ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Калькулятор "Расчет пеней по уточненной налоговой декларации (расчету)"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

РАСЧЕТ ПЕНЕЙ ПО УТОЧНЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТУ)

Представленная Excel-книга предназначена для расчета пеней по налогам (сборам), подлежащим доплате в связи с внесением изменений и (или) дополнений в налоговые декларации (расчеты) по налогам (сборам), и состоит из трех листов:

"Исходные данные";

"Расчет пеней";

"Справочные данные".

Заполнение следует начинать с листа "Исходные данные", на котором размещены две таблицы:

Таблица 1 "Задолженность, образовавшаяся по налогу в результате внесения изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию";

Таблица 2 "Сведения о переплатах по налогу (сбору) в период с даты образования задолженности и до даты расчета пеней".

После заполнения Таблицы 1 и Таблицы 2, расчет будет произведен на листе "Расчет пеней" после нажатия кнопки "Рассчитать пени".

Примечание. Расчет пеней можно произвести без учета переплат. В случае если организация не располагает данными о наличии переплат, а также, если в периоде неисполнения налогового обязательства переплат по налогу (сбору) не было, сведения о переплатах не заполняются.

На листе "Справочные данные" размещена информация ставкам рефинансирования Национального банка Республики Беларусь и ставкам пеней для различных периодов, применяемы в расчете.

КОММЕНТАРИЙ

При обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) (ч. 1 п. 8 ст. 63 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Уточненная налоговая декларация (расчет) не представляется:

- в период проведения проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый проверке;

- за налоговый либо отчетный период, подвергнутый проверке, в случае, если такие изменения и (или) дополнения не связаны с отражением результатов проверки в бухгалтерском или налоговом учете либо с отражением в бухгалтерском или налоговом учете обстоятельств, которые наступили после начала проверки, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке (ч. 5 п. 8 ст. 63 НК).

Если в связи с представлением уточненных налоговых деклараций (расчетов) подлежат доплате налоги (сборы) по истекшим срокам уплаты, дополнительно к причитающейся сумме налога (сбора) уплачиваются пени (п. 1, 2 ст. 52 НК).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока неисполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога (сбора). При этом если в периоде неисполнения налогового обязательства по лицевому счету плательщика числились переплаты, то суммы таких переплат учитываются при начислении пеней (п. 3 ст. 52 НК).

Обратите внимание!

Не принимаются в зачет суммы переплат, со дня образования которых прошло более трех лет (ч. 2 п. 5 ст. 60 НК).

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога (сбора) с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

Расчет пеней производится по каждому такому периоду по формуле:

П = (ННО х КД х СР) / (360 х 100),

где:

П - размер пеней, начисленных в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства;

ННО - размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства, определенный с учетом положений ч. 2 п. 3 ст. 52 НК;

КД - количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога (сбора) и ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь оставались неизменными, включая день уплаты соответствующей суммы налога (сбора) либо день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

СР - ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства (п. 4 ст. 52 НК).

Пример.

В феврале 2013 года организацией представлена уточненная налоговая декларация (расчет) по НДС за 2011 год. Согласно уточненной налоговой декларации (расчету) доплате подлежит 1000 тыс. руб. по сроку уплаты 22.01.2012 г. По данным лицевого счета плательщика в период с 01.03.2012 по 21.04.2012 числилась переплата в сумме 280 тыс. руб. Задолженность погашена 22.02.2013 года.

В приведенной ситуации ННО составило:

в период с 22.01.2012 г. по 01.03.2012 г - 1000 тыс. руб.;

в период с 01.03.2012 г. по 21.04.2012 г. - 720 (1000 - 280) тыс. руб.;

в период с 22.04.2012 г. по 22.02.2013 г. - 1000 тыс. руб.

Обратите внимание!

Пени не начисляются на суммы налогов (сборов), подлежащих уплате, если их неуплата или неполная уплата произошла на основании письменных разъяснений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по вопросам применения актов налогового законодательства (подп. 3-1 ст. 52 НК).

После уплаты налогов (сборов) плательщик может быть освобожден от уплаты пеней в порядке, установленном Указом Президента Республики Беларусь от 17.10.2005 N 481 "О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий".

Archiv Dokumente Папярэдні | Наступны