Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.02.2013 № 2-3-12/389 "Рекомендации по применению плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения статьи 3 Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 № 431-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Согласно статье 3 Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" (далее - Закон) организации, являющиеся плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, в том числе использовавшие предоставленное им законодательством право не вести бухгалтерский учет и отчетность и (или) не осуществлять переоценку основных средств, обязаны не позднее 1 июля 2013 г. определить на 1 января 2013 г.:

по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, находящимся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении (кроме находящихся в соответствии с законодательством на балансе у других организаций согласно условиям заключенных договоров, за исключением договоров доверительного управления имуществом), - первоначальную и остаточную стоимость указанных основных средств с учетом их ежегодной переоценки, проведение которой было обязательным для организаций, имеющих основные средства на балансе, за период наличия этих прав, а также сумму амортизации в порядке, установленном законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет, в отношении находящихся у них на балансе основных средств;

по капитальным строениям (зданиям, сооружениям) сверхнормативного незавершенного строительства, находящимся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, - стоимость указанных капитальных строений (зданий, сооружений). Для организаций, которые в соответствии с законодательством не вели бухгалтерский учет, такая стоимость определяется как стоимость приобретения (сумма затрат на создание, возведение) капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства.

В этой связи в целях определения первоначальной и остаточной стоимости основных средств, сумм амортизации указанным организациям необходимо учитывать следующее.

Определение первоначальной стоимости основных средств, поступивших в период:

с 01.07.2007 по 27.01.2008 производится в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (в ред. постановлений Минфина от 31.03.2003 N 48, от 26.12.2003 N 183) "Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов";

с 28.01.2008 по 31.12.2009 производится в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (в ред. постановлений Минфина от 31.03.2003 N 48, от 26.12.2003 N 183, от 29.12.2007 N 207) "О бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов";

с 01.01.2010 по 24.03.2010 производится в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (в ред. постановлений Минфина от 31.03.2003 N 48, от 26.12.2003 N 183, от 29.12.2007 N 207, от 30.10.2009 N 132) "О бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов";

с 25.03.2010 по 20.07.2010 производится в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (в ред. постановлений Минфина от 31.03.2003 N 48, от 26.12.2003 N 183, от 29.12.2007 N 207, от 30.10.2009 N 132, от 26.02.2010 N 15) "О бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов";

с 21.07.2010 по 31.12.2012 производится в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (в ред. постановлений Минфина от 31.03.2003 N 48, от 26.12.2003 N 183, от 29.12.2007 N 207, от 30.10.2009 N 132, от 26.02.2010 N 15, от 25.06.2010 N 77) "О бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов".

Стоимость основных средств, по которой они приняты к учету (первоначальная (восстановительная) стоимость), подлежит изменению в связи с:

модернизацией, реконструкцией, частичной ликвидацией, дооборудованием, достройкой, техническим диагностированием и соответствующим освидетельствованием, иными работами капитального характера;

проведением переоценки основных средств в соответствии с законодательством;

включением в конце отчетного года в стоимость объектов основных средств затрат, произведенных (начисленных) после ввода объектов основных средств (перечень таких расходов приведен в постановлении Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (в соответствующих редакциях)).

При этом обращаем внимание, что в период с 01.07.2007 по 31.12.2012 кроме постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 вопросы учета основных средств регламентировали и другие нормативно-правовые акты, в частности постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 N 127 "Об утверждении Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами", Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 N 125 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету объектов основных средств в бюджетных организациях".

Начисление амортизации основных средств производится по периодам:

с 01.07.2007 по 30.06.2009 в соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001 N 187/110/96/18 "Об утверждении Положения о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов" (с учетом изменений и дополнений);

с 01.07.2009 по 31.12.2009 в соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6 (в редакции, действовавшей в указанный период, т.е. без учета изменений и дополнений) "Об утверждении Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов";

с 01.01.2010 по 31.12.2010 в соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6 (в ред. постановления Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 02.12.2009 N 191/144/27) "Об утверждении Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов";

с 01.01.2011 по 31.12.2011 в соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6 (в ред. постановлений Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 02.12.2009 N 191/144/27; от 30.09.2010 N 141/106/28) "Об утверждении Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов";

с 01.01.2012 по 31.12.2012 в соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6 (в ред. постановлений Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 02.12.2009 N 191/144/27; от 30.09.2010 N 141/106/28; от 30.09.2011 N 162/101/45) "Об утверждении Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов".

Амортизация зданий, сооружений начисляется только линейным способом, если иное не установлено законодательством. Амортизация передаточных устройств может производиться как линейным, так и нелинейным способами с учетом установленных законодательством ограничений. Амортизация основных средств линейным и нелинейным способами начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету (следующего за месяцем, в котором объекты должны были найти отражение в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете, если бы такой велся), и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта.

Основным документом, регулирующим порядок проведения переоценки имущества организаций, является Указ Президента Республики Беларусь от 20 октября 2006 г. N 622 "О вопросах переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования" (далее - Указ N 622), в котором определены условие, при котором проведение ежегодной переоценки обязательно, объекты имущества, подлежащие и не подлежащие переоценке, методы проведения переоценки и порядок их использования в отношении тех или иных объектов имущества.

При проведении переоценки зданий, сооружений, а также не завершенных строительством объектов, передаточных устройств на 1 января 2013 г. организации вправе применить один из методов переоценки в отношении любого объекта основных средств:

метод прямой оценки;

индексный метод.

Порядок проведения переоценки изложен в Инструкции о порядке проведения переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов, неустановленного оборудования, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 05.11.2010 N 162/131/37 (далее - Инструкция N 162/131/37).

Если имеются документально подтвержденные сведения о стоимости основных средств в иностранной валюте, переоценка на 1 января 2013 г. может производиться методом пересчета валютной стоимости (подпункт 17.1 Инструкции N 162/131/37).

Выбор одного из трех вышеуказанных методов переоценки организации осуществляют самостоятельно по каждому объекту имущества.

Необходимо обратить внимание, что в соответствии с Указом N 622 до 1 января 2011 г. метод прямой оценки и метод пересчета валютной стоимости в отношении зданий, сооружений, а также не завершенных строительством объектов, передаточных устройств не применялся. Переоценка по указанным основным средствам до 1 января 2011 г. производилась индексным методом.

При проведении переоценки индексным методом на 1 января 2008 г. следует руководствоваться нормативно-правовыми актами:

Указом N 622 (в редакции, действовавшей на 1 января 2008 г.);

постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.11.2006 N 1543 "О некоторых вопросах реализации Указа Президента Республики Беларусь от 20 октября 2006 г. N 622" (в редакции, действовавшей на 1 января 2008 г.);

постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 20.11.2006 N 199/139/185/34 "О порядке проведения переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов, неустановленного оборудования";

коэффициентами изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 января 2008 г. (КонсультантПлюс - Справочная информация - Расчетные индикаторы - Коэффициенты изменения стоимости основных средств).

Обращаем внимание, что проведение переоценки основных средств и не завершенных строительством объектов на 1 января 2009 г. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27.02.2009 N 116 "О некоторых вопросах переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования" не является обязательным. Организациям дано право принять решение о проведении либо непроведении переоценки имущества по состоянию на 1 января 2009 г.

В случае принятия организацией решения о проведении переоценки на 1 января 2009 г. ее результаты учитываются при определении первоначальной и остаточной стоимости основных средств, суммы их амортизации и стоимости незавершенных строительством объектов для целей статьи 3 Закона.

Справочно: Организации, принявшие решение произвести переоценку имущества по состоянию на 1 января 2009 г., руководствуются:

Указом N 622 (в редакции, действовавшей на 1 января 2009 г.);

коэффициентами изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 января 2009 г. (КонсультантПлюс - Справочная информация - Расчетные индикаторы - Коэффициенты изменения стоимости основных средств).

Переоценку по состоянию на 1 января 2010 г. проводят все организации (как проводившие, так и не проводившие переоценку имущества на 1 января 2009 г.).

Организации, не проводившие переоценку по состоянию на 1 января 2009 г., применяют Указ Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 г. N 100 "О некоторых вопросах переоценки на 1 января 2010 г. основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования" (далее - Указ N 100). В соответствии с нормами Указа N 100 данные организации при проведении переоценки по состоянию на 1 января 2010 г. индексным методом не учитывают период с 1 января по 31 декабря 2008 г. По основным средствам, не завершенным строительством объектам, имевшимся (которые должны были отражаться в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете, если бы такой велся) по состоянию на 1 января 2009 г., применяется коэффициент декабря 2008 г., что соответствует графе 13 таблицы коэффициентов изменения стоимости основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования по состоянию на 1 января 2010 г. На объекты, которые возникли (должны были найти отражение в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете, если бы такой велся) на протяжении 2009 г., распространяется общий порядок их переоценки, и подлежит применению коэффициент переоценки, соответствующий дате принятия в соответствии с законодательством основных средств к бухгалтерскому учету.

При проведении переоценки на 1 января 2010 г. все организации руководствуются:

Указом N 622 (в редакции, действовавшей на 1 января 2010 г.);

коэффициентами изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 января 2010 г. (КонсультантПлюс - Справочная информация - Расчетные индикаторы - Коэффициенты изменения стоимости основных средств).

Переоценка основных средств, а также не завершенных строительством объектов на 1 января 2011 г. является обязательной. При проведении переоценки на 1 января 2011 г. следует руководствоваться нормативными правовыми актами:

Указом N 622 с изменениями, внесенными в него Указом Президента Республики Беларусь от 30 сентября 2010 г. N 512 "О внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 20 октября 2006 г. N 622" (далее - Указ N 512). Указом N 512 с 1 января 2011 г. сняты ограничения по применению методов переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов;

Инструкцией N 162/131/37 (в редакции, действовавшей на 1 января 2011 г.);

коэффициентами изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 января 2011 г. (КонсультантПлюс - Справочная информация - Расчетные индикаторы - Коэффициенты изменения стоимости основных средств).

Нормативной базой для проведения переоценки на 1 января 2012 г. и 1 января 2013 г. является:

Указ N 622 с изменениями и дополнениями, внесенными в него Указом Президента Республики Беларусь от 21.10.2011 N 476 "О внесении изменения и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 20 октября 2006 г. N 622" (далее - Указ N 476). Указ N 476 определил, что переоценка зданий, сооружений и передаточных устройств обязательна для всех организаций. Переоценка незавершенных строительством объектов является обязательной только для государственных организаций, а также для организаций с долей государства в уставном фонде более 50%, не являющихся коммерческими организациями с иностранными инвестициями. Иные организации вправе самостоятельно принять решение о проведении переоценки не завершенных строительством объектов на 1 января 2012 г. и (или) на 1 января 2013 г.;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17.11.2006 N 1543 "О некоторых вопросах реализации Указа Президента Республики Беларусь от 20 октября 2006 г. N 622" (в соответствующей редакции);

Инструкция N 162/131/37 (в соответствующей редакции);

коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 января 2012 г. и на 1 января 2013 г. (КонсультантПлюс - Справочная информация - Расчетные индикаторы - Коэффициенты изменения стоимости основных средств).

Заместитель Министра Э.А.Селицкая

Archiv Dokumente Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского