УТВЕРЖДЕНО
Председатель
Госстрахнадзора
Республики Беларусь
Н.В.Лесик
31.05.1993
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Государственный страховой надзор Республики Беларусь при Совете Министров Республики Беларусь, обобщив практику ведения бухгалтерского учета в страховых организациях республики на основе журнально-ордерной формы, доработал ее с учетом введенных в последнее время нормативных документов и предлагает вам широко использовать данную форму учета в своей практической работе.
Как показала практика, при применении этой формы значительно упрощается бухгалтерский учет, уменьшается объем учетной работы, снижается трудоемкость записей в учетные регистры, улучшается разделение и организация труда счетных работников, достигается своевременность записей в учетные регистры, облегчается и ускоряется составление отчетности, создается возможность лучшей организации управления и анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Журнально-ордерная форма учета основана на следующих принципах:
- накапливания данных первичных документов для получения необходимых показателей синтетического и аналитического учета;
- сокращения количества регистров и устранения дублирующих записей;
- совмещения в одном регистре хронологической и систематической записей;
- приспособления учетных регистров для составления отчетности и анализа хозяйственной деятельности.
В журнально-ордерной форме учета применяются следующие виды регистров: журналы-ордера, сводные приходные и расходные ведомости, ведомости, оборотные ведомости, Главная книга.
Основными регистрами бухгалтерского учета являются Главная книга и журналы-ордера следующих наименований:
N 1 по учету денежных средств по кредиту счета 50 "Касса".
N 2 по учету денежных средств по кредиту счета 51 "Расчетный счет".
N 3 по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
N 4 по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
N 5 "Прочие операции" по кредиту разных счетов.
Журналы-ордера построены по кредитовому признаку, т.е. регистрация кредитовых оборотов по каждому балансовому счету производится в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В журналах-ордерах отражаются все операции, относящиеся к кредиту того или иного счета в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Это позволяет избежать повторных записей.
Вспомогательные накопительные и группировочные ведомости применяются в тех случаях, когда требующиеся аналитические показатели сложно отразить непосредственно в журналах-ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется вначале в сводных приходных и расходных ведомостях, из которых итоги переносятся в журналы-ордера. При этом принятые к учету документы распределяются по характеру операций и по принадлежности к соответствующим журналам-ордерам.
Для обеспечения правильного отражения данных первичных документов в журналах-ордерах предусмотрена действующая в страховых организациях корреспонденция счетов и перечень показателей, необходимых для квартальной и годовой отчетности. В журналах-ордерах, предназначенных для синтетического и аналитического учета, записи производятся как в разрезе синтетических счетов, так и субсчетов.
Журналы-ордера открываются на каждый месяц с указанием в них входящего остатка. Записи в журналы-ордера и сводные приходные и расходные ведомости производятся на основании проверенных и надлежаще оформленных первичных документов.
По окончании записей в журналах-ордерах подсчитываются итоги за отчетный период в каждой графе и выводятся остатки на конец месяца, которые переносятся в журналы-ордера, как входящие, на следующий месяц.
После подсчета и проверки итогов записей за истекший месяц журналы-ордера подписываются лицом, их составившим.
Месячные итоги журналов-ордеров и ведомостей записываются в Главную книгу (приложение 1) по отдельным счетам бухгалтерского учета, о чем в журнале-ордере делается отметка (проставляется дата и подпись лица, производившего запись в Главную книгу).
По активно-пассивным счетам итоги оборотов в журналах-ордерах предварительно сверяются с итоговыми данными оборотных ведомостей по этим счетам.
Главная книга открывается на год. Первоначально в ней показывается остаток на начало отчетного периода, затем текущие обороты за месяц на основании журналов-ордеров. По окончании отчетного периода выводится остаток на конец месяца. Если по отдельным счетам в течение месяца не было операций, то остаток по ним из журналов-ордеров за предыдущий месяц переносится в следующий.
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых оборотов должны быть равны сумме кредитовых оборотов, а суммы дебетовых сальдо - сумме всех кредитовых сальдо.
На всех регистрах указывается название месяца, за который они заполнены и наименование синтетического счета. После подведения итогов в каждом регистре он подписывается лицом, производившим записи и главным бухгалтером или его заместителем.
Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах до проставления итогов, производится в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается, а правильная сумма записывается над зачеркнутой. Если ошибка обнаружена в журнале-ордере после проставления в нем итогов, но до внесения их в Главную книгу, исправление должно быть сделано после строки итогов, или отражено дополнительной записью в журнале-ордере N 5 "Прочие операции".
После записи итогов в Главную книгу исправления в журналах-ордерах не допускаются. Необходимые уточнения оборотов оформляются бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.
Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах-ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов - красным сторно).
Построение журналов-ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчетного месяца.
Контроль осуществляется сверкой записей в учетных регистрах с оправдательными и другими документами.
Например, итог поступления денег в кассу с расчетного счета, отраженный по дебету счета 50 "Касса" должен быть равен сумме, указанной в соответствующей графе журнала-ордера по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Данные о выдаче денежных средств в подотчет, содержащиеся в журнале-ордере по кредиту счета 50 "Касса", сверяются с ведомостью по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Таким же образом сверяются данные о выплате рабочим и служащим заработной платы и др. операции.
Документы должны переплетаться (подшиваться в папки) по соответствующим журналам-ордерам в порядке последовательности записи в них. Кассовые, авансовые отчеты, выписки банка, расчетно-платежные ведомости и др. хранятся вместе с относящимися к ним документами.
2. Рекомендации по заполнению журналов-ордеров
2.1. Журнал-ордер N 1 "Касса" в сочетании с дебетовой ведомостью (приложение 2) предназначен для группировки записей по счету 50 "Касса".
Перед записью операций, в журнале-ордере сначала указывается остаток денег в кассе на начало месяца.
Записи в журнал-ордер производятся на основании отчетов кассира и приложенных к ним документов.
Суммы, поступившие в кассу за день, отражаются по дебету счета 50 "Касса" с одновременной расшифровкой сумм по кредиту счета 38 "Страховые премии (платежи) по прямому страхованию". Расшифровку - "Ведомость платежей, поступивших в кассу от страховых агентов (форма 1.2, приложение 3) составляет бухгалтер на основании данных "Ведомости сданных страховых платежей и квитанционного материала страховым агентам" (форма 1.1, приложение 4). Форма 1.2 составляется нарастающим итогом с начала отчетного месяца.
Все операции по расходу денежных средств записываются по кредиту счета 50 "Касса" с расшифровкой сумм по дебету счета 22. "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию" в "Ведомости выплаченных из кассы страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию" (форма 1.3, приложение 5).
После записи в журнал-ордер и ведомость приходных и расходных сумм подсчитываются итоги за день по всем колонкам дебета и кредита счета 50. Эти итоги обязательно должны быть сверены с итогами за день по приходу и расходу отчета кассира, после чего выводится сальдо по счету 50 "Касса" на конец дня.
В конце месяца по строке "Всего за месяц" подсчитываются итоги по каждому синтетическому счету, а также в целом по дебету и кредиту счета 50 "Касса". Затем по вертикали и горизонтали выверяется сальдо по счету 50 на конец месяца, которое определяется путем прибавления к сальдо на конец месяца суммы "Итого по дебету" и вычитания суммы "Итого по кредиту".
Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Беларусь, утвержденным постановлением Минфина и Национального банка Республики Беларусь от 1 октября 1992 г. N 64/6.
2.2. Журнал-ордер N 2, "Расчетный счет" в сочетании с дебетовой ведомостью (приложение 6) предназначен для группировки записей по счету 51 "Расчетный счет".
Записи операций в журнал-ордер N 2 производятся на основе данных сводных приходных и расходных ведомостей, составленных на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним банковских документов.
В сводных приходных и сводных расходных ведомостях регистрируется каждый банковский документ (платежное поручение, платежное требование-поручение, чек и т.д.). Перед регистрацией операций все приходные и расходные банковские документы группируются в такой последовательности, как они указаны в выписке банка. При этом по каждому документу должны быть проверена полнота его содержания (формальная проверка), произведена арифметическая (счетная) проверка и проверка по существу (логическая), когда выявляется законность зафиксированной в документе хозяйственной операции.
В целях облегчения заполнения сводных приходных ведомостей необходимо на обороте платежного поручения указывать: удержанную организацией сумму платежей по видам страхования; сумму процентного вознаграждения работникам бухгалтерии организации; фактически перечисленную на счет страховой организации сумму платежей и фамилию страхового агента.
Сводные приходные и расходные ведомости составляются за каждый день месяца, однако для удобства записей в журнал-ордер N 2 "Расчетный счет" операции в них группируются и итоги подсчитываются за каждую пятидневку.
При незначительном объеме операций они объединяются за несколько дней в одну приходную или расходную ведомость. В этом случае в ведомости указывается начальная и конечная дата выписок, за которые она составлена. Следует иметь ввиду, что при составлении сводных приходных ведомостей за несколько дней, расходные ведомости должны быть составлены также за этот период.
Поступление страховых платежей в сводную приходную ведомость (приложение 7), а также выплата страхового вознаграждения и страховых сумм в сводную расходную ведомость (приложение 8) записывается по каждому виду страхования. Сначала перед записью операций в ведомости к журналу-ордеру N 2 "Расчетный счет" в графе 12 "Итого по дебету" указывается остаток денег на расчетном счете на начало месяца. Затем на основании сводных приходных и сводных расходных ведомостей производятся записи соответственно по дебету и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Одновременно отражаются "Прочие операции", в которых счет 51 не затрагивается (Д 20 К 38, Д 77 К 38 и др.). После всех записей, отдельно по ведомости (дебет 51) и отдельно по журналу-ордеру (кредит 51) подсчитываются общие итоги за месяц и выводится сальдо по счету 51 "Расчетный счет" на конец месяца. Это сальдо сверяется с сальдо по счету 51 "Расчетный счет" по выписке банка на 1-е число следующего месяца. При перенесении оборотов по каждому синтетическому счету из журнала-ордера N 2 в Главную книгу сумма дебетовых и кредитовых оборотов по счету 50 "Касса" исключаются, так как они отражаются по журналу-ордеру N 1.
Ведомости аналитического учета операций по счетам 38 "Страховые премии (платежи) по прямому страхованию" (приложение 9) и 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию" (приложение 10) заполняются на основании итоговых данных сводных приходных и расходных ведомостей. Предварительно в графу "Итого с начала года" в ведомостях по указанным счетам соответственно переносятся итоги за предшествующий период из предыдущих ведомостей аналитического учета по этим счетам. В графах "Дата операций" указывается соответственно период, за который составлена та или иная сводная приходная или расходная ведомость (например, 3.04, или 4-8.04 и т.д.). Данные итоговой строки из каждой сводной приходной или расходной ведомости записываются в ведомость аналитического учета в порядке последовательности по видам выплат и видам страхования. Итоги по каждой графе в целях контроля обязательно подсчитываются.
В графах "Операции по другим журналам-ордерам" ведомостей аналитического учета записываются месячные итоги данных о платежах, отраженных в других журналах-ордерах.
После перенесения в ведомости аналитического учета по счетам N 38 и 22 всех сумм из сводных приходных и расходных ведомостей подсчитывается общий итог за месяц и итого с начала года. Перед этим тщательно проверяются итоги по всем графам и строкам.
2.3. Журнал-ордер N 3 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (приложение 11) в сочетании с дебетовой ведомостью предназначен для группировки записей по счету 70.
В журнале-ордере отражают операции, связанные с начислением заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, других выплат из фонда социального страхования и Пенсионного фонда штатным работникам, страховым агентам и работникам несписочного состава.
В ведомости по дебету счета 70 отражаются операции по выплате аванса, удержанию подоходного налога с граждан, профсоюзных взносов, страховых платежей, сумм по исполнительным листам, за товары, купленные в кредит, и других сумм, а также депонирование своевременно не полученной заработной платы.
Записи в журнал-ордер N 3 производятся по мере начисления заработной платы, независимо от того, будут ли эти суммы выплачены в текущем месяце или следующем. Каждой расчетно-платежной или платежной ведомости присваивается порядковый номер в хронологическом порядке с начала года, под которым они и регистрируются в журнале-ордере. Если начисление по ведомости произведено одному работнику, то в графе "Содержание операций" указывается его фамилия и вид начисления, например, Ивановой - отпускные. При начислении заработной платы работникам несписочного состава за разовые и другие работы регистрируется каждое трудовое соглашение, на которое проставляется очередной регистрационный номер.
Если по ведомости выплат не производилось, то в графе "Сальдо по счету 70 на 1 _______" показывается переходящий остаток на следующий месяц. Это относится к выплате заработной платы штатным работникам за вторую половину месяца, комиссионного вознаграждения страховым агентам за месяц. В этих случаях начисление производится последним днем месяца, в котором и регистрируется расчетно-платежная ведомость, а выплата всегда будет в следующем месяце.
По окончании месяца подсчитываются итоги по каждой графе журнала-ордера и ведомости. При этом делается контрольная проверка правильности произведенных записей. Для этого из суммы итогов по начислению заработной платы по всем категориям работников (штатные, страховые агенты, работники несписочного состава) вычитаются суммы удержаний по всем категориям работников, а также суммы, выданные в течение месяца из кассы. Полученная разница должна быть равна переходящему остатку на следующий месяц.
2.4. Журнал-ордер N 4 "Расчеты с подотчетными лицами" (приложение 12) в сочетании с дебетовой ведомостью предназначен для группировки записей по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Сначала в журнал-ордер записываются лица, за которыми на первое число месяца числится задолженность по предыдущему авансу, а также лица, которым страховая организация не погасила перерасход на эту дату. Сумма задолженности переносится из журнала-ордера N 4 за прошлый месяц.
Записи в журнал-ордер производятся по мере выдачи работнику денег из кассы или возврат в кассу неиспользованных сумм на основании отчета кассира и приложенных к нему приходных и расходных кассовых ордеров, а также утверждения представленных работниками авансовых отчетов об израсходовании выданных сумм, не дожидаясь окончания месяца. Таким образом, осуществляется текущий контроль за соблюдением работниками подотчетной дисциплины.
Записи расходов по каждому отдельному авансовому отчету, а также сумма возврата в кассу неизрасходованной части аванса производятся в журнале-ордере по той же строке, по которой записана в ведомости выданная сумма аванса данному подотчетному лицу или сумма сальдо от предыдущего аванса. Поскольку записи в журнал-ордер и ведомость производятся по каждому подотчетному лицу, нет необходимости вести аналитический учет по счету 71 на карточках и составлять оборотную ведомость.
По окончании месяца по каждому подотчетному лицу выводятся остатки. Затем по каждой графе ведомости и журнала-ордера подсчитываются итоги и производится контрольная проверка (подсчет) как по вертикали, так и по горизонтали.
2.5. Журнал-ордер N 5 "Прочие операции" (приложение 13) предназначен для группировки записей за месяц по кредиту тех счетов, которые не нашли отражение в предыдущих журналах-ордерах N 1, 2, 3 и 4.
В частности, в нем отражаются операции по оприходованию полученных от поставщиков и подрядчиков товарно-материальных ценностей, списанию основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов, расходов по законченному строительству, текущему и капитальному ремонту, расходов за предоставленные услуги; восстановлению неправильно списанных расходов; по списанию в установленном порядке дебиторской задолженности, недостач и потерь от порчи ценностей, нереальных долгов, невостребованной депонентской и кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности; начислению амортизации (износа) основных средств и МБП, фондов специального назначения и резервов, сумм, подлежащих перечислению в бюджет, использованию прибыли, операций по финансовым результатам, по перестрахованию и др.
Кроме того, в журнале-ордере N 5 на основании бухгалтерской справки отражаются все исправления о неправильном отражении операций по синтетическим счетам.
Записи в журнале-ордере N 5 производятся одной строкой на основании первичных документов-справок, расчетов, актов. По вертикали показываются кредитуемые счета, а по горизонтали - дебетуемые. Целесообразно заранее типографским способом указывать наименование документов, номера кредитуемых и дебетуемых счетов для записей ежемесячно повторяющихся хозяйственных операций, оставляя свободное место на случай возникновения нетипичных операций.
После записи операции по каждой строке подсчитывается итог, который заносится в графу "Итого оборот по кредиту счета". По окончании месяца подсчитываются итоги по всем графам, которые затем проверяются по вертикали и по горизонтали.
3. Аналитический учет операций
2. Аналитический учет операций по синтетическим счетам N 38 и N 22 ведется в ведомостях аналитического учета. Порядок ведения учета их изложен в описании журнала-ордера N 2. При небольшом количестве видов страхования ведомости аналитического учета по счетам N 38 и 22 можно не вести. В этом случае в журнале-ордере N 2 следует предусмотреть дополнительные графы с корреспонденцией Д 51 К 38 и Д 22 К 51. По остальным счетам, кроме счета N 20, для аналитического учета применяется оборотная ведомость (приложение 14).
Оборотные ведомости по аналитическим счетам в страховых организациях бывают различными. Это объясняется особенностями показателей, характеризующих объекты аналитического учета. Так, учет большинства источников средств ведется только в денежном измерении, поэтому в оборотной ведомости по таким аналитическим счетам предусматриваются колонки лишь для денежных показателей. А вот материальные ценности учитываются не только в денежном, но и в натуральном выражении, поэтому в оборотных ведомостях по ним следует иметь колонки для указания как сумм, так и количества.
Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета объединяемым одним синтетическим счетом, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для контроля за состоянием и движением отдельных видов средств страховой организации и их источников.
2. Оборот по дебету счета 20 "Расходы на ведение дела" в течение месяца собирается в "Ведомости учета расходов на ведение дела" (приложение 15). Ведомость является основанием для заполнения расшифровки по счету 20 - раздела I "Расходы на ведение дела" формы 4 "Отчет об основных показателях финансово-хозяйственной деятельности страховой организации". Исходя из конкретных условий деятельности страховой организации "Ведомость учета расходов на ведение дела" может быть изготовлена в виде оборотной ведомости (с вкладышами) с добавлением резервных колонок по учету отдельных статей расходов.
3. Для учета страховых платежей пол видам страхования по каждому страховому агенту ведется книга формы 21 (приложение 16). Данные этой книги являются также основанием для начисления комиссионного вознаграждения страховым агентам.
Страховые организации могут применять дополнительно и другие регистры аналитического учета.
Заместитель Председателя -
начальник отдела надзора
за бухгалтерским учетом М.М.ПИЛИПЕЙКО
Приложение 1
ГЛАВНАЯ КНИГА
----+---T-----+----T--------+--------+--------+--------+--------+--------¬
¦Но-¦Ме-¦Крат-¦Сум-¦Счет ¦Счет ¦Счет ¦Счет ¦Счет ¦Счет ¦
¦мер¦сяц¦кое ¦ма ¦N 01 ¦N 02 ¦N 03 ¦N 04 ¦N 05 ¦N 06 ¦
¦за-¦ ¦со- ¦обо-+--------+--------+--------+--------+--------+--------+
¦пи-¦ ¦дер- ¦ро- ¦Основные¦Износ ¦Долго- ¦Немате- ¦Износ ¦И т.д. ¦
¦си ¦ ¦жание¦тов ¦средства¦основных¦срочно ¦риальные¦немате- +---+----+
¦ ¦ ¦запи-¦ +---+----+средств ¦арендуе-¦активы ¦риаль- ¦де-¦кре-¦
¦ ¦ ¦си ¦ ¦де-¦кре-+---+----¦мые +---+----+ных ¦бет¦дит ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бет¦дит ¦де-¦кре-¦основные¦де-¦кре-¦активов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бет¦дит ¦средства¦бет¦дит +---+----+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----+ ¦ ¦де-¦кре-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦де-¦кре-¦ ¦ ¦бет¦дит ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бет¦дит ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---+-----+----+---+----+---+----+---+----+---+----+---+----+---+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11¦ 12 ¦ 13¦ 14 ¦ 15¦ 16 ¦
+---+---+-----+----+---+----+---+----+---+----+---+----+---+----+---+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+---+-----+----+---+----+---+----+---+----+---+----+---+----+---+-----
Остаток на 1__________
Всего за месяц:
Остаток на 1 __________
В Главную книгу записи произведены ___________________
Главный бухгалтер ____________________________________
Приложение 2
Наименование организации __________________
ВЕДОМОСТЬ
ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 50 "КАССА"
ЗА ___________________ 19___ Г.
----+----------------------+---------------------------------------¬
¦N ¦Документ ¦Дебет счета 50 "Касса" с кредита счетов¦
¦за-+-------------+---T----+----+----T----+----T----+----T----+----+
¦пи-¦Наименование ¦ N ¦Дата¦ 38 ¦ 51 ¦ 69 ¦ 71 ¦ 76 ¦ 77 ¦ ¦ ¦
¦си ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+---+----+----+----+----+----+----+----+----+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+-------------+---+----+----+----+----+----+----+----+----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+-------------+---+----+----+----+----+----+----+----+----+-----
Продолжение таблицы
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 1
ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 50 "КАССА"
ЗА ______________ 199__ Г.
---------------------------------------------+----------+----------¬
¦ Кредит счета 50 "Касса" в дебет счетов ¦ Итого ¦ Сальдо ¦
+----+----T----+----T----+----T----+----T----+по кредиту¦ по счету ¦
¦ 20 ¦ 22 ¦ 51 ¦ 69 ¦ 70 ¦ 71 ¦ 76 ¦ 88 ¦ ¦ ¦ 50 ¦
+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----------+----------+
¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦
+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦----+----+----+----+----+----+----+----+----+----------+-----------
Всего за месяц:
Записи в Журнал-ордер и ведомость
произведены _____________________ _________
(подпись)
В Главную книгу записи произведены _____________________ _________
(подпись)
Приложение 3
Форма 1.2
ВЕДОМОСТЬ
ПЛАТЕЖЕЙ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ОТ СТРАХОВЫХ АГЕНТОВ
ЗА ___________ 199___ Г.
(руб. коп.)
-----------------+---------------------------------------+---------¬
¦Фамилия, имя, ¦Поступило платежей по страхованию ¦Поступило¦
¦отчество страхо-+------+------+-------+-----T-----+-----+в кассу, ¦
¦вого агента ¦строе-¦домаш-¦средств¦жизни¦ ¦ ¦всего ¦
¦ ¦ний ¦него ¦транс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦имуще-¦порта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------+------+-------+-----+-----+-----+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+----------------+------+------+-------+-----+-----+-----+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦----------------+------+------+-------+-----+-----+-----+----------
Бухгалтер _______________
Приложение 4
Форма 1.1
ВЕДОМОСТЬ
СДАННЫХ СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И КВИТАНЦИОННОГО МАТЕРИАЛА
СТРАХОВЫМ АГЕНТОМ __________________________ ЗА ПЕРИОД
С __________________ ПО __________________ 19___ Г.
СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
-----------------------------+------+----------+---------+---------¬
¦ Виды страховых платежей ¦Номер ¦ Кол-во ¦Страховая¦ Сумма ¦
¦ ¦строки¦договоров,¦ сумма, ¦платежей,¦
¦ ¦ ¦ шт. ¦ руб. ¦ руб.коп.¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦Добровольное страхование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦строений ¦ 01 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦домашнего имущества ¦ 02 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦средств транспорта ¦ 03 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦ ¦ 04 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦ ¦ 05 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦ ¦ 06 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦ ¦ 07 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦ ¦ 08 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦ ¦ 09 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦Обязательное страхование ¦ 10 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+------+----------+---------+---------+
¦Итого: ¦ 11 ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦----------------------------+------+----------+---------+----------
КВИТАНЦИОННЫЙ МАТЕРИАЛ
----------------+-------------------------+------------------------¬
¦Форма документа¦ Номера использованных и ¦ Номера предъявленных ¦
¦ ¦ испорченных квитанций и ¦ неиспользованных ¦
¦ ¦ свидетельств ¦квитанций и свидетельств¦
+---------------+-------------------------+------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦---------------+-------------------------+-------------------------
Страховой агент ____________________________
Бухгалтер __________________________________
Приложение 5
Форма 1.3
ВЕДОМОСТЬ
ВЫПЛАЧЕННЫХ ИЗ КАССЫ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ
И СТРАХОВЫХ СУММ ПО ПРЯМОМУ СТРАХОВАНИЮ
ЗА _______________ 199___ Г.
(руб. коп.)
----------------+---T---+---T---+---T---+---T---+---T---+----------¬
¦ Дата выплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Выплачено,¦
¦-------------- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ всего ¦
¦Вид страхования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10¦ 11¦ 12 ¦
+---------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+----------+
¦Обязательное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦страхование в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦хозяйствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦граждан ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Добровольное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦страхование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+----------+
¦ Итого: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+-----------
Бухгалтер ____________________
Приложение 6
Наименование организации __________________
ВЕДОМОСТЬ
ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 51
"РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ"
ЗА ________________ 199__ Г.
-------+------------------------+----------------------------------¬
¦ N ¦ Документ ¦ Дебет счета 51 "Расчетный счет" ¦
¦записи+------------+----T------+ с кредита счетов ¦
¦ ¦Наименование¦ N ¦ Дата +----+----T----+----T----+----T----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 38 ¦ 50 ¦ 64 ¦ 77 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------------+----+------+----+----+----+----+----+----+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+------+------------+----+------+----+----+----+----+----+----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦------+------------+----+------+----+----+----+----+----+----+-----
Продолжение таблицы
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 2
ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 51
"РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ"
ЗА ______________ 199__ Г.
-----------------------------------+--------+----------------------¬
¦Кредит счета 51 "Расчетный счет" ¦Итого по¦ Прочие операции ¦
¦в дебет счетов ¦ кредиту¦ ¦
+----+----T----+----T----+----T----+ +------+------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Д 20 ¦ Д 77 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ К 38 ¦ К 38 ¦ ¦
+----+----+----+----+----+----+----+--------+------+------+--------+
¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦
+----+----+----+----+----+----+----+--------+------+------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦----+----+----+----+----+----+----+--------+------+------+---------
Всего за месяц:
Сальдо на 1 ___________ 199___ г.
Записи в журнал-ордер и ведомость
произведены _________________ ___________
(подпись)
В Главную книгу записи произведены _________________ ___________
(подпись)
Приложение 7
Форма 2.1
ПОСТУПИЛО СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (СЧЕТ 38)
С ____________ ПО ____________ 199__ Г.
(руб. коп.)
------------------------------+--------------------------------+------¬
¦Добровольн.имуществ. ¦Добровольное личное страхование ¦Итого ¦
¦страхование ¦ ¦посту-¦
+--T------+------+------T--T--+----+------T--T--T--T--T--T--T--+пило ¦
¦ ¦строе-¦домаш.¦сре- ¦ ¦ ¦жиз-¦от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ний ¦имуще-¦дств ¦ ¦ ¦ни ¦нес- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ства ¦тран- ¦ ¦ ¦ ¦частн.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦спорт.¦ ¦ ¦ ¦слу- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чаев ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+------+------+------+--+--+----+------+--+--+--+--+--+--+--+------+
¦15¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦19¦20¦ 21 ¦ 22 ¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦ 30 ¦
+--+------+------+------+--+--+----+------+--+--+--+--+--+--+--+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--+------+------+------+--+--+----+------+--+--+--+--+--+--+--+-------
Приложение 8
Форма 2.2
СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 51 "РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ"
Не приводится
| 
