам) ставки НДС в размере ноль (0) процентов по истечении установленного законодательством срока (в случаях, определенных пунктами 2, 8 и 9 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь) производится уменьшение по соответствующим строкам раздела I ранее отраженных оборотов по реализации этих товаров (работ, услуг) и одновременное их отражение в строке 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после получения подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено подтверждение.

Если сумма уменьшения оборотов по реализации превышает отраженные по соответствующим строкам раздела I обороты по реализации, показатели графы 2 "Сумма" и графы 4 "Сумма НДС" (в случае ее заполнения) по этим строкам проставляются со знаком "-" (минус). Отрицательное значение оборотов по реализации принимается равным нулю в целях распределения сумм налога между оборотами по реализации и их отражения в строках 15, 15а, 15б, 15в раздела II. Если сумма показателей графы 4 по строкам 1 - 13 раздела I имеет отрицательное значение, то в графе 4 по строке 14 проставляется ноль (0).

11. В графе 4 строки 15в раздела II части I отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода налоговые вычеты, приходящиеся на обороты по реализации объектов, суммы налога по которым подлежат уплате в бюджет, в том числе по оборотам по реализации объектов, отраженным в строках 6 и 7 раздела I.

Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты на учет. Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет.

12. В графе 4 раздела III части I показатели строк 16в, 17а, 17б, 17в могут иметь как положительное, так и отрицательное значение.

Положительный результат по строкам 17а, 17б и 17в определяет сумму налога, которая соответственно остается в распоряжении плательщика, является налоговым кредитом, подлежит уплате в бюджет.

Отрицательный результат по строкам 17а и 17б определяет сумму налога, на которую уменьшаются соответственно ранее исчисленные суммы освобожденного от уплаты налога и суммы налогового кредита по налогу.

Отрицательный результат по строке 17в определяет сумму налога, подлежащую начислению в лицевом счете со знаком "-" (минус) и зачету либо возврату в порядке, предусмотренном законодательством.

13. Раздел IV части I заполняется с учетом следующих особенностей:

строки 1 - 6 заполняются на основании книги покупок, если ее ведение осуществляется плательщиком, и данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов;

показатели строк, кроме показателей строк 2 и 2.1, заполняются нарастающим итогом с начала налогового периода;

сумма показателей строк 3 - 6 не должна превышать показатель графы 4 строки 15в раздела II;

показатель строки 6 не должен превышать показатель строки 2.1;

показатели строк 3 - 6 не заполняются, если показатель строки 16 раздела III имеет положительное значение.

14. Часть II заполняется в следующем порядке:

14.1. по строкам 1, 2 отражаются налоговая база, ставка и сумма НДС.

По одной из строк отражаются налоговая база и сумма НДС по всем ввезенным товарам, облагаемым по одной ставке.

Показатели графы 4 строк 1, 2 определяются путем умножения показателей графы 2 на показатели графы 3 и деления на 100.

В случае возврата по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части II не производится. При возврате таких ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по НДС, включающая часть II с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненную в порядке, установленном подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей Инструкции;

14.2. часть II заполняется отдельно по каждому государству - члену Таможенного союза, с территории которого ввезены товары, с указанием кода такого государства согласно общегосударственному классификатору ОКРБ 017-99 "Страны мира", утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. N 8.

15. Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части I" соответствует показателю строки 17в раздела III части I.

Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части II" соответствует показателю (показателям) строки 4 части II.

Если показатель строки 17в раздела III части I и (или) показатель строки 4 части II отсутствуют, то в итоговой строке проставляется ноль (0).

16. Приложение 1 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 1) заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом следующих особенностей.

При применении плательщиком освобождения от НДС при реализации объектов в графе 5 отражаются суммы налоговой базы, а также суммы ее увеличения, при этом графа 6 не заполняется.

При применении плательщиком освобождения от НДС по товарам, ввезенным с территории государств - членов Таможенного союза, в графе 5 отражаются суммы налоговой базы. Показатель графы 6 определяется путем умножения показателя графы 5 на 20 процентов и деления на 100.

При применении плательщиком освобождения от уплаты НДС показатель графы 6 соответствует показателю строки 16а раздела I части I, при этом графа 5 не заполняется.

При применении плательщиком ставки НДС в размере 10 процентов заполнение приложения 1 не производится.

17. Приложение 2 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 2) заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период плательщиками, осуществляющими декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа.

Приложение 2 заполняется в отношении товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), документальное подтверждение вывоза которых за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) произведено в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 5 указываются обороты по реализации товаров, обороты по реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

18. Приложение 3 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении экспортируемых транспортных услуг, облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов в соответствии с пунктом 4 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 7 указываются обороты по реализации экспортируемых транспортных услуг, включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

19. Приложения 4 и 5 к форме налоговой декларации (расчету) по НДС заполняются без нарастающего итога за каждый отчетный период.

Приложение 4 к форме налоговой декларации (расчету) по НДС заполняется по товарам, реализованным с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза, вычет сумм НДС по которым осуществляется в полном объеме в соответствии с подпунктом 23.7 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь. В графе 9 указываются обороты по реализации этих товаров, включаемые в строку 7 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

Приложение 5 к форме налоговой декларации (расчету) по НДС заполняется по товарам, реализованным в отчетном периоде с мест хранения на территории иностранных государств и (или) с выставок-ярмарок, проводимых на территории иностранного государства (за исключением государств - членов Таможенного союза), вычет сумм НДС по которым осуществляется в полном объеме в соответствии с подпунктом 23.6 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь. В графе 9 указываются обороты по реализации этих товаров, включаемые в строку 7 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

При отражении указанных оборотов по реализации товаров в строке 9 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС приложения 4 и 5 к форме налоговой декларации (расчету) по НДС не заполняются.

19-1. Приложение 6 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении товаров собственного производства, реализуемых плательщиками владельцам магазинов беспошлинной торговли, облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов в соответствии с пунктом 11 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 8 отражаются обороты по реализации товаров, указанных в части первой настоящего пункта, включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

19-2. Приложение 7 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Беларусь и воздушном пространстве Республики Беларусь, по обслуживанию, включая аэронавигационное обслуживание, воздушных судов, выполняющих международные воздушные перевозки и (или) международные полеты, облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов в соответствии с пунктом 13 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 4 отражаются обороты по реализации услуг, указанных в части первой настоящего пункта, включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

19-3. Приложение 8 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении товаров, реализуемых в розничной торговле через магазины физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза, облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов в соответствии с абзацем седьмым подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 5 отражаются обороты по реализации товаров, указанных в части первой настоящего пункта, включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

ГЛАВА 3 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО АКЦИЗАМ

20. Налоговая декларация (расчет) по акцизам составляется по форме согласно приложению 2 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет акцизов, взимаемых налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь";

часть II "Расчет акцизов по реализованным подакцизным товарам";

приложение.

Часть I и часть II заполняются плательщиками (за исключением резидентов СЭЗ и организаций, указанных в пункте 2 статьи 28 Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 года "О республиканском бюджете на 2011 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., N 261, 2/1728) на каждую группу соответственно импортированных и реализованных подакцизных товаров. Резидентами СЭЗ и вновь созданными организациями часть I и часть II заполняются без выделения групп соответственно импортированных и реализованных подакцизных товаров.

21. Группа реализованных (импортированных) подакцизных товаров определяется в соответствии со справочником групп подакцизных товаров (далее в настоящей главе - справочник) согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

Часть I заполняется на каждую группу подакцизных товаров, классифицируемых кодами 14 18 - 14 24 справочника и ввезенных в налоговом периоде на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляют налоговые органы. Налоговым периодом является месяц, в котором плательщиком отражено получение подакцизных товаров на счетах бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - в данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).

Часть II заполняется на каждую группу реализованных подакцизных товаров, классифицируемых кодами 14 01 - 14 08, 14 10, 14 11 справочника за налоговый период (месяц), в котором наступил момент фактической реализации подакцизных товаров (по вывезенным подакцизным товарам за пределы Республики Беларусь - с учетом подтверждения фактического вывоза этих подакцизных товаров).

Внутри каждой группы подакцизных товаров показатели налоговой декларации (расчета) по акцизам заполняются с разбивкой по видам подакцизных товаров.

22. При заполнении части I и (или) части II в графах заполняется следующая информация:

в графе 2 - виды подакцизных товаров;

в графе 3 - единица измерения подакцизных товаров;

в графе 4 - объем (количество) подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 - доля этилового спирта для алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции по каждому виду подакцизного товара заполняется только плательщиками, производящими (импортирующими) алкогольную, непищевую спиртосодержащую продукцию;

в графе 6 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара;

в графе 7 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов.

23. В части I:

в строках указываются виды ввезенного подакцизного товара по соответствующей группе, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

по строке "Итого" в графе 7 указывается итоговая сумма акцизов, определяемая путем сложения показателей графы 7.

В случае возврата по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных подакцизных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части I не производится. При возврате таких ввезенных подакцизных товаров по истечении месяца, в котором подакцизные товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по акцизам с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненная в порядке, установленном подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей Инструкции.

24. В части II:

24.1. в разделе I указываются:

24.1.1. в строке 1 графы 7 - начисленная сумма акцизов по соответствующей группе подакцизных товаров, реализованных на территории Республики Беларусь (стр. 1.1 гр. 7 + стр. 1.2 гр. 7);

в строке 1.1 графы 7 - сумма акцизов, исчисленная по твердым (специфическим) ставкам акцизов при реализации (отпуске) ввезенных (приобретенных) подакцизных товаров, при ввозе (приобретении) которых уплата акцизов не производилась (стр. 1.1.1 гр. 7 + стр. 1.1.2 гр. 7);

в строке 1.2 графы 7 - сумма акцизов, исчисленная по твердым (специфическим) ставкам акцизов при реализации (использовании) произведенных подакцизных товаров (стр. 1.2.1 гр. 7 + стр. 1.2.2 гр. 7 + стр. 1.2.3 гр. 7);

24.1.2. в строке 2 графы 7 - начисленная сумма акцизов по соответствующей группе подакцизных товаров, реализованных за пределы Республики Беларусь, по которым освобождение от акцизов не предоставляется (стр. 2.1 гр. 7 + стр. 2.2 гр. 7);

24.2. в разделе II указываются:

в строке 3 графы 4 - количество (объем) соответствующей группы подакцизных товаров, освобождаемых от акцизов (стр. 3.1 гр. 4 + стр. 3.2 гр. 4 + стр. 3.3 гр. 4 + стр. 3.4 гр. 4 + стр. 3.5 гр. 4);

в строке 4 - количество (объем) в единицах измерения видов подакцизных товаров, облагаемых по нулевой ставке;

в строке 5 - количество (объем) в единицах измерения видов подакцизных товаров, на которые не установлены ставки акцизов;

24.3. в разделе III указываются:

24.3.1. в строке 6 графы 7 - сумма акцизов, уменьшающая исчисленную сумму акцизов по соответствующей группе подакцизных товаров (стр. 6.1 гр. 7 + стр. 6.2 гр. 7 + стр. 6.3 гр. 7 + стр. 6.4 гр. 7 + стр. 6.5 гр. 7);

в строке 6.1 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров (указанная в расчетных документах), использованных в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территории Республики Беларусь, указанных в строке 1.2.1 по видам подакцизных товаров;

в строке 6.2 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, указанных в строке 1.2.2 по видам подакцизных товаров, в качестве давальческого сырья (материалов);

в строке 6.3 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, реализуемых за пределы Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется, указанных в строке 2.1 по видам подакцизных товаров;

в строке 6.4 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется, указанных в строке 2.2 по видам подакцизных товаров;

в строке 6.5 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, передаваемых (реализуемых) своим работникам, на собственные нужды, обмене, передаче безвозмездно;

24.3.2. в строке 7 графы 7 - сумма акцизов, отнесенная на себестоимость производимых подакцизных товаров по соответствующей группе подакцизных товаров (стр. 7.1 гр. 7 + стр. 7.2 гр. 7 + стр. 7.3 гр. 7);

24.4. в разделе IV указываются:

24.4.1. в строке 8 графы 7 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по соответствующей группе подакцизных товаров (стр. 8.1 гр. 7 + стр. 8.2 гр. 7 + стр. 8.3 гр. 7);

в строке 8.1 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, вывезенных за пределы Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов Таможенного союза, указанных в строке 3.1 по видам подакцизных товаров. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус);

в строке 8.2 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, вывезенных на территорию государств - членов Таможенного союза, указанных в строке 3.2 по видам подакцизных товаров. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус);

в строке 8.3 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, ранее уплаченная в бюджет по возвращенным подакцизным товарам, рассчитанная как разница между исчисленной суммой акцизов по возвращенным подакцизным товарам и суммой акцизов, уплаченной при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве возвращенных подакцизных товаров. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус).

В случае возврата подакцизных товаров, по которым акцизы исчислены и уплачены, уплаченные суммы акцизов по этим товарам исключаются из сумм, подлежащих уплате в бюджет за тот налоговый период, в котором имел место возврат товаров;

24.4.2. в строке 9 графы 7 - подлежащая уплате сумма акцизов по подакцизным товарам, использованным в производстве возвращенных подакцизных товаров, ранее вывезенных за пределы Республики Беларусь и освобожденных от акцизов.

Сумма акцизов подлежит уплате, если при возврате (ввозе на территорию Республики Беларусь) акцизы не уплачивались.

В случае возврата подакцизных товаров, ранее вывезенных за пределы Республики Беларусь и освобожденных от акцизов, суммы акцизов, уплаченные при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве указанных подакцизных товаров, подлежат уплате за тот налоговый период, в котором имел место возврат товаров;

24.4.3. в строке 10 графы 7 - сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду соответствующей группы подакцизных товаров, определенная как сумма строки 1.1 части II и результата со знаком "+" (плюс) от разницы между показателями:

строки 1.2.1 графы 7 и строки 6.1 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территории Республики Беларусь;

строки 1.2.2 графы 7 и строки 6.2 графы 7 - при использовании в качестве давальческого сырья для производства подакцизных товаров;

строки 1.2.3 графы 7 и строки 6.5 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, передаваемых (реализуемых) своим работникам, на собственные нужды, обмене, передаче безвозмездно;

строки 2.1 графы 7 и строки 6.3 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых за пределы Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется;

строки 2.2 графы 7 и строки 6.4 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется;

24.4.4. в строке 11 графы 7 - сумма акцизов, подлежащая отнесению в состав расходов по внереализационным операциям по каждому виду соответствующей группы подакцизных товаров, определенная как суммарный результат со знаком "-" (минус) от разницы между показателями:

строки 1.2.1 графы 7 и строки 6.1 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территории Республики Беларусь;

строки 1.2.2 графы 7 и строки 6.2 графы 7 - при использовании в качестве давальческого сырья для производства подакцизных товаров;

строки 1.2.3 графы 7 и строки 6.5 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, передаваемых (реализуемых) своим работникам, на собственные нужды, обмене, передаче безвозмездно;

строки 2.1 графы 7 и строки 6.3 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых за пределы Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется;

строки 2.2 графы 7 и строки 6.4 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется;

24.4.5. в строке 12 графы 7 - итоговая сумма акцизов, подлежащая уплате (зачету, возврату), определенная путем сложения показателя строки 8 графы 7 со знаком "-", показателя строки 9 графы 7 и показателя строки 10 графы 7.

25. Приложение к форме налоговой декларации (расчета) по акцизам (далее в настоящем пункте - приложение) заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период плательщиками, осуществляющими декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа.

Приложение заполняется в отношении товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), документальное подтверждение вывоза которых за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) произведено в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 114 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 5 указывается количество (объем) подакцизных товаров, отраженное в строке 3.1 раздела II части II налоговой декларации (расчета) по акцизам.

ГЛАВА 4 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

26. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль составляется по форме согласно приложению 3 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

27. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль";

часть II "Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов";

часть III "Другие сведения (справочно)";

приложение.

28. Выбранный метод исчисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате текущими платежами по срокам, установленным в подпункте 7.1 пункта 7 статьи 143 Налогового кодекса Республики Беларусь, указывается путем проставления знака "Х" напротив соответствующего признака на титульном листе налоговой декларации (расчете). При изменении метода исчисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате текущими платежами, в течение налогового периода на титульном листе налоговой декларации (расчета) одновременно проставляется знак "Х" напротив признака внесения изменений и (или) дополнений в части I налоговой декларации (расчета), а также напротив соответствующего метода.

29. Часть I налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом следующих особенностей:

29.1. раздел I заполняется по итогам истекшего налогового периода;

29.2. учреждения образования, являющиеся бюджетными организациями, Департамент охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделения, а также организации, находящиеся в его ведении, в части оказания (выполнения) охранных услуг (работ) организациям, не являющимся бюджетными организациями, определяющие налоговую базу с учетом особенностей, установленных пунктом 5 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь и (или) Президентом Республики Беларусь, отражают в разделе I показатели:

фактически полученных в течение налогового периода доходов по строке 1;

фактически произведенных в течение налогового периода расходов по строке 2;

суммы превышения фактически полученных в течение налогового периода доходов над фактически произведенными в течение налогового периода расходами по строке 10;

29.3. при заполнении раздела I (за исключением строк 10 и 12) сначала заполняются показатели, отражаемые в графах 4, 5, 6 и 7. При этом при определении размера показателей, отражаемых в графах 4, 5, 6 и 7, применяются формулы, содержащиеся в разделе I. В строке 8 указываются только показатели, имеющие положительные значения, а в строке 9 - только показатели, имеющие отрицательные значения. Показатели графы 3 (за исключением строк 10 и 12) определяются посредством суммирования показателей граф 4, 5, 6 и 7;

29.4. строка 10 раздела I начинает заполняться с графы 3. При этом размер показателя, отражаемого в графе 3, определяется как сумма показателя строки 8 графы 3 и показателя строки 9 графы 3;

29.5. при отрицательном значении показателя, отражаемого по строке 10 в графе 3, графы 4, 5, 6 и 7 строки 10, а также строки 11 - 18 раздела I не заполняются;

29.6. при наличии в строке 9 в графах 4, 5, 6 и 7 показателей, имеющих отрицательное значение:

по строке 10 в соответствующих графах указывается ноль (0);

производится распределение показателя, отражаемого по строке 10 в графе 3, исходя из удельного веса положительных значений показателей, отражаемых по строке 8 в графах 4, 5, 6 и 7, в общей сумме положительных значений названных показателей (показатель графы 3 строки 8);

29.7. при отсутствии в строке 9 в графах 4, 5, 6 и 7 показателей, имеющих отрицательное значение, в соответствующие графы строки 10 переносятся показатели строки 8;

29.8. прибыль, предоставление льгот по которой зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов (в частности, если льготированию подлежит прибыль, полученная от реализации определенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) от осуществления определенной деятельности), отражается по строке 11.

Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов, а относится к деятельности организации в целом и (или) ее прибыли в целом (в частности, прибыль, предоставление льгот по которой в соответствии с законодательными актами производится без указания реализации (внереализационных доходов) и (или) деятельности, от которых она получена), отражается по строке 12. К прибыли, отражаемой по строке 12, относится, в том числе прибыль, освобождаемая от налогообложения согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 140 Налогового кодекса Республики Беларусь;

29.9. резиденты СЭЗ для целей применения льготы, установленной пунктом 3 статьи 327 Налогового кодекса Республики Беларусь, заполняют строку 11 с учетом следующего:

прибыль, освобождаемая от налога на прибыль согласно указанной льготе, отражается в графе, соответствующей ставке налога на прибыль в размере 9 процентов;

в строке отражается прибыль от реализации товаров (работ, услуг), если дата реализации приходится непосредственно на пятилетний период, в течение которого резидент СЭЗ имеет право на применение указанной льготы;

29.10. строка 12 раздела I начинает заполняться с графы 3. Показатель, отражаемый по строке 12 в графе 3, распределяется по графам 4 - 7 указанной строки исходя из удельного веса сумм, имеющих положительное значение, определяемых как разница между показателями строк 10 и 11 граф 4, 5, 6 и 7 соответственно, в общей сумме указанных сумм;

29.11. сумма показателей, отражаемых по строкам 17 и 18 налоговой декларации (расчета), не должна превышать размера показателей, отраженных по строке 15 налоговой декларации (расчета) в соответствующих графах;

29.12. по строке 21 в графе 3 отражается сумма налога на прибыль, исчисленная для уплаты по итогам налогового периода;

29.13. по строке 22 в графе 3 отражается сумма налога на прибыль, исчисленная для уплаты текущими платежами и отраженная в графе 1 раздела II части I налоговой декларации (расчета) за предшествующий налоговый период;

29.14. по строке 23 в графе 3 отражается налог на прибыль к уплате (возврату), определяемый как разница строк 21 и 22 по графе 3 раздела I;

29.15. суммы налога, подлежащие уплате текущими платежами в текущем налоговом периоде, отражаются в разделе II части I налоговой декларации (расчета):

в графе 1 отражается годовая сумма налога, подлежащая уплате текущими платежами;

в графах 2, 3, 4 и 5 указывается сумма налога, подлежащего уплате по каждому из сроков уплаты, установленных подпунктом 7.1 пункта 7 статьи 143 Налогового кодекса Республики Беларусь, исчисленная в соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 143 Налогового кодекса Республики Беларусь.

30. Исключен.

31. При заполнении раздела II части II (за исключением строк 2 - 4) налоговой декларации (расчета) сначала заполняются показатели, отражаемые в графах 4 - 7. Показатели графы 3 при этом определяются посредством суммирования показателей граф 4 - 7.

Распределение показателей, отражаемых по строкам 2 и 3 в графе 3, производится исходя из удельного веса значений показателей, отражаемых соответственно по строкам 1.1 и 1.2 в графах 4 - 7, в общей сумме значений названных показателей (показатель графы 3 соответственно строк 1.1 и 1.2).

Распределение показателя, отражаемого по строке 4 в графе 3, производится исходя из удельного веса значений показателей, отражаемых по строке 1 в графах 4 - 7, в общей сумме значений названных показателей (показатель графы 3 строки 1).

ГЛАВА 5 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

32. Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость составляется по форме согласно приложению 4 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям и машино-местам";

часть II "Расчет налога по объектам незавершенного строительства";

приложения.

33. Налоговая декларация (расчет) заполняется с учетом следующих особенностей:

33.1. разделы части I и части II заполняются в случае применения плательщиком различных ставок налога (в том числе с учетом их увеличения (уменьшения) по объектам налогообложения, по каждой группе капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и машино-мест или объектов незавершенного строительства, по которым применяются одинаковые ставки налога;

33.2. после определения размера подлежащего уплате (возврату) налога на недвижимость по каждой группе объектов налогообложения, по которому применяются одинаковые ставки налога (в том числе с учетом их увеличения (уменьшения), производится определение итоговых сумм налога, подлежащих уплате, которые отражаются в итоговых таблицах;

33.3. графы 2, 3, 4 и 5 итоговой таблицы части I и части II налоговой декларации (расчета) заполняются с учетом следующих особенностей:

показатели граф по ненаступившим срокам уплаты заполняются исходя из сумм налога, подлежащих уплате по этим срокам, рассчитанных в последней заполненной графе соответствующего раздела налога;

показатели граф по истекшим срокам уплаты не изменяются;

33.4. в строке 2 "Ставка налога (0,1% или 1%), рассчитанная пропорционально числу кварталов, оставшихся до окончания года, %" раздела "Расчет налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям и машино-местам, по которым применяются одинаковые ставки" части I налоговой декларации (расчета):

по графе 3 отражается ставка 0,1 или 1;

по графе 4 отражается ставка 0,075 или 0,75;

по графе 5 отражается ставка 0,05 или 0,5;

по графе 6 отражается ставка 0,025 или 0,25;

33.5. в строке 2 "Ставка налога (2%), рассчитанная пропорционально числу кварталов, оставшихся до окончания года, %" раздела "Расчет налога по объектам незавершенного строительства, по которым применяются одинаковые ставки" части II налоговой декларации (расчета):

по графе 3 отражается ставка 2;

по графе 4 отражается ставка 1,5;

по графе 5 отражается ставка 1;

по графе 6 отражается ставка 0,5;

33.6. строка 3 "Увеличение (уменьшение) ставки налога" каждого раздела части I и части II налоговой декларации (расчета) заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой;

33.7. сумма налога на недвижимость, уплаченная в иностранном государстве и подлежащая зачету в Республике Беларусь, отражается по строке 5 каждого раздела части I и части II налоговой декларации (расчета).

В случае, если справка, подтверждающая уплату налога на недвижимость в иностранном государстве, представлена плательщиком после 20 марта отчетного года, вышеназванные строки, а также строки, содержащие итоговые суммы налога к уплате, отражаемые в части I и части II налоговой декларации (расчета), корректируются с учетом принимаемых к зачету сумм налога. При этом итоговые суммы налога к уплате в части I и части II налоговой декларации (расчета) также корректируются по ненаступившим срокам уплаты;

33.8. графы 4 - 6 каждого раздела части I и части II налоговой декларации (расчета) заполняются только в случае, если в I, II или III квартале соответственно имели место выбытие либо приобретение (возникновение) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, возникновение либо утрата права на льготы, переход с особого режима налогообложения, не предусматривающего исчисление и уплату налога на недвижимость, на общий порядок налогообложения, приобретение либо утрата статуса плательщика налога на недвижимость. При этом показатели строк по указанным графам отражаются в налоговой декларации (расчете) путем внесения в нее изменений и (или) дополнений и рассчитываются путем проведения расчетных корректировок к показателям строк граф 3, 4 и 5 соответственно в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 186, пунктами 6 - 9 статьи 189 Налогового кодекса Республики Беларусь.

33-1. Организации, выбравшие в соответствии с пунктом 11 статьи 189 Налогового кодекса Республики Беларусь способ уплаты налога на недвижимость один раз в год в размере годовой суммы налога, отражают исчисленную сумму налога в строке 7.1 каждого раздела части I и части II налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость.

В случае, если в I, II или III квартале имели место обстоятельства, указанные в подпункте 33.8 пункта 33 настоящей Инструкции, организации, указанные в части первой настоящего пункта, вносят изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость в порядке, установленном пунктом 33 настоящей Инструкции, в том числе заполняют строки 7.1 - 7.4 графы 2 каждого раздела части I и части II налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость.

34. Приложение 1 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций (далее в настоящем пункте - приложение 1) заполняется с учетом следующих особенностей:

34.1. в строках приложения 1 отражается соответствующая информация по каждой льготе в отдельности;

34.2. в графе 4 приложения 1:

по части I указывается остаточная стоимость капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и машино-мест, освобожденных от налога на недвижимость;

по части II указывается стоимость объектов незавершенного строительства, освобожденных от налога на недвижимость;

34.3. в графе 7 приложения 1 отражается:

сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с освобождением от налога, рассчитанная как произведение налоговой базы льготируемого объекта и ставки налога на недвижимость, определенной пропорционально количеству кварталов, в течение которых используется льгота, с учетом увеличения (уменьшения) ставок налога, установленного местными Советами депутатов;

сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льгот по налогу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, соответствующая значению, отраженному в строке 6 каждого раздела части I и части II.

ГЛАВА 6 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ (АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ) С ОРГАНИЗАЦИЙ

35. Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций составляется по форме согласно приложению 5 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет земельного налога";

часть II "Расчет суммы арендной платы за земельные участки";

приложения.

36. Налоговая декларация (расчет) заполняется по земельным участкам, являющимся объектами налогообложения и подлежащим налогообложению, с учетом следующих особенностей:

36.1. расчет земельного налога и расчет суммы арендной платы производятся соответственно в части I и части II налоговой декларации (расчете) по земельному налогу (арендной плате) с организаций;

36.2. в графе 3 части I указывается функциональное использование земельного участка в соответствии с приложением 4 к Налоговому кодексу Республики Беларусь;

36.3. в графе 4 части I указывается категория земель, соответствующая Кодексу Республики Беларусь о земле;

36.4. в графе 5 части I и графе 3 части II указывается площадь земельного участка в гектарах с точностью пять знаков после запятой;

36.4-1. в графе 4 части II указывается размер арендной платы, предусмотренный в договоре, увеличенный (уменьшенный) на коэффициенты в соответствии с законодательством при наличии оснований;

36.5. графа 6 части I заполняется только плательщиками, у которых в пользовании находятся сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения согласно приложению 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь;

36.6. в графе 7 части I указывается кадастровая стоимость 1 кв. м земельного участка по состоянию на 1 января календарного года согласно сведениям о кадастровой стоимости 1 кв. м земель, земельных участков по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога, содержащимся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра.

Сведения о кадастровой стоимости 1 кв. м земель, земельных участков по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога предоставляются (выдаются) плательщикам республиканской организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним в порядке, установленном законодательством (с точностью пять знаков после запятой);

36.7. в графе 8 части I налоговой декларации (расчете) указывается налоговая база, применяемая для исчисления налога, которая рассчитывается по формуле: гр. 5 х 10000 х гр. 7 - в случае, если налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости либо переносится показатель гр. 5 - в случае, если налоговой базой признается площадь земельного участка (с точностью пять знаков после запятой);

36.8. графа 9 части I заполняется в соответствии со статьями 196 - 201 Налогового кодекса Республики Беларусь. Показатель отражается числом, соответствующим ставке в процентах / 100, либо в фиксированной сумме в белорусских рублях.

Показатель графы 9 отражается с точностью пять знаков после запятой;

36.9. графа 10 части I и графа 5 части II отражаются в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой;

36.10. графа 11 части I заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой. При этом, если у плательщика увеличение (уменьшение) ставки производится по нескольким основаниям, то в данной графе указывается произведение всех значений увеличений (уменьшений) ставки;

36.11. графа 12 части I и графа 6 части II рассчитываются по формулам: гр. 8 x гр. 9 x гр. 10 x гр. 11 и гр. 4 x гр. 5 соответственно;

36.11-1. в отношении земельных участков, предоставленных плательщикам с (после) 1 января текущего года, отражение исчисленных сумм земельного налога в налоговой декларации (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций производится в следующем порядке:

сумма земельного налога, подлежащая уплате за количество месяцев, оставшихся до окончания квартала, в котором возникло основание для уплаты земельного налога, отражается в графе, соответствующей сроку уплаты, ближайшему после возникновения основания для уплаты земельного налога;

суммы земельного налога, подлежащие уплате по оставшимся срокам до окончания календарного года, отражаются в общеустановленном порядке.

Организации, выбравшие в соответствии с пунктом 15 статьи 202 Налогового кодекса Республики Беларусь способ уплаты земельного налога один раз в год в размере годовой суммы налога, отражают исчисленную сумму налога соответственно в графах 13 и (или) 14 части I налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций.

В случае, если в текущем году имели место обстоятельства (наступившие после уплаты налога): выбытие либо приобретение (возникновение) объекта налогообложения земельным налогом, а также указанные в пункте 3 статьи 194 Налогового кодекса Республики Беларусь и в частях пятой и шестой пункта 6 статьи 202 Налогового кодекса Республики Беларусь, вносятся изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций в порядке, установленном пунктом 36 настоящей Инструкции;

36.11-2. при наличии в аренде нескольких земельных участков, находящихся в государственной собственности, за пользование которыми договорами аренды установлены сроки уплаты арендной платы, не поименованные в части II и в таблице "Сведения о суммах арендной платы за земельные участки с организаций, подлежащих зачислению в бюджет административно-территориальной единицы, на территории которой располагается объект налогообложения" приложения 5 к форме налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций, заполнению подлежит количество частей II и таблиц, соответствующее количеству договоров аренды, устанавливающих разные сроки уплаты арендной платы.

В графах 7 - 18 части II и в графах 3 - 14 приложения 5 к форме налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций плательщиками самостоятельно указываются сроки уплаты арендной платы за земельные участки в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 г. N 101 "О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., N 56, 1/11418) и в соответствии с договорами аренды земельных участков, зарегистрированными в установленном законодательством порядке до вступления в силу данного Указа;

36.12. в строках "Сумма земельного налога (арендной платы), на которую уменьшается налог (арендная плата), подлежащий уплате" указывается сумма земельного налога (арендной платы), исчисленная пропорционально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения (полученной от деятельности по сбору, сортировке (разделению по видам), подготовке к обезвреживанию и (или) использованию вторичных материальных ресурсов (за исключением сбора материальных ресурсов, полученных из собственных отходов производства), в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за прошедший квартал без учета НДС, которую плательщик определяет самостоятельно;

36.13. в строках приложения 1 отражается соответствующая информация по каждой льготе в отдельности;

36.14. в графе 5 по части I приложения 1 указывается налоговая база, применяемая для определения налога - кадастровая стоимость земельного участка либо его площадь;

36.15. в графе 6 по части I и по части II приложения 1 отражается:

сумма налога (арендной платы), не поступившая в бюджет в связи с освобождением от налога (арендной платы), рассчитанная как произведение налоговой базы льготируемого объекта и ставки налога (суммы арендной платы), определенной пропорционально количеству кварталов, в течение которых используется льгота, с учетом увеличения (уменьшения) ставок налога, установленного местными Советами депутатов для земельного налога;

сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением льгот по налогу (арендной плате) в виде уменьшения суммы налога (арендной платы), подлежащей уплате в бюджет.

37. Приложения 3 и 4 к форме налоговой декларации (расчета) заполняются только в случае сдачи плательщиками в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей бюджетных организаций, а также сдачи в аренду земельных участков, освобожденных от земельного налога.

ГЛАВА 7 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

38. Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения составляется по форме согласно приложению 6 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения";

раздел II "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки";

раздел III "Сведения об общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и земельных участков (справочно)";

раздел IV "Другие сведения (справочно)".

39. При заполнении раздела I в строке 1 отражается налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В случае возврата товаров (отказа от результата выполненных работ), имущественных прав или соразмерного уменьшения цены товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшение налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены возврат товаров (отказ от результата выполненных работ), имущественных прав или соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг), имущественных прав, исходя из налоговых баз и ставок налога, применявшимся на дату реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, путем заполнения строк 1.5, 1.6 и т.д., 2.5, 2.6 и т.д.

Если в налоговом периоде, в котором плательщиком применяется упрощенная система налогообложения, плательщику возвращен товар (результат выполненных работ), имущественные права или плательщиком соразмерно уменьшена цена товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализованных в налоговом периоде, в котором плательщиком применялся общий порядок налогообложения, изменения вносятся в налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, исчисленным при применении общего порядка налогообложения, в порядке, установленном пунктом 8 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь.

39-1. При заполнении раздела III "Сведения об общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и земельных участков (справочно)":

показатель строки 1 определяется в порядке, установленном подпунктами 3.13.1 и 3.13.3 пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь, на последнюю календарную дату соответствующего периода;

показатель строки 2 определяется в порядке, установленном подпунктом 3.14.1 пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь, на последнюю календарную дату соответствующего периода.

40. При заполнении раздела IV "Другие сведения (справочно)":

показатель строки 1 "Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (в целом по организации)" рассчитывается в порядке, установленном абзацами вторым - четвертым части второй пункта 1 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь;

показатель строки 2 "Валовая выручка в целом по организации (валовая выручка индивидуального предпринимателя)" определяется нарастающим итогом с начала года в порядке, установленном пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь;

в строке 3 "Фонд заработной платы" указывается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников, отраженная по итоговой строке графы 2 пункта 2 раздела IV книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, приведенной в приложении к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38 "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 108, 8/16377).

ГЛАВА 8 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛОТЕРЕЙНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОВЕДЕНИЯ ИНТЕРАКТИВНЫХ ИГР

41. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр составляется по форме согласно приложению 8 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

42. По графе 3 отражаются построчно показатели, относящиеся к расчету:

налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

налога на доходы от организации и проведения лотерей, подлежащего перечислению в республиканский бюджет.

43. По графе 4 отражаются построчно показатели, относящиеся к расчету налога на доходы от организации и проведения лотерей, подлежащего перечислению в местные бюджеты.

ГЛАВА 9 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ЭКОЛОГИЧЕСКОМУ НАЛОГУ ЗА ХРАНЕНИЕ, ЗАХОРОНЕНИЕ ОТХОДОВ ПРОИЗВОДСТВА

44. Налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства составляется по форме согласно приложению 13 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет экологического налога за хранение отходов производства";

часть II "Расчет экологического налога за захоронение отходов производства";

приложения.

45. В случае хранения отходов производства в количестве, превышающем необходимое для перевозки одной транспортной единицей, не соответствующем технологическому регламенту объектов обезвреживания и (или) использования отходов производства (далее - технологический регламент), налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства составляется исходя из сведений по видам отходов, объемы хранения которых превышают объемы, необходимые для перевозки одной транспортной единицей, превышают объемы отходов, соответствующих технологическому регламенту, по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

46. Графа 3 части I и части II заполняется с учетом статьи 15 Закона Республики Беларусь от 20 июля 2007 года "Об обращении с отходами" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 183, 2/1368). При указании степени опасности проставляются слова "опасные" или "неопасные". По классам опасности выделяют первый, второй, третий и четвертый классы опасности.

ГЛАВА 10 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ЧАСТНОГО НОТАРИУСА, АДВОКАТА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО АДВОКАТСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНО)

47. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) составляется по форме согласно приложению 16 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

раздел I "Расчет налоговой базы и суммы подоходного налога с физических лиц";

раздел II "Сведения о занижении (завышении) суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки";

приложение.

48. Налоговая декларация (расчет) заполняется с учетом следующих особенностей:

48.1. доходы от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности, отражаемые в строке 1 раздела I, определяются в соответствии со статьей 176 Налогового кодекса Республики Беларусь;

48.2. в строке 2 раздела I отражается сумма доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;

48.3. если при расчете налоговой базы получен отрицательный показатель, то в строке 4 раздела I указывается значение "0" (ноль);

48.4. в строке 6 раздела I отражается сумма налога из строки 5 раздела I декларации (расчета) за предшествующий отчетный период.

49. Положительное значение показателя в строке 7 раздела I определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в срок, установленный пунктом 10 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь. Отрицательное значение показателя в строке 7 раздела I определяет сумму налога, подлежащую зачету (возврату).

50. В налоговой декларации (расчете) указывается количество листов прилагаемых документов, подтверждающих право на льготы по подоходному налогу с физических лиц и на применение налоговых вычетов.

ГЛАВА 11 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

51. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц заполняется индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) по форме согласно приложению 17 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

лист 2-услуги-n либо лист 2-торговля-n;

лист 3;

приложение.

52. В пункте 1 титульного листа:

52.1. в строке "Код работ, услуг/вида деятельности" код работ, услуг указывается согласно графе 1 приложения 3 к настоящей Инструкции, в строке "Код группы товаров/вида деятельности" код группы товаров - согласно графе 2 приложения 3 к настоящей Инструкции. Код вида деятельности в строках "Код работ, услуг/вида деятельности" и "Код группы товаров/вида деятельности" указывается в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 "Виды экономической деятельности".

Если на дату представления налоговой декларации (расчета), установленную пунктом 10 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь, индивидуальным предпринимателем не определены виды осуществляемой деятельности, группа реализуемых товаров, иные условия осуществления деятельности, предприниматель в установленные сроки представляет налоговую декларацию (расчет), в которой в пункте 1 в строке "Код группы товаров/вида деятельности" проставляется условный код группы товаров "10000", в строке "Код работ, услуг/вида деятельности" - условный код группы работ, услуг "20000".

При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) по строке "Код работ, услуг/вида деятельности" указывается код того вида деятельности, по которому установлена наибольшая ставка единого налога. При реализации товаров, относящихся к нескольким товарным группам, по строке "Код группы товаров/вида деятельности" указывается код группы товаров, по которой установлена наибольшая ставка единого налога;

52.2. в строке "Количество торговых (обслуживающих) объектов, торговых мест на рынке" указывается количество торговых объектов, объектов общественного питания (далее - торговые объекты), торговых мест на рынке, через которые осуществляется розничная торговля, обслуживающих объектов (транспортных средств, иных объектов (помещений, в том числе зданий и их частей), принадлежащих плательщику на праве собственности, владения, пользования, в которых оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям) (далее - обслуживающие объекты);

52.3. исключен;

52.4. в строке "Количество привлекаемых физических лиц" указывается количество физических лиц, привлекаемых индивидуальным предпринимателем к осуществлению деятельности, по которой уплачивается единый налог;

52.5. в строке "Период осуществления деятельности" указывается:

при реализации товаров менее 15 дней в отчетном периоде - фактическое количество календарных дней отчетного периода, в течение которых осуществлялась розничная торговля;

в иных случаях - количество календарных дней в соответствующем отчетном периоде.

53. В пункте 2 налоговой декларации (расчета):

53.1. строка "по каждому торговому (обслуживающему) объекту, торговому месту на рынке" заполняется индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, оказывающими потребителям услуги (выполняющими работы) с привлечением физических лиц и осуществляющими деятельность, указанную в подпункте 1.38 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь;

53.2. строка "по максимальной ставке" заполняется:

индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, не привлекающими физических лиц, в отчетном периоде на торговых местах на рынках, в развозной, разносной торговой сети в нескольких населенных пунктах или в пределах одного населенного пункта, в которых установлены различные ставки налога;

индивидуальными предпринимателями, не привлекающими физических лиц, в отчетном периоде при реализации работ (услуг), кроме указанных в подпункте 1.38 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь, в нескольких обслуживающих объектах в нескольких населенных пунктах или в нескольких обслуживающих объектах в пределах одного населенного пункта;

53.3. лист 2-услуги-n налоговой декларации (расчета) заполняется:

при реализации в отчетном периоде работ (услуг) в нескольких обслуживающих объектах - в отдельности по каждому обслуживающему объекту (n - порядковый номер обслуживающего объекта);

при реализации индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц, в отчетном периоде работ (услуг), кроме указанных в подпункте 1.38 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь, в нескольких обслуживающих объектах в нескольких населенных пунктах или в нескольких обслуживающих объектах в пределах одного населенного пункта - в одном экземпляре;

53.4. лист 2-торговля-n налоговой декларации (расчета) заполняется по каждому объекту (n - порядковый номер объекта) деятельности в отдельности:

при розничной торговле по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке;

при торговле с использованием сети Интернет через интернет-магазины.

При этом при розничной торговле одним продавцом на нескольких смежных торговых местах на рынке заполняется один лист.

В пункте 3:

в графе 1 указывается код типа объекта согласно приложению 4 к настоящей Инструкции;

в графе 2 указывается по объектам, соответствующим коду типов объектов:

1 - местонахождение (адрес, название) каждого объекта;

2 - наименование рынка и его адрес (для выставок-продаж, ярмарок - адрес), номер торгового места (при его наличии);

3 - адрес, номер объекта (при его наличии);

4 - способ торговли и место ее осуществления;

5 - адрес и наименование места установки;

6 - форма торговли;

7 - доменное имя сайта (сайтов);

в графе 3 по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке, а также по торговле с использованием сети Интернет через интернет-магазины указывается код группы реализуемых товаров согласно приложению 3 к настоящей Инструкции;

графы 5 и 5.1 заполняются индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с частью второй пункта 12 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу представляют заявление и документы, указанные в подпунктах 1.2, 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса Республики Беларусь;

в графе 7 указывается значение повышающего коэффициента в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта, установленное пунктом 4 статьи 298 Налогового кодекса Республики Беларусь. При розничной торговле товарами на торговых местах на рынках при применении коэффициента 0,5 в соответствии с пунктом 5 статьи 298 Налогового кодекса Республики Беларусь значение показателя для заполнения указанной графы определяется по формуле

1 + 0,5 x n,

где n - количество дополнительных смежных торговых мест, определенных (предоставленных) собственником рынка.

54. В случае осуществления деятельности, по которой не предусмотрено применение повышающих (понижающих) коэффициентов, при отсутствии у индивидуального предпринимателя права на налоговые льготы, а также при несоблюдении условий, указанных в части второй пункта 12 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь, в графах 6, 7 и 9 пункта 3 на листе 2-услуги-n и в графах 6, 8 - 11 пункта 3 на листе 2-торговля-n проставляется значение "1".

55. При внесении изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет) в связи с временным неосуществлением деятельности по основаниям, предусмотренным статьей 300 Налогового кодекса Республики Беларусь, для кодов типов объектов 2 и 4 в графе 6 пункта 3 на листе 2-торговля-n проставляется значение, указанное в первоначальной налоговой декларации (расчете).

56. Пункты 7, 8, 10, 11 заполняются при внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию (расчет) в связи с изменением условий осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 12 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь.

56-1. Показатель строки 2 пункта 12 листа 3 налоговой декларации (расчета) определяется как сумма единого налога, начисленного по налоговой декларации (расчету) за соответствующий месяц, по формуле

(гр. 4 п. 3 - стр. 1 п. 4) x гр. 9 п. 3 по листам 2-услуги-n + (гр. 4 п. 3 + стр. 1 п. 4) x гр. 8 п. 3 x гр. 7 п. 3 по листам 2-торговля-n.

В случае, если в отчетном периоде, за который осуществляется расчет доплаты единого налога, имел место возврат или зачет единого налога, то показатель строки 2 пункта 12 определяется по формуле

(гр. 4 п. 3 - стр. 1 п. 4) x (гр. 5 п. 3 - стр. 5.2 п. 5) / гр. 5 п. 3 по листам 2-услуги-n + (гр. 4 п. 3 + стр. 1 п. 4) x гр. 8 п. 3 x (гр. 6 п. 3 - стр. 5.2 п. 5) / гр. 6 п. 3 по листам 2-торговля-n

либо

(гр. 4 п. 3 - стр. 1 п. 4) x гр. 9 п. 3 x (гр. 8 п. 3 - стр. 5.2 п. 5) / гр. 8 п. 3 по листам 2-услуги-n + (гр. 4 п. 3 + стр. 1 п. 4) x гр. 8 п. 3 x гр. 7 п. 3 x (гр. 5 п. 3 - стр. 5.2 п. 5) / гр. 5 п. 3) по листам 2-торговля-n - при наличии данных по гр. 8 п. 3 по листам 2-услуги-n или по гр. 5 п. 3 по листам 2-торговля-n.

56-2. При представлении налоговой декларации (расчета) в соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь лист 3 заполняется в количестве двух страниц в случае, если необходимо произвести расчет доплаты единого налога за месяц, предшествующий отчетному месяцу и за отчетный месяц.

57. Приложение к форме налоговой декларации (расчета) представляется в налоговый орган при наличии у индивидуального предпринимателя права на налоговые льготы, предусмотренные актами законодательства.

Графа 4 плательщиками единого налога не заполняется.

Показатель графы 5 определяется на основании показателей налоговой декларации (расчета):

листа 2-услуги-n - по формуле

Л / 100 x (гр. 4 п. 3 - стр. 1 п. 4) x гр. 9 п. 3,

где Л - размер налоговой льготы в процентах, а в случае временного неосуществления деятельности, в связи с которым производился возврат или зачет налога за отчетный период, - по формуле

Л / 100 x (гр. 4 п. 3 - стр. 1 п. 4) x (гр. 5 п. 3 - стр. 5.2 п. 5) / гр. 5 п. 3,

при наличии данных по гр. 8 п. 3 - по формуле

Л / 100 x (гр. 4 п. 3 - стр. 1 п. 4) x гр. 9 п. 3 x (гр. 8 п. 3 - стр. 5.2 п. 5) / гр. 8 п. 3.

При заполнении показателя графы 5 в случае осуществления индивидуальным предпринимателем розничной торговли в нескольких торговых объектах для формулы используются данные листа 2-торговля-n, соответствующие торговому объекту, выбранному индивидуальным предпринимателем для применения налоговой льготы.

58. Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются одновременно с налоговой декларацией (расчетом) только за первый отчетный период налогового периода, в котором налоговая льгота была первоначально использована в налоговом периоде.

ГЛАВА 12 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО

59. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы нерезидента), представляется и заполняется по форме согласно приложению 18 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, юридическим лицом Республики Беларусь, иностранной организацией или индивидуальным предпринимателем, а в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 150 Налогового кодекса Республики Беларусь, - также физическим лицом, отдельно по каждому плательщику - иностранной организации.

При начислении (выплате) иностранной организации доходов одного вида либо доходов различных видов неоднократно в течение месяца в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы нерезидента каждый платеж иностранной организации указывается отдельной строкой.

60. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы нерезидента заполняется на русском или белорусском языке с указанием полного наименования иностранной организации, ее юридического адреса и учетного номера плательщика или аналогичного номера, присвоенного налоговым (финансовым) органом иностранного государства (при отсутствии информации о постановке на учет в налоговом (финансовом) органе иностранного государства указывается регистрационный номер иностранной организации в торговом регистре или иной аналогичный номер), кода страны. Реквизит "Код страны" заполняется согласно Общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 017-99 "Страны мира", утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. N 8 "Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене государственных стандартов, классификаторов и руководящих документов".

Наименование иностранной организации и ее юридический адрес в стране регистрации указываются на иностранном языке (если в иностранном языке не используется латинский алфавит, то наименование и адрес указываются в латинской транслитерации), а для государств, в которых русский язык является государственным или государственный язык имеет форму написания, которая не позволяет произвести транслитерацию словесного обозначения буквами латинского алфавита, - на русском языке (русская транслитерация произношения).

61. В случае выплаты доходов иностранной организации физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в графе 4 "Дата начисления дохода (платежа)" указывается дата сдачи банку платежного поручения на перечисление денежных средств, внесения наличных денежных средств в банк, организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь, дата акта приема-передачи, дата фактической выдачи дохода, подтверждаемая в иной форме в зависимости от условий, установленных сторонами.

62. В сумму дохода по графе 5 "Сумма дохода" включаются в том числе суммы компенсации (ее денежный эквивалент), причитающиеся данной или другой иностранной организации (при включении в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату такой компенсации) за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы от осуществления или предоставления которых признаются объектом налогообложения налогом на доходы.

63. В графе 7 "Сумма дохода, освобождаемая от налогообложения по законодательству Республики Беларусь" указывается сумма дохода иностранной организации, освобождаемая от налога на доходы и (или) не облагаемая налогом на доходы, а также сумма дохода, не признаваемого объектом налогообложения в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

64. В графе 8 "Сумма дохода, освобождаемая от налогообложения по международному договору" указывается сумма дохода иностранной организации, освобождаемая от налога на доходы в соответствии с международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения. Данная графа заполняется при наличии на день начисления дохода (платежа) иностранной организации и представлении в налоговый орган подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, утвержденной постановлением, утвердившим настоящую Инструкцию.

65. В графе 12 "Основание для применения льгот и (или) пониженной ставки налога" указывается наименование законодательного акта Республики Беларусь и (или) название международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения, а также реквизиты документа, подтверждающего постоянное местонахождение иностранной организации и служащего основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженным ставкам согласно международному договору Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

66. Если на дату начисления дохода (платежа) иностранной организации налоговый агент располагает подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, графы 8 и 11 заполняются с учетом положений международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

Если подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации представлено после перечисления налога на доходы в бюджет, налоговым агентом в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы нерезидента, представляемой в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции в графах 8 и (или) 11, указываются сумма дохода, освобождаемая от налогообложения, и (или) ставка налога, предусмотренная международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, и сумма налога, рассчитанная исходя из этой ставки. На налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы нерезидента с внесенными изменениями и дополнениями должностным лицом налогового органа проставляется отметка о возврате суммы налога или его зачете.

67. При представлении налоговому агенту документального подтверждения затрат после представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы нерезидента за период, в котором начислен доход, представляется налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы нерезидента в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции с внесенными изменениями и дополнениями в графы 6, 9 и 13.

ГЛАВА 13 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ ПОКУПОК

68. Книга покупок ведется по форме согласно приложению 19 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и заполняется за каждый месяц.

В целях определения суммы НДС (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению), в книге покупок в хронологическом порядке по мере выполнения условий, установленных статьей 107 Налогового кодекса Республики Беларусь для осуществления вычета сумм налога, подлежат регистрации получаемые от поставщиков (продавцов) первичные учетные документы, применяемые при отгрузке объектов, в которых указаны ставка и сумма НДС.

Отражение в книге покупок суммы НДС, предъявленной поставщиком (продавцом), производится в том месяце, в котором выполнены условия, установленные статьей 107 Налогового кодекса Республики Беларусь для осуществления вычета суммы НДС, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц). При отсутствии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц) отражение суммы НДС производится в книге покупок за тот месяц, в котором получен первичный учетный и расчетный документ.

При обнаружении сумм НДС, ошибочно не отраженных в книге покупок, отражение их в книге покупок производится в том месяце, в котором обнаружена ошибка.

Книга покупок может вестись автоматизированным способом.

69. Заполнение книги покупок производится в следующем порядке:

69.1. в графе 1 указываются:

дата приобретения покупок: дата отражения в бухгалтерском учете объектов (для индивидуальных предпринимателей - в учете доходов (расходов) и хозяйственных операций); при безвозмездном получении объектов - день их получения (оприходования); при уплате НДС при таможенном оформлении - дата выдачи декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

номер документа.

По товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, графа 1 не заполняется;

69.2. дата оплаты покупок, указываемая в графе 2, определяется как:

при приобретении у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, - 22-е число месяца представления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, за который исчислена сумма НДС по таким объектам;

при уплате НДС при ввозе объектов на территорию Республики Беларусь - дата уплаты НДС;

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, - дата уплаты НДС, отраженного в части II налоговой декларации (расчета) по НДС.

В графе 2 подлежат указанию также номера документов, подтверждающих факт совершения операций, указанных в настоящем подпункте.

Графа 2 не заполняется:

при отражении в книге покупок сумм НДС, уплаченных при приобретении объектов плательщиками, определяющими момент фактической реализации объектов в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса Республики Беларусь;

при получении налоговых вычетов, передаваемых в пределах одного юридического лица;

при получении налоговых вычетов от участника договора простого товарищества;

69.3. в графе 3 указывается наименование поставщика (продавца) с указанием названия страны, налоговым резидентом которой он является;

69.4. в графе 4 указывается учетный номер плательщика (УНП), присвоенный поставщику (продавцу). Если поставщиком (продавцом) является нерезидент Республики Беларусь, указывается номер, под которым зарегистрирован поставщик (продавец) в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является;

69.5. в графе 5 указывается итоговая сумма покупок с НДС;

69.6. в графах 6а, 7а указывается стоимость покупок без НДС, в графах 6б, 7б указывается сумма НДС исходя из ставки налога (соответственно 20 процентов, 10 процентов), по которой эти покупки облагаются;

69.7. за каждый месяц в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам 6б и 7б, которые используются при заполнении части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

При осуществлении операций, указанных в пункте 11 статьи 103, частях второй и третьей пункта 21 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь, производится корректировка сумм налога в книге покупок за тот месяц, в котором произведены: передача объектов и сумм налога в пределах одного юридического лица или участнику договора простого товарищества, возврат объектов покупателем поставщику (продавцу), уменьшение (увеличение) стоимости объектов. В случае возврата таможенными и (или) налоговыми органами плательщику сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе объектов и отраженных в книге покупок, производится уменьшение сумм налога в книге покупок за тот отчетный период, в котором произведен возврат таких сумм НДС. Итоговая сумма по графе 6б или 7б книги покупок за месяц, в котором производится уменьшение сумм налога, отражается со знаком "-" (минус), если сумма уменьшения превышает имеющиеся в книге покупок за этот месяц суммы налога, а также если в книге покупок за этот месяц суммы налога отсутствуют.

Плательщик вправе вести несколько отдельных книг покупок по определенным им суммам НДС с отражением итоговых данных таких книг покупок в сводной книге покупок.

70. По усмотрению плательщика книга покупок может быть дополнена необходимыми плательщику графами.

Приложение 1
к Инструкции о порядке заполнения
налоговых деклараций (расчетов)
по налогам (сборам), книги покупок

ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ВТОРОЙ И ТРЕТЬЕЙ ПОЗИЦИЙ ГРАФЫ "ОКЭД" ТИТУЛЬНЫХ ЛИСТОВ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕДИНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ЧАСТНОГО НОТАРИУСА)

--------------+-------------------------------------------------------
¦01130        ¦Выращивание фруктов, орехов, культур для производства      ¦
¦             ¦напитков и пряностей <*>                                   ¦
+-------------+-----------------------------------------------------------+

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 |

Архив документов Папярэдні | Наступны