Стр. 3
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
посреднических. Для целей настоящей статьи к посредническим услугам относятся услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок (договоров, контрактов) между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями; услуги поверенных, комиссионеров и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения, иных аналогичных договоров;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
управленческих;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
по найму и (или) подбору работников, в том числе физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
по обучению;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
по хранению имущества;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
по страхованию, сострахованию, перестрахованию (за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по белорусским сертификатам "Зеленая карта");
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь в выставках и ярмарках за рубежом);
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых за обучение, проведение консультаций и (или) оказание услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование));
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
по сопровождению и охране грузов;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь), - по ставке 10 процентов. К доходам от долговых обязательств при погашении обязательства, возникшего в связи с открытием аккредитива, относятся назначенные финансирующим банком проценты (комиссия) за отсрочку возмещения. Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг для целей взимания налога на доходы не относятся к доходам от долговых обязательств;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З, от 13.11.2008 N 449-З)
по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок, а также транспортно-экспедиционные услуги - по ставке 6 процентов. Для целей настоящей статьи международной признается перевозка, при осуществлении которой один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Перевозка между пунктами, находящимися в одном государстве, не является международной перевозкой.
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
В случае включения в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату данной или другой иностранной организации компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы за осуществление или предоставление которых облагаются налогом на доходы, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент, за исключением затрат, предусмотренных частью шестой пункта 4 настоящей статьи, и платы за перевозку, если она включена в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара, подлежат обложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным для соответствующих видов доходов.
(часть третья п. 1 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З; в ред. Закона Беларуси от 13.11.2008 N 449-З)
(п. 1 статьи 10 в ред. Закона Беларуси от 19.04.1996 N 237-XIII)
1-1. Доходами от источников в Республике Беларусь являются доходы (в том числе авансовые платежи), начисляемые (выплачиваемые) иностранной организации:
юридическим лицом Республики Беларусь;
индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в Республике Беларусь;
физическим лицом - при выплате иностранной организации доходов, указанных в абзацах восьмом - одиннадцатом части второй пункта 1 настоящей статьи;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
иностранной организацией, открывшей в Республике Беларусь свое представительство и (или) осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, если возникновение этих доходов имеет отношение к этому представительству или постоянному представительству;
иностранной организацией, не указанной в абзаце четвертом настоящего пункта, от:
отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, или его части;
отчуждения долей (паев) организаций с местом нахождения в Республике Беларусь либо их части;
сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), иное пользование имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;
оказания услуг по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;
использования или предоставления права пользования на территории Республики Беларусь имущественных прав на произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского и (или) смежного права;
операций с ценными бумагами, реализуемыми (погашаемыми) на территории Республики Беларусь;
проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий.
(п. 1-1 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
2. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З.
3. Исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
4. Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Указанные в настоящей части юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 18.11.2004 N 338-З, от 31.12.2005 N 80-З, от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
Месяцем начисления платежа иностранной организации считается месяц, содержащий день начисления платежа. Днем начисления платежа иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат:
дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества, приобретения предприятия как имущественного комплекса, принадлежащего иностранной организации, или его части, приобретения долей (паев), принадлежащих иностранной организации - участнице организации, либо их части;
дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, роялти, лицензий, операций с ценными бумагами, являющихся операциями по реализации (погашению) ценных бумаг, реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;
дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).
(часть вторая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
При начислении платежа иностранной организацией, не имеющей открытого в Республике Беларусь представительства, днем начисления такой иностранной организацией платежа другой иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат:
дата совершения хозяйственной операции на территории Республики Беларусь, с которой связано получение дохода, подлежащего обложению налогом на доходы;
дата выплаты дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).
(часть третья п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
В случае выплаты, списания со счетов юридических лиц или индивидуальных предпринимателей денежных средств, причитающихся иностранной организации в виде доходов, подлежащих обложению налогом на доходы, на основании судебного постановления, днем начисления платежа иностранной организации считается дата отражения в бухгалтерском учете фактического исполнения решения суда (если ранее доход не был отражен в установленном порядке в бухгалтерском учете).
(часть четвертая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
При исчислении налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающих доходы из источников в Республике Беларусь, из общей суммы дохода, начисленного иностранной организации, вычитаются документально подтвержденные затраты, понесенные ею:
при предоставлении права пользования имуществом, - в сумме возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку, правительству иностранного государства или Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества. Если условия договора об использовании имущества, а также грузовые таможенные декларации с инвойсами, товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют выделить в составе причитающегося иностранной организации платежа сумму возмещения стоимости объекта используемого имущества, налог взимается с начисленной суммы платежа за вычетом документально подтвержденных затрат по выплате банку, правительству иностранного государства, Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, а также по страхованию имущества. При представлении документов, подтверждающих сумму затрат иностранной организации по возмещению стоимости объекта используемого имущества по каждому факту начисления платежа, налог исчисляется в соответствии с положениями настоящего пункта, если не истек трехлетний период со дня поступления налога в бюджет Республики Беларусь;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
при реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии, иных аналогичных договоров - в сумме цены приобретения товара (затрат на его производство), учтенной в товаросопроводительных документах. Если условия договора поручения, комиссии, иных аналогичных договоров, а также грузовые таможенные декларации с инвойсами, товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют определить цену приобретения реализуемого товара в связи с неуказанием размера вознаграждения иностранной организации, налог взимается с начисленной суммы дохода за вычетом затрат, подтвержденных документально. При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих цену приобретения (затраты на производство) реализуемого товара, производится перерасчет налога на доходы, и излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату (зачету) иностранной организации в порядке, установленном Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь. При исчислении налога на доходы затраты принимаются только в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том числе от реализации товаров с территории Республики Беларусь за ее пределы;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
при оказании услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию, - в сумме комиссионного и (или) брокерского вознаграждения за услуги белорусского страховщика или состраховщика; уплаченного страхового возмещения или страхового обеспечения по договору сострахования при наступлении страхового случая; уплаченного возмещения доли убытков по договору перестрахования при наступлении страхового случая; выплачиваемой страховой организацией Республики Беларусь иностранной организации, осуществляющей урегулирование убытков по страховому случаю, производимое за пределами Республики Беларусь, в качестве возмещения понесенных иностранной организацией затрат, связанных с оформлением документов по страховому случаю и определением размера вреда;
при проведении на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ, - в сумме затрат на кормление животных во время нахождения зверинцев и цирков на территории Республики Беларусь, ветеринарные услуги, транспортировку и арендную плату, уплаченных организациям и (или) индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь;
при отчуждении недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, - в сумме затрат, понесенных на приобретение, строительство недвижимого имущества, за вычетом амортизационных отчислений, произведенных в соответствии с законодательством;
(в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
при отчуждении предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация, или его части, - в сумме затрат на приобретение такого предприятия или вклада в его уставный фонд, приходящейся на отчуждаемую часть;
при отчуждении долей, паев (их части) организации, находящейся на территории Республики Беларусь, участниками такой организации, - в сумме затрат на приобретение доли, пая (их части) или вклада в уставный фонд такой организации.
(часть пятая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Затраты иностранной организации учитываются при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах.
(часть шестая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
При осуществлении платежей иностранным организациям, не осуществляющим деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, - кредиторам по внешним государственным займам (кредитам), привлеченным под государственные гарантии Республики Беларусь, налог на доходы по доходам от долговых обязательств (требований) любого вида удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики Беларусь - заемщиком (кредитополучателем). В случае, если заемщиком (кредитополучателем) по внешнему государственному займу (кредиту), привлеченному под государственные гарантии Республики Беларусь, согласно кредитному соглашению выступает банк, уполномоченный решением Правительства Республики Беларусь обслуживать внешние государственные займы (кредиты) (далее - банк-агент), предоставляющий привлеченные средства по займам (кредитам) иным юридическим лицам Республики Беларусь, реализующим инвестиционные проекты, налог на доходы по указанным доходам удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики Беларусь, реализующим инвестиционный проект, для финансирования которого предназначен займ (кредит), являющимся заемщиком (кредитополучателем) по кредитному договору с банком-агентом.
(часть седьмая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Если заемщиком (кредитополучателем) по внешнему государственному займу (кредиту) выступает Республика Беларусь, налог на доходы по доходам от долговых обязательств (требований) любого вида удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики Беларусь, реализующим инвестиционный проект, для финансирования которого предназначен займ (кредит).
(часть восьмая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Беларуси от 26.12.2007 N 302-З)
Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации представляется юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации.
(часть девятая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)
Иностранные организации, открывшие счета в банках Республики Беларусь (за исключением Центрального (Национального) банка иностранного государства и иностранных банков, включенных в международный справочник "Bankers Almanac" (издательство Reed Business Information), открывших вкладные (депозитные) и (или) корреспондентские счета), не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) о доходах по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, достоверность которой подтверждена аудиторской организацией (аудитором - индивидуальным предпринимателем). Закрытие счета производится после предъявления в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь окончательной налоговой декларации (расчета) о полученных доходах.
(часть десятая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII; в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 24.07.2002 N 134-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З, от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
Физические лица удерживают налог при выплате иностранным организациям дохода в денежной или неденежной форме от отчуждения:
недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;
части белорусского предприятия как имущественного комплекса;
долей, паев (их части) в уставных фондах белорусских организаций.
(часть одиннадцатая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации представляется физическим лицом в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации.
(часть двенадцатая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающая доходы от проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе аттракционов, зверинцев, цирковых программ (за исключением случаев осуществления деятельности по договорам с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налоговыми агентами, предусматривающим поступление выручки на счета таких агентов), уплачивает налог на доходы самостоятельно. Представление налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы такой иностранной организацией в налоговые органы по месту проведения концертно-зрелищных мероприятий и уплата налога производятся не позднее рабочего дня, следующего за днем их окончания.
(часть тринадцатая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
5. Исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З.
Статья 11. Специальные положения
(введена Законом от 26.12.2007 N 302-З)
1. Если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.
Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права и специальными соглашениями Республики Беларусь с другими государствами.
2. В целях применения положений международных договоров Республики Беларусь иностранная организация представляет по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Республика Беларусь имеет международное соглашение по налоговым вопросам (далее в настоящей статье - подтверждение), которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Подтверждение может представляться в налоговый орган Республики Беларусь как до, так и после уплаты налога.
Подтверждение представляется в налоговый орган Республики Беларусь ежегодно и действительно на протяжении финансового года, если иной срок не указан в подтверждении.
Подтверждение может применяться также на протяжении двух последующих финансовых лет при осуществлении платежей в пользу иностранной или международной организации по реквизитам и на банковские счета, которые указаны в договоре, заключенном налоговым агентом с этой иностранной организацией, представленном в налоговые органы Республики Беларусь для вынесения по нему решения о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам.
При представлении в налоговый орган Республики Беларусь подтверждения до даты начисления (выплаты) дохода, в отношении которого международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам предусмотрены иные положения, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, в отношении такого дохода производятся освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
Подтверждение является основанием для неудержания налога или удержания налога по пониженным ставкам после рассмотрения его налоговым органом Республики Беларусь и вынесения по нему решения о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам.
При отсутствии подтверждения, по которому налоговым органом Республики Беларусь вынесено решение о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке.
Возврат ранее удержанного (уплаченного) налога, в отношении которого международными договорами Республики Беларусь по налоговым вопросам предусмотрен иной режим налогообложения, осуществляется налоговым органом Республики Беларусь по месту постановки на учет налогового агента в белорусских рублях после подачи заявления о возврате (зачете) налога, подтверждения, копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранной организации, иных документов, предусмотренных законодательством.
При начислении (выплате) доходов иностранным организациям, постоянное местонахождение которых подтверждается сведениями международного справочника "Bankers Almanac" (издательство Reed Business Information), международного каталога "International Bank Identifier Code" (издание S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland) или международного справочника "Airline Coding Directory" (издание "International Air Transport Association", Montreal - Geneva), подтверждение не представляется.
Председатель Верховного
Совета Республики Беларусь С.ШУШКЕВИЧ
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
| 
