Зарегистрировано в НРПА РБ 15 марта 2001 г. N 2/314
Статья 1. Плательщики акцизов
Плательщиками акцизов являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели:
(в ред. Закона Беларуси от 01.01.2004 N 260-З)
производящие подакцизные товары;
ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам обложения акцизами исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном настоящим Законом.
(часть вторая статьи 1 введена Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)
Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство подакцизных товаров, включая производство из любого вида сырья (в том числе давальческого и собственного), и (или) производство подакцизных товаров с использованием подакцизных товаров.
(часть третья статьи 1 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за пределами Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся собственниками давальческого сырья.
(часть четвертая статьи 1 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Давальческим сырьем для целей настоящего Закона признаются сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами (собственниками) без оплаты другим организациям и индивидуальным предпринимателям для производства подакцизных товаров путем переработки (доработки), включая розлив. Давальческим сырьем не являются сырье, материалы, продукция, приобретенные и (или) произведенные плательщиком, стоимость которых учтена плательщиком в стоимости работ (услуг) по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.
(часть пятая статьи 1 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов является арендодатель (лизингодатель).
(часть шестая статьи 1 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за пределами территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов является арендатор (лизингополучатель), осуществивший ввоз объекта аренды, относящегося к подакцизным товарам, с правом выкупа на территорию Республики Беларусь.
(часть седьмая статьи 1 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам комиссии (поручения), иным аналогичным договорам плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, которым поручена реализация подакцизных товаров.
(часть восьмая статьи 1 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Плательщиками акцизов не являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию легковых автомобилей и микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам и состоящих на учете в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь, на основе договора комиссии (поручения) или иного аналогичного договора, а также организации и индивидуальные предприниматели - покупатели этих товаров, приобретенных у указанных организаций и индивидуальных предпринимателей в случае их дальнейшей реализации. Плательщиками акцизов не являются организации и индивидуальные предприниматели в случае реализации приобретенных легковых автомобилей и микроавтобусов у плательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь и реализовавших их на территории Республики Беларусь.
(часть девятая введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Статья 2. Ставки акцизов
На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.
Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).
Ставки акцизов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
(часть третья статьи 2 в ред. Закона Беларуси от 31.12.2005 N 80-З)
Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации (безвозмездной передачи, использования на собственные нужды) товаров, облагаемых по различным ставкам, освобожденных от обложения акцизами.
(часть четвертая статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
Статья 3. Объект обложения акцизами
Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:
а) по произведенным подакцизным товарам:
как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов;
б) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь:
как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащую уплате сумму таможенной пошлины, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов;
(в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
в) при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, - как стоимость (без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;
г) при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в отчетном периоде подакцизные товары.
При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче безвозмездно или по ценам ниже цен, сложившихся в данном регионе, объектом налогообложения являются:
(в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, - объем таких товаров;
по товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах от стоимости товаров) ставки акцизов, - стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учета акцизов на аналогичные (идентичные) товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные (идентичные) товары в предыдущем отчетном периоде.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 29.12.2006 N 190-З)
Использованием на собственные нужды признаются любое использование плательщиком подакцизных товаров в производственных и непроизводственных целях, прочее выбытие подакцизных товаров, включая отнесение стоимости этих товаров на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) и (или) в состав расходов на внереализационные операции при исчислении налога на прибыль для организаций (подоходного налога для индивидуальных предпринимателей), а также за счет иных источников, за исключением фактических потерь этилового спирта, получаемого из пищевого сырья, этилового ректификованного технического спирта при хранении, перемещении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке. Фактические потери этилового спирта, получаемого из пищевого сырья, этилового ректификованного технического спирта при хранении, перемещении и транспортировке сверх норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке, а также фактические потери иных подакцизных товаров для целей настоящего Закона признаются использованием на собственные нужды.
(часть четвертая статьи 3 в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
Если подакцизный товар выпускается разных сортов и марок и плательщиком по ним не ведется раздельный учет, объект обложения акцизами определяется по максимальным ценам аналогичного (идентичного) подакцизного товара независимо от сорта и марки этого товара. При условии обеспечения плательщиком раздельного учета по каждому сорту, марке подакцизного товара облагаемый оборот должен определяться исходя из максимальных отпускных цен по товару каждого конкретного сорта, марки.
(часть пятая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Максимальной отпускной ценой является максимальная цена, установленная по соглашению между продавцом и покупателем и фактически применявшаяся плательщиком в предыдущем налоговом периоде в расчетах с покупателями (исключая физических лиц, обладающих статусом индивидуального предпринимателя) с учетом всех изменений цены (включая надбавки к цене и скидки).
(часть шестая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Если плательщик не производит аналогичный (идентичный) товар, то для определения объекта обложения акцизами применяются сложившиеся цены в данном регионе на аналогичные (идентичные) товары в предыдущем налоговом периоде.
(часть седьмая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Под данным регионом признаются территория столицы Республики Беларусь и территория области как административно-территориальной единицы (далее - административно-территориальная единица), на которых осуществляется реализация подакцизных товаров. Местом реализации подакцизных товаров признается территория административно-территориальной единицы, если товар находится на территории указанной административно-территориальной единицы и не отгружается или не транспортируется и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории этой административно-территориальной единицы.
(часть восьмая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При отсутствии информации о сложившихся ценах в данном регионе используется информация о сложившихся ценах в предыдущем налоговом периоде в любом из регионов Республики Беларусь.
(часть девятая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При фактическом использовании на собственные нужды подакцизных товаров, ввезенных в Республику Беларусь из государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, для определения облагаемого оборота принимается учетная (первоначальная) стоимость (без учета акцизов) товаров, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов.
(часть десятая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Максимальная и сложившаяся цена для исчисления облагаемого оборота принимается с учетом всех налогов, сборов и отчислений, включаемых в цену (тариф) в соответствии с законодательством.
(часть одиннадцатая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Освобождаются от обложения акцизами товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь.
(часть двенадцатая статьи 3 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Для подтверждения факта вывоза за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза подакцизных товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет копии следующих документов:
контракта (договора) плательщика с нерезидентом Республики Беларусь, на основании которого осуществляется реализация подакцизных товаров;
заверенного маркой таможенного контроля свидетельства о помещении подакцизных товаров под соответствующий таможенный режим с отметкой таможенного органа Республики Беларусь "Товар вывезен" и указанием даты выдачи подтверждения или заверенный маркой таможенного контроля специальный реестр вывезенных подакцизных товаров с отметкой таможенного органа Республики Беларусь "Товар вывезен" и указанием даты выдачи подтверждения.
(в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
(часть тринадцатая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
В случае отсутствия копии свидетельства о помещении подакцизных товаров под соответствующий таможенный режим или специального реестра вывезенных подакцизных товаров в налоговый орган могут быть представлены сведения таможенных органов Республики Беларусь о фактическом вывозе товаров в целях постоянного размещения за пределами Республики Беларусь.
(часть четырнадцатая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
Порядок подтверждения вывоза подакцизных товаров распространяется также на плательщиков, производящих подакцизные товары из давальческого сырья. При вывозе подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, плательщиком представляется копия контракта собственника сырья с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров, произведенных из этого сырья.
(часть пятнадцатая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При вывозе товаров за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза подакцизных товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление) через посреднические организации (индивидуальных предпринимателей), оказывающие услуги по заключению контрактов либо заключившие от имени или по поручению организации или индивидуального предпринимателя контракт с нерезидентом Республики Беларусь, в том числе производящие таможенное декларирование вывозимых подакцизных товаров, плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет для подтверждения факта вывоза подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь следующие документы:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
договор с посреднической организацией или индивидуальным предпринимателем на оказание услуг по реализации (поставке) товаров нерезиденту Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь;
(в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
копию контракта посреднической организации или индивидуального предпринимателя с нерезидентом Республики Беларусь;
(в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
копию заверенного маркой таможенного контроля свидетельства о помещении подакцизных товаров под соответствующий таможенный режим с отметкой таможенного органа Республики Беларусь "Товар вывезен" и указанием даты выдачи подтверждения или заверенный маркой таможенного контроля специальный реестр вывезенных подакцизных товаров с отметкой таможенного органа Республики Беларусь "Товар вывезен" и указанием даты выдачи подтверждения. В случае отсутствия копии свидетельства о помещении подакцизных товаров под соответствующий таможенный режим или специального реестра вывезенных подакцизных товаров плательщиком в налоговый орган могут быть представлены сведения таможенных органов Республики Беларусь о фактическом вывозе подакцизных товаров для постоянного размещения за пределами Республики Беларусь.
(в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
(часть шестнадцатая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Документальное подтверждение освобождения от акцизов вывозимых товаров за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза подакцизных товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление) производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров, включая произведенные из давальческого сырья (материалов). При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, в течение этого срока обороты по этим товарам не отражаются. При наличии документов, подтверждающих освобождение от обложения акцизами вывезенных товаров, обороты по этим товарам отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, того отчетного периода, срок представления которой наступает после получения указанного подтверждения. При отсутствии документов, подтверждающих освобождение от обложения акцизами вывезенных товаров за пределы территории Республики Беларусь, обороты по этим товарам отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, того отчетного периода, в котором истек установленный срок.
(часть семнадцатая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При получении документов, подтверждающих освобождение от обложения акцизами вывезенных подакцизных товаров (кроме вывоза подакцизных товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление), по которым исчисленные суммы акцизов отражены в налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь по истечении 60 дней с даты отгрузки подакцизных товаров, плательщиком в налоговый орган подается уточненная налоговая декларация (расчет) по акцизам по товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, за отчетный период, в котором истекло 60 дней с даты отгрузки подакцизных товаров.
(часть восемнадцатая статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Часть исключена. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.
Часть девятнадцатая исключена с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.
Статья 4. Товары (продукция), облагаемые акцизами
Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
спирт гидролизный технический;
спиртосодержащие растворы, за исключением:
(в ред. Закона Беларуси от 31.01.2000 N 368-З)
растворов с денатурированными добавками;
(в ред. Закона Беларуси от 31.01.2000 N 368-З)
спиртосодержащих лекарственных средств, разрешенных к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
спиртосодержащих лекарственных средств, изготавливаемых в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;
(в ред. Закона Беларуси от 31.01.2000 N 368-З)
спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;
(в ред. Закона Беларуси от 31.01.2000 N 368-З)
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
Абзац исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.
автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 01.01.2004 N 260-З)
абзац исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З;
микроавтобусы и автомобили легковые (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 8702, 8703 и 8704), в том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З, от 11.07.2003 N 218-З)
Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом Республики Беларусь.
Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Уплата акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, при их реализации производится в соответствии с настоящим Законом, а при ввозе в Республику Беларусь - в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.
(в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
Местные Советы депутатов, а также местные исполнительные и распорядительные органы не имеют права устанавливать льготы по акцизам.
Акцизами не облагаются реализуемые (передаваемые) конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению.
(часть пятая статьи 4 введена Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)
При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не облагаются акцизами:
транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
транспортные средства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, Таможенным кодексом Республики Беларусь.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
(часть шестая статьи 4 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии с частью шестой настоящей статьи без уплаты акцизов, могут использоваться только в целях, в связи с которыми предоставлено такое освобождение от обложения акцизами. Использование указанных товаров в иных целях допускается при условии уплаты акцизов и выполнения других требований, предусмотренных таможенным законодательством Республики Беларусь.
(часть седьмая статьи 4 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
При ввозе на территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, не облагаются акцизами:
товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;
транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
(в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;
товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
товары, которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
(часть восьмая статьи 4 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)
Установленные частью восьмой настоящей статьи освобождения от акцизов предоставляются при условии, если законодательными актами государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе товаров на их территорию с территории Республики Беларусь.
(часть девятая статьи 4 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З; в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
Акцизами не облагаются реализуемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями ввезенные ими на таможенную территорию Республики Беларусь транспортные средства, указанные в абзаце третьем части шестой настоящей статьи.
(часть десятая статьи 4 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Акцизами не облагается спирт, отгруженный (отпущенный) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство.
(часть одиннадцатая статьи 4 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
Статья 4-1. Определение даты фактической реализации подакцизных товаров
(введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
1. Датой фактической реализации (датой включения в облагаемый оборот за отчетный налоговый период) подакцизных товаров признается:
день отгрузки подакцизных товаров и предъявления покупателю расчетных документов;
день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров;
при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, использовании подакцизных товаров на собственные нужды, обмене с участием подакцизных товаров, безвозмездной передаче - соответственно дата оплаты, использования, обмена, передачи;
по подакцизным товарам, использованным для производства товаров, не облагаемых акцизами, - дата передачи в производство этих товаров;
по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья:
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
дата отгрузки подакцизных товаров в соответствии с оформленными документами по распоряжению собственника этих товаров;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
дата отгрузки подакцизных товаров в соответствии с оформленными документами в случае исполнения договора займа;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
дата передачи подакцизных товаров в соответствии с оформленными документами переработчику этих товаров в случае оплаты подакцизными товарами услуг по производству товаров из давальческого сырья;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
дата передачи подакцизных товаров в случае изменения собственника подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
2. В случае определения даты фактической реализации в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи:
при уступке плательщиком за отгруженные подакцизные товары права требования другому лицу датой фактической реализации подакцизных товаров признается дата передачи плательщиком права требования третьему лицу на основании заключенного договора, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров;
при переводе долга плательщиком на покупателя подакцизных товаров датой фактической реализации подакцизных товаров признается дата перевода плательщиком долга на основании заключенного договора, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров;
при финансировании под уступку денежного требования (факторинге) датой фактической реализации подакцизных товаров признается дата оплаты фактором денежных требований без права регресса, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров. В случае, когда условиями платежа предусмотрено право регресса, датой фактической реализации признается дата погашения уступленных денежных требований плательщиком (должником), но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров;
при использовании вексельной формы датой фактической реализации признаются дата поступления векселя, дата зачета взаимных требований за отгруженные подакцизные товары, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров.
3. Один из методов определения даты фактической реализации подакцизных товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, устанавливается учетной политикой организации, решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации подакцизных товаров и изменению в течение календарного года не подлежит.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
4. Датой фактической реализации у арендатора (лизингополучателя) подакцизных товаров признается дата получения ввезенных подакцизных товаров в аренду (лизинг).
Датой фактической реализации у арендодателя (лизингодателя) подакцизных товаров признается дата отгрузки подакцизных товаров в аренду (лизинг) по договорам с правом выкупа подакцизных товаров.
5. Моментом отгрузки подакцизных товаров их собственником на основе договоров поручения, комиссии, консигнации либо иных аналогичных договоров признается день отгрузки подакцизных товаров комиссионером, поверенным либо иным лицом покупателю.
6. Моментом использования подакцизных товаров на собственные нужды признается дата первичного учетного документа или иного документа при отсутствии этого первичного учетного документа, подтверждающего использование подакцизных товаров на собственные нужды, включая отпуск в производство товаров (работ, услуг).
Статья 5. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
Плательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму акцизов, указанную отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах.
(часть первая статьи 5 в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
При реализации подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами, первичные учетные и расчетные документы выписываются без выделения соответствующих сумм акцизов. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акцизов". Исправление неправильно указанной суммы акцизов (несовершение надписи или непроставление штампа) осуществляется на основании акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.
(часть вторая статьи 5 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Сумма акцизов по товарам (за исключением товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами), на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З, от 31.12.2005 N 80-З)
A
С = Н ----------, где
100% - А
С - сумма акцизов;
Н - объект налогообложения (стоимость товара без учета акцизов);
(в ред. Закона Беларуси от 31.01.2000 N 368-З)
А - ставка акцизов в процентах.
В случаях применения сложившихся цен при исчислении акцизов в соответствии с частью третьей статьи 3 настоящего Закона сумма акцизов определяется по формуле:
(в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
С = РА, где
С - сумма акцизов;
Р - сложившаяся цена;
(в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
А - ставка акцизов в процентах.
Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:
(в ред. Закона Беларуси от 31.12.2005 N 80-З)
С = НА,
где С - сумма акцизов;
Н - объект налогообложения (таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины);
(в ред. Закона Беларуси от 29.12.2006 N 190-З)
А - ставка акцизов в процентах.
(часть пятая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З)
При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется по формуле:
С = ОА, где
С - сумма акцизов;
О - объем продукции в натуральном выражении;
А - специфическая ставка акцизов.
В случае использования в качестве сырья для изготовления готовой продукции подакцизных товаров, по которым на территории Республики Беларусь уже были уплачены суммы акцизов, сумма акцизов, подлежащая уплате по уже готовой подакцизной продукции, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную по сырью, использованному для ее производства.
Часть восьмая исключена с 1 января 2009 года. - Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З.
По подакцизным товарам, использованным для производства товаров, не облагаемых акцизами, начисление сумм акцизов по соответствующим ставкам производится в момент передачи в производство этих товаров с отнесением суммы акцизов на себестоимость производимой неподакцизной продукции.
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых:
установлены адвалорные ставки акцизов, подлежащие уплате суммы акцизов уменьшаются на суммы акцизов, уплаченные при ввозе таких подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. В случае последующей перепродажи ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров уплата акцизов не производится;
установлены твердые (специфические) ставки акцизов, уплата акцизов не производится в случаях, если по данным подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.
Факт уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь подтверждается таможенным органом Республики Беларусь, а по товарам, ввозимым из государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, - налоговым органом Республики Беларусь (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками).
(часть десятая статьи 5 в ред. Закона Беларуси от 31.12.2005 N 80-З)
Сумма превышения акцизов, уплаченная при приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, над суммой акцизов, исчисленной по ввезенным или произведенным подакцизным товарам, уменьшению (возврату) не подлежит и относится в состав расходов по внереализационным операциям.
(часть одиннадцатая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Сумма акцизов, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, - сумма акцизов, указанная в первичных учетных и расчетных документах в соответствии с настоящим Законом, и (или) сумма акцизов, уплаченная плательщиком при использовании подакцизных товаров на собственные нужды.
(часть двенадцатая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, - сумма акцизов, уплаченная при таможенном оформлении ввезенных подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров с территорий государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление. В целях настоящего Закона ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь означает перемещение этих товаров на любую часть территории Республики Беларусь с территорий иностранных государств независимо от наличия таможенного контроля с государствами, с территорий которых осуществляется ввоз подакцизных товаров.
(часть тринадцатая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, суммы акцизов, подлежащие уплате, уменьшаются на суммы акцизов, уплаченные при ввозе товаров, пропорционально стоимости приобретения (таможенной стоимости) реализованных подакцизных товаров.
(часть четырнадцатая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Суммы акцизов по сырью, использованному для производства подакцизной продукции, определяются пропорционально стоимости подакцизного сырья (без акцизов), отнесенной (списанной) на себестоимость подакцизной продукции, и стоимости (без акцизов) общего объема имеющегося в этом периоде подакцизного сырья.
(часть пятнадцатая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Суммы акцизов по подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, использованным для производства подакцизных товаров, определяются пропорционально объему подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, стоимость которых отнесена (списана) на себестоимость подакцизных товаров в отчетном месяце, и общему объему подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, принятых в переработку.
(часть шестнадцатая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Суммы акцизов, уплаченные собственником давальческого сырья по подакцизному сырью при производстве неподакцизных товаров, относятся у собственника сырья на увеличение себестоимости (затрат, связанных с производством) этих неподакцизных товаров.
(часть семнадцатая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При производстве подакцизных товаров из давальческого подакцизного сырья суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате, определяются пропорционально объему оплаченных подакцизных товаров и общему объему подакцизных товаров, произведенных из предоставленного указанным заказчиком сырья, использованного для производства.
(часть восемнадцатая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Суммы акцизов, предъявленные плательщиком собственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) на себестоимость (включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли) подакцизных товаров, произведенных из указанного сырья (материалов), кроме случаев их использования (передачи) собственником давальческого сырья (материалов) для дальнейшего производства подакцизных товаров.
(часть девятнадцатая статьи 5 в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
Переработчик давальческого сырья должен обеспечить раздельный учет собственного, а также давальческого сырья, полученного от каждого заказчика, и готовой продукции, произведенной как из собственного, так и из давальческого сырья.
(часть двадцатая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При реализации нескольких видов подакцизной продукции суммы акцизов, на которые уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате, определяются по каждому виду реализованной (оплаченной) подакцизной продукции.
(часть двадцать первая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Уплата акцизов, включая уплату акцизов переработчиком давальческого сырья, производится с зачетом сумм акцизов, уплаченных на территории Республики Беларусь (включая уплату при ввозе подакцизных товаров), только в случае предоставления собственником сырья копий платежных поручений с отметкой банка о перечислении акцизов в бюджет Республики Беларусь и оформлении расчетных документов с учетом требований, установленных настоящим Законом.
(часть двадцать вторая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Расчет суммы акцизов, подлежащей отнесению на себестоимость, производится методом удельного веса или методом раздельного учета направления использования подакцизных товаров.
(часть двадцать третья статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При методе удельного веса отнесение суммы акцизов на себестоимость производится пропорционально стоимости подакцизных товаров, использованных в производстве (при установленной адвалорной (процентной) ставке акцизов), или объему подакцизных товаров (при установленной твердой (специфической) ставке акцизов), использованных в производстве товаров.
(часть двадцать четвертая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При методе раздельного учета направления использования подакцизных товаров на себестоимость относится сумма акцизов, фактически уплаченная при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных в производстве.
(часть двадцать пятая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Плательщик имеет право относить суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным в производстве подакцизных товаров, на себестоимость (затраты, связанные с производством) произведенных подакцизных товаров.
(часть двадцать шестая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Суммы акцизов, уплаченные на территории Республики Беларусь по подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами, на себестоимость этих подакцизных товаров не относятся, а указываются плательщиком в налоговой декларации (расчете) по акцизам отдельной строкой и засчитываются налоговыми органами в счет предстоящих платежей или возвращаются по письменному заявлению плательщика из бюджета на основании представленных налоговых деклараций (расчетов). При этом зачету (возврату) подлежат суммы акцизов, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость вывезенных подакцизных товаров.
(часть двадцать седьмая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Плательщик имеет право относить суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным в производстве подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами в связи с их вывозом за пределы территории Республики Беларусь, на себестоимость произведенных товаров. Сумма акцизов, отнесенная на себестоимость произведенных товаров, возврату (зачету) не подлежит.
(часть двадцать восьмая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
При реализации подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь зачет (возврат) сумм акцизов производится только лицам, являющимся плательщиками акцизов в соответствии с настоящим Законом.
(часть двадцать девятая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Суммы акцизов, подлежащие уплате в бюджет по подакцизным товарам (включая произведенные из давальческого сырья), определяются как разница между начисленными суммами акцизов и уплаченными суммами акцизов при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) товаров, использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
(часть тридцатая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Сумма акцизов, не указанная в первичных учетных документах, не уменьшает сумму акцизов в порядке, установленном частью седьмой настоящей статьи.
(часть тридцать первая статьи 5 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Сумма акцизов, уплаченная при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, при дальнейшей реализации которых акцизы не уплачиваются, на увеличение стоимости не относится, а учитывается обособленно и при реализации к цене (стоимости) реализации подакцизных товаров, сформированной без учета налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых (исчисляемых) из выручки в соответствии с законодательством, добавляется дополнительно пропорционально стоимости приобретения (таможенной стоимости) отгруженных подакцизных товаров, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, или объему отгруженных подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов.
(часть тридцать вторая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
Льготы по акцизам, нулевые либо иные ставки акцизов, исключения из перечня товаров (продукции), облагаемых акцизами, применяются по подакцизным товарам, отгруженным (переданным) со дня установления этих льгот, нулевых либо иных ставок, исключений.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
При отмене льгот по акцизам, нулевых либо иных ставок, включении товаров в перечень товаров (продукции), облагаемых акцизами, исчисление акцизов производится по товарам, отгруженным (переданным) с момента отмены льгот, нулевых либо иных ставок, включения товаров в перечень подакцизных товаров (продукции) и установления ставок акцизов на эти товары (продукцию).
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
Плательщики акцизов представляют налоговым органам налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
(часть тридцать пятая статьи 5 в ред. Закона Беларуси от 01.01.2004 N 260-З)
Сроки уплаты акцизов, взимаемых налоговыми органами, устанавливаются Президентом Республики Беларусь, сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами, - Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) Президентом Республики Беларусь.
(часть тридцать шестая статьи 5 в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
При исчислении акцизов установленные твердые (специфические) ставки акцизов пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на первое число месяца, в котором была произведена отгрузка продукции.
(часть тридцать седьмая статьи 5 в ред. Закона Беларуси от 01.01.2004 N 260-З)
Порядок исчисления и уплаты акцизов по товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами, устанавливается настоящим Законом и таможенным законодательством Республики Беларусь. Положения частей тридцать четвертой, тридцать пятой и тридцать восьмой настоящей статьи не применяются при взимании акцизов таможенными органами.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З, от 26.12.2007 N 302-З)
Особенности применения акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - участников Содружества Независимых Государств или вывозимых с территории Республики Беларусь в государства - участники Содружества Независимых Государств, могут устанавливаться международными договорами, действующими для Республики Беларусь, о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).
(часть тридцать девятая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)
Взимание акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), ввозимым на территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, осуществляется налоговыми органами в соответствии с международными договорами, действующими для Республики Беларусь.
(часть сороковая статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)
Председатель Верховного Совета
Республики Беларусь С.ШУШКЕВИЧ
| 
