Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2011 № 7-2-15/10105 "Особенности исчисления подоходного налога с физических лиц"

(Извлечение)

Инспекции Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
по областям и г. Минску

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК).

Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 12 процентов (п. 1 ст. 173 НК).

В соответствии с пунктом 2 статьи 153 НК не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы:

полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК);

- полученные физическим лицом от другого лица для исполнения его поручения по передаче третьим лицам полученных средств (подп. 2.19 п. 2 ст. 153 НК);

- полученные плательщиком - физическим лицом в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа (возврат долга) (подп. 2.20 п. 2 ст. 153 НК).

Кроме того, следует отметить, что согласно подпункту 1.18 пункта 1 статьи 163 НК доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные в результате дарения, освобождаются от подоходного налога с физических лиц.

Для подтверждения факта получения физическими лицами доходов, не подлежащих налогообложению, необходимо представить в налоговый орган соответствующие документы (подп. 1.10 п. 1 ст. 22 НК):

- подтверждающие близкое родство, свойство между физическим лицом, являющимся источником выплаты (выдачи) дохода, и его получателем;

- подтверждающие факт передачи заемных денежных средств, в том числе договор займа, расписка о передаче денежных средств в долг, иные письменные пояснения от заимодавца и заемщика, а также документы, подтверждающие факт возврата займа;

- подтверждающие факт исполнения физическим лицом поручения заказчика по передаче денежных средств третьим лицам, а также факт передачи физическим лицом денежных средств третьим лицам (например, расписки, письменные пояснения обеих сторон, а также документы, подтверждающие целевое использование денежных средств);

- подтверждающие характер полученного перевода, в том числе договор дарения, письменное пояснение дарителя.

Обращаем внимание, что проверка достоверности предоставленных сведений производится налоговым органом самостоятельно.

При отсутствии у плательщика оснований для льгот поступившие на электронные кошельки средства относятся к доходам физического лица и подлежат налогообложению подоходным налогом в установленном порядке.

Кроме того, следует учитывать, что при достаточности доказательств в соответствии со статьей 14 Банковского кодекса Республики Беларусь валютно-обменные операции относятся к банковским операциям, требующим получения соответствующего специального разрешения (лицензии), в противном случае такая деятельность является запрещенной. Следует учитывать и требования к физическим лицам как держателям электронных денег, в том числе и их идентификации, которые изложены в пунктах 10, 11 Правил осуществления операций с электронными деньгами, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. N 201.

Заместитель Министра А.А.Дорошенко