Департамент банковского надзора направляет общую концепцию деятельности службы внутреннего аудита банка для использования в целях совершенствования внутрибанковского контроля.
Приложение на 4 стр.
Заместитель Председателя
Правления НБ РБ В.А.СИДОРОВ
ОБЩАЯ КОНЦЕПЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО
АУДИТА БАНКА
Настоящая общая концепция разработана в соответствии со статьей 21 закона Республики Беларусь "О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь", обязывающей банки создавать внутреннюю аудиторскую службу.
Концепция содержит только основные требования относительно характера, объема средств и методов внутреннего контроля, целей их внедрения руководством коммерческих банков.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Внутренний аудит представляет собой форму управленческого контроля и является частью организационной структуры банка.
Создание внутреннего аудита - задача каждого банка. Коммерческими интересами банка определяется необходимость располагать достоверной информацией о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей, акционеров, клиентов. Внутренний аудит предполагает повседневное применение таких контрольных инструментов, которые предупреждают кредитные риски, неправомерные действия и правонарушения.
Организация внутреннего аудита может строится следующим образом:
- созданием в банке специального структурного подразделения (отдела, управления) или должностей аудиторов;
- руководитель внутреннего аудита находится в прямом подчинении председателя правления, имеет полную свободу действия и доступ ко всей документации;
- деятельность внутреннего аудита осуществляется в соответствии с положением, утвержденным правлением банка либо председателем правления;
- службе внутреннего аудита предоставляется независимость при выборе объектов или участков контроля и обеспечивается доступ ко всей информации банка.
2. ГЛАВНАЯ ЗАДАЧА И ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
Главная задача службы внутреннего аудита - сокращение всех видов банковского риска, помощь в наиболее рациональном достижении целей, поставленных перед банком, через воздействие на его руководство.
Основными функциями внутреннего аудита являются:
- контроль за выполнением банком в целом, его филиалами и структурными подразделениями законодательства в сфере банковской деятельности, бухгалтерского учета, налогообложения, а также ведением банковского дела в соответствии с банковскими правилами, установленными нормативными документами Национального банка Республики Беларусь, уставом банка, решениями общего собрания акционеров, Совета и Правления банка и т.п.;
- оценка экономической целесообразности и качества и размещения капитала, кредитных ресурсов банка, рационального использования материальных и трудовых ресурсов;
- оценка кредитного портфеля, неликвидной части актива баланса и достаточности объема резерва на потери посредством периодического и методического контроля за кредитоспособностью банка и платежеспособностью его клиентуры;
- наблюдение за системой учета, анализ методов учета, проведение ревизий, проверок, обследований с целью оценки достоверности составления отчетности банка и соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов и установленным стандартам;
- изучение финансовой и другой оперативной информации для целей управления, включая детальную проверку операций и остатков на счетах;
- проверка эффективности, результативности сделок и некоммерческих операций;
- специальные исследования по поручению руководства банка;
- инспекции филиалов, представительств, обменных пунктов и других подразделений головного банка;
- представление соответствующей информации Национальному банку и внешним аудиторам.
3. МЕТОДЫ И СРЕДСТВА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
3.1. Организационные и административные средства и методы означают, что банк должен располагать:
- законодательными и нормативными актами, положениями, регламентирующими деятельность банка;
- официальной схемой организационной структуры с описанием должностных обязанностей;
- правилами внутреннего распорядка;
- нормативными актами Национального банка, касающихся всех видов деятельности;
- документами, определяющими критерии кредитного портфеля филиалов и других структур головного банка.
3.2. Методы контроля:
- регулярная (в зависимости от установленной периодичности) проверка отчетов, по которым можно судить, в какой степени фактические риски отстают от установленных критериев;
- выявление нарушений действующих правил или превышения установленных пределов и методы их устранения, документы, о применяемых санкциях по случаям нарушений;
- регулярная проверка соблюдения действующих правил предоставления кредитов с целью обеспечения заблаговременного выявления сомнительных и безнадежных долгов;
- соблюдение правил, в соответствии с которыми ответственность за сохранность активов возлагается на уполномоченных лиц, не имеющих отношения к бухгалтерскому учету.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
Служба внутреннего аудита осуществляет свою деятельность на основе действующего законодательства, устава банка, действующей инструкцией правил.
Работа строится на основе планов, утвержденных руководством банка или же при возникновении необходимости. План аудиторских проверок координируется с планами работы других структурных подразделений с таким расчетом, чтобы обеспечить равномерный контроль за работой головных филиалов и подведомственных им подразделений. В заданиях на проведение проверок учитываются особенности проверяемых учреждений банков, предприятий и организаций. Конкретные сроки проведения аудиторских проверок определяются начальником управления исходя из объема и особенностей деятельности проверяемых объектов.
По завершении аудита или инспекции составляется отчет с общими оценками проверяемых вопросов и заключением, содержащим рекомендации для улучшения дел.
5. ПОЛНОМОЧИЯ НАЧАЛЬНИКА СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
Начальник службы внутреннего аудита:
- осуществляет руководство всей деятельности службы внутреннего аудита, организует ее работу и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на управление задач и функций;
- распределяет и утверждает должностные обязанности работников управления, обеспечивает соблюдение служебной дисциплины, а также принимает меры по созданию необходимых условий для успешного выполнения работниками своих служебных обязанностей;
- представляет руководству банка предложения о структуре и штате службы, приеме, перемещении и увольнении работников, поощрении отличившихся сотрудников, а также наложении взысканий за нарушение трудовой и служебной дисциплины;
- согласовывает по представлению начальника отдела внутреннего аудита структуру и штаты отделов внутреннего аудита головных филиалов;
- обеспечивает проведение аудиторских проверок головных филиалов;
- назначает руководителя аудиторской проверки, устанавливает ее продолжительность, охват и ревизируемый период, утверждает задания на ревизии и проверки;
- рассматривает проекты отчета и материалы аудиторских проверок, проведенные работниками службы внутреннего аудита, доводит их до руководства банка и вносит по ним необходимые предложения;
- координирует действия работников службы внутреннего аудита и аудиторских отделов головных банков, членов ревизионной комиссии, внешнего аудиторского контроля с тем, чтобы свести к минимуму дублирование и охватить проверкой необходимые участки работы. Координация деятельности может включить: периодические встречи для обсуждения проблем, имеющих взаимный интерес; обеспечение доступа к аудиторским программам и рабочим материалам внутренних и внешних групп ревизоров; обмен результатами проверок и докладов руководству; выработку общего понимания техники и методов ревизорских проверок;
- оказывает помощь в общем управлении банком, участвуя в собраниях Правления, в принятии решений по тем или иным крупным операциям и проектам;
- подписывает текущую корреспонденцию по вопросам, входящим в компетенцию службы внутреннего аудита.
6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Правление банка несет полную ответственность за уровень осуществляемого в банке внутреннего аудита. Если выполнение этих функций возложено на руководство банка, то правление банка осуществляет контроль за результатами работы руководства.
Служба внутреннего аудита постоянно поддерживает контакт с независимыми организациями внешнего аудита. В случае возникновения сомнений в ходе осуществления внутреннего контроля, по инициативе внутреннего аудита Правление банка обращается к помощи внешнего аудита для проведения встречной проверки.
Обо всех негативных моментах(злоупотребления, правонарушения, мошенничество) информируется Национальный банк Республики Беларусь. В свою очередь Национальный банк передает соответствующие данные внешним аудиторам, осуществляющим проверку банка и его филиалов. Взаимопередаваемая информация носит конфиденциальный характер, является документами ограниченного распространения.
Управление надзора Национального
банка Республики Беларусь
| 
